Амортизация основных средств. Методы расчета

При покупке предприятием имущества у бухгалтерской службы возникает вопрос: «Как считается амортизация основных средств». Начнем с основных понятий.

Амортизация понимается как последовательный перенос суммы, потраченной на приобретение основного средства, на производимую продукцию.

Методы расчета амортизации основных средств

Основное средство (далее по тексту ОС) — это собственность компании, выполняющее четыре условия:

  1. Применяется при эксплуатации в производстве и исполняя некую работу или услугу;
  2. Эксплуатация собственности свыше года;
  3. Перепродажа имущества не планируется;
  4. Имущество должно принести прибыль в последующем периоде.

Износ – процесс последовательного лишения ОС потребительской цены.

Срок полезного использования – усредненная длительность эксплуатации имущества.

Норма амортизации – годовой процент возвращения стоимости ОС.

Отступлением является не амортизируемое имущество. К моделям такого имущества, относят:

  1. Объекты природопользования;
  2. Объект на стадии строительства;
  3. Оборотные средства.

За ядро берется промежуток выгодной эксплуатации объектов, описанный в классификаторе ОС. Имущество разделено на 10 классов. Каждому классу присвоен свой период применения, под которым понимается временной промежуток, в течение которого имущество приносит доход компании, и служит целям его деятельности.

Рассчитывать амортизацию можно различными методами. Их существует 4 вида, каждый из которых можно применить к Учетной Политике компании.

На конкретном примере рассмотрим, как рассчитать амортизацию приобретенной компанией автомашины этими методами.

Примем некие исходные данные:

Стоимость автомашины – 539000 у.ед.

Длительность эксплуатации автомашины — 5 лет

Коэффициент ускорения — 2

Пробег за год — 1800 км

Планируемый пробег за период использования — 9000 км

Наиболее популярен – линейный способ

Простой способ и обычно применим к собственности, имеющей ограниченное время эксплуатирования и постоянный объем совершаемых действий.

Формула расчета следующая:

К=1/n*100%

где К – норма амортизации, выраженная в процентах;

n – период полезного использования в месяцах за которые эксплуатировалось ОС.

Расчет амортизации ведется с начала месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС.

Амортизация завершается с начала месяца, идущего за месяцем списания ОС.

  1. Вычисляем норму амортизации за год:

K=1/5*100%=20%

  1. Итог амортизации за год:

539000/5=107800 у.ед.

  1. Ежемесячная амортизация:

107800/12=8933 у.ед.

Нелинейные методы

2.1. Метод уменьшаемого остатка;

2.2. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

2.3. Метод списания стоимости соразмерен объему.

Рассмотрим, как вычислить итоги годовых износов по рассматриваемым методам на нашей исходной модели.

Метод уменьшаемого остатка

В основе метода цена ОС сокращается на протяжении времени эксплуатации и быстро устаревают.

Предположим, что наша автомашина работает в условиях бездорожья, и рассчитаем размер износа. Отчисления производятся, учитывая остаточную стоимость и размер износа, рассчитанной из срока эксплуатации и коэффициента ускорения. Необходимо прописывать в учетной политике предприятия размер коэффициента.

Калькулируем износ за 1-й период:

Результат вычислений формируется из цены объекта и размера износа с коэффициентом ускорения (20%*2= 40%)

539000 * 40% =215600

Калькулируем износ за 2-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении первого года использования

539000-215600=323400*40%=129360

Калькулируем износ за 3-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении второго года использования

323400-129360=194040*40%=77616

Калькулируем износ за 4-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной цены по завершении третьего года использования

194040-77616=116424*40%=46569,6

Калькулируем износ за 5-й период:

Результат вычислений формируется из остаточной стоимости по завершении четвертого года использования

116424-46569,6=69854,4*40%=27941,8

Итак, результат амортизации за 5 лет насчитывает 497087,4 у.ед. Расхождение между ценой и суммой износа составит 41912,6 у.ед., которая называется ликвидационная стоимость. Данная стоимость не учитывается при вычислении амортизации по годам. На последнем году амортизация исчисляется разностью между остаточной стоимостью имущества на начало года и ликвидационной стоимостью.

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Такая версия сумм износа за год рассчитывается из пропорции, где делимое количество лет, оставшихся до истечения периода полезной эксплуатации ОС, а в знаменателе совокупность лет срока полезной эксплуатации ОС.

В разбираемом случае сумма лет срока полезного использования равна 15:

Калькулируем износ за 1-й период:

5*539000/15=179666,6

Калькулируем износ за 2-й период:

4*539000/15=143733,3

Калькулируем износ за 3-й период:

3*539000/15=107800

Калькулируем износ за 4-й период:

2*539000/15=71866,6

Калькулируем износ за 5-й период:

1*539000/15=35933,3

Метод списания стоимости соразмерен объему

Такой вариант зачисления сумм износа рассчитывается учетом объема проделанной работы за календарный год и пропорции между стоимостью ОС и планируемого объема выпущенной работы за весь период эксплуатации ОС.

1800 км*539000 у.ед./9000км=107800 у.ед.

Применимые способы в компании необходимо показать в Учетной Политике компании.

Все эти методы применимы в зависимости от категории объектов собственности.

Новые публикации

15112019 Налоговая новость о новых регионах для самозанятых / tax on the self-employed
Юзвак Максим рассматривает вопрос о расширении количества регионов, в которых будет применяться налог на самозанятых (Законопроекты № 837124-7, 837128-7) ...
14112019 Налоговая новость об обложении услуг кредитора / taxation of lender services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг по выдаче займа (Письмо Минфина от 28 октября 2019 г. № 03-07-07/82695) ...
325-ФЗ НК РФ: продолжаем обзор изменений
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В спецвыпуске «Бухгалтер LIVE» Светлана Бобовникова подробно расскажет об изменениях ...
13112019 Налоговая новость о последствиях возврата билета в театр  / ticket refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при отказе лица от посещения театрального мероприятия (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 13 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Есть основание для возврата средств Когда зарплату можно уменьшить? Нет авто – нет налога «Нулевой» РСВ-2020 похудеет ...
12112019 Налоговая новость о госпошлине за регистрацию аренды / Registration of the lease
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины при регистрации договора аренды, заключенного отношении нескольких объектов недвижимости (Письмо Минфина от 28 ...
Какие мероприятия налогового контроля предусмотрены законодательством?
Налоговые органы вправе проводить целый комплекс мероприятий для контроля за соблюдением налогового законодательства. К ним относятся камеральная и выездная налоговые ...
11112019 Налоговая новость об амортизации б/у имущества / depreciation of property
Юзвак Максим рассматривает проблему амортизации основного средства, по которому неверно определен срок полезного использования (Письмо Минфина от 25 октября 2019 ...
Подача уточнёнки после акта, судебное примирение, трудоустройство инвалида
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 11.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
08112019 Налоговая новость об утрате права на освобождение от НДС / VAT exemption
Юзвак Максим рассматривает проблему утраты права на освобождение от НДС при превышении выручки, если сделка была расторгнута (Письмо Минфина от ...
Расходы за третьих лиц и обложение сельхозпроизводителей / expense accounting
Рассматриваются проблема учета расходов за третьих лиц, а также порядок обложения сельскохозяйственных производителей ...
07112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе земли / Personal income tax in the division of land
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при разделе земельного участка (Письмо Минфина от 16 октября 2019 г. № 03-04-05/79420, от ...
06102019 Налоговая новость о последствиях оплаты занятий спортом / taxes and sports
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам и НДС при оплате (возмещении) работодателем занятий спортом ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Налог на имущество-2020: Минфин одумался Как правильно исправиться по РСВ? Самозанятых будет больше Налоги в следующем году ...
05112019 Налоговая новость о командировках за наградами / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия, которые возникают при направлении работника в командировку за получением ведомственных наград (Письмо Минфина от 23 ...
Учёт расходов на ОС, СМС-сообщения от судебных приставов, отзыв из отпуска
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 05.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *