Амортизация основных средств. Методы расчета

При покупке предприятием имущества у бухгалтерской службы возникает вопрос: «Как считается амортизация основных средств». Начнем с основных понятий.

Амортизация понимается как последовательный перенос суммы, потраченной на приобретение основного средства, на производимую продукцию.

Методы расчета амортизации основных средств

Основное средство (далее по тексту ОС) — это собственность компании, выполняющее четыре условия:

  1. Применяется при эксплуатации в производстве и исполняя некую работу или услугу;
  2. Эксплуатация собственности свыше года;
  3. Перепродажа имущества не планируется;
  4. Имущество должно принести прибыль в последующем периоде.

Износ – процесс последовательного лишения ОС потребительской цены.

Срок полезного использования – усредненная длительность эксплуатации имущества.

Норма амортизации – годовой процент возвращения стоимости ОС.

Отступлением является не амортизируемое имущество. К моделям такого имущества, относят:

  1. Объекты природопользования;
  2. Объект на стадии строительства;
  3. Оборотные средства.

За ядро берется промежуток выгодной эксплуатации объектов, описанный в классификаторе ОС. Имущество разделено на 10 классов. Каждому классу присвоен свой период применения, под которым понимается временной промежуток, в течение которого имущество приносит доход компании, и служит целям его деятельности.

Рассчитывать амортизацию можно различными методами. Их существует 4 вида, каждый из которых можно применить к Учетной Политике компании.

На конкретном примере рассмотрим, как рассчитать амортизацию приобретенной компанией автомашины этими методами.

Примем некие исходные данные:

Стоимость автомашины – 539000 у.ед.

Длительность эксплуатации автомашины — 5 лет

Коэффициент ускорения — 2

Пробег за год — 1800 км

Планируемый пробег за период использования — 9000 км

Наиболее популярен – линейный способ

Простой способ и обычно применим к собственности, имеющей ограниченное время эксплуатирования и постоянный объем совершаемых действий.

Формула расчета следующая:

К=1/n*100%

где К – норма амортизации, выраженная в процентах;

n – период полезного использования в месяцах за которые эксплуатировалось ОС.

Расчет амортизации ведется с начала месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС.

Амортизация завершается с начала месяца, идущего за месяцем списания ОС.

  1. Вычисляем норму амортизации за год:

K=1/5*100%=20%

  1. Итог амортизации за год:

539000/5=107800 у.ед.

  1. Ежемесячная амортизация:

107800/12=8933 у.ед.

Нелинейные методы

2.1. Метод уменьшаемого остатка;

2.2. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

2.3. Метод списания стоимости соразмерен объему.

Рассмотрим, как вычислить итоги годовых износов по рассматриваемым методам на нашей исходной модели.

Метод уменьшаемого остатка

В основе метода цена ОС сокращается на протяжении времени эксплуатации и быстро устаревают.

Предположим, что наша автомашина работает в условиях бездорожья, и рассчитаем размер износа. Отчисления производятся, учитывая остаточную стоимость и размер износа, рассчитанной из срока эксплуатации и коэффициента ускорения. Необходимо прописывать в учетной политике предприятия размер коэффициента.

Калькулируем износ за 1-й период:

Результат вычислений формируется из цены объекта и размера износа с коэффициентом ускорения (20%*2= 40%)

539000 * 40% =215600

Калькулируем износ за 2-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении первого года использования

539000-215600=323400*40%=129360

Калькулируем износ за 3-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении второго года использования

323400-129360=194040*40%=77616

Калькулируем износ за 4-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении третьего года использования

194040-77616=116424*40%=46569,6

Калькулируем износ за 5-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной стоимости по завершении четвертого года использования

116424-46569,6=69854,4*40%=27941,8

Итак, результат амортизации за 5 лет насчитывает 497087,4 у.ед. Расхождение между ценой и суммой износа составит 41912,6 у.ед., которая называется ликвидационная стоимость. Данная стоимость не учитывается при вычислении амортизации по годам. На последнем году амортизация исчисляется разностью между остаточной стоимостью имущества на начало года и ликвидационной стоимостью.

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Такая версия сумм износа за год рассчитывается из пропорции, где делимое количество лет, оставшихся до истечения периода полезной эксплуатации ОС, а в знаменателе совокупность лет срока полезной эксплуатации ОС.

В разбираемом случае сумма лет срока полезного использования равна 15:

Калькулируем износ за 1-й период:

5*539000/15=179666,6

Калькулируем износ за 2-й период:

4*539000/15=143733,3

Калькулируем износ за 3-й период:

3*539000/15=107800

Калькулируем износ за 4-й период:

2*539000/15=71866,6

Калькулируем износ за 5-й период:

1*539000/15=35933,3

Метод списания стоимости соразмерен объему

Такой вариант зачисления сумм износа рассчитывается учетом объема проделанной работы за календарный год и пропорции между стоимостью ОС и планируемого объема выпущенной работы за весь период эксплуатации ОС.

1800 км*539000 у.ед./9000км=107800 у.ед.

Применимые способы в компании необходимо показать в Учетной Политике компании.

Все эти методы применимы в зависимости от категории объектов собственности.

Новые публикации

19072018 Налоговая новость о возврате переплаты по налогам / refund of overpaid tax
Юзвак Максим рассматривает практику Верховного Суда РФ по возврату излишне уплаченных налогов при пропуске трехлетнего срока на возврат (Определения Верховного ...
Аудиторы передадут сведения налоговикам, штрафы в ученическом договоре, налог на угнанный автомобиль
Новости законодательства от 19.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения налоговики смогут запросить у аудиторов о налогоплательщике ...
18072018 Налоговая новость о налоге на квартиру при сносе дома / a flat tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения налогом на имущество квартиры, расположенной в доме, подлежащем сносу (Письмо Минфина от 11 июля 2018 ...
Резервы с 2020 года, увольнение после внезапной проверки, счетчики за тепло
Новости законодательства от 18.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как формировать резервы с 2020 года - Можно ли ...
17072018 Налоговая новость о применении международного договора к Бенефициару / beneficial owner
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения к доходу, выплачиваемому бенефициарному собственнику (Письмо Минфина от 31 ...
Изменения в законе о ККТ, командировочные уволившегося сотрудника, отмена роуминга в России
Новости законодательства от 17.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения затронули порядок применения ККТ - Как взыскать ...
16072018 Налоговая новость о НДС при списании дебиторки / VAT on write-off of accounts receivable
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС при списании дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-11/38251) ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Гарантийные платежи, расчётный листок, уменьшение НДФЛ
Новости законодательства от 16.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли включать гарантийные платежи в налоговую базу при ...
13072018 Налоговая новость о страховых взносах по выплатам иностранцам / insurance premiums
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам (Письмо Минфина от 13 июня 2018 г. № 03-15-06/40448) ...
Заполнение РСВ, закупки у единственного поставщика, проживание туристов
Новости законодательства от 13.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как заполнить РСВ при взносах по разным тарифам - ...
12072018 Налоговая новость о земельном налоге после реорганизации / land tax after reorganization
Юзвак Максим рассказывает о возникновении обязанностей по земельному налогу после реорганизации налогоплательщика в форме выделения (Письмо Минфина от 21 июня ...
Расчёт 4-ФСС, работа лифта, госпошлины при ипотеке
Новости законодательства от 12.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Придётся ли платить штраф, если расчёт 4-ФСС представили по ...
11072018 Налоговая новость о приобретении товаров за счет страховых взносов / insurance premium
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычетов по НДС в связи с приобретением товаров за счет страховых взносов, уплачиваемых в Фонд ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 июля
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю. Сегодня в выпуске: Оплата выходных и праздников «Грязная» плата ...
Отдых сотрудников, выкуп имущества, предоставление ипотеки
Новости законодательства от 11.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях работодатель может учесть расходы на отдых ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *