Операции эквайринга: документальное оформление и бухгалтерский учет

Торговля – это деньги. Но в современном мире деньгами являются не только банкноты и монеты, но и электронные деньги. Новые веяния в мировой системе расчетов вынуждают бухгалтеров осваивать новые инструменты и методы учета. Рассмотрим эквайринг бухгалтерский учет которого вошел в практику торговых предприятий.

Понятие и применение энквайринга

Эквайринг – это услуга, предоставляемая специализированным финансовым учреждением, по технологическому и информационному обслуживанию расчетов с использованием электронных платежных средств.

Основные участники:

  • Владелец банковской карты (покупатель) – физическое или юридическое лицо, которое имеет в финансовом учреждении банковский счет с привязанной к нему банковской картой;
  • Банк-эмитент – банковское учреждение, которое выпустило карту покупателя и будет осуществлять перечисление средств со счета покупателя на счет продавца;
  • Предприятие торговли (продавец) – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, отпускающие товары покупателю и имеющее необходимые технические средства для осуществления операции эквайринга;
  • Эквайринговое учреждение (эквайр) – юридическое лицо (банк), который предоставляет предприятию торговли возможность принимать платежи за товары (работы, услуги) с использованием банковских карт за определенное вознаграждение.

Для таких операций банк откроет своему клиенту специальный счет.

Будьте бдительны! Закон запрещает устанавливать разные цены для наличного и безналичного расчета. То есть сумма вознаграждения за банковское обслуживание не может быть включена в цену товара.

Юридическое обоснование эквайринга

Между торговым предприятием и банком-экваром заключается письменный договор на оказание такой услуги.

Предмет договора – предоставление предприятию торговли за вознаграждение возможности принимать банковские карты как инструмент безналичных расчетов для оплаты товаров, и последующая оплата эквайринговым учреждением сумм операций, проведенных с использованием банковских карт.

Основные положения договора:

  • Указание наименования платежных систем и электронных платежных средств, которые принимаются продавцом к оплате;
  • Порядок оформления документов по операциям экайринга;
  • Порядок и сроки расчетов банка-эквайера с торговым предприятием;
  • Размер комиссионного вознаграждения в ползу банка за расчетное обслуживание этих операций;
  • Процедуры безопасности, которые должен соблюдать продавец при приеме платежей с использованием банковских карт и передаче данных о проведенных операциях эквайру.

Юридическая природа договора эквайринга – это договор в пользу третьего лица:

  • На основании него покупатель, который лично не участвует в договоре (не подписывает его), получает право рассчитаться с продавцом безналичным путем;
  • Риски, связанные с использованием недействительных, поддельных или украденных банковских карт, ложатся на торговое предприятие.

Первичный учет операций эквайринга у продавца

Первичный учет этих операций осуществляется так:

  • Торговое предприятие обязано использовать ККМ и выдавать кассовый чек покупателю, хотя расчет и осуществляется безналичным путем (ст. 5, абз.4 ФЗ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ);
  • Суммы безналичных поступлений в Z-отчете будут отражены отдельно, поскольку операции с использованием карт пробиваются на отдельную секцию ККМ;
  • В графе 12 журнала кассира-операциониста найдет отражение количество использованных банковских карт, а в графе 13 – сумма полученных по ним средств;
  • Не стоит выписывать кассовый ордер на сумму безналичной выручки (итог графы 13);
  • На основании журнала составляется справка-очет кассира-операциониства (ф. № КМ-6) на всю сумму (наличная+безналичная) выручки и снимаются показания счетчиков ККМ (ф.№ КМ-7);
  • В банк-эквайр передается электронный журнал платежных операций (автоматически через электронный терминал в момент использования карты или составляется POST-терминалом в конце операционного дня).

Бухгалтерский учет операций с использованием банковских карт

На расчетный счет продавец получит сумму безналичной выручки за минусом комиссии в пользу эквайриногового учреждения. Но в учете выручку следует в полном объеме отразить как доход предприятия, а банковскую комиссию включить в расходы:

  • или прочие (п.11 ПБУ10/99 и п.1.25 ст.264 НК);
  • или банковских расходах, если продавец применяет упрощенную систему налогообложения со ставкой 15% (п.1.9 ст.346.16 НК).

Бухгалтерские проводки по эквайрингу:

Реальное зачисление денежных средств на счет продавца может отличаться от момента продажи товара покупателю и соответственного расчета им картой. Иногда зачисление денег происходит только через несколько дней. Если банк-эмитент и банк-эквайр – это одно лицо, то средства поступают быстрее. В противном случае придется ждать до 5 дней.  По сути, на основании договора эквайринга продавец кредитует покупателя, а банк-эквайр обязуется возместить торговому предприятию всю сумму это кредита, когда банк-эмитент перечислит деньги.

 В учете для этого предусмотрено понятие «Переводы в пути» (сч. 57). Тогда нужны такие проводки эквайринг:

Товар, приобретенный таким путем, покупатель может вернуть, как и любой другой. В этом случае торговое предприятие оформляет соответствующие электронные документы о сторнировании ранее проведенной операции эквайринга. И деньги возвращаются на частный карточный счет покупателя или корпоративную карту с проводками по операции возврата.

Если покупатель возвращает товар, оплаченный с помощью карты, нельзя выдавать ему наличные деньги из денежного ящика кассовой машины (письмо УМНС России от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313).

Новые публикации

25042018 Налоговая новость об НДФЛ при продаже зарубежного имущества / tax on the sale of property
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося за рубежом (Письмо Минфина от 22 марта 2018 ...
23042018 Налоговая новость об уплате НДФЛ в ненадлежащий бюджет / payment of personal income tax
Юзвак Максим рассматривает проблему уплаты налог в ненадлежащий бюджет на примере Законопроекта № 445467-7 ...
Как правильно оформить трудовые отношения с дистанционным работником
В наше время всё больше компаний рассматривают перспективу привлечения дистанционных работников. Данный метод работы удобен как для специалиста, так и ...
Обособленная переговорка, противопожарный надзор, ответственность сотрудника за штрафы
Новости законодательства от 23.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Считается ли удалённая переговорная обособленным подразделением - Можно ли ...
20042018 Налоговая новость о госпошлине при дарении квартиры / stamp duty gift flats
Юзвак Максим рассказывает о проблеме определения размера государственной пошлины (нотариального тарифа) при дарении части квартиры (Письмо Минфина от 29 марта ...
Налоговая отсрочка, название компании, сверхурочная работа
Новости законодательства от 20.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Могут ли отказать компании в отсрочке по налогам, если ...
19042018 Налоговая новость о сроке действия квитанции по госпошлине / State duty
Юзвак МАксим рассматривает срок, в течение которого можно предъявить квитанцию на уплату государственной пошлины в целях получения государственных услуг (Письмо ...
Вычет НДС, закупки у СМП по 223-ФЗ, увольнение беременных
Новости законодательства от 19.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли получить НДС-вычет на основании акта приёма-передачи - ...
18042018 Налоговая новость об обложении построек на дачном участке / estate tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении налогом на недвижимость хозяйственных построек на дачном участке (Письма Минфина России от 23 марта ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 12 по 18 апреля
В этом выпуске: - Пересчет пособий: когда? - НДФЛ и ежемесячные премии - Прошлогоднее возмещение - Если ИП переехал - ...
Лишение премии, гарантийное удержание, оплата обучения
Новости законодательства от 18.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли не платить премию увольняющемуся сотруднику - Должен ...
17042018 Налоговая новость об улучшении бизнес климата / Improving the business climate
Юзвак Максим рассматривает инициативу депутатов Госдумы, направленную на устранение неопределенности в части начисления пеней, обложения доходов при ликвидации обществ, а ...
Должностная инструкция, недействительность сделки, НДФЛ с полученных штрафов
Новости законодательства от 17.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли уволить сотрудника, не ознакомленного с должностной инструкцией ...
16042018 Налоговая новость о госпошлине при наследовании квартиры / inheritance of the apartment
Юзвак Максим рассматривает порядок определения государственной пошлины при наследовании квартиры (Письмо Минфина от 26 марта 2018 г. № 03-05-06-03/18690) ...
Как провести запрос котировок в электронной форме?
С 1 июля 2018 года заказчики, которые работают по Федеральному закону №44-ФЗ, смогут проводить закупочные процедуры, в том числе запрос ...
Tax free, противопожарная безопасность, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ
Новости законодательства от 16.04.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Где начала работать система tax free - Какие правила ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *