Фиксированные активы в бухгалтерском и налоговом учете

В работе практически любой серьезной компании не обходится без приобретения объектов долгосрочного использования — так называемых «фиксированных активов» — задействованных при выпуске или сбыте товара, либо в организации процесса управления. Это могут быть производственные и офисные здания, производственные машины и спецоборудование, земельные участки, нематериальные активы. Так как чаще всего такие объекты еще и подлежат обложению налогом на имущество, бухгалтеру необходимо правильно организовать учет фиксированных активов. Рассмотрим основные моменты, которые необходимо иметь в виду.

Что такое ФА в бухгалтерском и налоговом учете?

Определение ФА с позиций бухучета и Налогового кодекса несколько различаются.

С точки зрения бухгалтера ФА считаются основные средства и НМА (нематериальные активы), срок использования которых составляет более одного года, стоимостью за единицу более 100 000 руб., и которые используются для получения дохода:

  • В производственном процессе;
  • При реализации продукции производства или услуг;
  • Сдающиеся в аренду;
  • Использующиеся для нужд администрации.

В стоимость ФА включаются затраты по их приобретению, изготовлению, строительству, монтажу и установке, и прочие затраты, которые, тем или иным способом, влияют на повышение их стоимости, исключая затраты, по которым у налогоплательщика есть право на применение вычета.

Налоговый учет ФА регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» и гл. 25 «Налог на прибыль организации» части II НК РФ)

В налоговом учете в категорию ФА входят те объекты собственности, которые применяются для изготовления и сбыта товаров либо используемые в процессе управления организацией. Устанавливается фиксированный порог в сорок тысяч рублей, при стоимости ниже которого объекты не считаются ФА, даже если обладают остальными признаками ФА.

Сроком полезного использования ФА при налогообложении считается срок, в течение которого тот или иной долгосрочный актив применяется налогоплательщиком для получения дохода.

Амортизация фиксированных активов (ФА)

Стоимость долгосрочных активов можно отнести на вычеты производя амортизационные отчисления в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Сумма амортизации рассчитывается отдельно по каждой из амортизационных групп и подгрупп, для каждой из которых должна быть закреплена и своя норма амортизации в процентном выражении. Норму амортизации организация устанавливает для каждой подгруппы самостоятельно, но она не должна быть выше предельной, закрепленной в Налоговом Кодексе РФ. К долгосрочным активам, по которым не начисляется амортизация, относятся:

  • Земельные участки;
  • Музейные экспонаты;
  • Памятники архитектуры и искусства;
  • Автодороги;
  • Объекты незавершенного капитального строительства;
  • Объекты кинофонда и т.д.

Исчерпывающий перечень подобных объектов можно найти в Налоговом Кодексе РФ.

Закрепленные в учетной политике срок и нормы амортизации запрещено изменять в течение налогового года.

Если юридическое лицо вынуждено провести ликвидацию или реорганизации юридического лица амортизационные отчисления должны быть скорректированы на срок его фактической деятельности.

НК РФ предоставляет организациям так называемую «амортизационную премию», т.е. возможность при покупке ФА списать на расходы сразу до 10 % их стоимости (по объектам 1, 2, 8, 9 и 10 амортизационных групп) и до 30 % по объектам 3, 4, 5, 6 и 7 амортизационных групп, за исключением объектов, полученных безвозмездно.

Состав первоначальной стоимости фиксированных активов (ФА)

ФА учитываются по первоначальной стоимости, не включая амортизационную премию.

В бухучете в первоначальную стоимость входят:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, включающая доставку, но без учета НДС;
  • Пошлины и сборы при растаможке;
  • Издержки по информационным и консультационным услугам, связанным с покупкой ФА;
  • Госпошлина, уплачиваемая за приобретение недвижимого имущества;
  • Оплата посреднических услуг, связанных с покупкой ФА;
  • Проценты по кредитам, если они оформлялись для покупки ФА;
  • Нотариальные услуги, если они непосредственно связаны, например, с регистрацией недвижимости.

В налоговом учете в состав первоначальной стоимости включается:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, без учета НДС;
  • Доставка, без учета НДС.

Все остальные расходы относят на прочие расходы.

Основной момент в учете ФА – правильно соотнести расходы в соответствии с требованиями разных подходов к учету. Это особенно важно с позиции налогообложения, так как неправильно рассчитанная налоговая база может привести к наложению значительных штрафов со стороны фискальных органов.

Новые публикации

УЧЕТ РАСХОДОВ на приобретение основных средств при УСН в 1С 8
Лектор: Топоркова Наталья Николаевна, методолог-аудитор компании "Моё дело" ...
17092018 Налоговая новость об освобождении от НДФЛ доходов судей / judges ' income
Юзвак Максим расскаэывает о предложении освободить от НДФЛ доходы судей, связанные с улучшением жилищных условий (Законопроект № 548880-7) ...
Как обжаловать решение налогового органа
Налогоплательщики имеют право обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц, если такие акты или ...
14092018 Налоговая новость о НДС при реализации героев мультфильмов / cartoon character
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения НДС операций по реализации прав на использование персонажей анимационного кино и продукции с изображением ...
13092018 Налоговая новость об уплате страховых взносов осужденным бизнесменом / insurance premium
Юзвак Максим рассказывает об исполнении обязанности по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем, находящимся в местах лишения свободы (Письмо ФНС России ...
Экспортный НДС. Летние изменения 2018 года
Новый выпуск программы БухгалтерLive будет интересен компаниям — экспортерам как в страны ЕАЭС, так и в третьи страны. Эксперт Светлана ...
12092018 Налоговая новость о НДС по юридическим услугам иностранных компаний / legal service
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДС юридических услуг, оказываемых иностранной компанией для российского лица (Письмо Минфина от 31 августа 2018 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 6 по 12 сентября
Сегодня в выпуске: - Уточненка без штрафа; - Пособие на погребение в РСВ; - Возврат переплаты на УСН; - Налог ...
Адрес контрагента, закупки по 223-ФЗ, нормы охраны труда
Новости законодательства от 12.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как проверить адрес контрагента перед отправкой претензий - Как ...
11092018 Налоговая новость о применении вычетов по НДС / deduction of VAT
Юзвак Максим рассматривает отдельные аспекты применения вычетов по НДС (Письма Минфина от 4 сентября 2018 № 03-07-11/63070, от 30 августа ...
Трудовая книжка, спецсчёт участникам закупок, имущественный налог при ЕНВД
Новости законодательства от 11.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Всегда ли работодатель должен платить компенсацию за опоздание с ...
10092018 Налоговая новость о налогообложении блогеров / taxation of bloggers
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ доходов блогеров (Письмо Минфина от 20 августа 2018 г. № 03-04-05/58764) ...
Как ввести дресс-код для работника?
В последнее время многие компании устанавливают обязательные требования к внешнему виду работников. Как правильно оформить введение дресс-кода? Можно ли привлечь ...
07092018 Налоговая новость о льготах для пожилых граждан / benefits for senior citizens
Юзвак Максим рассматривает предложение по сохранению налоговых льгот для граждан, которых затрагивает пенсионная реформа (Законопроект № 544565-7) ...
РСВ для обособок, передача сведений в БКИ, увольнение по соглашению
Новости законодательства от 10.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как нужно представлять РСВ за обособки, утратившие право начислять ...
Ошибки в СЗВ-М, обработка персональных данных, уведомление о задолженности
Новости законодательства от 07.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думают суды по поводу самостоятельно обнаруженной неполноты СЗВ-М ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *