Учет денежно-финансовых инвестиций

Вложили деньги в ценные бумаги, разместили свободные средства на банковских депозитах либо направили часть своих ресурсов на формирование уставного фонда других компаний – стоит помнить, что учет и формирование портфеля финансовых инвестиций регламентируется Положением об «Учете финансовых вложений» от 27.12.02 года, № 19/02.

Актуальность портфельных инвестиций

Портфельные инвестиции позволяют предприятию получить дополнительный доход. Следует учесть, что за высокими показателями доходности и возможностью «спекулятивного» увеличения ликвидности, стоит большой риск.

Принятие решения о распределении денежных ресурсов должно происходить после проведения оценки эффективности финансовых инструментов. То есть, проводится сравнительный анализ затрат и будущих доходов.

Финансовые инвестиции актуальны в те моменты, когда на предприятии (финансово устойчивом) наступает момент уменьшения потребности в реальных капитальных вложениях, а денежные потоки позволяют сделать запас свободных активов.

Если для открытия новых направлений или создания дорогостоящих бизнес-проектов средств еще не достаточно, вложение денежных средств в акции, облигации, депозиты, фьючерсы, сберегательные сертификаты способно не только сохранить, но и приумножить капитал компании.

Когда учитывать?

В балансе предприятия финансовые инвестиции могут быть учтены только в следующих случаях:

  • Если они приносят прибыль в виде дивидендов, процентов или увеличения суммы собственного капитала;
  • Если имеется документально подтвержденное право на вложение средств и получение финансовых выгод;
  • Если операции не связаны с риском банкротства или снижения ликвидности предприятия.

Требования к учету

Формирование портфеля финансовых инвестиций происходит по следующему принципу:

  • По срокам вложения и получения экономических выгод (краткосрочные и долгосрочные);
  • По фактическим затратам на его реализацию.

При наличии денежных вложений предприятию следует вести детализированное описание предмета финансовой операции (название платежа, наименование организации, количество и номинал ЦБ, реальная стоимость и т.п.).

Правила учета

Для отображения краткосрочных и долгосрочных свободных денежных вложений в бухгалтерском учете используется сч. баланса 58. В зависимости от вида операции, к нему открываются субсчета.

Общим планом счетов предусмотрены следующие субсчета:

  • Для вложения инвестиций в акции АО, уставные капиталы других организаций;
  • При инвестировании в общее имущество по договору простого товарищества;
  • Для учета вложений в государственные или частные облигации;
  • При предоставлении займов физическим или юридическим лицам.

Рабочим планом счетов может быть утверждено дополнительное количество и виды необходимых для описания хозяйственной деятельности субсчетов.

Для удобства анализа и эффективного контроля аналитика портфельных инвестиций проводится в разрезе групп, видов и объектов:

  • По единицам бухгалтерской отчетности (однородная совокупность данных, серия, партия);
  • По срокам (долгосрочные и краткосрочные инвестиции).

Размещение депозита

Учетной политикой организации утверждается правило бухгалтерской записи размещения свободных средств на банковский депозит. Существует два варианта:

  • Отображение происходит на сч. баланса 55, субсч. «Депозитные счета»;
  • Проводка осуществляется по дебету сч. 58 «Финансовые вложения».

Приобретение ЦБ

Финансовые вложения, приобретенные за оплату у других компаний, такие как, акции, векселя, облигации, дебиторская задолженность, отображаются в бухгалтерской отчетности следующими проводками:

Сумма операции берется из договора купли-продажи или из документа по уступке прав требования.

Сопутствующие затраты

Дополнительные затраты (незначительные) по приобретению ЦБ, которые учетной политикой предприятия относятся на статью операционных расходов, записываются как:

Сумма операции берется из первичных документов по оплате информационных, консультационных, посреднических услуг.

Сопутствующие затраты следует относить на дебет сч. 58 в том случае, если они, относительно стоимости приобретенных активов, составляют существенную их часть либо, если внутренним положением предприятия не прописано отнесение несущественных дополнительных затрат на операционные расходы.

К дополнительным затратам относятся проценты по кредиту, который был взят для вложения ссудных средств в портфельные инвестиции. Плата за краткосрочный кредит относится:

  • На дебет сч. 58 (кредит сч. 66) до тех пор, пока объект инвестиции не будет

принят к учету;

  • На дебет сч. 91 (кредит сч. 66), после проведения по балансу финансовых

вложений.

Выдача займа

Предоставление заемных средств другой организации из кассы предприятия или с расчетного счета и получение дохода в виде процентов по договору, отображаются следующим образом:

Вклад в уставный капитал

Покупка акций (доли уставного капитала) у стороннего предприятия может осуществляться как денежными средствами, так и имущественными правами:

Операция совершается на сумму вложенных средств в уставный капитал, в денежном выражении.

Имущественные права зачисляются по своей остаточной стоимости в случае отнесения их на счета основных средств или нематериальных активов. По фактической цене отображается переданное имущество, находящееся на счетах материалов, товаров, готовой продукции.

В случае различия стоимости по согласованию сторон и балансовым показателем разница в бухгалтерском учете на предприятии учитывается на счете прочих доходов и расходов:

  • По кредиту сч.   91  отображается  положительная  разница   (цена  согласования

больше);

  • По дебету сч. 91 учитывается отрицательная разница (стоимость по согласованию

меньше).

Корректировка стоимости акций

Для правильного отображения стоимости акций в бухгалтерских отчетах, следует разделять ЦБ на котируемые и не котируемые.

Цена на не котируемые акции всегда отображается в балансе в сумме их первоначальной стоимости.

Оцененные акции (котируемые) учитываются в бухгалтерской отчетности в сумме текущей рыночной стоимости. То есть, такие ЦБ нуждаются в периодической корректировке их стоимости (ежемесячно или ежеквартально):

Следует помнить, что первоначальная стоимость денежно-финансовых инвестиций, приобретенных в иностранной валюте, требует пересчета на рубли РФ в день их принятия на баланс. Курс ЦБ РФ документально подтверждается официальной справкой о курсах валюты, взятой в банке.

Новые публикации

21022019 Налоговая новость об освобождении многодетных семей от налогов / large family
Юзвак Максим рассматривает предложение об освобождении многодетных семей от транспортного налога и налога на имущество (Законопроект № 648588-7) ...
Смягчающие обстоятельства уменьшают штраф
Налоговый кодекс позволяет уменьшить любой налоговый штраф, если имеют место смягчающие вину обстоятельства. Верховный Суд Российской Федерации в Определении от ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 20 февраля 2019 года
В этом выпуске: - Сегодня в выпуске: - Отпуск к празднику - Работодатель должен сообщить! - Сканы документов – не ...
19022019 Налоговая новость о налогах при приобретении путевки работнику / tourism
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ при приобретении работодателем туристической путевки для работника и ...
Объекты незавершённого строительства, акт сдачи-приёмки, срочный договор
Новости законодательства от 19.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли списать стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства - ...
18022019 Налоговая новость о НДФЛ при компенсации платы за коммуналку / municipal services
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при компенсации наймодателю нанимателем стоимости коммунальных услуг (Письмо Минфина от 1 февраля 2019 ...
Как оформить передачу дел при увольнении работника?
С процедурой передачи дел сталкиваются многие работодатели. Как правило, необходимость в данной процедуре возникает, когда работник увольняется. Что включает в ...
Налоговые штрафы, непредставление СЗВ-М, воинский учёт
Новости законодательства от 18.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли снизить налоговый штраф до нуля - Какие ...
15022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для несовершеннолетних / taxation of minors
Юзвак Максим рассматривает условия для применения налога на профессиональный доход несовершеннолетними физическими лицами (Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 ...
Основные налогоплательщики, договор уступки, дисциплинарные взыскания
Новости законодательства от 15.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как планируется присваивать компаниям статус основного налогоплательщика - В ...
14022019 Налоговая новость об оценке налоговой нагрузки / tax burden
Юзвак Максим рассматривает сервис по оценке налоговой нагрузки, который размещен на сайте ФНС России ...
Коллективный договор, финансовый управляющий, взыскание алиментов
Новости законодательства от 14.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думает Верховный Суд о предписаниях финнадзора к учреждению ...
13022019 Налоговая новость о соотношении актов Минфина, ФНС, Верховного Суда / Supreme Court
Юзвак Максим рассматривает последствия противоречия Писем Минфина позиции Верховного суда РФ (Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1564), а ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2019
Сегодня в выпуске: Сбой у ФНС Нецелевой заем без ККТ Разъяснения от Роструда Источник удержания алиментов ограничен Налоговый прогноз ...
12022019 Налоговая новость о международном налоговом праве / international tax law
Юзвак Максим рассматривает перечень стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, список стран, которые не обеспечивают обмен ...
Сроки проверки, санобработка помещений, доступ к услугам банка
Новости законодательства от 12.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каковы особенности исчисления сроков проверки и ознакомлении с документами ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *