Как заполнить сроку 1180 бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — отчёт, составляемый организациями ежегодно. Он представляет собой таблицу, каждый раздел которой содержит сведения об имуществе предприятия и всех источниках его формирования. Отчёт формируется на основании оборотно-сальдовой ведомости, при этом информация по счётам обобщается и детализируется построчно. К активу принадлежит стоимость основных средств, материалов, величина дебиторской задолженности. В процессе деятельности фирмы также могут возникнуть отложенные налоговые активы, которые нужно отразить в строке 1180 бухгалтерского баланса.

Как формируется строка баланса с кодом 1180

Чтобы внести сведения об отложенных активах, бухгалтер должен предварительно проверить соблюдение следующих условий:

  • Фирма вообще имеет такое обязательство или актив;
  • Их величина используется при установлении размера налога на прибыль.

Организация может показывать в отчётности свёрнутые величины всех отложенных активов и обязательств. Для полноты, достоверности информации бухгалтеру достаточно отразить общий итог от их взаимозачёта.

Стоимость всех отложенных налоговых активов вносится общей суммой в строке баланса с кодом 1180. Чтобы верно рассчитать величину показателя, бухгалтеру необходимо вычесть из дебетового сальдо счёта 09 кредитовый остаток счёта 77. Если получилась положительная разница, то её вносят в строку 1180, в противном случае итог является обязательством и подлежит отражению в пассиве.

Если предприятие отражает сумму налоговых активов развёрнуто, то в пункте 1180 указывается сальдо счёта 09 на отчётную дату без изменений. При этом остаток счёта 77 вносят отдельно в соответствующий раздел пассива, коды строк баланса этих показателей различаются.

Таким образом, сумма в пункте 1180 может равняться:

  • Дебетовый остаток на счёте 09;
  • Разнице между отложенным активом и обязательством.

Организации самостоятельно выбирают один из двух способов учёта в зависимости от собственных интересов и целей.

Бухгалтеру необходимо помнить, что отложенный актив не равняется переплате по налогу на прибыль.

Эти два показателя являются абсолютно разными, учитываются обособленно друг от друга.

Как возникают отложенные налоговые активы

Фирмы, применяющие основную систему налогообложения, часто сталкиваются с трудностями при расчёте обязательств перед бюджетом. Сложности связаны с различием установленных нормативными актами по учёту и НК РФ методов признания доходов и расходов.

Разницы между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью делятся на два типа: постоянные и временные. В учёте эти суммы отражаются на основании первичных документов отдельно по каждому их виду.

Отложенные активы и обязательства рассчитываются исходя из размера временных разниц. Они формируют бухгалтерскую прибыль в отчётном периоде, а налоговую — в одном или нескольких последующих. Показатели подразделяются на два вида: вычитаемые, налогооблагаемые. Отложенный актив рассчитывается из первого типа, полученная сумма отражается в строке с кодом 1180 бухгалтерского баланса.

Вычитаемые разницы могут возникнуть из-за следующих особенностей законодательства:

  • Убыток, который перенесён на будущее, не будет использоваться в этом отчётном периоде;
  • Отличаются правила признания управленческих расходов;
  • Применяются разные способы начисления амортизации;
  • Возникновение кредиторской задолженности из-за использования для установления доходов и расходов кассового метода.

Постоянными же считаются те, которые образуют бухгалтерскую прибыль, но не участвуют при установлении размера налога и отчётного периода, и всех последующих.

Бухгалтеру следует внимательно изучить законодательство, чтобы определить, может ли у организации возникнуть подобная ситуация. Ошибки при расчётах могут повлечь за собой штрафы, санкции при проверке.

Расчёт

Та часть налога на прибыль, которая может уменьшить в следующем периоде обязательства перед бюджетом, считается отложенным налоговым активом, именно она отражается в строке 145 старого и 1180 нового бухгалтерского баланса с кодами. Он признаётся компанией в том же отчётном периоде, когда возникают связанные с ним вычитаемые разницы.

Отложенные активы, правила их расчёта и применения регулируются ПБУ 18/2 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Новые публикации

20112018 Налоговая новость о расходах на замену водительского удостоверения / driving license
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета в расходах при исчислении налога по УСН затрат на замену водительского удостоверения (Письмо ...
19112018 Налоговая новость об определении остаточной стоимости при реорганизации / reorganization
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке определения остаточной стоимости имущества, которое передается в результате реорганизации в форме присоединения (Письмо Минфина ...
16112018 Налоговая новость о применении вычетов по НДФЛ предпринимателями / entrepreneur
Юзвак Максим рассматривает условия для применения индивидуальными предпринимателями вычетов, предусмотренных главой о НДФЛ (Письмо Минфина от 2 ноября 2018 г ...
15112018 Налоговая новость о доходах при погашении прав требований (изменение позиции Минфина)
Юзвак Максим анализирует изменение позиции Минфина по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных от погашения прав требований (Письмо Минфина от 25 ...
14112018 Налоговая новость о страховых взносах при выплате премий / bonus payment
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении страховыми взносами производственных премий и премий к праздникам (Письмо Минфина от 25 октября 2018 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 14 ноября 2018 года
В этом выпуске: - «Прошлогодняя» премия - Три года и ни днем больше - Аннулирования деклараций не будет, но... - ...
13112018 Налоговая новость о НДС при продаже сигарет и передаче храма / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС операций по продаже сигарет и по безвозмездной передаче храма (Письма Минфина от 23 ...
Отстранение от работы, снижение неустойки, идентификация пользователей мессенджеров
Новости законодательства от 13.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли отстранить сотрудника от работы за нарушение трудовой ...
12112018 Налоговая новость о заполнении корректировочного счета-фактуры / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке заполнения в 2019 году корректировочного счета-фактуры по товарам, отгруженным в 2018 (Письмо Минфина от ...
Как уволить работника в связи с выходом на пенсию?
Сотрудник, достигший пенсионного возраста, имеет право на увольнение по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, если он не ...
Экологическая экспертиза, расходы на представителя, увольнение за разглашение тайны
Новости законодательства от 12.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится срок проведения государственной экологической экспертизы - Можно ...
09112018 Налоговая новость о НДФЛ при выплате компенсаций дольщику / taxation of compensation
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДФЛ сумм, выплаченных застройщиком участнику долевого строительства на основании решения суда (Письмо Минфина от ...
Норма амортизации, продажа доли в уставном капитале, больничные для сотрудников ОП
Новости законодательства от 09.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли пересчитать норму амортизации после модернизации - Можно ...
08112018 Налоговая новость о статусе Писем Минфина / Ministry Of Finance Letter
Юзвак Максим рассматривает вопрос о статусе Писем Минфина и проблему их обжалования в Верховном Суде РФ (Письмо Минфина от 16 ...
НДС в переходный период. Что следует учесть бухгалтеру в связи с увеличением ставки НДС до 20%
С 01.01.2019 ставка НДС меняется с 18% на 20%. Из-за этого у бухгалтеров возникает множество вопросов, связанных с переходными положениями ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 7 ноября
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю: - Срок трудовых отношений; - Компенсация положена всем; - ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *