Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений

Организация имеет возможность инвестировать свободные средства в ценные бумаги, доли, вклады в уставный капитал, займы или иные финансовые инструменты, сроком более чем один год, и, не подразумевающие реализацию в любой момент. В бухгалтерском учете такие долгосрочные финансовые вложения отображаются на счете 58 Финансовые вложения.

Что не относится к статье 58

Не следует подразумевать под  следующие операции:

  • Акции, выкупленные предприятием у своих акционеров с целью последующей перепродажи;
  • Векселя, выданные при расчетах за товар, работы или услуги;
  • Инвестирование в недвижимость;
  • Приобретенные не для осуществления основной деятельности организации, а для удовлетворения эстетических потребностей, драгоценности, ювелирные изделия или произведения искусства;
  • ОС, МПЗ, НМА.
  • Ценные бумаги, купленные с целью перепродажи;
  • Вексельные расчеты, используемые в качестве средства расчета, а не долгового обязательства.

Что относится к долгосрочным финансовым активам

Если финансовое инвестирование подразумевает срок возврата вложенных средств не ранее, чем через год, то такие вложения относятся к долговременным:

  • Паевые вложения в уставные капиталы сторонних предприятий;
  • Ценные бумаги дочерних или зависимых компаний;
  • Другие долговые ценные бумаги, приобретенные с условием удержания их в течение неопределенного срока или, если погашение планируется не ранее чем через год;
  • Займы на срок более 12 месяцев, без предполагаемой по ним уступки прав требования;
  • Долгосрочные вклады в совместную деятельность по договору простого товарищества.

При изменении условий дальнейшего использования  могут быть переведены из краткосрочных в долгосрочные и, наоборот.

Учитывать свои финансовые вложения на балансе организация может только после того, как будут выполнены следующие требования Приказа Минфина России от 10.12.2002  №  12 бн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»ПБУ 19\02»:

  • Оформлены все необходимые документы для подтверждения прав на долговременные инвестиции и получения по ним выгод;
  • Предприятие готово принять на себя все финансовые риски, связанные с долгосрочным вложением свободных средств;
  • Рассматриваемый в качестве инвестиций актив, должен в будущем приносить доход (%%, дивиденды).

На заметку! При осуществлении долговременного инвестирования необходимо произвести оценку финансовых вложений, влияние изменений текущих оценок, определить разницу между рыночной ценой актива и оценочной стоимостью, процент инфляции, создать резервный фондля покрытия инфляционных издержек.

В случае риска понижения стоимости финансовых вложений предприятие обязано сформировать резервный фонд (счет 59 «Резервы под обесценение»).

При отнесении сумм на резерв, сч.59 корреспондирует с Дебетом сч.91 «Прочие доходы и расходы». При списании суммы ранее сформированного резерва, сч.59 корреспондирует с Кредитом сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Учет приобретения  за плату

Начальная стоимость  определяется суммированием следующих расходов:

  • Оплата продавцу;
  • Информационно-консультационные услуги;
  • Оплата посредническим организациям;
  • Другие расходы.

Рассмотрим на примере бухгалтерский учет  в облигации сторонней организации.

Вводные данные: Компания приобрела 200 облигаций другой организации по цене 540 рублей за штуку. Комиссия брокера составила 1296 рубля (в т.ч. НДС 216,04 руб.).

Проводки:

  1. 200 облигаций * 540 руб. = 108 000 рублей.
  2. Оплата комиссии брокеру 1,2% от общей стоимости облигаций – 1296 рубля.

Если доля всех затрат (помимо стоимости облигаций) составляет не более 5 %, то их можно отнести на .

  1. 16,67 % от 1296 рубля (216,04 руб.) – налог на добавленную стоимость на сумму комиссии за брокерские услуги.
  2. Зачисление облигаций на баланс в сумме 109079,96 рубля (108 000 + 1296 – 216,04).

В случае если  оплачиваются в рублях, но по курсу инвалюты на день перечисления денег покупателем – цена корректируется после того, как они будут приняты к учету.

Рассмотрим на примере вложение средств в формирование  сторонней организации.

Вводные данные: В счет оплаты акций при создании АО учредителем внесены 2000 акций сторонней компании номинальной стоимостью 200 рублей за штуку, на общую сумму 400 000 рублей. Сумма согласована со всеми основателями организации и подтверждена независимой оценочной организацией.

Проводки:

  1. Отражение денежного эквивалента общего количества внесенных акций – 400 000 рублей;
  2. Принятие к учету в составе долговременных вложений в сумме 400 000 рублей.

Отражение затрат проводится только при наличии первичных оригинальных документов, подтверждающих покупку акций.

Рассмотрим на примере как производится бухучет выданных долгосрочных займов сторонним организациям.

Вводные данные: Рассматриваемое предприятие кредитует партнера по бизнесу в сумме 150 000 рублей на 2 года.

Проводки:

  1. Учет выданного займа в сумме 150 000 рублей.

Займодержатель обязан уплатить в бюджет  с суммы кредита.

  1. В договоре отражена ежемесячная сумма оплаты за кредит.
  2. Фактическая оплата процентов организацией-должником.
  3. Возврат долга предприятию-кредитору.

При принятии решения о размещении свободных средств в различных долгосрочных проектах, руководство организации должно понимать, что  влияют на платежеспособность предприятия по-разному. С одной стороны, это хороший дополнительный доход, с другой стороны, это риск потери своих средств.

Новые публикации

Документальное оформление кассовой наличности
Документальное оформление операций по кассе приводит к строгому учету кассовой дисциплины. Ведение кассовой документации доверяют кассиру, с которым заключен договор ...
Бухгалтерский учет при ответственном хранении ТМЦ
Многие предприятия не имеют в собственности складских помещений, и они обращаются к другим компаниям для оказания услуг по хранению товара ...
Основные причины и методы переоценки основных фондов
Основные фонды – это значительная часть имущества предприятия, применяемая при изготовлении продукции. В отличие от материальных запасов, они участвуют в ...
Критерии отнесения объекта к основным средствам
В связи с нововведением в законодательстве по бухгалтерскому и налоговому учету, организации затрудняются определить, относится ли объект к основным средствам ...
Правила составления распоряжения о списании основных средств
Основные средства, срок полезного использования которых окончен, либо которые вышли из строя необходимо списывать. Для этого необходимо, прежде всего, составить ...
Расходы на травматизм, запрет на привлечение субподрядчиков, размер МРОТ
Новости законодательства от 15.01.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменился административный регламент финансирования ФСС расходов на сокращение ...
12012018 Налоговая новость об обложении взносами выплат депутатам / taxation of payments to deputies
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении страховыми взносами выплат депутатам, осуществляющим свою деятельность не на профессиональной основе ...
Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года
Новый выпуск программы БухгалтерLive посвящён основным изменениям по налогу на имущество, вступающим в силу в 2018 году. Светлана Савельева прояснит ...
Достоверность отчётности, трудовые нарушения, уведомление МВД о прибытии иностранцев
Новости законодательства от 12.01.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как Минфин предложил проверять достоверность отчётности - Как Роструд ...
11012018 Налоговая новость об информации о КИК / information about the Controlled foreign company
Юзвак Максим рассматривает вопрос подачи уведомления о КИК и вопрос документального подтверждения прибыли и убытков КИК ...
Бюджетный бухучёт, контролирующие лица должника, Tax Free
Новости законодательства от 11.01.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как для бюджетников изменились правила ведения бухучёта - Кого ...
10012018 Налоговая новость о планах Правительства по налогам на 2018 / Government's plans for taxes
Юзвак Максим рассказывает о законодательных планах Правительства РФ в налоговой сфере ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 28 декабря 2017 по 10 января 2018
Сегодня в выпуске: Новый МРОТ Налоговая амнистия Резидент/нерезидент Когда РСВ – не туда Налоговый прогноз ...
09012018 Налоговая новость о понятии страховых взносов / the notion of insurance premiums
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности лица выступать поручителем при наличии задолженности по страховым взносам в рамках заявительного порядка возмещения ...
Налоговые новости за декабрь.  ИТОГИ 2017. Перспективы 2018. / The END of 2017. Prospects 2018.
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события за декабрь 2017, подводит налоговые итоги 2017, рассматривает перспективы 2018 в налоговой сфере ...
29122017 Налоговая новость о страховании предпринимательских рисков / insurance business risks
Юзвак Максим рассматривает условия для учета затрат на страхование предпринимательских рисков ...
Загрузка...