Выплата дивидендов учредителям

Любая компания создается по инициативе определенного круга лиц – учредителей. Они составляются между собой специальный договор, регламентирующий устав предприятия и формирует ее уставный капитал. Учредители в свою очередь имеют право на получение прибыли (дивидендов).

Предпосылки к выплатам

Вопрос о частоте выплаты дивидендов решается между владельцами компании. Таким образом, прибыль может начисляться с концом каждого квартала, полугодия или года. Точный срок и порядок получения дивидендов отражается в уставе или решении собрания собственников. Если определиться не удалось, доходы должны быть выплачены в течение 60-ти дней со дня объявления соответствующего приказа. Значит, ввести срок расчета с собственниками нужно в рамках этого ограничения.

Условия для объявления и соблюдения решения о выплате дивидендов:

  • Согласно бухгалтерскому учету за время выплаты была получена чистая прибыль;
  • УК полностью выплачен;
  • Размер чистых активов превышает объем УК и резервного фонда (для АО добавляется величина превышения цены привилегированных акций над номиналом), и коэфициент не меняется после выплаты прибыли;
  • Не обнаружено предпосылок к банкротству/они не появятся после начисления дохода;
  • Окончен выкуп акций по выдвинутым требованиям держателей акций – АО;
  • Вышедшему лицу полностью начислена его доля – ООО;
  • Не нарушена точная последовательность выплат: вначале держателям привилегированных акций с преимуществом, потом по другим привилегиями, а в конце – стандартно для Общества.

В протоколе оговариваются следующие моменты:

  • Объем;
  • Вид и срок выплаты;
  • Размер прибыли для каждого типа акций – АО;
  • Дату составления акционерного листа – АО.

Когда у юрлица имеется только один учредитель, протокол учитывает его единоличное мнение.

Если по какой-либо причине участник не получил свою долю прибыли в указанный срок, он имеет право востребовать доход в течение 3-х лет (или 5, если так гласит устав) с момента:

  • Объявления решения – АО;
  • Окончание 60-ти дневного периода – ООО.

По окончанию 3-х или 5-ти летнего временного отрезка невостребованный финансовый объем будет отправлен обратно к чистой прибыли юридического лица.

Налоговый учет

Выплата назначается указом руководителя на основании протокола собрания или единогласного вердикта участка. В нем же оговаривается объем списываемых налогов, на отчисление которых отводится строго ограниченный срок:

  • НДФЛ (для физлиц) – в тот же момент, когда перечисляются наличные средства в банке (при оплате через кассу) или выполнено безналичное отправление;
  • Налог на доход (для юрлиц) – на следующий после получения день.

Определение объема налоговой нагрузки выполняется согласно следующим ставкам:

  • НДФЛ – 13% для физических лиц, являющихся гражданином России и 15%, если они не имеют внутреннего гражданства;
  • Налог на прибыль – 13% для компаний, образованных в России и 15% для организаций, имеющих заграничное происхождение: при расчете сбора по юридическому лицу, не меньше года выступающим собственником более чем половины уставного капитала плательщика дохода, можно брать ставку в 0%.

Когда компания, отчисляющая дивиденды, в тоже время считается их получателем, налог, собираемый с резидентов, может быть уменьшен за счет снижения суммарной налоговой базы (вся сумма прибыли, выделенной для выплаты), которая в такой ситуации будет определена как разница между средствами для выплаты и получения дивидендов.

Документы для выплаты дивидендов

Как уже было упомянуто ранее, решение о выплате дивидендов выносится на общем собрании всех участников компании. Это прописано в пункте 1 статье 28 в ФЗ от 1998 года. В акционерных обществах эта задач ложится на акционерное собрание. Эти правила также регламентированы в Федеральном законодательства (статья 42 п. 3 от 1995 года). В любом случае для подтверждения официальности указа, он должен быть подкреплен протоколом о проведенном мероприятии.

Законодательство не вводит особых правил для оформления документа в ООО. Однако имеются реквизиты, которые придется указать в бумагах. Речь идет о номере и дате составления протокола, месте и дате проведения мероприятия, общие вопросы обсуждения, подписи владельцев и объем чистой прибыли для выплаты дивидендов.

Ситуация с акционерным обществом немного другая. Требуется составить сразу два экземпляра документа. Также для протокола предусматривается вписывание обязательных реквизитов. Все они указаны в ФЗ (пункт 2 ст. 63 №208). Речь идет о месте и дате проведения мероприятия, числе голосов аукционеров, личности председателя и секретаря, вопросе обсуждения. В документе отражается и основные нормы выступлений, проблемы, выставленные на голосование, результаты собрания.

Когда в компании всего один учредитель, то протокол не требуется. Вместо него оформляется единогласное решение владельца или акционера об отчислении дивидендов. Документ оформляется в вольной форме.

Подробное описание расчета в общем протоколе приводить совсем не обязательно. Хватит просто описать всю сумму чистого дохода, который должен быть распределен между участниками.  Далее весь расчет может быть выписан по каждому учредителю отдельно, но уже в другом документе. Самым подходящим для этого решением будет бухгалтерская справка. В ней же вписывается, какие налоги, и в каком объеме будут отчислены в бюджет. Притом  разрешается создать собственный удобный бланк и в него вносить все расчеты. Главное не забыть указать новую форму в учетной политике, согласно пункту 4 ПБУ 1/2008.

При взятии денег из кассы потребуется привести расходный кассовый ордер по бланку № КО-2, а также ведомость по форме № Т-49 или Т-53. А если все дивиденды будут отправлены на счет получателя, то нужно оформить платежное поручение.

Проводки в учете

Расчет по отчислению доходных выплат в учете легко отражается на отдельном субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов», который относится к счету 75. Используется, если собственники не являются в тоже время работниками организации. А вот если у компании заключен трудовой контракт с учредителем, то используется счет 70.

Проводки:

  • Дт 84 Кт 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» — переводятся дивиденды учредителю (компании или человеку, который в то же время не является сотрудником выплачивающей организации);
  • Дт 84 Кт 7- перевод дивидендов учредителю, который одновременно выступает и сотрудником предприятия.

Нужно сделать бухгалтерскую пометку в зависимости от того, в каком виде будут переданы дивиденды. Используются следующие проводки: например, прибыль выдается в денежном эквиваленте. Тогда бухгалтер использует следующие формы: Дб. 75 субсчет «Расчеты с учредителем по выплате доходов» (70) Кт 50 или 51 – дивиденды отданы.

В то же время в роли прибыли может выступать имущество любого рода, а не только деньги. В такой ситуации нужно разобраться с формой собственности. Уже потом, исходя их этих сведений, выбирать корреспонденцию.

Например, лицу в качестве дохода отдают уже готовый товар или продукт. В такой ситуации используются следующие проводки:

  • Дт 75 субсчет «Расчет с учредителями по выплате доходов» — 70, Кт 90 субсчет «Выручка компании». Так записывается выручка от передачи товара в качестве оплаты дивидендов.
  • Дт 90 субсчет «Себестоимость продукта» Кт 43 или 41 – списывается стоимость готового товара, отчисляемого в качестве дивидендов.
  • Дт 90 субсчет «НДС» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — просчитан НДС (если собственность, отправленная в качестве выплаты прибыли, облагается этой формой налога).

Во время выплаты прибыли учредителям приходится брать в расчет налог, совершая проводку:

  • Дт 75 субсчет «Расчеты…» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — списан этот налог с прибыли учредителя, которые не числится в штате компании;
  • Дт. 70 Кт 68 – списание налога с дохода собственника, который является работником организации;
  • Дт 75 Кт 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль» — сборы с прибыли лица.

В реальной практике не всегда получается уложиться в 2-х месячный срок выплаты. Это не повод для беспокойства, поскольку, по факту, ничего не меняется. Притом даже налоговая ставка по дивидендной прибыли не будет изменена.

Новые публикации

Дробление бизнеса:  налоговые риски
ФНС России поручила усилить контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких лиц, прикрывающих деятельность одного. Другими словами, ...
19032019 Налоговая новость о повышенной ставке НДС по работам / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке обложения НДС работ при подписании акта сдачи-приемки в 2019 (Письмо Минфина от 7 марта ...
18032019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для заимодавцев / tax on self-employed
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применения налога на профессиональный доход в отношении процентов по займам (Письмо Минфина от 25 февраля ...
Как при увольнении произвести удержание за использованный авансом отпуск?
На практике работодатели часто предоставляют работникам отпуск авансом, когда ещё полностью не отработан рабочий год. Если работник увольняется до окончания ...
15032019 Налоговая новость о применении судьями налога на самозанятых
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении налога на самозанятых третейскими судьями (Письмо Минфина от 21 февраля 2019 г. № 03-11-11/11352) ...
14032019 Налоговая новость о накопительно-ипотечной системе / Mortgage
Юзвак Максим рассматривает вопрос о получении имущественного вычета при приобретении квартиры участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (Письмо от 19 ...
13032019 Налоговая новость об учете расходов на ККТ / cash registers
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы учета расходов на приобретение кассовой техники при исчислении Единого налога на вмененный доход (Письма Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 марта 2019 года
Сегодня в выпуске: Рекомендации ЦБ РФ Индексация для всех Поручительство без взносов Если не налоговый агент, то сам Налоговый прогноз ...
Поздний возврат НДС, взносы ИП, справка вместо больничного
Новости законодательства от 13.03.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как получить проценты за поздний возврат НДС - Что ...
12032019 Налоговая новость об отмене транспортного налога / abolition of the vehicle tax
Юзвак Максим анализирует предложение об отмене транспортного налога (Законопроект № 663520-7) ...
Зачем нужна сквозная аналитика
Маркетологи используют различные средства и сервисы для достижения своих целей. В список таких незаменимых продуктов входит сквозная аналитика, позволяющая производить ...
Возврат переплаты, приоритет в закупках, запрет на хостелы в квартирах
Новости законодательства от 12.03.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях компания может вернуть старую налоговую переплату ...
11032019 Налоговая новость о снижении налога на имущество / property tax reduction
Юзвак Максим рассматривает предложение по ограничению налоговой ставки в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется на основании кадастровой стоимости ...
Как провести экспертизу по Закону № 44-ФЗ своими силами?
В соответствии с Законом № 44-ФЗ заказчик обязан для проверки исполнения госконтракта провести экспертизу. Её можно проводить, привлекая сторонних экспертов, ...
Срок действия доверенности, расходование субсидии, прописка банкрота
Новости законодательства от 11.03.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какой день действия доверенности считать последним - Можно ли ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *