Бухгалтерский счет для учета дивидендов

Все коммерческие организации создаются для целей извлечения прибыли. Однако если индивидуальному предпринимателю для изъятия полученного дохода достаточно снять средства с расчетного счета, компаниям, зарегистрированным как АО или ООО, приходится осуществлять выплату дивидендов.

Что представляет собой понятие «дивиденды»

Дивиденды представляют собой часть чистой прибыли компании, полученной по итогам отчетного периода и подлежащей выплате акционерам или участникам общества. Расчет с участниками по дивидендам базируется на соблюдении следующих правил:

  1. Выплата такого рода обязательна для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ;
  2. Перечисление чистой прибыли производится с той периодичностью, которая подкреплена решением собрания участников;
  3. В акционерных обществах дивиденды выплачиваются в зависимости от имеющихся у акционеров акций (количества и видов), а в ООО – доли участников в уставном капитале организации.

Условия выплаты дивидендов в АО и ООО

Для того чтобы перечисление чистой прибыли проводилось правомерно, должны быть соблюдены несколько условий:

  1. Компанией должна быть получена прибыль. Наличие этого факта является определяющим для возможности выплаты части полученной выгоды;
  2. В организации отсутствует долг по покрытию уставного капитала;
  3. Если по каким-либо причинам участник общества (акционер) выбыл из организации, его доля погашена полностью;
  4. Выкуп акций в связи с требованиями акционеров общества полностью завершен;
  5. Последовательность погашения долга по акциям соблюдена в соответствие с разновидностями выпускаемых акций.

Дивиденды, выплачиваемые АО

Расчет с акционерами в АО должен производиться на основе утвержденного законом порядка выплат:

  1. По итогам отчетного периода компания вправе произвести расчеты с акционерами, выплатив им дивиденды. Отчетным периодом является квартал, полугодие и 9 месяцев. Решение о выплате может быть принято собранием акционеров не позднее, чем через три месяца по окончании отчетного периода.

Собрание акционеров призвано решить следующие вопросы:

  • В каком размере по каждой категории акций будет производиться выплата;
  • В денежной или неденежной форме;
  • Дату определения лиц, которые вправе получить дивиденды.
  1. Определить акционеров для получения части чистой прибыли компания должна в период от 10 до 20 дней с момента принятия такого решения. Выплата дивидендов акционерам, имена которых указаны в реестре держателей акций, производится по безналичному расчету либо на банковский счет, либо почтовым переводом.
  2. Если участник акционерного общества не получил, положенные ему денежные средства в связи с отсутствием у АО реквизитов для перечисления или по иной причине, он имеет возможность обратиться в компанию в течение трех лет с требованием погасить имеющийся долг. Компания на свое усмотрение может увеличить срок требования выплаты до пяти лет. Если период истек, а участник не получил свой доход, организация зачисляет невостребованные средства в нераспределенную прибыль.

Дивиденды, выплачиваемые ООО

Нормативно-правовой базой, регулирующей деятельность ООО, установлен порядок распределения прибыли участниками обществ:

  • Общества с ограниченной ответственностью вправе распределять полученную по итогам деятельности прибыль между своими участниками в те же периоды, которые установлены для АО. Общее собрание учредителей является основанием для выплаты дивидендов;
  • В общем случае распределение полученной прибыли производится пропорционально участию в уставном капитале компании. Однако единогласное решение учредителей может определить иной порядок начисления при внесении изменений в устав организации;
  • Все нюансы выплаты дивидендов определяются участниками на собрании учредителей. Согласно ст. 28 федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998г. срок перечисления чистой прибыли учредителям не может быть 60 дней со дня проведения собрания учредителей;
  • Если один из участников в указанный срок не обратился за полагающимися ему процентами от деятельности, он вправе получить свой доход в течение трех лет. Если общество сочтет нужным, срок может быть продлен, но не более чем до пяти лет. Закрепить данное изменение можно путем проведения корректировки устава организации;
  • По истечении периода, позволяющего обратиться за получением дивидендов, указанные денежные средства становятся чистой прибылью компании.

Налоговый учет дивидендов

Налоговое законодательство, в частности, ст. 214 НК РФ определяет некоторые особенности, возникающие при выплате процентов участникам обществ. В зависимости от того, получены дивиденды на территории нашей страны или за рубежом, устанавливается методика налогообложения. Для тех граждан, которые получают дивиденды от источников за границей, предусмотрено уменьшение величины налога на доходы к уплате на суммы, перечисленного за рубежом налога. Однако это правило относится только к тем странам, с которыми у России заключен договор, позволяющий физическим лицам предупредить двойное налогообложение доходов. Тем не менее, если гражданин уплатил в бюджет иностранного государства сумму, большую, чем начислено по законам РФ, то возместить величину разницы он не вправе.

Как и НДФЛ с иных видов дохода, не относящихся к категории дивидендов, налог должен быть перечислен в бюджет налоговым агентом. Расчет необходимо произвести отдельно по каждому налогоплательщику и каждой выплате. Начиная с 2015 года, дивиденды облагаются по ставке 13 %.

Компании, АО и ООО, которые производят выплату процентов, должны отразить эти сведения в налоговой отчетности. Справка по форме 2-НДФЛ предназначена для информирования инспекции ФНС о том, что компания выступала в роли агента и перечисляла в бюджет НДФЛ. Справка должна быть передана в органы налогового контроля не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данная информация в полном объеме (без вычета налога на доходы) указывается в третьем разделе 2-НДФЛ с уточнением ставки налога в 13 %. При этом необходимо указать код, предназначенный для дивидендов – 1010.

Отражение операций с дивидендами в бухгалтерском учете

В законе «О бухгалтерском учете» сказано, что каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом и отражена в хозяйственном учете.

Выдача дивидендов предполагает определенную последовательность действий бухгалтера по регистрации данной операции в учете компании.

Для учета расчетов с дивидендами используется счет 75 «Расчеты с учредителями».

Рассмотрим последовательность действий бухгалтера.

  1. По результатам деятельности компании у нее образовалась чистая прибыль, аккумулированная на счете 84 «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток»:

Дт 99 Кт 84

  1. Решением собрания участников принята выплата процентов учредителям (акционерам). Начислены дивиденды к выплате участникам:

Дт 84 Кт 75

  1. Компании необходимо начислить налог при выплате доли прибыли, который составит 13 % от суммы начисленных дивидендов:

Дт 75 Кт 68

  1. Начисленные проценты необходимо выплатить участникам в сроки, указанные выше. В зависимости от того, как будут выплачена денежные средства – наличными или на расчетный счет – бухгалтер использует счет 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»:

Дт 75 Кт 50, 51

  1. В день выплаты дивидендов необходимо произвести расчет с бюджетом по налогу на прибыль:

Дт 68 Кт 51.

Новые публикации

Может ли сотрудник работать во время больничного?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Вызвать сотрудника на работу в период временной нетрудоспособности работодатель не вправе ...
Как не разориться на уплате налогов: консультация и поддержка налогового юриста от А до Я
Законодательная база в Украине в сфере налогообложения весьма запутанная и недоработанная. При этом изменения в законы вносятся так часто, что ...
Штрафы за несдачу статотчётности, восстановление работника, долги в платёжке
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 19.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как предложили взыскивать штрафы за ...
Компенсация морального вреда, товары из аукционного списка, отсутствие на работе
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 18.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть компенсацию морального ...
17072019 Налоговая новость о НДС по услугам банкрота / the bankruptcy of the taxpayer
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг лизинга, оказываемых налогоплательщиком-банкротом (Письмо Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 17 июля 2019
Сегодня в выпуске: Выходные-2020 в силе! Электронные трудовые книжки уже близко Бывшие самозанятые смогут экономить на взносах Когда можно лишится ...
Алиментные обязательства: советы юриста по алиментам
В случаях семейных разводов, если в браке имелись дети, возникают алиментные обязательства. Исходя из положений семейного законодательства, родители должны содержать ...
Использование агентом ККТ, ненадлежащее исполнение госконтрактов, отзыв заявления об уходе
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 17.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую ККТ может использовать агент ...
16072019 Налоговая новость о вычете по НДС при возврате товара / VAT and returns
Юзвак Максим рассматривает возможность применения вычетов по НДС при возврате товаров (Письма Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174, ...
Бухгалтерский перевод на английский язык
Международный бизнес развивается быстрыми темпами, документооборот между фирмами увеличивается и внушительную его часть составляют различные финансовые документы, счета, отчетности. Бухгалтерский ...
Уведомление об открытии ОП, НДС в цене контракта, уведомление ФНС о сносе здания
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 16.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли не подавать уведомление ...
Что делать налогоплательщику при вызове в инспекцию?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Налоговая инспекция может вызвать налогоплательщика по любым вопросам, связанным с начислением ...
Прекращение амортизации, необоснованная налоговая выгода, больничный в день увольнения
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 15.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли самостоятельно прекратить начисление ...
12072019 Налоговая новость о льготном НДС при продаже фруктов и ягод / berries, fruit, VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по установлению льготной ставки по НДС при реализации ягод и фруктов (Законопроект № 752536-7) ...
Как Blockchain повлияет на мир аудита?
Не все знают, что даже аудиторское подразделение может получить огромную выгоду от Blockchain. Эта технология может влиять на все отрасли, ...
Автоматизация отчетов: сервис для помощи бухгалтеру
Каждый бухгалтер желает знать, как сформировать налоговую отчетность быстро и без проблем, использовать для этого актуальную форму и отправить все ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *