Учет денежно-финансовых инвестиций

Вложили деньги в ценные бумаги, разместили свободные средства на банковских депозитах либо направили часть своих ресурсов на формирование уставного фонда других компаний – стоит помнить, что учет и формирование портфеля финансовых инвестиций регламентируется Положением об «Учете финансовых вложений» от 27.12.02 года, № 19/02.

Актуальность портфельных инвестиций

Портфельные инвестиции позволяют предприятию получить дополнительный доход. Следует учесть, что за высокими показателями доходности и возможностью «спекулятивного» увеличения ликвидности, стоит большой риск.

Принятие решения о распределении денежных ресурсов должно происходить после проведения оценки эффективности финансовых инструментов. То есть, проводится сравнительный анализ затрат и будущих доходов.

Финансовые инвестиции актуальны в те моменты, когда на предприятии (финансово устойчивом) наступает момент уменьшения потребности в реальных капитальных вложениях, а денежные потоки позволяют сделать запас свободных активов.

Если для открытия новых направлений или создания дорогостоящих бизнес-проектов средств еще не достаточно, вложение денежных средств в акции, облигации, депозиты, фьючерсы, сберегательные сертификаты способно не только сохранить, но и приумножить капитал компании.

Когда учитывать?

В балансе предприятия финансовые инвестиции могут быть учтены только в следующих случаях:

  • Если они приносят прибыль в виде дивидендов, процентов или увеличения суммы собственного капитала;
  • Если имеется документально подтвержденное право на вложение средств и получение финансовых выгод;
  • Если операции не связаны с риском банкротства или снижения ликвидности предприятия.

Требования к учету

Формирование портфеля финансовых инвестиций происходит по следующему принципу:

  • По срокам вложения и получения экономических выгод (краткосрочные и долгосрочные);
  • По фактическим затратам на его реализацию.

При наличии денежных вложений предприятию следует вести детализированное описание предмета финансовой операции (название платежа, наименование организации, количество и номинал ЦБ, реальная стоимость и т.п.).

Правила учета

Для отображения краткосрочных и долгосрочных свободных денежных вложений в бухгалтерском учете используется сч. баланса 58. В зависимости от вида операции, к нему открываются субсчета.

Общим планом счетов предусмотрены следующие субсчета:

  • Для вложения инвестиций в акции АО, уставные капиталы других организаций;
  • При инвестировании в общее имущество по договору простого товарищества;
  • Для учета вложений в государственные или частные облигации;
  • При предоставлении займов физическим или юридическим лицам.

Рабочим планом счетов может быть утверждено дополнительное количество и виды необходимых для описания хозяйственной деятельности субсчетов.

Для удобства анализа и эффективного контроля аналитика портфельных инвестиций проводится в разрезе групп, видов и объектов:

  • По единицам бухгалтерской отчетности (однородная совокупность данных, серия, партия);
  • По срокам (долгосрочные и краткосрочные инвестиции).

Размещение депозита

Учетной политикой организации утверждается правило бухгалтерской записи размещения свободных средств на банковский депозит. Существует два варианта:

  • Отображение происходит на сч. баланса 55, субсч. «Депозитные счета»;
  • Проводка осуществляется по дебету сч. 58 «Финансовые вложения».

Приобретение ЦБ

Финансовые вложения, приобретенные за оплату у других компаний, такие как, акции, векселя, облигации, дебиторская задолженность, отображаются в бухгалтерской отчетности следующими проводками:

Сумма операции берется из договора купли-продажи или из документа по уступке прав требования.

Сопутствующие затраты

Дополнительные затраты (незначительные) по приобретению ЦБ, которые учетной политикой предприятия относятся на статью операционных расходов, записываются как:

Сумма операции берется из первичных документов по оплате информационных, консультационных, посреднических услуг.

Сопутствующие затраты следует относить на дебет сч. 58 в том случае, если они, относительно стоимости приобретенных активов, составляют существенную их часть либо, если внутренним положением предприятия не прописано отнесение несущественных дополнительных затрат на операционные расходы.

К дополнительным затратам относятся проценты по кредиту, который был взят для вложения ссудных средств в портфельные инвестиции. Плата за краткосрочный кредит относится:

  • На дебет сч. 58 (кредит сч. 66) до тех пор, пока объект инвестиции не будет

принят к учету;

  • На дебет сч. 91 (кредит сч. 66), после проведения по балансу финансовых

вложений.

Выдача займа

Предоставление заемных средств другой организации из кассы предприятия или с расчетного счета и получение дохода в виде процентов по договору, отображаются следующим образом:

Вклад в уставный капитал

Покупка акций (доли уставного капитала) у стороннего предприятия может осуществляться как денежными средствами, так и имущественными правами:

Операция совершается на сумму вложенных средств в уставный капитал, в денежном выражении.

Имущественные права зачисляются по своей остаточной стоимости в случае отнесения их на счета основных средств или нематериальных активов. По фактической цене отображается переданное имущество, находящееся на счетах материалов, товаров, готовой продукции.

В случае различия стоимости по согласованию сторон и балансовым показателем разница в бухгалтерском учете на предприятии учитывается на счете прочих доходов и расходов:

  • По кредиту сч.   91  отображается  положительная  разница   (цена  согласования

больше);

  • По дебету сч. 91 учитывается отрицательная разница (стоимость по согласованию

меньше).

Корректировка стоимости акций

Для правильного отображения стоимости акций в бухгалтерских отчетах, следует разделять ЦБ на котируемые и не котируемые.

Цена на не котируемые акции всегда отображается в балансе в сумме их первоначальной стоимости.

Оцененные акции (котируемые) учитываются в бухгалтерской отчетности в сумме текущей рыночной стоимости. То есть, такие ЦБ нуждаются в периодической корректировке их стоимости (ежемесячно или ежеквартально):

Следует помнить, что первоначальная стоимость денежно-финансовых инвестиций, приобретенных в иностранной валюте, требует пересчета на рубли РФ в день их принятия на баланс. Курс ЦБ РФ документально подтверждается официальной справкой о курсах валюты, взятой в банке.

Новые публикации

Изменения в сфере бухучёта: изучаем и берём в работу
Из спецвыпуска БухгалтерLive со Светланой Бобовниковой вы узнаете о летних изменениях в сфере бухучёта. Применять новшества нужно будет начиная с ...
Изменения в сфере бухучёта: изучаем и берём в работу
Из спецвыпуска БухгалтерLive со Светланой Бобовниковой вы узнаете о летних изменениях в сфере бухучёта. Применять новшества нужно будет начиная с ...
11092019 Налоговая новость о налогообложении чаевых официантки / taxation of tips
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате чаевых официанту (Письмо Минфина от 4 сентября 2019 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 сентября 2019 года
Сегодня в выпуске: Девятимесячный отчет Три новости для ИП с патентом Зарплата – это личное Берегите инвалида Налоговый прогноз ...
Как подать возражения на акт налоговой проверки?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Возражения на акт камеральной или выездной проверки подаются одинаково. Если вы ...
06092019 Налоговая новость о расходах предпринимателя на собственные командировки / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает проблему учета предпринимателем, применяющим УСН, расходов на собственные командировки (Письмо Минфина от 16 августа 2019 г. N ...
Отказ в НДС-вычете, аудиопротокол, НДФЛ с выплат инвалидам
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 06.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что может послужить причиной отказа ...
05092019 Налоговая новость о блокировке счетов физических лиц / lock Bank account
Юзвак Максим рассматривает условия для приостановления операций по счетам физических лиц (Письмо Минфина от 12 августа 2019 г. № 03-02-07/1/60662, ...
Проверка НДС-вычетов, услуги внештатника, прохождение диспансеризации
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 05.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли запрашивать оборотно-сальдовые ведомости ...
04092019 Налоговая новость об учете по УСН расходов на покупку квартиры / the cost of an apartment
Юзвак Максим рассматривает возможность учета по УСН расходов на квартиру, приобретенную до получения лицом статуса ИП (Письмо Минфина от 13 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 4 сентября 2019 года
Сегодня в выпуске: Признание ФНС России Без вины нет штрафа Опасная схема Все нужно доводить до конца Налоговый прогноз ...
Сэкономьте до 70 % на содержании бухгалтера – воспользуйтесь услугами бухгалтерского учета
Предлагаем вам оптимизировать бизнес – вы зарабатываете деньги, мы ведем бухгалтерию. Делаем всю бумажную работу и высвобождаем вам время для ...
Контрольные соотношения, регистрация товарного знака, условия трудового договора
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 04.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменились контрольные соотношения к ...
03092019 Налоговая новость о вычете таможенного НДС / the deduction of import VAT
Юзвак Максим рассматривает возможность вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию, частями, а также порядок вычета НДС, уплаченного таможенным ...
Безвозмездная передача имущества, закупки в градостроительстве, ипотека в наследство
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 03.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть НДС в ...
02092019 Налоговая новость о совмещении УСН и ЕНВД / small business taxation
Юзвак Максим рассматривает последствия частичного отказа от ЕНВД, а также порядок обложения доходов при совмещении ЕНВД и УСН (Письмо Минфина ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *