Амортизационные отчисления – постоянная часть бухгалтерских издержек

Значительное влияние на конечный результат финансовой деятельности предприятия оказывает своеобразная норма распределения денежных средств – амортизационные издержки. Эти отчисления, наравне с той долей прибыли, что остается внутри организации, относятся к собственным внутренним источникам финансовых ресурсов (инвестиций).

Основные определения

Постепенный перенос стоимости материальных активов на конечную стоимость произведенного организацией товара называется амортизацией. Такая бухгалтерская схема обеспечивает, вне зависимости от морального и материального износа, сохранение:

  • Целостности основного капитала;
  • Общей стоимости материальных активов.

Использование средств из фонда амортизации (ФА) должно быть целевым и направляться:

  • На капитальное строительство;
  • На ремонт основных средств (недвижимость, сооружения, автотранспорт, техника, производственные мощности и офисное оборудование);
  • На модернизацию производства.

Использование предприятиями метода амортизационного отчисления (АО) дает возможность:

  • Сохранять денежные ресурсы внутри предприятия;
  • Уменьшать сумму налогообложения.

Предприятие может постепенно накапливать денежные ресурсы на модернизацию, ремонт производственных или офисных основных фондов, техники. Следующие способы учета АО организация вправе выбирать самостоятельно, исходя из принципов оптимальности использования основных фондов и соблюдения норм государственных нормативов:

  • Равномерное списание;
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Аннуитетный способ;
  • Метод переноса средств пропорционально степени загрузки фондов;
  • Ускоренная амортизация.

В случае возникновения ситуации на рынке (конкуренция, изменение правовых и торговых нормативов), приводящей к снижению цены на товар и увеличению срока списания основных фондов на счет амортизации, для предприятия является более целесообразным проводить политику рационального использования активов, тем самым продлевая срок их эксплуатации.

Аннуитетный метод

При таком способе учета износа основных фондов, определение процента ежемесячного переноса происходит в зависимости от объекта. Начисление производится каждый год на первоначальную стоимость сооружения, техники, офисного оборудования. Расчет может быть со временем откорректирован.

Метод пропорции

Переброска средств на счет издержек происходит в тот период, когда оборудование, техника или производственные мощности загружены.

Равномерное списание

Метод прямолинейного учета износа основного капитала подразумевает равномерное (равными долями, ежемесячно) списание обозначенного процента амортизации (%А) в течение всего периода эксплуатации.

Преимуществом такого метода является простота исчислений, а недостатком – «нейтральность» по отношению к научно-техническому прогрессу.

При равномерном списании, нормы износа строятся без учета возраста оборудования (новое или старое), которое используется. В этом случае %А один и тот же.

В современных условиях основной капитал быстро стареет (например, компьютерная техника), как морально, так и технологически (физически). Для корректного и оптимального учета факта обесценивания применяется метод «ускоренной амортизации» (УА).

Ускоренная амортизация

Идея этого метода состоит в том, чтобы в первые годы эксплуатации новых средств труда, на издержки списывалась часть их стоимости, значительно превышающая ту, которая могла быть при пропорциональном списании на протяжении всего срока службы.

Пример расчета УА по методу уменьшаемого остатка:

Вывод: при норме амортизации 25% в год, предприятие в первые два года получит значительные дополнительные внутренние ресурсы для вложения их в капитальные ремонты, строительство или приобретения нового оборудования.

Основными выгодами при использовании ускоренного метода начисления амортизационных издержек можно назвать следующие факты:

  • Страхование от потерь – обесценивание основного капитала под влиянием научно-технического прогресса;
  • Рост конкурентности – ускоренное накопление большей части ФА в первые два года позволяет приобрести более качественное, высокотехнологичное оборудование, повышенной производительности;
  • Высвободившиеся денежные ресурсы могут быть задействованы в любой сфере бизнеса как предпринимательский доход;
  • Быстрый переход основного капитала в денежный эквивалент привлекает предпринимателей к инвестициям как источнику накопления.

Снизить издержки технологического процесса, и улучшить качество конечного товара позволит ускоренный метод создания ФА.

Взаимосвязь торговой цены продукта и амортизации

Рассмотрим, как связан ФА с ценой конечного товара на примере:

Предприятие приобрело шлифовальный станок по цене 100 тыс. рублей. Срок эксплуатации такого оборудования 10 лет. Согласно учетной политике предприятия, ежемесячно в ФА списывается определенный процент. По истечении 10 лет, организация может продать станок по остаточной стоимости, например, 30 тыс. рублей. Предприятие имеет возможность приобрести новое оборудование, используя средства из ФА (куда входит процент от стоимости станка), погашение которого происходит за счет ценообразования конечного продукта.

Как рассчитывается процент амортизации.

На %А влияют два фактора:

  • Рынок (конкуренция, изменение рыночной ситуации, форс-мажорные обстоятельства);
  • Износ (моральный и физический).

Процент, определяющий ежемесячную величину переноса основных фондов в счет издержек, по-другому называется – нормой амортизации.

Рассмотрим на примере как рассчитать %А:

Предприятие приобрело автомобиль за 500 000 рублей, с гарантийным сроком 5 лет. Сначала находим общую сумму амортизационных отчислений в год:

АО (год) = 500 000 / 5 лет = 100 000 рублей.

Далее находится норма амортизации:

НА = 100 000 / 500 000 * 100 = 20 %.

Роль государства в процессе установления нормы амортизации двоякая. С одной стороны, не облагает налогом амортизационные отчисления. С другой стороны, косвенно контролирует процесс обновления материально или физически устаревших основных фондов на предприятии (например, устанавливает процент амортизации не 5 %, а 25 %).

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *