Операции эквайринга: документальное оформление и бухгалтерский учет

Торговля – это деньги. Но в современном мире деньгами являются не только банкноты и монеты, но и электронные деньги. Новые веяния в мировой системе расчетов вынуждают бухгалтеров осваивать новые инструменты и методы учета. Рассмотрим эквайринг бухгалтерский учет которого вошел в практику торговых предприятий.

Понятие и применение энквайринга

Эквайринг – это услуга, предоставляемая специализированным финансовым учреждением, по технологическому и информационному обслуживанию расчетов с использованием электронных платежных средств.

Основные участники:

  • Владелец банковской карты (покупатель) – физическое или юридическое лицо, которое имеет в финансовом учреждении банковский счет с привязанной к нему банковской картой;
  • Банк-эмитент – банковское учреждение, которое выпустило карту покупателя и будет осуществлять перечисление средств со счета покупателя на счет продавца;
  • Предприятие торговли (продавец) – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, отпускающие товары покупателю и имеющее необходимые технические средства для осуществления операции эквайринга;
  • Эквайринговое учреждение (эквайр) – юридическое лицо (банк), который предоставляет предприятию торговли возможность принимать платежи за товары (работы, услуги) с использованием банковских карт за определенное вознаграждение.

Для таких операций банк откроет своему клиенту специальный счет.

Будьте бдительны! Закон запрещает устанавливать разные цены для наличного и безналичного расчета. То есть сумма вознаграждения за банковское обслуживание не может быть включена в цену товара.

Юридическое обоснование эквайринга

Между торговым предприятием и банком-экваром заключается письменный договор на оказание такой услуги.

Предмет договора – предоставление предприятию торговли за вознаграждение возможности принимать банковские карты как инструмент безналичных расчетов для оплаты товаров, и последующая оплата эквайринговым учреждением сумм операций, проведенных с использованием банковских карт.

Основные положения договора:

  • Указание наименования платежных систем и электронных платежных средств, которые принимаются продавцом к оплате;
  • Порядок оформления документов по операциям экайринга;
  • Порядок и сроки расчетов банка-эквайера с торговым предприятием;
  • Размер комиссионного вознаграждения в ползу банка за расчетное обслуживание этих операций;
  • Процедуры безопасности, которые должен соблюдать продавец при приеме платежей с использованием банковских карт и передаче данных о проведенных операциях эквайру.

Юридическая природа договора эквайринга – это договор в пользу третьего лица:

  • На основании него покупатель, который лично не участвует в договоре (не подписывает его), получает право рассчитаться с продавцом безналичным путем;
  • Риски, связанные с использованием недействительных, поддельных или украденных банковских карт, ложатся на торговое предприятие.

Первичный учет операций эквайринга у продавца

Первичный учет этих операций осуществляется так:

  • Торговое предприятие обязано использовать ККМ и выдавать кассовый чек покупателю, хотя расчет и осуществляется безналичным путем (ст. 5, абз.4 ФЗ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ);
  • Суммы безналичных поступлений в Z-отчете будут отражены отдельно, поскольку операции с использованием карт пробиваются на отдельную секцию ККМ;
  • В графе 12 журнала кассира-операциониста найдет отражение количество использованных банковских карт, а в графе 13 – сумма полученных по ним средств;
  • Не стоит выписывать кассовый ордер на сумму безналичной выручки (итог графы 13);
  • На основании журнала составляется справка-очет кассира-операциониства (ф. № КМ-6) на всю сумму (наличная+безналичная) выручки и снимаются показания счетчиков ККМ (ф.№ КМ-7);
  • В банк-эквайр передается электронный журнал платежных операций (автоматически через электронный терминал в момент использования карты или составляется POST-терминалом в конце операционного дня).

Бухгалтерский учет операций с использованием банковских карт

На расчетный счет продавец получит сумму безналичной выручки за минусом комиссии в пользу эквайриногового учреждения. Но в учете выручку следует в полном объеме отразить как доход предприятия, а банковскую комиссию включить в расходы:

  • или прочие (п.11 ПБУ10/99 и п.1.25 ст.264 НК);
  • или банковских расходах, если продавец применяет упрощенную систему налогообложения со ставкой 15% (п.1.9 ст.346.16 НК).

Бухгалтерские проводки по эквайрингу:

Реальное зачисление денежных средств на счет продавца может отличаться от момента продажи товара покупателю и соответственного расчета им картой. Иногда зачисление денег происходит только через несколько дней. Если банк-эмитент и банк-эквайр – это одно лицо, то средства поступают быстрее. В противном случае придется ждать до 5 дней.  По сути, на основании договора эквайринга продавец кредитует покупателя, а банк-эквайр обязуется возместить торговому предприятию всю сумму это кредита, когда банк-эмитент перечислит деньги.

 В учете для этого предусмотрено понятие «Переводы в пути» (сч. 57). Тогда нужны такие проводки эквайринг:

Товар, приобретенный таким путем, покупатель может вернуть, как и любой другой. В этом случае торговое предприятие оформляет соответствующие электронные документы о сторнировании ранее проведенной операции эквайринга. И деньги возвращаются на частный карточный счет покупателя или корпоративную карту с проводками по операции возврата.

Если покупатель возвращает товар, оплаченный с помощью карты, нельзя выдавать ему наличные деньги из денежного ящика кассовой машины (письмо УМНС России от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313).

Новые публикации

13112019 Налоговая новость о последствиях возврата билета в театр  / ticket refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при отказе лица от посещения театрального мероприятия (Письмо Минфина ...
12112019 Налоговая новость о госпошлине за регистрацию аренды / Registration of the lease
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины при регистрации договора аренды, заключенного отношении нескольких объектов недвижимости (Письмо Минфина от 28 ...
11112019 Налоговая новость об амортизации б/у имущества / depreciation of property
Юзвак Максим рассматривает проблему амортизации основного средства, по которому неверно определен срок полезного использования (Письмо Минфина от 25 октября 2019 ...
Подача уточнёнки после акта, судебное примирение, трудоустройство инвалида
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 11.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
08112019 Налоговая новость об утрате права на освобождение от НДС / VAT exemption
Юзвак Максим рассматривает проблему утраты права на освобождение от НДС при превышении выручки, если сделка была расторгнута (Письмо Минфина от ...
Расходы за третьих лиц и обложение сельхозпроизводителей / expense accounting
Рассматриваются проблема учета расходов за третьих лиц, а также порядок обложения сельскохозяйственных производителей ...
07112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе земли / Personal income tax in the division of land
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при разделе земельного участка (Письмо Минфина от 16 октября 2019 г. № 03-04-05/79420, от ...
06102019 Налоговая новость о последствиях оплаты занятий спортом / taxes and sports
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам и НДС при оплате (возмещении) работодателем занятий спортом ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Налог на имущество-2020: Минфин одумался Как правильно исправиться по РСВ? Самозанятых будет больше Налоги в следующем году ...
05112019 Налоговая новость о командировках за наградами / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия, которые возникают при направлении работника в командировку за получением ведомственных наград (Письмо Минфина от 23 ...
Учёт расходов на ОС, СМС-сообщения от судебных приставов, отзыв из отпуска
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 05.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
НДС при банкротстве / VAT in case of bankruptcy
Рассматривается проблема определения обязательство по НДС при участии в операции организации банкрота ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *