Что такое актив баланса?
Содержание
Все предприятия, в том числе и находящиеся на специальных налоговых режимах, должны предоставлять формы бухгалтерской отчетности в налоговый орган. Одной из главных форм является баланс, состоящий из двух частей, активной и пассивной.
В активной части баланса формируется информация об остатках имущества организации, а пассив фиксирует обязательства предприятия. Мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое актив баланса?». Кроме того, представим расшифровку активной части баланса построчно, а также дадим ее краткую характеристику.
Актив представлен в балансе двумя частями
Внеоборотные активы
В названную часть включается сумма стоимости активов в разрезе счетов бухгалтерского учета, отнесенная к внеоборотным активам.
Оборотные активы
По данному разделу показывается стоимость имущества, которое имеет характер постоянно меняющегося — остаток на расчетном счету, остаток материалов в производстве, остатки по складам, товары, задолженность в пользу организации. Показатели по всем разделам отражаются в аналитике за три последних года, включая отчетный период.
Нужно учесть, что при предоставлении контрагентам, по их просьбе, отчетности, можно достаточно легко узнать и проанализировать наличие у организации материально-технических ресурсов, оценить финансовую состоятельность. По этой причине к формированию показателей нужно подойти со всей ответственностью.
В активе баланса отражаются нижепоименованные счета, имеющие сальдо по дебету счетов бухгалтерского учета на календарную дату.
Расшифровка раздела «Внеоборотные активы»
- Нематериальные активы.
Отображается остаток по счету «04» бухгалтерского учета за минусом амортизации. К нематериальным активам можно отнести различные патенты, лицензии и прочее.
- Результаты исследований и разработок.
Сальдо по статье бухгалтерского учета «08 Капитальные вложения» различных исследований и разработок.
- Нематериальные поисковые системы.
Отображается сальдо счета «08 Кап. вложения» в виде расходов на различные геологические исследования, разработку земли и прочее.
- Материальные поисковые системы.
Остаток: счет «08 Кап. вложения» минус износ. Отображаются материалы и расходы на процесс поиска и оценки различного вида месторождений полезных ископаемых.
- Основные средства. Стоимость оборудования, зданий и сооружений, используемых и обслуживающих производство продукции или в прочей хозяйственной деятельности организации. Остаток: счет «01» минус амортизация на 31 декабря отчета.
Обращаем внимание, что данные по основным средствам указываются без учета резервов по обесцениванию вне оборотных активов и капитальных инвестиций.
- Доходные вложения в материальные ценности.
Остаток: счет «03» нетто минус износ. Учитываются суммы вложений в основные средства, которые предоставляются предприятием в аренду для дальнейшего получения дохода.
- Финансовые вложения.
Отображаются различного вида вложения, имеющие долгосрочный характер — в государственные и иные ценные бумаги, в уставной капитал.
Дебетовое сальдо:
-73 » Расчеты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные займы сотрудникам);
-58 «Расчеты по фин. вложениям»;
-55 » Расчеты по спец. счетам в банках».
Обращаем внимание на следующий нюанс. От суммы вышеуказанных счетов отнимается кредитовое сальдо по счету 59 «Резерв под обесценивание финансовых вложений» при наличии резерва.
- Отложенные налоговые активы.
Порядок наполнения названной статьи отражен в ПБУ №18/02. «Учет расчетов по налогу на прибыль». Ведется на счете 09 «Отложенный налоговый актив» (часть налога на прибыль, которая в будущем может привести к его уменьшению).
- Прочие вне оборотные активы.
Учитываются на счете «08». В этой графе указываются активы, которые не попали под ранее приведенные классификации. Также в этой сроке могут указываться объекты строительства и прочие закупленные основные средства, не поставленные на учет на 31 декабря, включая авансы, выданные на приобретение и строительство основных средств.
Расшифровка раздела «Оборотные активы»
- Запасы. К ним относят запасы товаров, сырья и материалов на складах организации, в магазинах, подотчет материальных лиц, материалы в пути, которые еще не списаны в расход производства и не проданы.
Особенность. Сальдо по данной строке баланса учитывается за минусом резервов на обесценивание материальных запасов.
2.По этой же строке отображается остаток следующих счетов:
-10 «Материалы»;
— 15 «Изготовление и приобретение материалов». В балансе показывается за минусом счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»;
-20 «Основное произ-во»;
-21 «Полуфабрикаты»;
-23 «Вспомогательные произ-ва»;
— 25 «Общепроизводственные расходы»;
— 26 «Общехозяйственные расходы»;
-29 «Обслуживающие произ-ва и хоз-ва»;
-41 «Товары»;
-45 «Товары отгруженные». Необходимо помнить, что остатки по таким счетам учета как «Товары» и «Изготовление и приобретение материалов» показываются нетто, то есть без торговой наценки.
- Налог на добавленную стоимость. По общим правилам сумма налога, предъявленная поставщиком, автоматически попадает на возмещение.
Однако существуют ситуации, когда в организации сформировано сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Вот некоторые из них:
— Импортные товары в пути;
— Налог по расходам, которые являются нормируемыми при расчете налога на прибыль, что влечет за собой ежемесячное «урезание» возмещения НДС;
— Не предоставление документов от контрагента на право возместить налог (счета — фактуры, товарные накладные).
- Дебиторская задолженность. Отражается остаток задолженности по счету «62» «Покупатели и заказчики», счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы». Ранее, до принятия новой формы бухгалтерской отчетности, была градация на долгосрочную дебиторскую задолженность и краткосрочную. На сегодняшний момент такой разницы нет. Необходимо помнить, что по данной строке отнимается сумма резерва по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». Порядок формирования резерва и его ведения определяется в каждой организации правилами учетной политики.
- Финансовые вложения. Отражаются депозиты предприятий и прочие вложения, имеющие краткосрочный характер (до двенадцати месяцев).
- Денежные средства и денежные эквиваленты.
Находит отражение сумма на расчетном счете организации, касса и прочие денежные эквиваленты (депозиты до востребования, ценные бумаги).
- Прочие оборотные активы. Зависит от принятой предприятием учетной политики.
Сальдо счетов:
— 94 » Расчет по недостачам и потери от порчи ценностей»;
— 76 » Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
— 73 «Прочие расчеты с персоналом»;
— 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;
— 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»;
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сведенная цифра двух разделов и является активом баланса.
Совет:
При формировании и внесении данных в актив баланса необходимо опираться на результаты годовой инвентаризации. Что, в свою очередь, послужит основанием для правильного отражения данных в бухгалтерском балансе.
Новые публикации
