Фиксированные активы в бухгалтерском и налоговом учете

В работе практически любой серьезной компании не обходится без приобретения объектов долгосрочного использования — так называемых «фиксированных активов» — задействованных при выпуске или сбыте товара, либо в организации процесса управления. Это могут быть производственные и офисные здания, производственные машины и спецоборудование, земельные участки, нематериальные активы. Так как чаще всего такие объекты еще и подлежат обложению налогом на имущество, бухгалтеру необходимо правильно организовать учет фиксированных активов. Рассмотрим основные моменты, которые необходимо иметь в виду.

Что такое ФА в бухгалтерском и налоговом учете?

Определение ФА с позиций бухучета и Налогового кодекса несколько различаются.

С точки зрения бухгалтера ФА считаются основные средства и НМА (нематериальные активы), срок использования которых составляет более одного года, стоимостью за единицу более 100 000 руб., и которые используются для получения дохода:

  • В производственном процессе;
  • При реализации продукции производства или услуг;
  • Сдающиеся в аренду;
  • Использующиеся для нужд администрации.

В стоимость ФА включаются затраты по их приобретению, изготовлению, строительству, монтажу и установке, и прочие затраты, которые, тем или иным способом, влияют на повышение их стоимости, исключая затраты, по которым у налогоплательщика есть право на применение вычета.

Налоговый учет ФА регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» и гл. 25 «Налог на прибыль организации» части II НК РФ)

В налоговом учете в категорию ФА входят те объекты собственности, которые применяются для изготовления и сбыта товаров либо используемые в процессе управления организацией. Устанавливается фиксированный порог в сорок тысяч рублей, при стоимости ниже которого объекты не считаются ФА, даже если обладают остальными признаками ФА.

Сроком полезного использования ФА при налогообложении считается срок, в течение которого тот или иной долгосрочный актив применяется налогоплательщиком для получения дохода.

Амортизация фиксированных активов (ФА)

Стоимость долгосрочных активов можно отнести на вычеты производя амортизационные отчисления в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Сумма амортизации рассчитывается отдельно по каждой из амортизационных групп и подгрупп, для каждой из которых должна быть закреплена и своя норма амортизации в процентном выражении. Норму амортизации организация устанавливает для каждой подгруппы самостоятельно, но она не должна быть выше предельной, закрепленной в Налоговом Кодексе РФ. К долгосрочным активам, по которым не начисляется амортизация, относятся:

  • Земельные участки;
  • Музейные экспонаты;
  • Памятники архитектуры и искусства;
  • Автодороги;
  • Объекты незавершенного капитального строительства;
  • Объекты кинофонда и т.д.

Исчерпывающий перечень подобных объектов можно найти в Налоговом Кодексе РФ.

Закрепленные в учетной политике срок и нормы амортизации запрещено изменять в течение налогового года.

Если юридическое лицо вынуждено провести ликвидацию или реорганизации юридического лица амортизационные отчисления должны быть скорректированы на срок его фактической деятельности.

НК РФ предоставляет организациям так называемую «амортизационную премию», т.е. возможность при покупке ФА списать на расходы сразу до 10 % их стоимости (по объектам 1, 2, 8, 9 и 10 амортизационных групп) и до 30 % по объектам 3, 4, 5, 6 и 7 амортизационных групп, за исключением объектов, полученных безвозмездно.

Состав первоначальной стоимости фиксированных активов (ФА)

ФА учитываются по первоначальной стоимости, не включая амортизационную премию.

В бухучете в первоначальную стоимость входят:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, включающая доставку, но без учета НДС;
  • Пошлины и сборы при растаможке;
  • Издержки по информационным и консультационным услугам, связанным с покупкой ФА;
  • Госпошлина, уплачиваемая за приобретение недвижимого имущества;
  • Оплата посреднических услуг, связанных с покупкой ФА;
  • Проценты по кредитам, если они оформлялись для покупки ФА;
  • Нотариальные услуги, если они непосредственно связаны, например, с регистрацией недвижимости.

В налоговом учете в состав первоначальной стоимости включается:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, без учета НДС;
  • Доставка, без учета НДС.

Все остальные расходы относят на прочие расходы.

Основной момент в учете ФА – правильно соотнести расходы в соответствии с требованиями разных подходов к учету. Это особенно важно с позиции налогообложения, так как неправильно рассчитанная налоговая база может привести к наложению значительных штрафов со стороны фискальных органов.

Новые публикации

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 6 по 12 июня
В этом выпуске: Новое о ККТ Когда трудовые отношения есть? Кто заплатит взносы за обособку? ОКВЭД на бумаге и по ...
19062018 Налоговая новость о госпошлине при регистрации компаний и предпринимателей / state duty
Юзвак Максим рассматривает предложение об отмене госпошлины при подаче документов на регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронной форме ...
18062018 Налоговая новость о повышении НДС, ограничении страхового тарифа. Оценка. Перспективы / VAT
Юзвак Максим анализирует предложение по повышению ставки по НДС и ограничению роста тарифов по страховым взносам на пенсионное обеспечение (Законопроект ...
Какие инструктажи по охране труда нужно проводить?
В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ на работодателя возлагаются обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Работодатель должен ...
15062018 Налоговая новость о постановке на учет по месту переговоров / tax accounting
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обязанности встать на налоговый учет по месту проведения переговоров (Письмо Минфина от 21 мая 2018 ...
14062018 Налоговая новость о НДФЛ по доходам спортсменов / Income tax on the income of athletes
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ компенсации расходов спортсменов на участие в соревнованиях (Письмо Минфин от 24 мая 2018 г ...
Отменённая командировка, претензия по госконтракту, НДФЛ со сдачи жилья
Новости законодательства от 14.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть в «прибыльной» базе расходы на отменённую командировку ...
13062018 Налоговая новость об установлении налогового резидентства РФ / establishing tax residency
Юзвак Максим рассказывает о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ физическим лицом (Письмо Минфина от 23 мая 2018 г. № ...
Маркировка продуктов питания, взыскание договорной неустойки, использование маткапитала
Новости законодательства от 13.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую маркировку предложили наносить на продукты питания - Можно ...
09062018 Налоговая новость о влиянии топлива на транспортный налог / impact of fuel on vehicle tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке расчета транспортного налога в ситуации альтернативной мощности двигателя, зависящей от используемого вида топлива (Письмо ...
Налоговый статус сотрудников, обработка персональных данных, продление отпуска
Новости законодательства от 09.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно определить, является ли сотрудник налоговым резидентом - ...
08062018 Налоговая новость о патенте в сельском хозяйстве / patent in agriculture
Юзвак Максим рассказывает о расширении сферы применения патентной системы в сельском хозяйстве (Законопроект № 483530-7 ) ...
Как на выгодных условиях приобрести качественные канцтовары
С самого раннего детства люди пользуются различными канцелярскими принадлежностями. Они являются необходимыми на протяжении всей жизни. Поэтому неудивительно, что спрос ...
НДС-вычет с предоплаты, доказательство трудовых отношений, налог на имущество ИП
Новости законодательства от 08.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы необходимы для вычета НДС с предоплаты - ...
07062018 Налоговая новость об НДФЛ при реализации акций / Personal income tax in the sale of shares
Юзвак Максим рассказывает о порядке исчисления срока владения акциями, полученными в результате преобразования общества с ограниченной ответственностью, в целях определения ...
Правила обжалования блокировки банковского счёта
21.04.2018 начали действовать правила работы межведомственной комиссии при Центральном банке Российской Федерации, доведённые Указанием от 30.03.2018 № 4760-У. В комиссию ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *