Как безошибочно рассчитать амортизацию зданий

Амортизация используется в связи с потребностью сохранения объектов учтенными с одновременным отнесением их стоимости на расходы. Для основных средств, имеющих значительную цену и продолжительный срок эксплуатации, эта операция необходима ещё и для списания их стоимости постепенно, что способствует уменьшению себестоимости. Амортизация зданий имеет ряд специфических моментов, которые надо знать, чтобы избежать просчетов и не попасть под наблюдение контролирующих органов.

Важнейшие параметры и принципы верного начисления амортизации на здания

Считается, что отношение накопленных амортизационных отчислений по зданию к его стоимости, является показателем степени его износа, но на практике это далеко не всегда соответствует действительности. Сумма амортизации – это скорее нормативная и чисто математическая величина. Амортизационные отчисления по зданию только тогда будет соответствовать законодательно закрепленным нормам, когда верно определены следующие параметры, необходимые для исчисления:

  • Итоговая стоимость имущества, складывающаяся не только из затрат на покупку или возведение и сопутствующие им операции, но и увеличенная при достройке или дооценке;
  • Срок полезного использования (далее — СПИ) объекта;
  • Сумма начисленной прежде амортизации на здание, когда оно принято от эксплуатирующего его ранее собственника;
  • Способ начисления амортизации, зависящий от организационно-правовой формы и применяемой организацией системы налогообложения.

Дополнительными параметрами, влияющими на амортизационные отчисления по зданию, являются:

  • Реконструкция и модернизация увеличивают СПИ объекта, дополнительная величина которого определяется предприятием самостоятельно;
  • Консервация от трёх месяцев и капремонт от года увеличивают СПИ строения на аналогичный срок. В течение этого периода амортизация не начисляется.

Чтобы учётные суммы амортизации не вызывали лишних проблем с проверяющими органами, информацию по указанным дополнительным параметрам необходимо занести в инвентарную карточку.

Определение срока полезного использования

Чтобы начислить амортизацию на здание, нужно определить нормативный СПИ, для чего необходимо использовать два документа:

  • Постановление Правительства Российской Федерации N 1 от 01.01.2002 года для зданий, входящих в амортизационные группы с четвертой по девятую включительно. В каждой группе можно найти разные строения, опираясь на приведенные в постановлении конструкционные характеристики. Определить СПИ объекта можно в пределах диапазона, утвержденного для соответствующей ему амортизационной группы;
  • Для установления СПИ зданий десятой амортизационной группы, надлежит обратиться к ещё не утратившему свою актуальность Постановлению Совмина СССР N 1072 от 22.10.1990 года, так как более подробной информации в постановлении №1 нет, кроме указания на то, что СПИ составляет более 30 лет. Разделив цифру «100» на утвержденную документом единую норму амортизационных отчислений по зданию, можно установить СПИ объекта в годах.

Из коэффициентов Постановления N 1072 необходимо использовать только те, которые определены для зданий в размере от 3,3 до 0,4 процентов, что будет соответствовать СПИ в диапазоне от 30 лет 4 месяцев до 250 лет (364 – 3000 месяцев). Коэффициенты выше этих значений соответствует объектам, расшифрованным в Постановлении N 1от 01.01.2002 года в группах с четвертой по девятую.

Автоматизация рабочего места бухгалтера, упростив ведение учета, часто приводит к тому, что всецело доверившись программе, человек не замечает ошибок, возникших вследствие опечатки при вводе остатков или иных действий некомпетентных работников. Поэтому, проверить установленные СПИ на здания и произвести исправление неверно определенных параметров амортизации зданий до того, как это выявит контролирующий орган, никогда не помешает в работе.

Выбор способа начисления амортизации на здания

С помощью специализированных бухгалтерских программ амортизация на здания вычисляется легко. Достаточно ввести в электронную карточку основного средства все необходимые данные, чтобы прикладная программа точно производила требуемые операции.

Однако с целью недопущения ошибок необходимо не только знать, как рассчитать амортизацию здания без применения программного обеспечения, но и уверенно ориентироваться, выбирая параметры амортизации.

Выбор каждого из четырех, утвержденных ПБУ 6/01, методов начисления амортизации на здания доступен предприятиям и частным лицам, использующим УСН, так как при ОСН требованиями статьи 259 НК РФ предопределено всего два способа:

  • Линейный — самый распространенный и простой. Равномерная сумма ежемесячной амортизации находится умножением стоимости объекта на норму амортизации, измеряемую в процентах. Норма определяется делением цифры «100» на СПИ объекта в месяцах. Только этот способ обязаны применять организации-налогоплательщики к зданиям 8, 9 и 10 амортизационных групп;
  • Нелинейный — более выгодный, так как расчетным путем подтверждается возможность отчисления более высоких сумм, но в целях бухгалтерского учета его использовать нельзя. Поэтому выбрав его, бухгалтеру необходимо применять два метода на одно строение, что не очень удобно.

Начинать амортизировать здания следует на следующий месяц после принятия его к учету, независимо от ввода в эксплуатацию.

Особенности бюджетного учета амортизации

Учреждения бюджетной сферы Приказом Минфина N 157н от 01.12.2010 года ограничены в выборе таких параметров амортизации, как метод начисления и СПИ. Способы начисления амортизации:

  • Амортизационные отчисления в размере 100% производят на объекты стоимостью до 40 тысяч рублей включительно при принятии к учету недвижимых зданий и при вводе в эксплуатацию движимых;
  • На всё имущество стоимостью свыше 40 тысяч рублей применяется линейный метод.

При определении СПИ, в отличие от других, « бюджетники» должны выбрать наибольший срок из определенного для амортизационной группы диапазона.

Новые публикации

Как зачесть переплату по НДС?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Сумма излишне уплаченного НДС подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей ...
16012020 Налоговая новость об учете жилищного сертификата при продаже квартиры
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при продаже квартиры с использованием жилищного сертификата (Письмо Минфина от 25 декабря 2019 г ...
15012020 Налоговая новость о налогах в Послании Президента Федеральному Собранию
Юзвак Максим рассматривает налоговые аспекты в Послании Президента Федеральному Собранию ...
14012020 Налоговая новость о налогообложении поощрительных выплат
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате работнику поощрительной премии (Письмо Минфина от 16 декабря ...
Как продлить срочный трудовой договор с работником?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive По общему правилу срочный трудовой договор прекращается с истечением срока ...
Повышение МРОТ, изменения в КоАП РФ, затраты на обучение
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 13.01.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
10012020 Налоговая новость об отмене декларации по УСН / the cancellation of the Declaration
Юзвак Максим рассматривает условия для освобождения налогоплательщика от подачи декларации по УСН (Законопроект № 875583-7) ...
09012020 Налоговая новость о переходном периоде по УСН / transition period for small businesses
Юзвак Максим рассматривает последствия несоблюдения критериев (по доходам и численности работников) при применении упрощенной системы налогообложения (Законопроект № 875580-7) ...
Налоговые новости за декабрь  Итоги 2019  Перспективы 2020 / Tax news for December 2019 Results 2019
Юзвак Максим рассказывает о налоговых событиях за декабрь, а также подводит итоги 2019 года и рассматривает перспективы 2020 0:40 – ...
31122019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при аренде помещений / rental of premises
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений (Письмо Минфина от 9 ...
Признаки дробления, информация в ЕГРЮЛ, взносы на травматизм
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 30.12.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
30122019 Налоговая новость о мышах и налогах / taxes and taxes
Юзвак Максим рассматривает значение символа наступающего Нового года в налоговом праве ...
27122019 Налоговая новость о совмещении налога на самозанятых и УСН / self-employed
Юзвак Максим рассматривает возможность одновременного применения налога на профессиональный доход и упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина от 28 ноября 2019 ...
26122019 Налоговая новость о планах ФНС России на 2020 / Federal tax service of Russia
Юзвак Максим рассматривает план деятельности ФНС России на 2020 год ...
Налог на имущество. Что учесть бухгалтеру в 2020 году?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive На пороге 2020 года законодатели приняли ряд важных изменений. Что ...
25122019 Налоговая новость о патенте в отношении работ в нежилых помещениях / uninhabited premise
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патента при осуществлении дизайнерских и ремонтных работ в нежилых помещениях (Письмо Минфина от 28 ноября ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *