Фиксированные активы в бухгалтерском и налоговом учете

В работе практически любой серьезной компании не обходится без приобретения объектов долгосрочного использования — так называемых «фиксированных активов» — задействованных при выпуске или сбыте товара, либо в организации процесса управления. Это могут быть производственные и офисные здания, производственные машины и спецоборудование, земельные участки, нематериальные активы. Так как чаще всего такие объекты еще и подлежат обложению налогом на имущество, бухгалтеру необходимо правильно организовать учет фиксированных активов. Рассмотрим основные моменты, которые необходимо иметь в виду.

Что такое ФА в бухгалтерском и налоговом учете?

Определение ФА с позиций бухучета и Налогового кодекса несколько различаются.

С точки зрения бухгалтера ФА считаются основные средства и НМА (нематериальные активы), срок использования которых составляет более одного года, стоимостью за единицу более 100 000 руб., и которые используются для получения дохода:

  • В производственном процессе;
  • При реализации продукции производства или услуг;
  • Сдающиеся в аренду;
  • Использующиеся для нужд администрации.

В стоимость ФА включаются затраты по их приобретению, изготовлению, строительству, монтажу и установке, и прочие затраты, которые, тем или иным способом, влияют на повышение их стоимости, исключая затраты, по которым у налогоплательщика есть право на применение вычета.

Налоговый учет ФА регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» и гл. 25 «Налог на прибыль организации» части II НК РФ)

В налоговом учете в категорию ФА входят те объекты собственности, которые применяются для изготовления и сбыта товаров либо используемые в процессе управления организацией. Устанавливается фиксированный порог в сорок тысяч рублей, при стоимости ниже которого объекты не считаются ФА, даже если обладают остальными признаками ФА.

Сроком полезного использования ФА при налогообложении считается срок, в течение которого тот или иной долгосрочный актив применяется налогоплательщиком для получения дохода.

Амортизация фиксированных активов (ФА)

Стоимость долгосрочных активов можно отнести на вычеты производя амортизационные отчисления в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Сумма амортизации рассчитывается отдельно по каждой из амортизационных групп и подгрупп, для каждой из которых должна быть закреплена и своя норма амортизации в процентном выражении. Норму амортизации организация устанавливает для каждой подгруппы самостоятельно, но она не должна быть выше предельной, закрепленной в Налоговом Кодексе РФ. К долгосрочным активам, по которым не начисляется амортизация, относятся:

  • Земельные участки;
  • Музейные экспонаты;
  • Памятники архитектуры и искусства;
  • Автодороги;
  • Объекты незавершенного капитального строительства;
  • Объекты кинофонда и т.д.

Исчерпывающий перечень подобных объектов можно найти в Налоговом Кодексе РФ.

Закрепленные в учетной политике срок и нормы амортизации запрещено изменять в течение налогового года.

Если юридическое лицо вынуждено провести ликвидацию или реорганизации юридического лица амортизационные отчисления должны быть скорректированы на срок его фактической деятельности.

НК РФ предоставляет организациям так называемую «амортизационную премию», т.е. возможность при покупке ФА списать на расходы сразу до 10 % их стоимости (по объектам 1, 2, 8, 9 и 10 амортизационных групп) и до 30 % по объектам 3, 4, 5, 6 и 7 амортизационных групп, за исключением объектов, полученных безвозмездно.

Состав первоначальной стоимости фиксированных активов (ФА)

ФА учитываются по первоначальной стоимости, не включая амортизационную премию.

В бухучете в первоначальную стоимость входят:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, включающая доставку, но без учета НДС;
  • Пошлины и сборы при растаможке;
  • Издержки по информационным и консультационным услугам, связанным с покупкой ФА;
  • Госпошлина, уплачиваемая за приобретение недвижимого имущества;
  • Оплата посреднических услуг, связанных с покупкой ФА;
  • Проценты по кредитам, если они оформлялись для покупки ФА;
  • Нотариальные услуги, если они непосредственно связаны, например, с регистрацией недвижимости.

В налоговом учете в состав первоначальной стоимости включается:

  • Стоимость, по которой приобретен ФА, без учета НДС;
  • Доставка, без учета НДС.

Все остальные расходы относят на прочие расходы.

Основной момент в учете ФА – правильно соотнести расходы в соответствии с требованиями разных подходов к учету. Это особенно важно с позиции налогообложения, так как неправильно рассчитанная налоговая база может привести к наложению значительных штрафов со стороны фискальных органов.

Новые публикации

22042019 Налоговая новость об освобождении от НДФЛ матпомощи студентам / helping students
Юзвак Максим рассматривает предложение освободить от НДФЛ материальную помощь студентам (Законопроект № 692202-7) ...
Как организовать лучшие торговые условия для трейдера? Все детали работы с брокером Форекс Оптимум
Торговля акциями компаний, трейдинг валютными парами, сырьевыми активами, индексами, драгоценными металлами — все это уже знакомо участникам финансовых рынков. Казалось, ...
Когда и как уничтожать бухгалтерские документы?
Налогоплательщики имеют право уничтожить документы бухгалтерского и налогового учёта, по которым истёк срок хранения. Такой срок может быть установлен Налоговым ...
19042019 Налоговая новость об учете расходов адвокатов / lawyer's expenses
Юзвак Максим рассматривает возможность учета в профессиональном налоговом вычете расходов на повышение квалификации адвокатов (Письмо Минфина от 29 марта 2019 ...
Арест имущества при взыскании авансовых платежей
Министерство финансов Российской Федерации в письме от 14.03.2019 № 03-02-08/16736 ответило на вопрос о том, можно ли накладывать арест на ...
17042019 Налоговая новость о реновации и непрофессионализме депутатов / Housing construction
Юзвак Максим рассматривает поправки в налоговый кодекс, в связи с предложением распространить реновацию на всю Россию (Законопроект № 689738-7) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 17 апреля 2019
Сегодня в выпуске: Отказ от НПД Запрет на удержание Отдых в праздники Спецоценка для гендира Налоговый прогноз ...
16042019 Налоговая новость о льготе по энергоэффективным объектам / tax benefit
Юзвак Максим рассматривает проблему применения льготы по энергоэффективным объектам в отношении нежилой недвижимости (Определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 № ...
Нецелевое использование участка, обжалование решений ФСС, замена товара
Новости законодательства от 16.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли сдавать часть здания другим компаниям, если оно ...
15042019 Налоговая новость о налогообложении фотографов / taxation of photographers
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении фотографами налога на самозанятых и патентной системы (Письмо Минфина от 22 марта 2019 г ...
Как оформить переименование должности?
Иногда работодателю необходимо изменить название должности работника. При этом трудовая функция остаётся прежней. Что учесть при переименовании должности? Как правильно ...
12042019 Налоговая новость о третьем этапе амнистии капиталов / capital amnesty
Юзвак Максим рассказывает об особенностях третьего этапа амнистии капиталов (Законопроекты № 687103-7, 687102-7) ...
Сопровождение людей, упрощение госзакупок, отказ от страховки
Новости законодательства от 15.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть подотчётные суммы, выдаваемые при сопровождении людей на ...
Снятие с ЕНВД-учёта, подтверждение выполнения работ, единый налоговый платёж
Новости законодательства от 12.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Когда плательщику ЕНВД можно прекратить платить налог - Можно ...
11042019 Налоговая новость об учете расходов по УСН / cost accounting
Юзвак Максим рассматривает возможность учета расходов на установку рекламной конструкции и компенсацию работникам при применении УСН (Письма Минфина от 1 ...
Арест имущества, расторжение госконтракта, правила для терминалов
Новости законодательства от 11.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Может ли ИФНС наложить арест на имущество должника при ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *