График амортизации в году

Начисления амортизационные на основные средства – это равномерное распределение расходной части на произведенную продукцию и включение ее в себестоимость. Каждый объект ОС амортизируется в индивидуальном порядке.

Основные условия для определения амортизации ОС

Не каждое приобретенное компанией имущество является основным средством. Для его определения необходимо соблюдать некоторые условия:

  1. ОС, используемые свыше одного года;
  2. Стоимость составляет свыше 40 000 руб.;
  3. Приобретенное имущество не подлежит перепродаже;
  4. Цель ОС – увеличить прибыль компании.

Выбираем метод амортизации имущества

Амортизационные начисления в бухучете начинаются с начала нового месяца, после даты приобретения ОС, определяя, его на счет 01 «Основные средства», независимо введен он в эксплуатацию или нет. Расчет амортизации производится ежемесячно. Но есть случаи, когда начисления приостанавливаются:

  • За время приостановки (консервация) работы ОС на 3 месяца и более;
  • За время обновления актива сроком более 12-ти месяцев.

В других случаях выбираем метод расчета износа и считаем годовую норму амортизации ОС:

  1. Линейный расчет;
  2. Расчет уменьшающего остатка;
  3. Расчет списания стоимости, исходя, из суммы чисел лет СПИ;
  4. Расчет списания суммы, соответствующий объему выпущенной продукции.

Помните, что учет начислений износа ОС зависит от направления применения его в производственной работе:

  • Включение ее в состав расходной части по общим видам хоздеятельности

(Дт20,23,25,26,44.. Кт02);

  • На счет прочих расходов (Дт91.02 Кт02);
  • В состав капитальных вложений (Дт08 Кт02).

Линейный расчет

Линейный расчет износа активов является самым востребованным способом, годовая норма, которого рассчитывается по формуле:

Пример: Компания купила компьютер по цене 68 000 руб. Срок пригодного использование составляет от 2-3 лет. Компания приняла решение, что списание ОС будет начисляться на протяжении 20-ти месяцев. По учетной политике списание компьютерной техники подлежит линейным способом. В бухгалтерии произвели расчет суммы износа за месяц:

  • 1/20*100%=5% — норма износа за месяц;
  • 68000*5%=3 400 руб. – ежемесячный амортизационный износ.

Расходы по линейному методу подразумевают равномерное списание на протяжении СПИ актива.

Совет: линейный метод — экономически выгодный вариант списание расходной части, т.к. активы приносят доход тоже равномерными частями на протяжении СПИ.

Расчет уменьшающего остатка

Годовая норма амортизации при методе уменьшающего остатка определяется по остаточной стоимости ОС. Эта норма работает по такой формуле:

Пример: Компания купила оборудование на сумму 135 000 руб. со СПИ 5 лет. Повышенный коэффициент составляет 3%. Годовая норма амортизации составляет 20%, а с повышенным коэффициентом 60% (20*3). Сделаем расчет начислений износа по годам:

  • 1-ый – 135 000*60%=81000 руб. Каждый месяц – 81000/12 мес.=6750 руб. Остаточная стоимость – 135 000-81000=54000;
  • 2-ой – 54000*60%=32400 руб. Каждый месяц – 32400/12 мес.=2700 руб. Остаточная стоимость – 54000-32400=21600;
  • 3-ий — 21600*60%=12960 руб. Каждый месяц – 12960/12мес.=1080 руб. Остаточная стоимость –21600-12960=8640;
  • 4-ый – 8640*60%=5184 руб. Каждый месяц – 5184/12 мес.=432 руб. Остаточная стоимость –8640-5184=3456;
  • 5-ый – 3456 руб. Каждый месяц – 3456/12 мес.=288.

Совет: этот метод амортизации желательно применять, когда оборудование рассчитано использовать на длительное время и основная нагрузка пойдет на первые годы. Тогда будет показана достоверная информация в отчетах, потому что именно на первые годы оборудование принесет максимальную прибыль компании.

Расчет списания стоимости, исходя, из суммы чисел лет СПИ

Начисление годовой нормы амортизации по этому расчету производится по формуле:

Пример: Приобретенное компанией ОС стоит 105 000 руб. По классификатору ОКОФ СПИ определен к 3-ей группе от 3-5 лет. Компания решила начислять износ актива на протяжении 3-х лет. Суммовое количество лет полезного использования составляет: 1+2+3=6. Определяем годовую норму амортизации:

  • За 1-ый годовой период – 105 000*3/6=52500;
  • За 2-ой годовой период – 105 000*2/6=35000;
  • За 3-ий годовой период – 105 000*1/6=17500.

Важно знать, что этот способ списания износа ОС дает возможность быстрого уменьшения остаточной стоимости имущества.

Расчет списания суммы, соответствующий объему выпущенной продукции

Годовую норму амортизации этим методом не определяют. Начисление ведется ежемесячно, т.к. показатели производства на протяжении года переменные. В формулу включены такие показатели: 

Пример: Для производства пельменей организация купила оборудование на сумму 123 000 руб., с предполагаемым годовым объемом выпуска готовой продукции 54000 кг. За март-месяц было выпущено 4600 кг. Считаем износ оборудования за март:

  • 4 600*123 000/54 000=10477,78 руб.

За апрель-месяц выпуск продукции составил 4526 кг. Считаем износ оборудования за апрель:

  • 4526*123000/54000=10309,22 руб.

Важно учесть, при выборе этого расчета сложно рассчитать достоверность предполагаемого выпуска готовой продукции на оборудовании. Он требует постоянной корректировки.

Основные средства, которые схожи по характеристикам, относящимся к однородным объектам, применяется одинаковый метод расчета износа. Например: здания, сооружения, оборудование, машины и т.д. На все остальные активы амортизационные начисления производятся в индивидуальном порядке.

Не забывайте, что при формирования Учетной политики организации необходимо внести записи о методах расчета амортизации каждого объекта.

Новые публикации

Продление проверки, обжалование административных дел, квотируемые места
Новости законодательства от 21.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что может стать причиной продления выездной проверки - Кто ...
20052019 Налоговая новость о НДФЛ при прощении долга наследнику / debt forgiveness
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при прощении долга, перешедшего по наследству (Письмо Минфина от 8 мая 2019 № ...
Нулевой РСВ, дисциплинарные взыскания, диспансеризация
Новости законодательства от 20.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли не ведущей деятельности компании отчитываться о взносах ...
17052019 Налоговая новость о возврате аванса при переходе на УСН / The refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по УСН при возврате аванса, уплаченного в период применения общей системы налогообложения (Письмо Минфина от ...
Иностранная первичка, арбитражные управляющие, права сотрудников
Новости законодательства от 17.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как можно учесть расходы по первичным документам, составленным на ...
16052019 Налоговая новость о вычете и восстановлении НДС с аванса / taxation of advance payment
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычета с аванса при расхождении периодов выставления и получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 16 апреля ...
Масштабные изменения в НК РФ с 01.07.2019 и 01.01.2020
Законодатели подготовили ряд важных изменений в НК РФ. Законопроект уже принят в третьем чтении, и первые поправки вступят в силу ...
Декларация УСН, неподтверждённая часть цены контракта, отпускной стаж
Новости законодательства от 16.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Кого могут освободить от представления УСН-декларации - Должен ли ...
15052019 Налоговая новость об обложении НДС имущественных налогов / VAT on rent
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДС арендной платы, которая определяется с учетом налога на имущество, земельного и транспортного налога (Письмо ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 15 мая 2019
Сегодня в выпуске: Когда вычет не перенести «Доверительный» период Вариации на тему НДС Не такой уж простой спецрежим Налоговый прогноз ...
Расходы на утилизацию, договор о матответственности, права временных сотрудников
Новости законодательства от 15.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть в расходах затраты на утилизацию просроченных ...
14052019 Налоговая новость о вычет по НДФЛ на квартиру / personal tax deduction
Юзвак Максим рассматривает особенности применения налогового вычета по квартире, приобретенной до брака (Письмо Минфина от 19 апреля 2019 № 03-04-05/28322) ...
Формы исчисленных налогов, сокращение госслужащего, преимущественное право
Новости законодательства от 14.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что будет содержаться в формах исчисленных транспортного и земельного ...
13052019 Налоговая новость о переводе иностранных документов / translation of documents
Юзвак Максим рассматривает проблему подтверждения расходов документами, составленными на иностранном языке (Письмо Минфина от 29 апреля 2019 № 03-03-06/1/31506) ...
Как заменить отпуск денежной компенсацией?
Статья 126 ТК РФ дает возможность в некоторых случаях заменить ежегодный оплачиваемый отпуск денежной компенсации. В сегодняшнем выпуске «Находим ответ» ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *