Принципы формирования 3 раздела бухгалтерского баланса

Основной раздел, отражающий размер собственных средств предприятия – это 3 раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Под флагом раздела собираются все финансовые ресурсы предприятия, в той или иной степени вложенные в активы. Узнать, в насколько ликвидны активы, в которые вкладывались собственные средства, несложно, достаточно немного посидеть с бухгалтерией и составить проводки по датам их отражения.

Основной состав третьего раздела бухгалтерского баланса

По своей структуре третий раздел бухгалтерского баланса, как и остальные разделы баланса, разбит на различные статьи, и, в зависимости от источника привлечения денежных ресурсов, этот раздел может наполняться неравномерно. В российском бухгалтерском учете выделяют следующую структуру раздела «Капитал и резервы»:

  • «Уставный капитал» (строка 1310) — основа основ для создания предприятия. Статья отражает вложенные средства учредителей или акционеров в создание компании. Как правило, именно этим пассивом, в случае ликвидации или банкротства, распоряжается предприятие для выплаты долгов. Что не мешает привлечь учредителей к субсидиарной ответственности по остальным долгам предприятия.

Также, уставный капитал влияет на степень ответственности и серьезности по отношению к компании учредителей. Чем выше показатель уставного капитала, тем положительнее этот факт играет на решении контрагентов к заключению сделок с организацией.

Этот раздел – обязателен для заполнения всем юридическим лицам. Кроме того, в течение года после создания предприятия, и доли, и акции должны быть полностью покрыты денежными средствами.

Его фиксация проходит в учредительных документах предприятия, отражается в выписке ЕГРЮЛ.

По акционерным обществам в выписке ЕГРЮЛ отражаются только первоначальные вложения в уставный капитал, за текущим состоянием собственных средств необходимо обращаться к реестродержателю, которого организация выбрала для ведения данной информации:

  • «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (строка 1320) — подраздел 3 раздела, отражающий размер акций/долей в денежном выражении, выкупленных у действующих, либо выбывающих акционеров/учредителей;
  • «Переоценка внеоборотных активов» (строка 1340) – перерасчет первоначальной стоимости нематериальных активов и основных средств с начисленной амортизацией с целью отражения прироста стоимости активов. Перерасчет происходит 1 раз в год;

Однако, важно помнить, что если организация один раз произвела перерасчет, его придется делать постоянно, чтобы не создать дисбаланс между реальной и остаточной стоимостью имущества, отраженной в 1 разделе баланса.

  • «Добавочный капитал» (строка 1350) – формируется за счет привлечения дополнительного финансирования от учредителей, либо акционеров, а именно:
    • В случае с акционерными обществами, добавочный капитал является сборной площадкой для отражения разницы между стоимостью акций, отраженной по номиналу, и реальной (выкупной) ценой за данные акции, которые нашли свое отражение при формировании уставного капитала;
    • Для обществ с ограниченной ответственностью или иных форм собственности – формирование статьи может проходить за счет вложений учредителей имуществом, его стоимость отражается по статье «Добавочный капитал»;
    • Восстановленного НДС с имущества, вложенного учредителем дополнительно в капитал предприятия;
    • Курсовые разницы между вложением в уставный капитал, происходящим в валюте.

  • «Резервный капитал» (строка 1360) – по закону РФ, обязателен для создания акционерными обществами. Для предприятий иных форм собственности применение данного блока разрешено, но не обязательно.

В случае с акционерными обществами, в уставе и учредительных документах закрепляется величина, которой должен достигнуть резервный фонд, она не может быть меньше 5% от уставного капитала. Ежегодно, при распределении чистой прибыли, в данный фонд должно отчисляться не менее 5% от данного показателя.

Для иных форм собственности размер резервного фонда устанавливается самостоятельно каждым предприятием в зависимости от его возможностей и потребностей:

  • «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1370) – один из индикаторов финансового положения предприятия. Данная статья формируется за счет капитализации чистой прибыли, полученной организацией за отчетный период (при ведении квартальной отчетности – полученной за квартал), за минусом распределенной величины дивидендов по итогам отчетного периода, отчислений в фонды.

В случае, когда нераспределенная прибыль отрицательная, либо положительная, но имеет тенденции к снижению, это первый звоночек для контрагента, для руководства предприятия – либо произошла слишком крупная выплата дивидендов, либо получен убыток по итогу года, который может в дальнейшем привести к ухудшению финансового положения предприятия, либо имеются иные факторы, способные повлиять на платежную дисциплину предприятия.

Для того, чтобы негативные факторы не затронули этот показатель и величину 3 раздела в целом, важно четко и внимательно следить за динамикой и анализировать скрытые угрозы предприятия, которые по итогу отчетного периода могут вылиться в незапланированные убытки.

Чем выше итог по разделу «Капитал и резервы» в структуре пассива баланса, тем меньше степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Однако, для лизинговых компаний этот вариант не совсем индикативен – т.к. заемные средства привлекаются под каждую новую сделку, нет ничего страшного в том, что заемные средства будут составлять превалирующую долю в структуре пассива баланса, в данном случае показателем объемов деятельности выступает размер валюты баланса: чем выше валюта баланса, тем лучше.

Чистые активы предприятия

Расчетов показателя чистых активов предприятия несколько, и один из них напрямую завязан на применении «Капитала и резервов». Формула для расчета следующая:

ЧА = 3 раздел бухгалтерского баланса + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по взносам в УК,

где под Доходами будущих периодов понимаются только целевые средства, выделяемые предприятию на определенные цели (господдержка).

Если организация не имеет гос. поддержку, то, по сути, размер чистых активов приравнивается к величине ее собственного капитала.

Учет предприятий с целевой поддержкой

В случае, если организация получает целевые средства, направление которых идет только на определенные постановлением, либо иными документами цели, данная информация отражается в разделе 3 в статье «Целевое финансирование». Как правило, данную статью добавляю госпредприятия, либо предприятия, выполняющие гос. заказы.

Часто возникает ситуация, когда целевое финансирование есть, а 3 раздел баланса это не отражает, в таком случае целевые средства лучше поискать в Доходах будущих периодов (5 раздел баланса).

В целом, грамотное распределение сил и собственных средств по третьему разделу баланса может отразить реальные перспективы предприятия к дальнейшему росту, реальные объемы и текущую ликвидность предприятия, а также, скрытые угрозы и возможности предприятия. При формировании 3 раздела важно знать все тонкости законодательства РФ, т.к. часто даже главный бухгалтер может отразить ту или иную проводку некорректно, что может исказить данные о собственных средствах предприятия. И конечно, важно следить, чтобы данный раздел шел только вверх, т.к. чем выше собственные средства – тем увереннее, устойчивее и ликвиднее предприятие.

Новые публикации

17082018 Налоговая новость о НДС при изменении цены / VAT on price change
Юзвак Максим рассказывает о последствиях изменения цены услуг, приобретаемых у иностранной организации (Письмо Минфина от 8 августа 2018 г. № ...
16082018 Налоговая новость об аресте и разблокировании счетов / arrest of Bank accounts
Юзвак Максим рассматривает отдельные аспекты приостановления операций по счетам налогоплательщика (Письма Минфина от 9 августа 2018 г. № 03-02-07/1/56093, от ...
Летние изменения 2018 года в налоговом законодательстве
Лето 2018 года оказалось необычайно щедрым на изменения. 3 сентября вступает в силу закон № 302-ФЗ, который вносит существенные и ...
15082018 Налоговая новость о продаже и приобретении квартиры в одном периоде / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при продаже и покупке квартиры в одном налоговом периоде (Письмо Минфина от 20 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 8 по 14 августа 2018 года.
Сегодня в выпуске: Новое в законодательстве Не заплатили взносы? Жалуемся на банк правильно Бессрочный тариф Налоговый прогноз ...
НДФЛ с участников ООО, оплата сверхурочных, Минфин предупреждает о мошенниках
Новости законодательства от 15.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие доходы участников ООО облагаются НДФЛ - Какие выплаты ...
14082018 Налоговая новость о возмещении расходов исполнителя / profit tax
Юзвак Максим рассматривает возможность учета в расходах затрат на возмещение расходов исполнителя (Письмо Минфина от 20 июля 2018 г. № ...
Изменения в формах статотчётнсоти, арест имущества юрлиц, изменения в Градостроительном Кодексе
Новости законодательства от 14.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что поменялось в статформах - Какие обеспечительные меры коснутся ...
13082018 Налоговая новость об обложении полевого довольствия / personal income tax questions
Юзвак Максим рассказывает об ограничении сумм полевого довольствия, необлагаемых НДФЛ (Законопроект № 527489-7) ...
Каков режим труда и отдыха водителей?
Работодатель, принимая на работу водителей, должен учитывать определенные особенности их труда. Особое внимание необходимо уделить трудовой функции, характеру работы, а ...
Расчет дохода по вкладу с капитализацией
Широкий ассортимент банковских продуктов дает возможность потребителям подобрать оптимальный вариант для инвестирования собственных средств. Но из-за обилия предложений клиенты нередко ...
Декларация товаров на экспорт, увольнение сотрудника, получение гражданства
Новости законодательства от 13.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как оформить копию электронной декларации товаров на экспорт - ...
10082018 Налоговая новость о сроке владения квартирой в целях НДФЛ / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает вопрос исчисления срока владения квартирой при признании права собственности по суду и при расторжении договора купли-продажи (Письма ...
Вычет по неотработанным авансам, заёмщики и кредиторы, реклама по телевизору
Новости законодательства от 10.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каков срок вычета НДС по неотработанным авансам - Какие ...
09082018 Налоговая новость о влиянии роста НДС на коммуналку / the VAT increase
Юзвак Максим комментирует первое содержательное разъяснение Минфина России о последствиях повышения ставки по НДС. Рассматривается применение новой ставки по НДС ...
Документы tax free, регистрация прав на недвижимость, изменения в техосмотре автомобиля
Новости законодательства от 09.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы появятся для участников tax free - Как ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *