Амортизация основных средств. Методы расчета

При покупке предприятием имущества у бухгалтерской службы возникает вопрос: «Как считается амортизация основных средств». Начнем с основных понятий.

Амортизация понимается как последовательный перенос суммы, потраченной на приобретение основного средства, на производимую продукцию.

Методы расчета амортизации основных средств

Основное средство (далее по тексту ОС) — это собственность компании, выполняющее четыре условия:

  1. Применяется при эксплуатации в производстве и исполняя некую работу или услугу;
  2. Эксплуатация собственности свыше года;
  3. Перепродажа имущества не планируется;
  4. Имущество должно принести прибыль в последующем периоде.

Износ – процесс последовательного лишения ОС потребительской цены.

Срок полезного использования – усредненная длительность эксплуатации имущества.

Норма амортизации – годовой процент возвращения стоимости ОС.

Отступлением является не амортизируемое имущество. К моделям такого имущества, относят:

  1. Объекты природопользования;
  2. Объект на стадии строительства;
  3. Оборотные средства.

За ядро берется промежуток выгодной эксплуатации объектов, описанный в классификаторе ОС. Имущество разделено на 10 классов. Каждому классу присвоен свой период применения, под которым понимается временной промежуток, в течение которого имущество приносит доход компании, и служит целям его деятельности.

Рассчитывать амортизацию можно различными методами. Их существует 4 вида, каждый из которых можно применить к Учетной Политике компании.

На конкретном примере рассмотрим, как рассчитать амортизацию приобретенной компанией автомашины этими методами.

Примем некие исходные данные:

Стоимость автомашины – 539000 у.ед.

Длительность эксплуатации автомашины — 5 лет

Коэффициент ускорения — 2

Пробег за год — 1800 км

Планируемый пробег за период использования — 9000 км

Наиболее популярен – линейный способ

Простой способ и обычно применим к собственности, имеющей ограниченное время эксплуатирования и постоянный объем совершаемых действий.

Формула расчета следующая:

К=1/n*100%

где К – норма амортизации, выраженная в процентах;

n – период полезного использования в месяцах за которые эксплуатировалось ОС.

Расчет амортизации ведется с начала месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС.

Амортизация завершается с начала месяца, идущего за месяцем списания ОС.

  1. Вычисляем норму амортизации за год:

K=1/5*100%=20%

  1. Итог амортизации за год:

539000/5=107800 у.ед.

  1. Ежемесячная амортизация:

107800/12=8933 у.ед.

Нелинейные методы

2.1. Метод уменьшаемого остатка;

2.2. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

2.3. Метод списания стоимости соразмерен объему.

Рассмотрим, как вычислить итоги годовых износов по рассматриваемым методам на нашей исходной модели.

Метод уменьшаемого остатка

В основе метода цена ОС сокращается на протяжении времени эксплуатации и быстро устаревают.

Предположим, что наша автомашина работает в условиях бездорожья, и рассчитаем размер износа. Отчисления производятся, учитывая остаточную стоимость и размер износа, рассчитанной из срока эксплуатации и коэффициента ускорения. Необходимо прописывать в учетной политике предприятия размер коэффициента.

Калькулируем износ за 1-й период:

Результат вычислений формируется из цены объекта и размера износа с коэффициентом ускорения (20%*2= 40%)

539000 * 40% =215600

Калькулируем износ за 2-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении первого года использования

539000-215600=323400*40%=129360

Калькулируем износ за 3-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении второго года использования

323400-129360=194040*40%=77616

Калькулируем износ за 4-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении третьего года использования

194040-77616=116424*40%=46569,6

Калькулируем износ за 5-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной стоимости по завершении четвертого года использования

116424-46569,6=69854,4*40%=27941,8

Итак, результат амортизации за 5 лет насчитывает 497087,4 у.ед. Расхождение между ценой и суммой износа составит 41912,6 у.ед., которая называется ликвидационная стоимость. Данная стоимость не учитывается при вычислении амортизации по годам. На последнем году амортизация исчисляется разностью между остаточной стоимостью имущества на начало года и ликвидационной стоимостью.

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Такая версия сумм износа за год рассчитывается из пропорции, где делимое количество лет, оставшихся до истечения периода полезной эксплуатации ОС, а в знаменателе совокупность лет срока полезной эксплуатации ОС.

В разбираемом случае сумма лет срока полезного использования равна 15:

Калькулируем износ за 1-й период:

5*539000/15=179666,6

Калькулируем износ за 2-й период:

4*539000/15=143733,3

Калькулируем износ за 3-й период:

3*539000/15=107800

Калькулируем износ за 4-й период:

2*539000/15=71866,6

Калькулируем износ за 5-й период:

1*539000/15=35933,3

Метод списания стоимости соразмерен объему

Такой вариант зачисления сумм износа рассчитывается учетом объема проделанной работы за календарный год и пропорции между стоимостью ОС и планируемого объема выпущенной работы за весь период эксплуатации ОС.

1800 км*539000 у.ед./9000км=107800 у.ед.

Применимые способы в компании необходимо показать в Учетной Политике компании.

Все эти методы применимы в зависимости от категории объектов собственности.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *