Операции по закрытию счета 94

Компании, занимающиеся коммерческой и производственной деятельностью, имеют потери, недостачи денежной наличности и ТМЦ. Эти операции в бухгалтерском учете формируются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В нашей статье мы рассмотрим все ситуации, касающегося счета 94.

Раздельный учет при ЕНВД и УСН

Компании имеют право вести бухгалтерский учет по нескольким режимам налогообложения. Облагаемая база по каждому спецрежиму рассчитывается раздельно, и поэтому есть необходимость ведения раздельного бухучета.

Причины возникновения ущерба ТМЦ

Изменения в количестве денежных средств и качестве ТМЦ выявляются в результате:

  • Инвентаризации на предприятии;
  • При поступлении товара от продавца;
  • При проверке документов.

Появление недостачи, потери или порчи относят на дебет сч.94. Перечислим ситуации возникновения этих изменений:

  • Несоответствие количества ценностей на предприятии;
  • Выявление порчи или недостающего при приемке товара от продавца;
  • Ущерб, принесенный в результате хранения ТМЦ (нормированные и ненормированные);
  • Обнаруженные в учете ошибки.

Отнесение ущерба в дебет счета 94 зависит от разновидности основных объектов:

  1. ТМЦ:
  • Себестоимость по факту, если испорчено или отсутствует количественный показатель;
  • Фактический ущерб, если испорчено частично.
  1. Основные объекты:
  • Первоначальная стоимость за минусом амортизации, при отсутствии или полной порчи;
  • Фактические убытки, если испорчено частично.
  1. Убытки по факту, выявление суммы фактических потерь.

Нужно знать, что на счет 94 нельзя отнести ущерб от чрезвычайных ситуаций.

Счет 94 по Дт взаимодействует со следующими счетами:

Бухгалтерские операции по Кт94

Суммы, зафиксированные по дебету счета 94, подлежат списанию. В таблице приведены счета, на которые можно списать суммы, отраженные по дебету 94 счета:

Действия, необходимые для закрытия счета 94

Прежде чем закрыть счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», необходимо провести следующие операции:

  • Проведение инвентаризации ТМЦ и денежной наличности;
  • Выявление факта недостачи, порчи или потери;
  • Выяснение причин – по вине сотрудника, естественная убыль, договорные потери, форс-мажорная ситуация;
  • Отнесение сумм ущерба на издержки предприятия или на сотрудника-виновника.

Проводки по списанию со счета 94 приведены в таблице выше.

Пример бухучета по недостачи наличности в кассе

При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе на предприятии была выявлена недостача в размере 3850 руб. Ущерб в бухучете относится к сч.94, значит, бухгалтер делает следующие бухпроводки:

  • Дт94 Кт50.01 – 3850 руб. – отнесена сумма на недостачу в кассе;
  • Дт73.02 Кт94 – 3850 руб. – списан ущерб, если виновником является кассир;
  • Дт70 Кт73.02 – 3850 руб. – возмещение ущерба из заработной платы кассира.

Если виновника ущерба по кассе определить невозможно, то потери относят на внереализационные расходы проводкой:

  • Д91.02 Кт94

Пример бухучета ущерба в норме и сверх естественной убыли

На предприятии, проведенная инвентаризация, выявила порчу фруктов на сумму 1560 руб.:

  • 1000 руб. – естественные потери;
  • 560 руб. – ущерб сверх нормы, возмещено из заработной платы материально-ответственного лица.

Формируем такие проводки:

  • Дт94 Кт41 – 1560, порча фруктов при проведении проверки;
  • Дт44 Кт94 – 1000, порча по норме списана на затраты по продажам;
  • Дт70 Кт94 – 560, сумма порчи сверх нормы возмещена из заработной платы кладовщика.

Если в организации предусмотрен резерв предстоящих расходов сч.96, то сумму ущерба в пределах нормы естественной убыли, списывают на этот счет. Если не предусмотрен счет 96, то списание порчи относят на себестоимость продукции или товара (сч.20,23,25,26,44).

Пример бухучета недостачи при приемке товара

Торговой организации для продажи привезли 100 кг капусты на сумму 1500, в том числе НДС 228,81. При разгрузке обнаружен недостающий товар в размере 15 кг на сумму 225 руб. От покупателя поставщику авансом была оплата за товар. Поставщик вернул денежные средства за недостачу товара. Оформляем операции у покупателя проводками:

  • Дт60 Кт51 – 1500 руб. – предоплата за товар;
  • Дт41 Кт60 – 1080,51 руб. – оприходован товар;
  • Дт94 Кт41 – 225 руб. – отражена недостача капусты;
  • Дт19 Кт60 — 194,49 руб. – отражен НДС;
  • Дт68 Кт19 — 194,49 руб. – НДС предъявлен к вычету;
  • Дт73.02 Кт94 — 225 руб. – списан ущерб на поставщика;
  • Дт51 Кт73.02 – 225 руб. – возврат от поставщика за недостающий товар.

Бухучет излишек материалов

Если при инвентаризации товара выявлены излишки продукции, то их оприходуют на баланс предприятия следующими проводками:

  • Дт10, 41 Кт91.01, основание – опись инвентаризации.

Документы, фиксирующие потери от порчи, недостачи

Любое изменение в организации фиксируется первичными документами. Это касается и при порче, бое, недостаче и других причин ущерба. При этом создают комиссию из представителя организации, материально-ответственных лиц, которые фиксируют документально количество и качество товара, недостачу, порчу, лом и т.д.

При обнаружении испорченного товара комиссия составляет ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Эти документы передаются руководителю предприятия для решения о дальнейшем использовании товара. Если товар непригоден для дальнейшего использования, то бухгалтер относит его на сч.94. Акт составляется в 2-х экземплярах: для бухгалтера и материально-ответственного лица.

Новые публикации

Объекты незавершённого строительства, акт сдачи-приёмки, срочный договор
Новости законодательства от 19.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли списать стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства - ...
Налоговые штрафы, непредставление СЗВ-М, воинский учёт
Новости законодательства от 18.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли снизить налоговый штраф до нуля - Какие ...
15022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для несовершеннолетних / taxation of minors
Юзвак Максим рассматривает условия для применения налога на профессиональный доход несовершеннолетними физическими лицами (Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 ...
Основные налогоплательщики, договор уступки, дисциплинарные взыскания
Новости законодательства от 15.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как планируется присваивать компаниям статус основного налогоплательщика - В ...
14022019 Налоговая новость об оценке налоговой нагрузки / tax burden
Юзвак Максим рассматривает сервис по оценке налоговой нагрузки, который размещен на сайте ФНС России ...
Коллективный договор, финансовый управляющий, взыскание алиментов
Новости законодательства от 14.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думает Верховный Суд о предписаниях финнадзора к учреждению ...
13022019 Налоговая новость о соотношении актов Минфина, ФНС, Верховного Суда / Supreme Court
Юзвак Максим рассматривает последствия противоречия Писем Минфина позиции Верховного суда РФ (Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1564), а ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2019
Сегодня в выпуске: Сбой у ФНС Нецелевой заем без ККТ Разъяснения от Роструда Источник удержания алиментов ограничен Налоговый прогноз ...
12022019 Налоговая новость о международном налоговом праве / international tax law
Юзвак Максим рассматривает перечень стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, список стран, которые не обеспечивают обмен ...
Сроки проверки, санобработка помещений, доступ к услугам банка
Новости законодательства от 12.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каковы особенности исчисления сроков проверки и ознакомлении с документами ...
11022019 Налоговая новость о переходе со спецрежима на налог на самозанятых / tax on self-employed
Юзвак Максим рассматривает порядок перехода со специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН) на налог на самозанятых и обратно (Письмо ФНС ...
Что такое принцип «эстоппель»?
Применение принципа «эстоппель» закреплено в нормах Гражданского кодекса РФ о недействительности и незаключённости договора, об отказе от его исполнения. Что ...
Сведения в ЕГРЮЛ, налог на имущество организаций, заработок при вынужденном прогуле
Новости законодательства от 11.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения не придётся передавать в ЕГРЮЛ - Насколько ...
08022019 Налоговая новость об увеличении вычета на обучение / paid education
Юзвак Максим рассматривает предложение по увеличению размера социального налогового вычета на обучение, а также рассматривает природу данного социального вычета (Законопроект ...
Записи в трудовой книжке, оспаривание штрафа, блокировка электронных кошельков
Новости законодательства от 08.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие записи нельзя вносить в трудовую книжку - Когда ...
07022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при сдаче жилья в аренду / rental housing
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения (Письмо ФНС России ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *