Методики расчета размера амортизационных отчислений

В современном бухгалтерском учете существуют регламентированные правила учета активов. Согласно одному из таких правил, некоторые разновидности актив подлежат обязательной амортизации. В текущей статье будут рассмотрены следующие моменты: каково значение амортизации, какие разновидности активов ей подлежат, а также как вычислить размер амортизационных отчислений.

Значение амортизации

Ни для кого не секрет, что оборудование и некоторые другие активы имеют свойство изнашиваться. На современном этапе выделяется два вида: моральное и физическое изнашивания.

Моральное изнашивание заключается в том, что объект, не истратив своих физических свойств, в связи с достижениями науки, техники становится бесполезным делом. Примером такого морально износившегося объекта служит аппарат для факса, ведь на смену ему в компаниях все чаще прибегают к использованию вместо него электронной почты.

Физическое изнашивание подразумевает, что объект износился в материальной форме. К примеру, металлорежущий станок в связи с износом деталей и узлов стал непригоден.

Ввиду того, что определенные активы изнашиваются, а к моменту их полного износа возникает необходимость приобрести новые, в компаниях создается фонд амортизационных отчислений. В данный фонд ежемесячно поступают суммы, и благодаря этому, по истечении срока полезной работы объекта, компания сможет позволить себе закупить на смену ему новое.

Что такое амортизация? Под данным термином понимается обязательное (с периодичностью один раз в месяц) перенесение стоимости актива на готовые изделия.

Какие активы подлежат амортизации?

Определить объекты, которые необходимо амортизировать не составит труда. Таковыми являются активы, входящие в группу «Внеоборотные активы». К ним относятся:

  • Основные средства (данный вид активов подразумевает неоднократное использование объекта в процессе изготовления продукции, срок его эксплуатации должен превышать двенадцать месяцев, должен использоваться с целью получения дохода (например – персональный компьютер));
  • Нематериальные активы (объекты, относящиеся к данной форме активов схожи по своим свойствам с основными средствами, но существует отличие – такие активы не имеют материальных качеств (например — программа для персонального компьютера, разработанная персоналом компании)).

Правила начисления амортизации для этих разновидностей активов различаются и будут рассмотрены далее.

На какие виды активов не следует начислять амортизацию?

Если говорить о внеоборотных активах, то отчисления не осуществляются в следующих ситуациях:

  • Если объект на реконструкции более двенадцати месяцев;
  • Если объект законсервирован на срок более трех месяцев;
  • Если стоимость объекта составляет менее сорока тысяч рублей;
  • Если объект относится к произведениям искусства или литературы;
  • Если объект получен на безвозмездной основе.

Что касается оборотных активов, то согласно правилам, такие объекты амортизации не подлежат. К ним относят:

  • Материалы;
  • Сырье;
  • Горючее;
  • Денежные средства;
  • Тара;
  • Прочие объекты оборотных активов.

Приемы расчета амортизационных отчислений для основных средств

Для исчисления размера амортизационных отчислений основных средств правила устанавливают несколько приемов. Какой прием выбрать для конкретного объекта, администрация компании определяет самостоятельно. Но, выбранные методы обязательно должны быть прописаны в учетной политике компании.

Для расчета отчислений в целях бухгалтерского учета применяют четыре приема:

  1. Линейный прием. Для расчета суммы ежемесячного амортизационного отчисления необходимо выполнить следующие арифметические действия:
  • Выполнить произведение первичной стоимости объекта и амортизационной нормы;
  • Выполнить деление полученного в вышеприведенном действии результата на двенадцать.

Разберем пример: организация приобрела и сразу же ввела в эксплуатацию цветной принтер стоимостью 48 000 рублей. Срок его полезной работы составляет четыре года. Рассчитаем месячную норму амортизации:

  • Перемножим первичную стоимость и амортизационную норму (находится с помощью деления 1 к периоду полезной работы и умножения на 100 %): 48 000 * (1/4*100%) = 12 000;
  • Разделим получившийся результат на 12 месяцев: 12 000/12 = 1 000.

Таким образом, месячная сумма составит 1 000 рублей.

  1. Прием уменьшаемого остатка. Для выявления размера амортизации выполняют такие действия:
  • Умножить остаточную стоимость средства на ускоряющий показатель и на норму амортизации;
  • Поделить получаемый в результате первого действия результат на двенадцать.

В качестве примера возьмем ту же ситуацию, но добавим условие, что ускоряющий коэффициент для цветного принтера установили равный двум. Тогда:

  • Перемножаем стоимость объекта с ускоряющим показателем и нормой амортизации: 48 000 * 0,25 * 2 = 24 000;
  • Делим результат на 12 месяцев: 24 000/12 = 2 000.

Таким образом, ежемесячная сумма составит 2 000 рублей.

Для расчета месячной суммы амортизации во втором году эксплуатации требуется из первичной стоимости вычесть сумму износа первого года:

48 000 — 24 000 = 24 000.

Исходя из полученной остаточной стоимости, необходимо производить расчеты. Таким же образом следует поступить и в последующих годах эксплуатации.

  1. Прием по сумме чисел лет полезной работы. Для того чтобы исчислить месячный размер амортизационного отчисления, выполняют нижеследующие процедуры:
  • Рассчитывают сумму чисел лет полезной работы;
  • Делят количество лет до конца изнашивания на сумму чисел лет полезной работы;
  • Выполняют произведение получаемого результата на первичную стоимость средства;
  • Делят годовую сумму амортизации на двенадцать.

Рассмотрим пример:

  • Вычисляем сумму чисел лет периода полезной работы цветного принтера, который по условиям составляет 4 года: 1+2+3+4 = 10;
  • Делим количество лет до конца полезной эксплуатации на полученную выше сумму: 4/10 = 0,4;
  • Умножаем полученное число на первичную стоимость: 0,4*48 000 = 19 200;
  • Так, сумма амортизации за первый год составила 19 200 рублей, найдем месячный ее размер: 19 200/12 = 1 600 рублей.
  1. Прием пропорционально количеству изготовленной продукции. Используя данный прием, выполняют следующие процедуры:
  • Делят количество изготовленной в текущем периоде продукции к ее плановому количеству за весь срок эксплуатации средства;
  • Умножают первичную стоимость средства на полученный выше результат.

Допустим, за первый месяц работы, цветной принтер напечатал 1 200 листов. Плановое количество листов печати за весь срок его работы равняется 60 000 листов. Приведем пример расчета таким способом:

  • Находим отношение выпущенных листов за текущий месяц к их плановому количеству: 1 200/60 000 = 0,02;
  • Перемножаем стоимость с получившимся выше результатом: 48 000*0,02 = 960.

Выполняя расчет таким способом, мы получим месячную сумму износа размером 960 рублей.

Видно невооруженным глазом, что используя разнообразные приемы расчета амортизационных отчислений, мы получали разные месячные суммы.

Для целей налогового учета отчисления рассчитываются всего двумя способами:

  • Линейным приемом (методика его расчета приведена выше);
  • Нелинейным приемом (смысл данного приема состоит в том, что объекты основных средств подразделяются на 10 групп, а для каждой группы применяется свой период полезного использования, исходя из которого и вычисляется размер отчисления).

Приемы расчета амортизационных отчислений для нематериальных активов

Для объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете применяются три приема:

  • Линейный прием;
  • Прием пропорционально количеству изготовленной продукции;
  • Прием уменьшаемого остатка.

Для целей налогового учета также применяется два приема:

  • Линейный прием;
  • Нелинейный прием.

Суть приведенных приемов была описана выше.

За правильность начисления амортизации в компании отвечает главный бухгалтер. Надеемся, данная статья поможет разобраться в нюансах расчета размера амортизационных отчислений и избежать ошибок в данном разделе учета.

Новые публикации

15112019 Налоговая новость о новых регионах для самозанятых / tax on the self-employed
Юзвак Максим рассматривает вопрос о расширении количества регионов, в которых будет применяться налог на самозанятых (Законопроекты № 837124-7, 837128-7) ...
14112019 Налоговая новость об обложении услуг кредитора / taxation of lender services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг по выдаче займа (Письмо Минфина от 28 октября 2019 г. № 03-07-07/82695) ...
325-ФЗ НК РФ: продолжаем обзор изменений
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В спецвыпуске «Бухгалтер LIVE» Светлана Бобовникова подробно расскажет об изменениях ...
13112019 Налоговая новость о последствиях возврата билета в театр  / ticket refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при отказе лица от посещения театрального мероприятия (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 13 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Есть основание для возврата средств Когда зарплату можно уменьшить? Нет авто – нет налога «Нулевой» РСВ-2020 похудеет ...
12112019 Налоговая новость о госпошлине за регистрацию аренды / Registration of the lease
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины при регистрации договора аренды, заключенного отношении нескольких объектов недвижимости (Письмо Минфина от 28 ...
Какие мероприятия налогового контроля предусмотрены законодательством?
Налоговые органы вправе проводить целый комплекс мероприятий для контроля за соблюдением налогового законодательства. К ним относятся камеральная и выездная налоговые ...
11112019 Налоговая новость об амортизации б/у имущества / depreciation of property
Юзвак Максим рассматривает проблему амортизации основного средства, по которому неверно определен срок полезного использования (Письмо Минфина от 25 октября 2019 ...
Подача уточнёнки после акта, судебное примирение, трудоустройство инвалида
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 11.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
08112019 Налоговая новость об утрате права на освобождение от НДС / VAT exemption
Юзвак Максим рассматривает проблему утраты права на освобождение от НДС при превышении выручки, если сделка была расторгнута (Письмо Минфина от ...
Расходы за третьих лиц и обложение сельхозпроизводителей / expense accounting
Рассматриваются проблема учета расходов за третьих лиц, а также порядок обложения сельскохозяйственных производителей ...
07112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе земли / Personal income tax in the division of land
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при разделе земельного участка (Письмо Минфина от 16 октября 2019 г. № 03-04-05/79420, от ...
06102019 Налоговая новость о последствиях оплаты занятий спортом / taxes and sports
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам и НДС при оплате (возмещении) работодателем занятий спортом ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Налог на имущество-2020: Минфин одумался Как правильно исправиться по РСВ? Самозанятых будет больше Налоги в следующем году ...
05112019 Налоговая новость о командировках за наградами / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия, которые возникают при направлении работника в командировку за получением ведомственных наград (Письмо Минфина от 23 ...
Учёт расходов на ОС, СМС-сообщения от судебных приставов, отзыв из отпуска
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 05.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *