Принципы формирования 3 раздела бухгалтерского баланса

Основной раздел, отражающий размер собственных средств предприятия – это 3 раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Под флагом раздела собираются все финансовые ресурсы предприятия, в той или иной степени вложенные в активы. Узнать, в насколько ликвидны активы, в которые вкладывались собственные средства, несложно, достаточно немного посидеть с бухгалтерией и составить проводки по датам их отражения.

Основной состав третьего раздела бухгалтерского баланса

По своей структуре третий раздел бухгалтерского баланса, как и остальные разделы баланса, разбит на различные статьи, и, в зависимости от источника привлечения денежных ресурсов, этот раздел может наполняться неравномерно. В российском бухгалтерском учете выделяют следующую структуру раздела «Капитал и резервы»:

  • «Уставный капитал» (строка 1310) — основа основ для создания предприятия. Статья отражает вложенные средства учредителей или акционеров в создание компании. Как правило, именно этим пассивом, в случае ликвидации или банкротства, распоряжается предприятие для выплаты долгов. Что не мешает привлечь учредителей к субсидиарной ответственности по остальным долгам предприятия.

Также, уставный капитал влияет на степень ответственности и серьезности по отношению к компании учредителей. Чем выше показатель уставного капитала, тем положительнее этот факт играет на решении контрагентов к заключению сделок с организацией.

Этот раздел – обязателен для заполнения всем юридическим лицам. Кроме того, в течение года после создания предприятия, и доли, и акции должны быть полностью покрыты денежными средствами.

Его фиксация проходит в учредительных документах предприятия, отражается в выписке ЕГРЮЛ.

По акционерным обществам в выписке ЕГРЮЛ отражаются только первоначальные вложения в уставный капитал, за текущим состоянием собственных средств необходимо обращаться к реестродержателю, которого организация выбрала для ведения данной информации:

  • «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (строка 1320) — подраздел 3 раздела, отражающий размер акций/долей в денежном выражении, выкупленных у действующих, либо выбывающих акционеров/учредителей;
  • «Переоценка внеоборотных активов» (строка 1340) – перерасчет первоначальной стоимости нематериальных активов и основных средств с начисленной амортизацией с целью отражения прироста стоимости активов. Перерасчет происходит 1 раз в год;

Однако, важно помнить, что если организация один раз произвела перерасчет, его придется делать постоянно, чтобы не создать дисбаланс между реальной и остаточной стоимостью имущества, отраженной в 1 разделе баланса.

  • «Добавочный капитал» (строка 1350) – формируется за счет привлечения дополнительного финансирования от учредителей, либо акционеров, а именно:
    • В случае с акционерными обществами, добавочный капитал является сборной площадкой для отражения разницы между стоимостью акций, отраженной по номиналу, и реальной (выкупной) ценой за данные акции, которые нашли свое отражение при формировании уставного капитала;
    • Для обществ с ограниченной ответственностью или иных форм собственности – формирование статьи может проходить за счет вложений учредителей имуществом, его стоимость отражается по статье «Добавочный капитал»;
    • Восстановленного НДС с имущества, вложенного учредителем дополнительно в капитал предприятия;
    • Курсовые разницы между вложением в уставный капитал, происходящим в валюте.

  • «Резервный капитал» (строка 1360) – по закону РФ, обязателен для создания акционерными обществами. Для предприятий иных форм собственности применение данного блока разрешено, но не обязательно.

В случае с акционерными обществами, в уставе и учредительных документах закрепляется величина, которой должен достигнуть резервный фонд, она не может быть меньше 5% от уставного капитала. Ежегодно, при распределении чистой прибыли, в данный фонд должно отчисляться не менее 5% от данного показателя.

Для иных форм собственности размер резервного фонда устанавливается самостоятельно каждым предприятием в зависимости от его возможностей и потребностей:

  • «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1370) – один из индикаторов финансового положения предприятия. Данная статья формируется за счет капитализации чистой прибыли, полученной организацией за отчетный период (при ведении квартальной отчетности – полученной за квартал), за минусом распределенной величины дивидендов по итогам отчетного периода, отчислений в фонды.

В случае, когда нераспределенная прибыль отрицательная, либо положительная, но имеет тенденции к снижению, это первый звоночек для контрагента, для руководства предприятия – либо произошла слишком крупная выплата дивидендов, либо получен убыток по итогу года, который может в дальнейшем привести к ухудшению финансового положения предприятия, либо имеются иные факторы, способные повлиять на платежную дисциплину предприятия.

Для того, чтобы негативные факторы не затронули этот показатель и величину 3 раздела в целом, важно четко и внимательно следить за динамикой и анализировать скрытые угрозы предприятия, которые по итогу отчетного периода могут вылиться в незапланированные убытки.

Чем выше итог по разделу «Капитал и резервы» в структуре пассива баланса, тем меньше степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Однако, для лизинговых компаний этот вариант не совсем индикативен – т.к. заемные средства привлекаются под каждую новую сделку, нет ничего страшного в том, что заемные средства будут составлять превалирующую долю в структуре пассива баланса, в данном случае показателем объемов деятельности выступает размер валюты баланса: чем выше валюта баланса, тем лучше.

Чистые активы предприятия

Расчетов показателя чистых активов предприятия несколько, и один из них напрямую завязан на применении «Капитала и резервов». Формула для расчета следующая:

ЧА = 3 раздел бухгалтерского баланса + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по взносам в УК,

где под Доходами будущих периодов понимаются только целевые средства, выделяемые предприятию на определенные цели (господдержка).

Если организация не имеет гос. поддержку, то, по сути, размер чистых активов приравнивается к величине ее собственного капитала.

Учет предприятий с целевой поддержкой

В случае, если организация получает целевые средства, направление которых идет только на определенные постановлением, либо иными документами цели, данная информация отражается в разделе 3 в статье «Целевое финансирование». Как правило, данную статью добавляю госпредприятия, либо предприятия, выполняющие гос. заказы.

Часто возникает ситуация, когда целевое финансирование есть, а 3 раздел баланса это не отражает, в таком случае целевые средства лучше поискать в Доходах будущих периодов (5 раздел баланса).

В целом, грамотное распределение сил и собственных средств по третьему разделу баланса может отразить реальные перспективы предприятия к дальнейшему росту, реальные объемы и текущую ликвидность предприятия, а также, скрытые угрозы и возможности предприятия. При формировании 3 раздела важно знать все тонкости законодательства РФ, т.к. часто даже главный бухгалтер может отразить ту или иную проводку некорректно, что может исказить данные о собственных средствах предприятия. И конечно, важно следить, чтобы данный раздел шел только вверх, т.к. чем выше собственные средства – тем увереннее, устойчивее и ликвиднее предприятие.

Новые публикации

12122018 Налоговая новость об обложении компенсаций председателю банка / the Chairman of the Bank
Юзвак Максим рассматривает последствия по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль при возмещении расходов председателю наблюдательного совета банка (Письмо ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Отдых-2019 Учетка-2019 Изменения на будущее Антиотмыв от банков Налоговый прогноз ...
11122018 Налоговая новость о НДФЛ по арендным платежам / taxation of rent
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДФЛ доходов, выплачиваемых организацией при аренде недвижимости у физических лиц - долевых собственников (Письмо Минфина ...
10122018 Налоговая новость о НДС при приобретении услуг у иностранцев / VAT on services
Юзвак Максим рассматривает порядок уплаты НДС при приобретении услуг у иностранных лиц (Письмо Минфина от 15 ноября 2018 г. № ...
Какая ответственность установлена за нарушения Закона № 44-ФЗ?
За нарушения в сфере контрактной системы предусмотрена административная ответственность. Привлечь к ней могут и юридическое лицо, и работника, который допустил ...
06122018 Налоговая новость о начислении амортизации при реорганизации / depreciation charge
Юзвак Максим рассматривает проблему применения повышающего коэффициента и амортизационной премии при реорганизации налогоплательщика в форме преобразования (Письмо Минфина от 20 ...
Новые рекомендации ФНС по переходу на ставку НДС 20 %
Новый выпуск программы БухалтерLive посвящён переходным положениям, связанным с увеличением ставки НДС до 20%. ФНС выпустила новые рекомендации, в которых ...
05122018 Налоговая новость о подтверждении статуса бенефициара / confirmation of beneficiary status
Юзвак Максим рассматривает перечень документов, подтверждающих статус фактического получателя дохода (Письмо Минфин от 13 ноября 2018 г. № 03-08-05/81549) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Что учесть сейчас Что учесть потом Новый налоговый режим Централизованный отчет Налоговый прогноз ...
04112018 Налоговая новость о корректировочном счете-фактуре / invoice for VAT
Юзвак Максим рассматривает основания для выставления корректировочных счетов-фактур (Письма Минфина от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84714, от 6 ноября ...
Взносы на травматизм, споры с антимонопольными органами, автомобильные номера
Новости законодательства от 04.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится заявление на скидку по взносам на травматизм ...
03122018 Налоговая новость о налогообложении возврата товара / taxation of return of goods
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль при обратной реализации товара (Письмо Минфина от 6 ноября 2018 г. № ...
Как составить соглашение о намерениях?
Чтобы зафиксировать желание заключить сделку, стороны могут подписать соглашение о намерениях. Данный документ поможет предварительно закрепить условия будущей сделки, при ...
Новости от брокера ТелеТрейд - экономический календарь о важных событиях в мире
Всем трейдерам, торгующим на финансовых рынках, известно, что Форекс, как живой организм, постоянно пребывает в движении. Причиной этому являются новости, ...
Годовая премия, признание работ некачественными, регистрация ККТ
Новости законодательства от 03.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли платить годовую премию сотруднику, который уволился в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *