Выплата дивидендов учредителям

Любая компания создается по инициативе определенного круга лиц – учредителей. Они составляются между собой специальный договор, регламентирующий устав предприятия и формирует ее уставный капитал. Учредители в свою очередь имеют право на получение прибыли (дивидендов).

Предпосылки к выплатам

Вопрос о частоте выплаты дивидендов решается между владельцами компании. Таким образом, прибыль может начисляться с концом каждого квартала, полугодия или года. Точный срок и порядок получения дивидендов отражается в уставе или решении собрания собственников. Если определиться не удалось, доходы должны быть выплачены в течение 60-ти дней со дня объявления соответствующего приказа. Значит, ввести срок расчета с собственниками нужно в рамках этого ограничения.

Условия для объявления и соблюдения решения о выплате дивидендов:

  • Согласно бухгалтерскому учету за время выплаты была получена чистая прибыль;
  • УК полностью выплачен;
  • Размер чистых активов превышает объем УК и резервного фонда (для АО добавляется величина превышения цены привилегированных акций над номиналом), и коэфициент не меняется после выплаты прибыли;
  • Не обнаружено предпосылок к банкротству/они не появятся после начисления дохода;
  • Окончен выкуп акций по выдвинутым требованиям держателей акций – АО;
  • Вышедшему лицу полностью начислена его доля – ООО;
  • Не нарушена точная последовательность выплат: вначале держателям привилегированных акций с преимуществом, потом по другим привилегиями, а в конце – стандартно для Общества.

В протоколе оговариваются следующие моменты:

  • Объем;
  • Вид и срок выплаты;
  • Размер прибыли для каждого типа акций – АО;
  • Дату составления акционерного листа – АО.

Когда у юрлица имеется только один учредитель, протокол учитывает его единоличное мнение.

Если по какой-либо причине участник не получил свою долю прибыли в указанный срок, он имеет право востребовать доход в течение 3-х лет (или 5, если так гласит устав) с момента:

  • Объявления решения – АО;
  • Окончание 60-ти дневного периода – ООО.

По окончанию 3-х или 5-ти летнего временного отрезка невостребованный финансовый объем будет отправлен обратно к чистой прибыли юридического лица.

Налоговый учет

Выплата назначается указом руководителя на основании протокола собрания или единогласного вердикта участка. В нем же оговаривается объем списываемых налогов, на отчисление которых отводится строго ограниченный срок:

  • НДФЛ (для физлиц) – в тот же момент, когда перечисляются наличные средства в банке (при оплате через кассу) или выполнено безналичное отправление;
  • Налог на доход (для юрлиц) – на следующий после получения день.

Определение объема налоговой нагрузки выполняется согласно следующим ставкам:

  • НДФЛ – 13% для физических лиц, являющихся гражданином России и 15%, если они не имеют внутреннего гражданства;
  • Налог на прибыль – 13% для компаний, образованных в России и 15% для организаций, имеющих заграничное происхождение: при расчете сбора по юридическому лицу, не меньше года выступающим собственником более чем половины уставного капитала плательщика дохода, можно брать ставку в 0%.

Когда компания, отчисляющая дивиденды, в тоже время считается их получателем, налог, собираемый с резидентов, может быть уменьшен за счет снижения суммарной налоговой базы (вся сумма прибыли, выделенной для выплаты), которая в такой ситуации будет определена как разница между средствами для выплаты и получения дивидендов.

Документы для выплаты дивидендов

Как уже было упомянуто ранее, решение о выплате дивидендов выносится на общем собрании всех участников компании. Это прописано в пункте 1 статье 28 в ФЗ от 1998 года. В акционерных обществах эта задач ложится на акционерное собрание. Эти правила также регламентированы в Федеральном законодательства (статья 42 п. 3 от 1995 года). В любом случае для подтверждения официальности указа, он должен быть подкреплен протоколом о проведенном мероприятии.

Законодательство не вводит особых правил для оформления документа в ООО. Однако имеются реквизиты, которые придется указать в бумагах. Речь идет о номере и дате составления протокола, месте и дате проведения мероприятия, общие вопросы обсуждения, подписи владельцев и объем чистой прибыли для выплаты дивидендов.

Ситуация с акционерным обществом немного другая. Требуется составить сразу два экземпляра документа. Также для протокола предусматривается вписывание обязательных реквизитов. Все они указаны в ФЗ (пункт 2 ст. 63 №208). Речь идет о месте и дате проведения мероприятия, числе голосов аукционеров, личности председателя и секретаря, вопросе обсуждения. В документе отражается и основные нормы выступлений, проблемы, выставленные на голосование, результаты собрания.

Когда в компании всего один учредитель, то протокол не требуется. Вместо него оформляется единогласное решение владельца или акционера об отчислении дивидендов. Документ оформляется в вольной форме.

Подробное описание расчета в общем протоколе приводить совсем не обязательно. Хватит просто описать всю сумму чистого дохода, который должен быть распределен между участниками.  Далее весь расчет может быть выписан по каждому учредителю отдельно, но уже в другом документе. Самым подходящим для этого решением будет бухгалтерская справка. В ней же вписывается, какие налоги, и в каком объеме будут отчислены в бюджет. Притом  разрешается создать собственный удобный бланк и в него вносить все расчеты. Главное не забыть указать новую форму в учетной политике, согласно пункту 4 ПБУ 1/2008.

При взятии денег из кассы потребуется привести расходный кассовый ордер по бланку № КО-2, а также ведомость по форме № Т-49 или Т-53. А если все дивиденды будут отправлены на счет получателя, то нужно оформить платежное поручение.

Проводки в учете

Расчет по отчислению доходных выплат в учете легко отражается на отдельном субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов», который относится к счету 75. Используется, если собственники не являются в тоже время работниками организации. А вот если у компании заключен трудовой контракт с учредителем, то используется счет 70.

Проводки:

  • Дт 84 Кт 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» — переводятся дивиденды учредителю (компании или человеку, который в то же время не является сотрудником выплачивающей организации);
  • Дт 84 Кт 7- перевод дивидендов учредителю, который одновременно выступает и сотрудником предприятия.

Нужно сделать бухгалтерскую пометку в зависимости от того, в каком виде будут переданы дивиденды. Используются следующие проводки: например, прибыль выдается в денежном эквиваленте. Тогда бухгалтер использует следующие формы: Дб. 75 субсчет «Расчеты с учредителем по выплате доходов» (70) Кт 50 или 51 – дивиденды отданы.

В то же время в роли прибыли может выступать имущество любого рода, а не только деньги. В такой ситуации нужно разобраться с формой собственности. Уже потом, исходя их этих сведений, выбирать корреспонденцию.

Например, лицу в качестве дохода отдают уже готовый товар или продукт. В такой ситуации используются следующие проводки:

  • Дт 75 субсчет «Расчет с учредителями по выплате доходов» — 70, Кт 90 субсчет «Выручка компании». Так записывается выручка от передачи товара в качестве оплаты дивидендов.
  • Дт 90 субсчет «Себестоимость продукта» Кт 43 или 41 – списывается стоимость готового товара, отчисляемого в качестве дивидендов.
  • Дт 90 субсчет «НДС» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — просчитан НДС (если собственность, отправленная в качестве выплаты прибыли, облагается этой формой налога).

Во время выплаты прибыли учредителям приходится брать в расчет налог, совершая проводку:

  • Дт 75 субсчет «Расчеты…» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — списан этот налог с прибыли учредителя, которые не числится в штате компании;
  • Дт. 70 Кт 68 – списание налога с дохода собственника, который является работником организации;
  • Дт 75 Кт 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль» — сборы с прибыли лица.

В реальной практике не всегда получается уложиться в 2-х месячный срок выплаты. Это не повод для беспокойства, поскольку, по факту, ничего не меняется. Притом даже налоговая ставка по дивидендной прибыли не будет изменена.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *