Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений

Организация имеет возможность инвестировать свободные средства в ценные бумаги, доли, вклады в уставный капитал, займы или иные финансовые инструменты, сроком более чем один год, и, не подразумевающие реализацию в любой момент. В бухгалтерском учете такие долгосрочные финансовые вложения отображаются на счете 58 Финансовые вложения.

Что не относится к статье 58

Не следует подразумевать под  следующие операции:

  • Акции, выкупленные предприятием у своих акционеров с целью последующей перепродажи;
  • Векселя, выданные при расчетах за товар, работы или услуги;
  • Инвестирование в недвижимость;
  • Приобретенные не для осуществления основной деятельности организации, а для удовлетворения эстетических потребностей, драгоценности, ювелирные изделия или произведения искусства;
  • ОС, МПЗ, НМА.
  • Ценные бумаги, купленные с целью перепродажи;
  • Вексельные расчеты, используемые в качестве средства расчета, а не долгового обязательства.

Что относится к долгосрочным финансовым активам

Если финансовое инвестирование подразумевает срок возврата вложенных средств не ранее, чем через год, то такие вложения относятся к долговременным:

  • Паевые вложения в уставные капиталы сторонних предприятий;
  • Ценные бумаги дочерних или зависимых компаний;
  • Другие долговые ценные бумаги, приобретенные с условием удержания их в течение неопределенного срока или, если погашение планируется не ранее чем через год;
  • Займы на срок более 12 месяцев, без предполагаемой по ним уступки прав требования;
  • Долгосрочные вклады в совместную деятельность по договору простого товарищества.

При изменении условий дальнейшего использования  могут быть переведены из краткосрочных в долгосрочные и, наоборот.

Учитывать свои финансовые вложения на балансе организация может только после того, как будут выполнены следующие требования Приказа Минфина России от 10.12.2002  №  12 бн «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»ПБУ 19\02»:

  • Оформлены все необходимые документы для подтверждения прав на долговременные инвестиции и получения по ним выгод;
  • Предприятие готово принять на себя все финансовые риски, связанные с долгосрочным вложением свободных средств;
  • Рассматриваемый в качестве инвестиций актив, должен в будущем приносить доход (%%, дивиденды).

На заметку! При осуществлении долговременного инвестирования необходимо произвести оценку финансовых вложений, влияние изменений текущих оценок, определить разницу между рыночной ценой актива и оценочной стоимостью, процент инфляции, создать резервный фондля покрытия инфляционных издержек.

В случае риска понижения стоимости финансовых вложений предприятие обязано сформировать резервный фонд (счет 59 «Резервы под обесценение»).

При отнесении сумм на резерв, сч.59 корреспондирует с Дебетом сч.91 «Прочие доходы и расходы». При списании суммы ранее сформированного резерва, сч.59 корреспондирует с Кредитом сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Учет приобретения  за плату

Начальная стоимость  определяется суммированием следующих расходов:

  • Оплата продавцу;
  • Информационно-консультационные услуги;
  • Оплата посредническим организациям;
  • Другие расходы.

Рассмотрим на примере бухгалтерский учет  в облигации сторонней организации.

Вводные данные: Компания приобрела 200 облигаций другой организации по цене 540 рублей за штуку. Комиссия брокера составила 1296 рубля (в т.ч. НДС 216,04 руб.).

Проводки:

  1. 200 облигаций * 540 руб. = 108 000 рублей.
  2. Оплата комиссии брокеру 1,2% от общей стоимости облигаций – 1296 рубля.

Если доля всех затрат (помимо стоимости облигаций) составляет не более 5 %, то их можно отнести на .

  1. 16,67 % от 1296 рубля (216,04 руб.) – налог на добавленную стоимость на сумму комиссии за брокерские услуги.
  2. Зачисление облигаций на баланс в сумме 109079,96 рубля (108 000 + 1296 – 216,04).

В случае если  оплачиваются в рублях, но по курсу инвалюты на день перечисления денег покупателем – цена корректируется после того, как они будут приняты к учету.

Рассмотрим на примере вложение средств в формирование  сторонней организации.

Вводные данные: В счет оплаты акций при создании АО учредителем внесены 2000 акций сторонней компании номинальной стоимостью 200 рублей за штуку, на общую сумму 400 000 рублей. Сумма согласована со всеми основателями организации и подтверждена независимой оценочной организацией.

Проводки:

  1. Отражение денежного эквивалента общего количества внесенных акций – 400 000 рублей;
  2. Принятие к учету в составе долговременных вложений в сумме 400 000 рублей.

Отражение затрат проводится только при наличии первичных оригинальных документов, подтверждающих покупку акций.

Рассмотрим на примере как производится бухучет выданных долгосрочных займов сторонним организациям.

Вводные данные: Рассматриваемое предприятие кредитует партнера по бизнесу в сумме 150 000 рублей на 2 года.

Проводки:

  1. Учет выданного займа в сумме 150 000 рублей.

Займодержатель обязан уплатить в бюджет  с суммы кредита.

  1. В договоре отражена ежемесячная сумма оплаты за кредит.
  2. Фактическая оплата процентов организацией-должником.
  3. Возврат долга предприятию-кредитору.

При принятии решения о размещении свободных средств в различных долгосрочных проектах, руководство организации должно понимать, что  влияют на платежеспособность предприятия по-разному. С одной стороны, это хороший дополнительный доход, с другой стороны, это риск потери своих средств.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *