Учет денежно-финансовых инвестиций

Вложили деньги в ценные бумаги, разместили свободные средства на банковских депозитах либо направили часть своих ресурсов на формирование уставного фонда других компаний – стоит помнить, что учет и формирование портфеля финансовых инвестиций регламентируется Положением об «Учете финансовых вложений» от 27.12.02 года, № 19/02.

Актуальность портфельных инвестиций

Портфельные инвестиции позволяют предприятию получить дополнительный доход. Следует учесть, что за высокими показателями доходности и возможностью «спекулятивного» увеличения ликвидности, стоит большой риск.

Принятие решения о распределении денежных ресурсов должно происходить после проведения оценки эффективности финансовых инструментов. То есть, проводится сравнительный анализ затрат и будущих доходов.

Финансовые инвестиции актуальны в те моменты, когда на предприятии (финансово устойчивом) наступает момент уменьшения потребности в реальных капитальных вложениях, а денежные потоки позволяют сделать запас свободных активов.

Если для открытия новых направлений или создания дорогостоящих бизнес-проектов средств еще не достаточно, вложение денежных средств в акции, облигации, депозиты, фьючерсы, сберегательные сертификаты способно не только сохранить, но и приумножить капитал компании.

Когда учитывать?

В балансе предприятия финансовые инвестиции могут быть учтены только в следующих случаях:

  • Если они приносят прибыль в виде дивидендов, процентов или увеличения суммы собственного капитала;
  • Если имеется документально подтвержденное право на вложение средств и получение финансовых выгод;
  • Если операции не связаны с риском банкротства или снижения ликвидности предприятия.

Требования к учету

Формирование портфеля финансовых инвестиций происходит по следующему принципу:

  • По срокам вложения и получения экономических выгод (краткосрочные и долгосрочные);
  • По фактическим затратам на его реализацию.

При наличии денежных вложений предприятию следует вести детализированное описание предмета финансовой операции (название платежа, наименование организации, количество и номинал ЦБ, реальная стоимость и т.п.).

Правила учета

Для отображения краткосрочных и долгосрочных свободных денежных вложений в бухгалтерском учете используется сч. баланса 58. В зависимости от вида операции, к нему открываются субсчета.

Общим планом счетов предусмотрены следующие субсчета:

  • Для вложения инвестиций в акции АО, уставные капиталы других организаций;
  • При инвестировании в общее имущество по договору простого товарищества;
  • Для учета вложений в государственные или частные облигации;
  • При предоставлении займов физическим или юридическим лицам.

Рабочим планом счетов может быть утверждено дополнительное количество и виды необходимых для описания хозяйственной деятельности субсчетов.

Для удобства анализа и эффективного контроля аналитика портфельных инвестиций проводится в разрезе групп, видов и объектов:

  • По единицам бухгалтерской отчетности (однородная совокупность данных, серия, партия);
  • По срокам (долгосрочные и краткосрочные инвестиции).

Размещение депозита

Учетной политикой организации утверждается правило бухгалтерской записи размещения свободных средств на банковский депозит. Существует два варианта:

  • Отображение происходит на сч. баланса 55, субсч. «Депозитные счета»;
  • Проводка осуществляется по дебету сч. 58 «Финансовые вложения».

Приобретение ЦБ

Финансовые вложения, приобретенные за оплату у других компаний, такие как, акции, векселя, облигации, дебиторская задолженность, отображаются в бухгалтерской отчетности следующими проводками:

Сумма операции берется из договора купли-продажи или из документа по уступке прав требования.

Сопутствующие затраты

Дополнительные затраты (незначительные) по приобретению ЦБ, которые учетной политикой предприятия относятся на статью операционных расходов, записываются как:

Сумма операции берется из первичных документов по оплате информационных, консультационных, посреднических услуг.

Сопутствующие затраты следует относить на дебет сч. 58 в том случае, если они, относительно стоимости приобретенных активов, составляют существенную их часть либо, если внутренним положением предприятия не прописано отнесение несущественных дополнительных затрат на операционные расходы.

К дополнительным затратам относятся проценты по кредиту, который был взят для вложения ссудных средств в портфельные инвестиции. Плата за краткосрочный кредит относится:

  • На дебет сч. 58 (кредит сч. 66) до тех пор, пока объект инвестиции не будет

принят к учету;

  • На дебет сч. 91 (кредит сч. 66), после проведения по балансу финансовых

вложений.

Выдача займа

Предоставление заемных средств другой организации из кассы предприятия или с расчетного счета и получение дохода в виде процентов по договору, отображаются следующим образом:

Вклад в уставный капитал

Покупка акций (доли уставного капитала) у стороннего предприятия может осуществляться как денежными средствами, так и имущественными правами:

Операция совершается на сумму вложенных средств в уставный капитал, в денежном выражении.

Имущественные права зачисляются по своей остаточной стоимости в случае отнесения их на счета основных средств или нематериальных активов. По фактической цене отображается переданное имущество, находящееся на счетах материалов, товаров, готовой продукции.

В случае различия стоимости по согласованию сторон и балансовым показателем разница в бухгалтерском учете на предприятии учитывается на счете прочих доходов и расходов:

  • По кредиту сч.   91  отображается  положительная  разница   (цена  согласования

больше);

  • По дебету сч. 91 учитывается отрицательная разница (стоимость по согласованию

меньше).

Корректировка стоимости акций

Для правильного отображения стоимости акций в бухгалтерских отчетах, следует разделять ЦБ на котируемые и не котируемые.

Цена на не котируемые акции всегда отображается в балансе в сумме их первоначальной стоимости.

Оцененные акции (котируемые) учитываются в бухгалтерской отчетности в сумме текущей рыночной стоимости. То есть, такие ЦБ нуждаются в периодической корректировке их стоимости (ежемесячно или ежеквартально):

Следует помнить, что первоначальная стоимость денежно-финансовых инвестиций, приобретенных в иностранной валюте, требует пересчета на рубли РФ в день их принятия на баланс. Курс ЦБ РФ документально подтверждается официальной справкой о курсах валюты, взятой в банке.

Новые публикации

17082018 Налоговая новость о НДС при изменении цены / VAT on price change
Юзвак Максим рассказывает о последствиях изменения цены услуг, приобретаемых у иностранной организации (Письмо Минфина от 8 августа 2018 г. № ...
16082018 Налоговая новость об аресте и разблокировании счетов / arrest of Bank accounts
Юзвак Максим рассматривает отдельные аспекты приостановления операций по счетам налогоплательщика (Письма Минфина от 9 августа 2018 г. № 03-02-07/1/56093, от ...
Летние изменения 2018 года в налоговом законодательстве
Лето 2018 года оказалось необычайно щедрым на изменения. 3 сентября вступает в силу закон № 302-ФЗ, который вносит существенные и ...
15082018 Налоговая новость о продаже и приобретении квартиры в одном периоде / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при продаже и покупке квартиры в одном налоговом периоде (Письмо Минфина от 20 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 8 по 14 августа 2018 года.
Сегодня в выпуске: Новое в законодательстве Не заплатили взносы? Жалуемся на банк правильно Бессрочный тариф Налоговый прогноз ...
НДФЛ с участников ООО, оплата сверхурочных, Минфин предупреждает о мошенниках
Новости законодательства от 15.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие доходы участников ООО облагаются НДФЛ - Какие выплаты ...
14082018 Налоговая новость о возмещении расходов исполнителя / profit tax
Юзвак Максим рассматривает возможность учета в расходах затрат на возмещение расходов исполнителя (Письмо Минфина от 20 июля 2018 г. № ...
Изменения в формах статотчётнсоти, арест имущества юрлиц, изменения в Градостроительном Кодексе
Новости законодательства от 14.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что поменялось в статформах - Какие обеспечительные меры коснутся ...
13082018 Налоговая новость об обложении полевого довольствия / personal income tax questions
Юзвак Максим рассказывает об ограничении сумм полевого довольствия, необлагаемых НДФЛ (Законопроект № 527489-7) ...
Каков режим труда и отдыха водителей?
Работодатель, принимая на работу водителей, должен учитывать определенные особенности их труда. Особое внимание необходимо уделить трудовой функции, характеру работы, а ...
Расчет дохода по вкладу с капитализацией
Широкий ассортимент банковских продуктов дает возможность потребителям подобрать оптимальный вариант для инвестирования собственных средств. Но из-за обилия предложений клиенты нередко ...
Декларация товаров на экспорт, увольнение сотрудника, получение гражданства
Новости законодательства от 13.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как оформить копию электронной декларации товаров на экспорт - ...
10082018 Налоговая новость о сроке владения квартирой в целях НДФЛ / sale of apartments
Юзвак Максим рассматривает вопрос исчисления срока владения квартирой при признании права собственности по суду и при расторжении договора купли-продажи (Письма ...
Вычет по неотработанным авансам, заёмщики и кредиторы, реклама по телевизору
Новости законодательства от 10.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Каков срок вычета НДС по неотработанным авансам - Какие ...
09082018 Налоговая новость о влиянии роста НДС на коммуналку / the VAT increase
Юзвак Максим комментирует первое содержательное разъяснение Минфина России о последствиях повышения ставки по НДС. Рассматривается применение новой ставки по НДС ...
Документы tax free, регистрация прав на недвижимость, изменения в техосмотре автомобиля
Новости законодательства от 09.08.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы появятся для участников tax free - Как ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *