Амортизационные отчисления – постоянная часть бухгалтерских издержек

Значительное влияние на конечный результат финансовой деятельности предприятия оказывает своеобразная норма распределения денежных средств – амортизационные издержки. Эти отчисления, наравне с той долей прибыли, что остается внутри организации, относятся к собственным внутренним источникам финансовых ресурсов (инвестиций).

Основные определения

Постепенный перенос стоимости материальных активов на конечную стоимость произведенного организацией товара называется амортизацией. Такая бухгалтерская схема обеспечивает, вне зависимости от морального и материального износа, сохранение:

  • Целостности основного капитала;
  • Общей стоимости материальных активов.

Использование средств из фонда амортизации (ФА) должно быть целевым и направляться:

  • На капитальное строительство;
  • На ремонт основных средств (недвижимость, сооружения, автотранспорт, техника, производственные мощности и офисное оборудование);
  • На модернизацию производства.

Использование предприятиями метода амортизационного отчисления (АО) дает возможность:

  • Сохранять денежные ресурсы внутри предприятия;
  • Уменьшать сумму налогообложения.

Предприятие может постепенно накапливать денежные ресурсы на модернизацию, ремонт производственных или офисных основных фондов, техники. Следующие способы учета АО организация вправе выбирать самостоятельно, исходя из принципов оптимальности использования основных фондов и соблюдения норм государственных нормативов:

  • Равномерное списание;
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Аннуитетный способ;
  • Метод переноса средств пропорционально степени загрузки фондов;
  • Ускоренная амортизация.

В случае возникновения ситуации на рынке (конкуренция, изменение правовых и торговых нормативов), приводящей к снижению цены на товар и увеличению срока списания основных фондов на счет амортизации, для предприятия является более целесообразным проводить политику рационального использования активов, тем самым продлевая срок их эксплуатации.

Аннуитетный метод

При таком способе учета износа основных фондов, определение процента ежемесячного переноса происходит в зависимости от объекта. Начисление производится каждый год на первоначальную стоимость сооружения, техники, офисного оборудования. Расчет может быть со временем откорректирован.

Метод пропорции

Переброска средств на счет издержек происходит в тот период, когда оборудование, техника или производственные мощности загружены.

Равномерное списание

Метод прямолинейного учета износа основного капитала подразумевает равномерное (равными долями, ежемесячно) списание обозначенного процента амортизации (%А) в течение всего периода эксплуатации.

Преимуществом такого метода является простота исчислений, а недостатком – «нейтральность» по отношению к научно-техническому прогрессу.

При равномерном списании, нормы износа строятся без учета возраста оборудования (новое или старое), которое используется. В этом случае %А один и тот же.

В современных условиях основной капитал быстро стареет (например, компьютерная техника), как морально, так и технологически (физически). Для корректного и оптимального учета факта обесценивания применяется метод «ускоренной амортизации» (УА).

Ускоренная амортизация

Идея этого метода состоит в том, чтобы в первые годы эксплуатации новых средств труда, на издержки списывалась часть их стоимости, значительно превышающая ту, которая могла быть при пропорциональном списании на протяжении всего срока службы.

Пример расчета УА по методу уменьшаемого остатка:

Вывод: при норме амортизации 25% в год, предприятие в первые два года получит значительные дополнительные внутренние ресурсы для вложения их в капитальные ремонты, строительство или приобретения нового оборудования.

Основными выгодами при использовании ускоренного метода начисления амортизационных издержек можно назвать следующие факты:

  • Страхование от потерь – обесценивание основного капитала под влиянием научно-технического прогресса;
  • Рост конкурентности – ускоренное накопление большей части ФА в первые два года позволяет приобрести более качественное, высокотехнологичное оборудование, повышенной производительности;
  • Высвободившиеся денежные ресурсы могут быть задействованы в любой сфере бизнеса как предпринимательский доход;
  • Быстрый переход основного капитала в денежный эквивалент привлекает предпринимателей к инвестициям как источнику накопления.

Снизить издержки технологического процесса, и улучшить качество конечного товара позволит ускоренный метод создания ФА.

Взаимосвязь торговой цены продукта и амортизации

Рассмотрим, как связан ФА с ценой конечного товара на примере:

Предприятие приобрело шлифовальный станок по цене 100 тыс. рублей. Срок эксплуатации такого оборудования 10 лет. Согласно учетной политике предприятия, ежемесячно в ФА списывается определенный процент. По истечении 10 лет, организация может продать станок по остаточной стоимости, например, 30 тыс. рублей. Предприятие имеет возможность приобрести новое оборудование, используя средства из ФА (куда входит процент от стоимости станка), погашение которого происходит за счет ценообразования конечного продукта.

Как рассчитывается процент амортизации.

На %А влияют два фактора:

  • Рынок (конкуренция, изменение рыночной ситуации, форс-мажорные обстоятельства);
  • Износ (моральный и физический).

Процент, определяющий ежемесячную величину переноса основных фондов в счет издержек, по-другому называется – нормой амортизации.

Рассмотрим на примере как рассчитать %А:

Предприятие приобрело автомобиль за 500 000 рублей, с гарантийным сроком 5 лет. Сначала находим общую сумму амортизационных отчислений в год:

АО (год) = 500 000 / 5 лет = 100 000 рублей.

Далее находится норма амортизации:

НА = 100 000 / 500 000 * 100 = 20 %.

Роль государства в процессе установления нормы амортизации двоякая. С одной стороны, не облагает налогом амортизационные отчисления. С другой стороны, косвенно контролирует процесс обновления материально или физически устаревших основных фондов на предприятии (например, устанавливает процент амортизации не 5 %, а 25 %).

Новые публикации

21062018 Налоговая новость об уменьшении НДС и увеличении страховых взносов / the increase in VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по уменьшению ставки по НДС и увеличению тарифов на обязательное пенсионное страхование (Законопроект № 493021-7) ...
5 досадных поражений налогоплательщика по налоговым спорам в высших судах
ФНС рекомендует своим сотрудникам учитывать в работе с налогоплательщиком сложившуюся арбитражную практику и особенно мнение Конституционного Суда РФ и Верховного ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 6 по 12 июня
В этом выпуске: Новое о ККТ Когда трудовые отношения есть? Кто заплатит взносы за обособку? ОКВЭД на бумаге и по ...
19062018 Налоговая новость о госпошлине при регистрации компаний и предпринимателей / state duty
Юзвак Максим рассматривает предложение об отмене госпошлины при подаче документов на регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронной форме ...
18062018 Налоговая новость о повышении НДС, ограничении страхового тарифа. Оценка. Перспективы / VAT
Юзвак Максим анализирует предложение по повышению ставки по НДС и ограничению роста тарифов по страховым взносам на пенсионное обеспечение (Законопроект ...
Какие инструктажи по охране труда нужно проводить?
В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ на работодателя возлагаются обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Работодатель должен ...
15062018 Налоговая новость о постановке на учет по месту переговоров / tax accounting
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обязанности встать на налоговый учет по месту проведения переговоров (Письмо Минфина от 21 мая 2018 ...
14062018 Налоговая новость о НДФЛ по доходам спортсменов / Income tax on the income of athletes
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ компенсации расходов спортсменов на участие в соревнованиях (Письмо Минфин от 24 мая 2018 г ...
Отменённая командировка, претензия по госконтракту, НДФЛ со сдачи жилья
Новости законодательства от 14.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть в «прибыльной» базе расходы на отменённую командировку ...
13062018 Налоговая новость об установлении налогового резидентства РФ / establishing tax residency
Юзвак Максим рассказывает о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ физическим лицом (Письмо Минфина от 23 мая 2018 г. № ...
Маркировка продуктов питания, взыскание договорной неустойки, использование маткапитала
Новости законодательства от 13.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую маркировку предложили наносить на продукты питания - Можно ...
09062018 Налоговая новость о влиянии топлива на транспортный налог / impact of fuel on vehicle tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке расчета транспортного налога в ситуации альтернативной мощности двигателя, зависящей от используемого вида топлива (Письмо ...
Налоговый статус сотрудников, обработка персональных данных, продление отпуска
Новости законодательства от 09.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно определить, является ли сотрудник налоговым резидентом - ...
08062018 Налоговая новость о патенте в сельском хозяйстве / patent in agriculture
Юзвак Максим рассказывает о расширении сферы применения патентной системы в сельском хозяйстве (Законопроект № 483530-7 ) ...
Как на выгодных условиях приобрести качественные канцтовары
С самого раннего детства люди пользуются различными канцелярскими принадлежностями. Они являются необходимыми на протяжении всей жизни. Поэтому неудивительно, что спрос ...
НДС-вычет с предоплаты, доказательство трудовых отношений, налог на имущество ИП
Новости законодательства от 08.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы необходимы для вычета НДС с предоплаты - ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *