Фиксированные активы в бухгалтерском и налоговом учете

В работе практически любой серьезной компании не обходится без приобретения объектов долгосрочного использования — так называемых «фиксированных активов» — задействованных при выпуске или сбыте товара, либо в организации процесса управления. Это могут быть производственные и офисные здания, производственные машины и спецоборудование, земельные участки, нематериальные активы. Так как чаще всего такие объекты еще и подлежат обложению налогом на имущество, бухгалтеру необходимо правильно организовать учет фиксированных активов. Рассмотрим основные моменты, которые необходимо иметь в виду.

Что такое ФА в бухгалтерском и налоговом учете?

Определение ФА с позиций бухучета и Налогового кодекса несколько различаются.

С точки зрения бухгалтера ФА считаются основные средства и НМА (нематериальные активы), срок использования которых составляет более одного года, стоимостью за единицу более 100 000 руб., и которые используются для получения дохода:

  • В производственном процессе;
  • При реализации продукции производства или услуг;
  • Сдающиеся в аренду;
  • Использующиеся для нужд администрации.

В стоимость ФА включаются затраты по их приобретению, изготовлению, строительству, монтажу и установке, и прочие затраты, которые, тем или иным способом, влияют на повышение их стоимости, исключая затраты, по которым у налогоплательщика есть право на применение вычета.

Налоговый учет ФА регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» и гл. 25 «Налог на прибыль организации» части II НК РФ)

В налоговом учете в категорию ФА входят те объекты собственности, которые применяются для изготовления и сбыта товаров либо используемые в процессе управления организацией. Устанавливается фиксированный порог в сорок тысяч рублей, при стоимости ниже которого объекты не считаются ФА, даже если обладают остальными признаками ФА.

Сроком полезного использования ФА при налогообложении считается срок, в течение которого тот или иной долгосрочный актив применяется налогоплательщиком для получения дохода.

Амортизация фиксированных активов (ФА)

Стоимость долгосрочных активов можно отнести на вычеты производя амортизационные отчисления в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Сумма амортизации рассчитывается отдельно по каждой из амортизационных групп и подгрупп, для каждой из которых должна быть закреплена и своя норма амортизации в процентном выражении. Норму амортизации организация устанавливает для каждой подгруппы самостоятельно, но она не должна быть выше предельной, закрепленной в Налоговом Кодексе РФ. К долгосрочным активам, по которым не начисляется амортизация, относятся:

  • Земельные участки;
  • Музейные экспонаты;
  • Памятники архитектуры и искусства;
  • Автодороги;
  • Объекты незавершенного капитального строительства;
  • Объекты кинофонда и т.д.

Исчерпывающий перечень подобных объектов можно найти в Налоговом Кодексе РФ.

Закрепленные в учетной политике срок и нормы амортизации запрещено изменять в течение налогового года.

Если юридическое лицо вынуждено провести ликвидацию или реорганизации юридического лица амортизационные отчисления должны быть скорректированы на срок его фактической деятельности.

НК РФ предоставляет организациям так называемую «амортизационную премию», т.е. возможность при покупке ФА списать на расходы сразу до 10 % их стоимости (по объектам 1, 2, 8, 9 и 10 амортизационных групп) и до 30 % по объектам 3, 4, 5, 6 и 7 амортизационных групп, за исключением объектов, полученных безвозмездно.

Состав первоначальной стоимости фиксированных активов (ФА)

ФА учитываются по первоначальной стоимости, не включая амортизационную премию.

В бухучете в первоначальную стоимость входят:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, включающая доставку, но без учета НДС;
  • Пошлины и сборы при растаможке;
  • Издержки по информационным и консультационным услугам, связанным с покупкой ФА;
  • Госпошлина, уплачиваемая за приобретение недвижимого имущества;
  • Оплата посреднических услуг, связанных с покупкой ФА;
  • Проценты по кредитам, если они оформлялись для покупки ФА;
  • Нотариальные услуги, если они непосредственно связаны, например, с регистрацией недвижимости.

В налоговом учете в состав первоначальной стоимости включается:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, без учета НДС;
  • Доставка, без учета НДС.

Все остальные расходы относят на прочие расходы.

Основной момент в учете ФА – правильно соотнести расходы в соответствии с требованиями разных подходов к учету. Это особенно важно с позиции налогообложения, так как неправильно рассчитанная налоговая база может привести к наложению значительных штрафов со стороны фискальных органов.

Новые публикации

Бухгалтерский перевод на английский язык
Международный бизнес развивается быстрыми темпами, документооборот между фирмами увеличивается и внушительную его часть составляют различные финансовые документы, счета, отчетности. Бухгалтерский ...
12072019 Налоговая новость о льготном НДС при продаже фруктов и ягод / berries, fruit, VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по установлению льготной ставки по НДС при реализации ягод и фруктов (Законопроект № 752536-7) ...
Как Blockchain повлияет на мир аудита?
Не все знают, что даже аудиторское подразделение может получить огромную выгоду от Blockchain. Эта технология может влиять на все отрасли, ...
Автоматизация отчетов: сервис для помощи бухгалтеру
Каждый бухгалтер желает знать, как сформировать налоговую отчетность быстро и без проблем, использовать для этого актуальную форму и отправить все ...
11072019 Налоговая новость о НДФЛ по командировочным расходам / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при компенсации проезда до/после даты, указанной в приказе о командировке (Письмо Минфина от ...
Декларация по НДС. Какие изменения следует учесть бухгалтеру?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video В новом выпуске "Бухгалтер LIVE" эксперт Светлана Савельева расскажет изменениях по НДС, которые следует учесть бухгалтеру ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 10 июля 2019
Сегодня в выпуске: ККТ для БСО "Не трогать" самозанятых! Кассовый штраф не для всех "Мир" быть должен, но у всех ...
09072019 Налоговая новость о НДФЛ при покупке квартиры в рассрочку / installment payment
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры с рассрочкой платежа (Письмо Минфина от ...
08072019 Налоговая новость о НДС при продаже автомобиля / VAT on car sales
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость при реализации автомобиля (Письма Минфина от 29 мая 2019 г ...
Как зарегистрировать работника в ПФР с присвоением ему СНИЛС?
Физические лица при поступлении на работу обязаны предъявить работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учёта. Если работник не ...
Курсы финансового менеджмента. Полезные советы
Разновидности менеджмента Функции менеджмента постоянно реализуются во всех сферах деятельности, на каждом уровне. В связи с этим могут быть выделены ...
Учёт предоплаты на УСН, персональные данные, НДФЛ-вычет
Новости законодательства от 08.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли на УСН сразу списать всю предоплату? - ...
05072019 Налоговая новость о налогообложении пенсионных взносов / pension contribution
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия уплаты работодателем в пользу работника взносов в негосударственные пенсионные фонды (Письмо Минфина от 26 июня ...
Представление скана ответа, целевые расходы, способы увольнения
Новости законодательства от 05.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно направить скан ответа на требование ФНС - ...
04072019 Налоговая новость о НДФЛ при продаже супругами квартиры / marital property
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения супругами квартирой в целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи (Письма Минфина от ...
Расчёт по взносам, изменение рабочей недели, списание непосильного долга
Новости законодательства от 04.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как отразить выплаты по ГПД в расчёте по взносам ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *