Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений

Организация имеет возможность инвестировать свободные средства в ценные бумаги, доли, вклады в уставный капитал, займы или иные финансовые инструменты, сроком более чем один год, и, не подразумевающие реализацию в любой момент. В бухгалтерском учете такие долгосрочные финансовые вложения отображаются на счете 58 Финансовые вложения.

Что не относится к статье 58

Не следует подразумевать под  следующие операции:

  • Акции, выкупленные предприятием у своих акционеров с целью последующей перепродажи;
  • Векселя, выданные при расчетах за товар, работы или услуги;
  • Инвестирование в недвижимость;
  • Приобретенные не для осуществления основной деятельности организации, а для удовлетворения эстетических потребностей, драгоценности, ювелирные изделия или произведения искусства;
  • ОС, МПЗ, НМА.
  • Ценные бумаги, купленные с целью перепродажи;
  • Вексельные расчеты, используемые в качестве средства расчета, а не долгового обязательства.

Что относится к долгосрочным финансовым активам

Если финансовое инвестирование подразумевает срок возврата вложенных средств не ранее, чем через год, то такие вложения относятся к долговременным:

  • Паевые вложения в уставные капиталы сторонних предприятий;
  • Ценные бумаги дочерних или зависимых компаний;
  • Другие долговые ценные бумаги, приобретенные с условием удержания их в течение неопределенного срока или, если погашение планируется не ранее чем через год;
  • Займы на срок более 12 месяцев, без предполагаемой по ним уступки прав требования;
  • Долгосрочные вклады в совместную деятельность по договору простого товарищества.

При изменении условий дальнейшего использования  могут быть переведены из краткосрочных в долгосрочные и, наоборот.

Учитывать свои финансовые вложения на балансе организация может только после того, как будут выполнены следующие требования Приказа Минфина России от 10.12.2002  №  12 бн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»ПБУ 19\02»:

  • Оформлены все необходимые документы для подтверждения прав на долговременные инвестиции и получения по ним выгод;
  • Предприятие готово принять на себя все финансовые риски, связанные с долгосрочным вложением свободных средств;
  • Рассматриваемый в качестве инвестиций актив, должен в будущем приносить доход (%%, дивиденды).

На заметку! При осуществлении долговременного инвестирования необходимо произвести оценку финансовых вложений, влияние изменений текущих оценок, определить разницу между рыночной ценой актива и оценочной стоимостью, процент инфляции, создать резервный фондля покрытия инфляционных издержек.

В случае риска понижения стоимости финансовых вложений предприятие обязано сформировать резервный фонд (счет 59 «Резервы под обесценение»).

При отнесении сумм на резерв, сч.59 корреспондирует с Дебетом сч.91 «Прочие доходы и расходы». При списании суммы ранее сформированного резерва, сч.59 корреспондирует с Кредитом сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Учет приобретения  за плату

Начальная стоимость  определяется суммированием следующих расходов:

  • Оплата продавцу;
  • Информационно-консультационные услуги;
  • Оплата посредническим организациям;
  • Другие расходы.

Рассмотрим на примере бухгалтерский учет  в облигации сторонней организации.

Вводные данные: Компания приобрела 200 облигаций другой организации по цене 540 рублей за штуку. Комиссия брокера составила 1296 рубля (в т.ч. НДС 216,04 руб.).

Проводки:

  1. 200 облигаций * 540 руб. = 108 000 рублей.
  2. Оплата комиссии брокеру 1,2% от общей стоимости облигаций – 1296 рубля.

Если доля всех затрат (помимо стоимости облигаций) составляет не более 5 %, то их можно отнести на .

  1. 16,67 % от 1296 рубля (216,04 руб.) – налог на добавленную стоимость на сумму комиссии за брокерские услуги.
  2. Зачисление облигаций на баланс в сумме 109079,96 рубля (108 000 + 1296 – 216,04).

В случае если  оплачиваются в рублях, но по курсу инвалюты на день перечисления денег покупателем – цена корректируется после того, как они будут приняты к учету.

Рассмотрим на примере вложение средств в формирование  сторонней организации.

Вводные данные: В счет оплаты акций при создании АО учредителем внесены 2000 акций сторонней компании номинальной стоимостью 200 рублей за штуку, на общую сумму 400 000 рублей. Сумма согласована со всеми основателями организации и подтверждена независимой оценочной организацией.

Проводки:

  1. Отражение денежного эквивалента общего количества внесенных акций – 400 000 рублей;
  2. Принятие к учету в составе долговременных вложений в сумме 400 000 рублей.

Отражение затрат проводится только при наличии первичных оригинальных документов, подтверждающих покупку акций.

Рассмотрим на примере как производится бухучет выданных долгосрочных займов сторонним организациям.

Вводные данные: Рассматриваемое предприятие кредитует партнера по бизнесу в сумме 150 000 рублей на 2 года.

Проводки:

  1. Учет выданного займа в сумме 150 000 рублей.

Займодержатель обязан уплатить в бюджет  с суммы кредита.

  1. В договоре отражена ежемесячная сумма оплаты за кредит.
  2. Фактическая оплата процентов организацией-должником.
  3. Возврат долга предприятию-кредитору.

При принятии решения о размещении свободных средств в различных долгосрочных проектах, руководство организации должно понимать, что  влияют на платежеспособность предприятия по-разному. С одной стороны, это хороший дополнительный доход, с другой стороны, это риск потери своих средств.

Новые публикации

Важность юридических услуг для успешности бизнеса
Организация продуктивного, прибыльного бизнеса требует нескольких условий. Предпринимателю необходимо грамотно выбрать вид деятельности, подобрать квалифицированный персонал, найти продукт, гарантирующий высокий ...
17062019 Налоговая новость о подарках предпринимателю / taxation of gifts
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствие дарения нежилого помещения индивидуальному предпринимателю (Письмо Минфина от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38260) ...
Как исправить ошибки в бухгалтерском учёте?
Неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте организации может быть обусловлено неправильным применением законодательства, учётной политики организации, ...
Курсы бухгалтеров для специалистов по начислению зарплаты
Любая компания, фирма, предприятие не могут обойтись без бухгалтера – таковы уж реалии сегодняшнего дня, что при любой производственной деятельности ...
14062019 Налоговая новость о НДФЛ при продаже квартиры от ЖСК / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает момент возникновения права собственности на квартиру у члена жилищно-строительного кооператива в целях освобождения от уплаты НДФЛ (Письмо ...
Взносы с пособий, уступка кредитного требования, коммунальные задолженности
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 14.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Всегда ли надо платить взносы ...
13062019 Налоговая новость об истребовании документов налоговой инспекцией / tax control
Юзвак Максим рассматривает особенности истребования налоговыми органами документов (Письмо Минфина от 22 мая 2019 г. № 03-02-07/1/36882) ...
Важные поправки к Закону о ККТ с 01.07.2019
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video С 01.07.2019 истекают установленные Законом о ККТ отсрочки для применения онлайн-касс. В конце мая Совет Федерации ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 13 июня 2019
Сегодня в выпуске: Чужие ошибки бухгалтеру не страшны Долгожданные ККТ-поправки Индексировать зарплату нужно правильно Когда доудержание НДФЛ бессрочно? Налоговый прогноз ...
Штрафы в пользу физлиц, потребительские споры, доступ УК в квартиру
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 13.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли начислять НДФЛ на ...
11062019 Налоговая новость об учете расходов по УСН / cost accounting
Юзвак Максим рассматривает порядок учета расходов по УСН при приобретении товаров и услуг (Письмо Минфина от 20 мая 2019 г ...
Исправление счёта-фактуры, попадание в план проверок, признание физлица ИП
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 11.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как исправить счёт-фактуру и не ...
10062019 Налоговая новость о налогообложении медиаторов / taxation of mediators
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения доходов медиаторов (Письмо Минфина от 20 мая 2019 г. № 03-11-11/35989) ...
Как предоставить день для прохождения работником диспансеризации?
С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 03.10.2018 № 353-ФЗ в ТК РФ введена новая статья 185.1 «Гарантии работникам ...
Форма УПД, организация питания учащихся, лишение многодетных налоговых льгот
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 10.06.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли внести в форму ...
07062019 Налоговая новость о взносах при отказе от налога на самозанятых / taxation of self-employed
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления страховых взносов при утрате права на применения налога на профессиональный доход (Письмо Минфина от 3 ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *