Как заполнить сроку 1180 бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — отчёт, составляемый организациями ежегодно. Он представляет собой таблицу, каждый раздел которой содержит сведения об имуществе предприятия и всех источниках его формирования. Отчёт формируется на основании оборотно-сальдовой ведомости, при этом информация по счётам обобщается и детализируется построчно. К активу принадлежит стоимость основных средств, материалов, величина дебиторской задолженности. В процессе деятельности фирмы также могут возникнуть отложенные налоговые активы, которые нужно отразить в строке 1180 бухгалтерского баланса.

Как формируется строка баланса с кодом 1180

Чтобы внести сведения об отложенных активах, бухгалтер должен предварительно проверить соблюдение следующих условий:

  • Фирма вообще имеет такое обязательство или актив;
  • Их величина используется при установлении размера налога на прибыль.

Организация может показывать в отчётности свёрнутые величины всех отложенных активов и обязательств. Для полноты, достоверности информации бухгалтеру достаточно отразить общий итог от их взаимозачёта.

Стоимость всех отложенных налоговых активов вносится общей суммой в строке баланса с кодом 1180. Чтобы верно рассчитать величину показателя, бухгалтеру необходимо вычесть из дебетового сальдо счёта 09 кредитовый остаток счёта 77. Если получилась положительная разница, то её вносят в строку 1180, в противном случае итог является обязательством и подлежит отражению в пассиве.

Если предприятие отражает сумму налоговых активов развёрнуто, то в пункте 1180 указывается сальдо счёта 09 на отчётную дату без изменений. При этом остаток счёта 77 вносят отдельно в соответствующий раздел пассива, коды строк баланса этих показателей различаются.

Таким образом, сумма в пункте 1180 может равняться:

  • Дебетовый остаток на счёте 09;
  • Разнице между отложенным активом и обязательством.

Организации самостоятельно выбирают один из двух способов учёта в зависимости от собственных интересов и целей.

Бухгалтеру необходимо помнить, что отложенный актив не равняется переплате по налогу на прибыль.

Эти два показателя являются абсолютно разными, учитываются обособленно друг от друга.

Как возникают отложенные налоговые активы

Фирмы, применяющие основную систему налогообложения, часто сталкиваются с трудностями при расчёте обязательств перед бюджетом. Сложности связаны с различием установленных нормативными актами по учёту и НК РФ методов признания доходов и расходов.

Разницы между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью делятся на два типа: постоянные и временные. В учёте эти суммы отражаются на основании первичных документов отдельно по каждому их виду.

Отложенные активы и обязательства рассчитываются исходя из размера временных разниц. Они формируют бухгалтерскую прибыль в отчётном периоде, а налоговую — в одном или нескольких последующих. Показатели подразделяются на два вида: вычитаемые, налогооблагаемые. Отложенный актив рассчитывается из первого типа, полученная сумма отражается в строке с кодом 1180 бухгалтерского баланса.

Вычитаемые разницы могут возникнуть из-за следующих особенностей законодательства:

  • Убыток, который перенесён на будущее, не будет использоваться в этом отчётном периоде;
  • Отличаются правила признания управленческих расходов;
  • Применяются разные способы начисления амортизации;
  • Возникновение кредиторской задолженности из-за использования для установления доходов и расходов кассового метода.

Постоянными же считаются те, которые образуют бухгалтерскую прибыль, но не участвуют при установлении размера налога и отчётного периода, и всех последующих.

Бухгалтеру следует внимательно изучить законодательство, чтобы определить, может ли у организации возникнуть подобная ситуация. Ошибки при расчётах могут повлечь за собой штрафы, санкции при проверке.

Расчёт

Та часть налога на прибыль, которая может уменьшить в следующем периоде обязательства перед бюджетом, считается отложенным налоговым активом, именно она отражается в строке 145 старого и 1180 нового бухгалтерского баланса с кодами. Он признаётся компанией в том же отчётном периоде, когда возникают связанные с ним вычитаемые разницы.

Отложенные активы, правила их расчёта и применения регулируются ПБУ 18/2 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *