Горизонтальный анализ баланса: сущность и пример проведения

Составление бухгалтерского баланса – это логичное завершение отчетного периода. Но не конец финансовой работы. Готовый бухгалтерский отчет важно уметь читать, потому что привычка понимать то, что на самом деле происходит с бизнесом, может стать очень прибыльной. Читать баланс – это понимать и всесторонне анализировать его статьи. В качестве примера рассмотрим горизонтальный анализ баланса.

Понятие горизонтального анализа и его основные показатели

Горизонтальный анализ баланса – это оценка отдельных показателей (статей) в динамике за ряд равнозначных временных периодов (квартал, год). В его основе лежит принцип сравнения отчетных показателей (Б1) с предыдущими (Б0). Он позволяет определить тенденцию изменения отдельных статей финансового отчета, поэтому имеет второе называние «трендовый».

По степени сложности расчетов горизонтальный анализ самый доступный. Традиционно рассчитываются такие аналитические величины:

  • Абсолютное отклонение (в денежных единицах): ΔБ = Б1 — Б0;
  • Относительное отклонение (в процентах): ΔБ = (Б1 ‒Б0) / Б0 × 100;
  • Индекс (темп) роста: ТБ = Б1 / Б

 Интерпретируют результаты расчетов так:

  • если отклонение ΔБ имеет положительное значение или индекс ТБ ˃ 1, то статья баланса увеличилась;
  • если отклонение ΔБ получилось со знаком «‒» или ТБ < 1, то статья уменьшилась.

Профессиональный бухгалтер-аналитик должен знать, когда позитивные отклонения – это хорошо, а когда – плохо. Например, увеличение денежных средств, прибыли, имущества – это позитивная тенденция. Но если параллельно с денежными средствами возрастает и кредиторская задолженность, а нераспределенная прибыль сокращается, что увеличивает финансовую зависимость компании, то денежная радость не так однозначна.

Горизонтальный анализ и «золотое правило экономики»

Горизонтальным методом оценивается не только бухгалтерский баланс предприятия, но и отчет о финансовых результатах. Данные этих отчетов используются для сравнения темпов развития компании по разным критериям.

«Золотое правило экономики» дает возможность оценить потенциал предприятия. Оно подразумевает такие принципы успешности:

  • Прибыль, доходы, собственный капитал и активы должны расти, что свидетельствует о росте экономического потенциала;
  • Прибыль должна расти быстрее выручки, что доказывает сокращение издержек;
  • Доходы должны расти быстрее собственного капитала, что характеризует привлечение средств за счет покупателей, а не учредителей;
  • Собственный капитал должен расти быстрее активов, потому что финансовая независимость очень важна для компании.

Рост чистой прибыли и собственного капитала – это хорошая тенденция. Но если прибыль растет медленнее, чем капитал, то предприятие не в полной мере использует возможности для повышения эффективности коммерческой деятельности.

Формальный анализ отклонений показателей не дает возможности сделать правильные выводы. Нужны специальные знания, чтобы оценивать изменения в отчете комплексно, во взаимосвязи разных показателей.

Пример расчетов при горизонтальном анализе баланса

Проанализируем баланс условного предприятия за сокращенной формой.

Выводы после расчетов:

  • В целом имущество предприятия увеличилось несущественно (на 83 тыс. руб. или 1,51%). Это свидетельствует о стабильности компании в условиях финансового кризиса;
  • В активе баланса наблюдается рост внеоборотных активов (на 4,4%) и сокращение оборотных активов (на 0,9%). Это тревожный фактор, потому что предприятие сокращает свою ликвидность;
  • В пассиве наиболее активно увеличился капитал (на 99 тыс. руб. или 5,23%). Долгосрочные обязательства сократились на 20 тыс. руб. (80%), что может говорить о своевременном погашении долгосрочного займа. Краткосрочные обязательства фактически остались на прежнем уровне (рост менее 1%).

Укрупненный отчет не позволяет сделать более глубокие выводы. Будет правильно дополнить горизонтальный финансовый анализ вертикальным, чтобы оценить структуру баланса.

Совет: самостоятельно рассчитайте абсолютные и относительные показатели изменения статей баланса (можно использовать Мicrosoft Exel), а затем подготовьте их интерпретацию, используя собственные знания и финансовые консультации авторитетных специалистов.

Новые публикации

Какие инструктажи по охране труда нужно проводить?
В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ на работодателя возлагаются обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Работодатель должен ...
14062018 Налоговая новость о НДФЛ по доходам спортсменов / Income tax on the income of athletes
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ компенсации расходов спортсменов на участие в соревнованиях (Письмо Минфин от 24 мая 2018 г ...
Отменённая командировка, претензия по госконтракту, НДФЛ со сдачи жилья
Новости законодательства от 14.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть в «прибыльной» базе расходы на отменённую командировку ...
13062018 Налоговая новость об установлении налогового резидентства РФ / establishing tax residency
Юзвак Максим рассказывает о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ физическим лицом (Письмо Минфина от 23 мая 2018 г. № ...
Маркировка продуктов питания, взыскание договорной неустойки, использование маткапитала
Новости законодательства от 13.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую маркировку предложили наносить на продукты питания - Можно ...
09062018 Налоговая новость о влиянии топлива на транспортный налог / impact of fuel on vehicle tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке расчета транспортного налога в ситуации альтернативной мощности двигателя, зависящей от используемого вида топлива (Письмо ...
Налоговый статус сотрудников, обработка персональных данных, продление отпуска
Новости законодательства от 09.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно определить, является ли сотрудник налоговым резидентом - ...
08062018 Налоговая новость о патенте в сельском хозяйстве / patent in agriculture
Юзвак Максим рассказывает о расширении сферы применения патентной системы в сельском хозяйстве (Законопроект № 483530-7 ) ...
Как на выгодных условиях приобрести качественные канцтовары
С самого раннего детства люди пользуются различными канцелярскими принадлежностями. Они являются необходимыми на протяжении всей жизни. Поэтому неудивительно, что спрос ...
НДС-вычет с предоплаты, доказательство трудовых отношений, налог на имущество ИП
Новости законодательства от 08.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы необходимы для вычета НДС с предоплаты - ...
07062018 Налоговая новость об НДФЛ при реализации акций / Personal income tax in the sale of shares
Юзвак Максим рассказывает о порядке исчисления срока владения акциями, полученными в результате преобразования общества с ограниченной ответственностью, в целях определения ...
Правила обжалования блокировки банковского счёта
21.04.2018 начали действовать правила работы межведомственной комиссии при Центральном банке Российской Федерации, доведённые Указанием от 30.03.2018 № 4760-У. В комиссию ...
Пилотный проект ФСС, расходы на адвоката, НДФЛ сотрудников-иностранцев
Новости законодательства от 07.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что должен делать работодатель, если сотрудник утратил право на ...
06062018 Налоговая новость об обложении доходов от продажи облигаций / sale of bonds
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения доходов от реализации (погашения) облигаций, номинированных в иностранной валюте (Законопроект № 481297-7) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 30 мая по 5 июня 2018 года.
Сегодня в выпуске: Итоги отчетной кампании по РСВ Росстат нужно уведомить Изменения в Гражданском кодексе коснулись и платежек Документы на ...
Качество кассового чека, взыскание долга, повышенный транспортный налог
Новости законодательства от 06.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие требования действуют на кассовые чеки - Вправе ли ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *