Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений

Организация имеет возможность инвестировать свободные средства в ценные бумаги, доли, вклады в уставный капитал, займы или иные финансовые инструменты, сроком более чем один год, и, не подразумевающие реализацию в любой момент. В бухгалтерском учете такие долгосрочные финансовые вложения отображаются на счете 58 Финансовые вложения.

Что не относится к статье 58

Не следует подразумевать под  следующие операции:

  • Акции, выкупленные предприятием у своих акционеров с целью последующей перепродажи;
  • Векселя, выданные при расчетах за товар, работы или услуги;
  • Инвестирование в недвижимость;
  • Приобретенные не для осуществления основной деятельности организации, а для удовлетворения эстетических потребностей, драгоценности, ювелирные изделия или произведения искусства;
  • ОС, МПЗ, НМА.
  • Ценные бумаги, купленные с целью перепродажи;
  • Вексельные расчеты, используемые в качестве средства расчета, а не долгового обязательства.

Что относится к долгосрочным финансовым активам

Если финансовое инвестирование подразумевает срок возврата вложенных средств не ранее, чем через год, то такие вложения относятся к долговременным:

  • Паевые вложения в уставные капиталы сторонних предприятий;
  • Ценные бумаги дочерних или зависимых компаний;
  • Другие долговые ценные бумаги, приобретенные с условием удержания их в течение неопределенного срока или, если погашение планируется не ранее чем через год;
  • Займы на срок более 12 месяцев, без предполагаемой по ним уступки прав требования;
  • Долгосрочные вклады в совместную деятельность по договору простого товарищества.

При изменении условий дальнейшего использования  могут быть переведены из краткосрочных в долгосрочные и, наоборот.

Учитывать свои финансовые вложения на балансе организация может только после того, как будут выполнены следующие требования Приказа Минфина России от 10.12.2002  №  12 бн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»ПБУ 19\02»:

  • Оформлены все необходимые документы для подтверждения прав на долговременные инвестиции и получения по ним выгод;
  • Предприятие готово принять на себя все финансовые риски, связанные с долгосрочным вложением свободных средств;
  • Рассматриваемый в качестве инвестиций актив, должен в будущем приносить доход (%%, дивиденды).

На заметку! При осуществлении долговременного инвестирования необходимо произвести оценку финансовых вложений, влияние изменений текущих оценок, определить разницу между рыночной ценой актива и оценочной стоимостью, процент инфляции, создать резервный фондля покрытия инфляционных издержек.

В случае риска понижения стоимости финансовых вложений предприятие обязано сформировать резервный фонд (счет 59 «Резервы под обесценение»).

При отнесении сумм на резерв, сч.59 корреспондирует с Дебетом сч.91 «Прочие доходы и расходы». При списании суммы ранее сформированного резерва, сч.59 корреспондирует с Кредитом сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Учет приобретения  за плату

Начальная стоимость  определяется суммированием следующих расходов:

  • Оплата продавцу;
  • Информационно-консультационные услуги;
  • Оплата посредническим организациям;
  • Другие расходы.

Рассмотрим на примере бухгалтерский учет  в облигации сторонней организации.

Вводные данные: Компания приобрела 200 облигаций другой организации по цене 540 рублей за штуку. Комиссия брокера составила 1296 рубля (в т.ч. НДС 216,04 руб.).

Проводки:

  1. 200 облигаций * 540 руб. = 108 000 рублей.
  2. Оплата комиссии брокеру 1,2% от общей стоимости облигаций – 1296 рубля.

Если доля всех затрат (помимо стоимости облигаций) составляет не более 5 %, то их можно отнести на .

  1. 16,67 % от 1296 рубля (216,04 руб.) – налог на добавленную стоимость на сумму комиссии за брокерские услуги.
  2. Зачисление облигаций на баланс в сумме 109079,96 рубля (108 000 + 1296 – 216,04).

В случае если  оплачиваются в рублях, но по курсу инвалюты на день перечисления денег покупателем – цена корректируется после того, как они будут приняты к учету.

Рассмотрим на примере вложение средств в формирование  сторонней организации.

Вводные данные: В счет оплаты акций при создании АО учредителем внесены 2000 акций сторонней компании номинальной стоимостью 200 рублей за штуку, на общую сумму 400 000 рублей. Сумма согласована со всеми основателями организации и подтверждена независимой оценочной организацией.

Проводки:

  1. Отражение денежного эквивалента общего количества внесенных акций – 400 000 рублей;
  2. Принятие к учету в составе долговременных вложений в сумме 400 000 рублей.

Отражение затрат проводится только при наличии первичных оригинальных документов, подтверждающих покупку акций.

Рассмотрим на примере как производится бухучет выданных долгосрочных займов сторонним организациям.

Вводные данные: Рассматриваемое предприятие кредитует партнера по бизнесу в сумме 150 000 рублей на 2 года.

Проводки:

  1. Учет выданного займа в сумме 150 000 рублей.

Займодержатель обязан уплатить в бюджет  с суммы кредита.

  1. В договоре отражена ежемесячная сумма оплаты за кредит.
  2. Фактическая оплата процентов организацией-должником.
  3. Возврат долга предприятию-кредитору.

При принятии решения о размещении свободных средств в различных долгосрочных проектах, руководство организации должно понимать, что  влияют на платежеспособность предприятия по-разному. С одной стороны, это хороший дополнительный доход, с другой стороны, это риск потери своих средств.

Новые публикации

Затраты на обучение, сделки с недвижимостью, самостоятельное оформление ДТП
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 14.08.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли взыскать затраты на ...
НДФЛ и налог на прибыль, сроки давности по КоАП РФ, недобросовестные опекуны
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 13.08.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что изменится в 2020 по ...
Какая ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена для организаций и ИП?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus За нарушение налогового законодательства установлена налоговая, административная и уголовная ответственность. В ...
Обязательные медосмотры, информация об участниках закупки, смена зарплатного банка
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 12.08.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - От чего зависит необходимость начислять ...
09082019 Налоговая новость о НДФЛ при продаже ипотечной квартиры / mortgage apartment
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при продаже унаследованной квартиры, обремененной ипотекой (Письмо Минфина от 2 августа 2019 г ...
08082019 Налоговая новость о ККТ на рынках и в микрофинансовых организациях / cash registers
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении ККТ на рынке и в микрофинансовой организации (Письмо Минфина от 11 июля 2019 г ...
Налог на имущество организаций, контракты на пассажирские перевозки, детские пособия
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 09.08.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Кто должен платить налог на ...
Важные поправки в НК РФ. Безнадёжная задолженность. НДФЛ и Налог на прибыль
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Вступили в силу важные поправки в НК РФ, которые касаются списания безнадёжной задолженности. Когда мы говорим ...
Обязательная маркировка, банковские гарантии при госзакупках, правила продажи алкоголя
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 08.08.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Для какой продукции маркировка станет ...
07082019 Налоговая новость о применении ККТ и УСН при продаже недвижимости / estate sale
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении предпринимателем упрощенной системы обложения и кассовой техники при продаже недвижимости (Письмо Минфина от 17 ...
Простой при сокращении, документы при проверке, отчёт о деятельности сотрудников
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 07.08.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как оплачивается простой во время ...
06082019 Налоговая новость о применении патента при сотрудничестве с самозанятыми
Юзвак Максим рассматривает последствия привлечения индивидуальным предпринимателем, имеющим патент, физических лиц, применяющих налог на самозанятых (Письмо Минфина от 16 июля ...
Неиспользованные отгулы, отменённые сделки, иск к работодателю
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 06.08.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Должен ли работодатель компенсировать неиспользованные ...
05082019 Налоговая новость об учете расходов на медали / profit tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по налогу на прибыль затрат на изготовление нагрудных и наградных знаков (Письмо Минфина от ...
Как применяются проверочные листы МВД в сфере миграции?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Еще в начале 2018 года вступило в силу правило о том, ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *