Горизонтальный анализ баланса: сущность и пример проведения

Составление бухгалтерского баланса – это логичное завершение отчетного периода. Но не конец финансовой работы. Готовый бухгалтерский отчет важно уметь читать, потому что привычка понимать то, что на самом деле происходит с бизнесом, может стать очень прибыльной. Читать баланс – это понимать и всесторонне анализировать его статьи. В качестве примера рассмотрим горизонтальный анализ баланса.

Понятие горизонтального анализа и его основные показатели

Горизонтальный анализ баланса – это оценка отдельных показателей (статей) в динамике за ряд равнозначных временных периодов (квартал, год). В его основе лежит принцип сравнения отчетных показателей (Б1) с предыдущими (Б0). Он позволяет определить тенденцию изменения отдельных статей финансового отчета, поэтому имеет второе называние «трендовый».

По степени сложности расчетов горизонтальный анализ самый доступный. Традиционно рассчитываются такие аналитические величины:

  • Абсолютное отклонение (в денежных единицах): ΔБ = Б1 — Б0;
  • Относительное отклонение (в процентах): ΔБ = (Б1 ‒Б0) / Б0 × 100;
  • Индекс (темп) роста: ТБ = Б1 / Б

 Интерпретируют результаты расчетов так:

  • если отклонение ΔБ имеет положительное значение или индекс ТБ ˃ 1, то статья баланса увеличилась;
  • если отклонение ΔБ получилось со знаком «‒» или ТБ < 1, то статья уменьшилась.

Профессиональный бухгалтер-аналитик должен знать, когда позитивные отклонения – это хорошо, а когда – плохо. Например, увеличение денежных средств, прибыли, имущества – это позитивная тенденция. Но если параллельно с денежными средствами возрастает и кредиторская задолженность, а нераспределенная прибыль сокращается, что увеличивает финансовую зависимость компании, то денежная радость не так однозначна.

Горизонтальный анализ и «золотое правило экономики»

Горизонтальным методом оценивается не только бухгалтерский баланс предприятия, но и отчет о финансовых результатах. Данные этих отчетов используются для сравнения темпов развития компании по разным критериям.

«Золотое правило экономики» дает возможность оценить потенциал предприятия. Оно подразумевает такие принципы успешности:

  • Прибыль, доходы, собственный капитал и активы должны расти, что свидетельствует о росте экономического потенциала;
  • Прибыль должна расти быстрее выручки, что доказывает сокращение издержек;
  • Доходы должны расти быстрее собственного капитала, что характеризует привлечение средств за счет покупателей, а не учредителей;
  • Собственный капитал должен расти быстрее активов, потому что финансовая независимость очень важна для компании.

Рост чистой прибыли и собственного капитала – это хорошая тенденция. Но если прибыль растет медленнее, чем капитал, то предприятие не в полной мере использует возможности для повышения эффективности коммерческой деятельности.

Формальный анализ отклонений показателей не дает возможности сделать правильные выводы. Нужны специальные знания, чтобы оценивать изменения в отчете комплексно, во взаимосвязи разных показателей.

Пример расчетов при горизонтальном анализе баланса

Проанализируем баланс условного предприятия за сокращенной формой.

Выводы после расчетов:

  • В целом имущество предприятия увеличилось несущественно (на 83 тыс. руб. или 1,51%). Это свидетельствует о стабильности компании в условиях финансового кризиса;
  • В активе баланса наблюдается рост внеоборотных активов (на 4,4%) и сокращение оборотных активов (на 0,9%). Это тревожный фактор, потому что предприятие сокращает свою ликвидность;
  • В пассиве наиболее активно увеличился капитал (на 99 тыс. руб. или 5,23%). Долгосрочные обязательства сократились на 20 тыс. руб. (80%), что может говорить о своевременном погашении долгосрочного займа. Краткосрочные обязательства фактически остались на прежнем уровне (рост менее 1%).

Укрупненный отчет не позволяет сделать более глубокие выводы. Будет правильно дополнить горизонтальный финансовый анализ вертикальным, чтобы оценить структуру баланса.

Совет: самостоятельно рассчитайте абсолютные и относительные показатели изменения статей баланса (можно использовать Мicrosoft Exel), а затем подготовьте их интерпретацию, используя собственные знания и финансовые консультации авторитетных специалистов.

Новые публикации

Как зачесть переплату по НДС?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Сумма излишне уплаченного НДС подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей ...
16012020 Налоговая новость об учете жилищного сертификата при продаже квартиры
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при продаже квартиры с использованием жилищного сертификата (Письмо Минфина от 25 декабря 2019 г ...
15012020 Налоговая новость о налогах в Послании Президента Федеральному Собранию
Юзвак Максим рассматривает налоговые аспекты в Послании Президента Федеральному Собранию ...
14012020 Налоговая новость о налогообложении поощрительных выплат
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате работнику поощрительной премии (Письмо Минфина от 16 декабря ...
Как продлить срочный трудовой договор с работником?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive По общему правилу срочный трудовой договор прекращается с истечением срока ...
Повышение МРОТ, изменения в КоАП РФ, затраты на обучение
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 13.01.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
10012020 Налоговая новость об отмене декларации по УСН / the cancellation of the Declaration
Юзвак Максим рассматривает условия для освобождения налогоплательщика от подачи декларации по УСН (Законопроект № 875583-7) ...
09012020 Налоговая новость о переходном периоде по УСН / transition period for small businesses
Юзвак Максим рассматривает последствия несоблюдения критериев (по доходам и численности работников) при применении упрощенной системы налогообложения (Законопроект № 875580-7) ...
Налоговые новости за декабрь  Итоги 2019  Перспективы 2020 / Tax news for December 2019 Results 2019
Юзвак Максим рассказывает о налоговых событиях за декабрь, а также подводит итоги 2019 года и рассматривает перспективы 2020 0:40 – ...
31122019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при аренде помещений / rental of premises
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений (Письмо Минфина от 9 ...
Признаки дробления, информация в ЕГРЮЛ, взносы на травматизм
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 30.12.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
30122019 Налоговая новость о мышах и налогах / taxes and taxes
Юзвак Максим рассматривает значение символа наступающего Нового года в налоговом праве ...
27122019 Налоговая новость о совмещении налога на самозанятых и УСН / self-employed
Юзвак Максим рассматривает возможность одновременного применения налога на профессиональный доход и упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина от 28 ноября 2019 ...
26122019 Налоговая новость о планах ФНС России на 2020 / Federal tax service of Russia
Юзвак Максим рассматривает план деятельности ФНС России на 2020 год ...
Налог на имущество. Что учесть бухгалтеру в 2020 году?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive На пороге 2020 года законодатели приняли ряд важных изменений. Что ...
25122019 Налоговая новость о патенте в отношении работ в нежилых помещениях / uninhabited premise
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патента при осуществлении дизайнерских и ремонтных работ в нежилых помещениях (Письмо Минфина от 28 ноября ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *