Как происходит списание убытков прошлых лет в бухгалтерском учете

Для произведения списания убытков прошлых лет главный бухгалтер обязан руководствоваться нормами бухгалтерского и налогового законодательства после вступления в силу решения акционеров, либо учредителей юридического лица. Далее более подробно рассмотрим сумму и срок для переноса прибылей и убытков прошлых лет, учет особенности погашения убытка прошлых лет, закрепление данных о списанных потерях в соответствующем отчете.

Срок и сумма для переноса в настоящем году прибыли и убытка прошлых лет

Цель работы любого предприятия – получении максимального дохода. Чем быстрее возрастает прибыль в настоящем году по сравнению с прибылью за прошлые годы, тем лучше. В условиях рыночной конкуренции, не всегда финансовый год закрывается  с положительным сальдо. Убыток прошлых лет – это разница между доходом и расходом фирмы, где последний превышает.

В большинстве случаев покрывают за счет статьи «нераспределенная прибыль» или резервных фондов. Также участники общества или учредители фирмы имеют права внести вклады или использовать имущество общества для покрытия расходов, если такое предусмотрено в учредительных документах. В ином случае, опираясь на действующее законодательство потери можно перенести на следующие отчетные периоды, не превышающие 10 календарных лет.

Внимание: если на протяжении нескольких лет организация получает отрицательный остаток и планирует их переносить на будущие периоды, списывать их следует в хронологическом порядке.

Убыток прошлого года — особенности погашения

Убытки и прибыль прошлых лет имеет ряд особенностей. Остановимся на них более подробно.

Особенности погашения:

  • Все потери и прибыль прошлых лет необходимо подтвердить первичными документами, согласна письма Мин.фина РФ №03-03-06/1/206– они должны храниться, пока будет происходить вся процедура списания;

Внимание: при утере первичных документов, перенос их на следующий отчетный период невозможен.

  • Когда организация перешла, например, на ОСНО с УСН или наоборот, в прошлом году был получен убыток перенос его на следующий год при новом режиме налогообложения противоречит законодательству;
  • При режиме налогообложения УСНО 15%, отрицательном сальдо на конец года, уплачивается минимальный налог на прибыль, который равен 1%.

Убытки прошлых лет – ведение учета

В настоящем году необходимо правильно учесть убытки прошлых и прибыли прошлых лет. Все они собираются на бухгалтерском счете 99. По итогам финансово года закрываются на счете 82/83/84. При недостаточном объеме дохода в настоящем году потери переносятся с 99 счета на 97 счет.

Основные счета, которые используются при списании:

  • Сч.99 – «Прибыли и убытки»;
  • Сч.82 – «Резервный капитал»;
  • Сч.83 – «Добавочный капитал»;
  • Сч.84 – «Нераспределенная прибыль»;
  • Сч.97 – «Расходы будущих периодов».

Далее приведем пример, как могут быть списаны потери прошедших лет.

Пример

Компания ООО «Омега» по итогам финансового года 2015 получило отрицательный результат равный 300 тыс. руб. на собрании учредителей принято решение покрыть образовавшиеся потери за счет резервного и добавочного капитала. На начало 2016г их размер составил 50,5 тыс. руб. и 110 тыс.руб. соответственно.

Получаем 300-(50,5+110)=139,5 тыс.руб.

Оставшиеся 139,5 тыс.руб было принято решение списать за счет доходов последующих периодов.

Составим проводки на конец 2015г:

  • Дт84-Кт99 – 160,5 тыс.руб. частично списываются на текущий результат;
  • Дт97-Кт99 – 139,5 тыс.руб. отстаток относится на расходы будущих периодов;
  • Дт83-Кт84 – 50,5 тыс.руб. частично гасятся за счет резервного капитала;
  • Дт82-Кт84 — 110 тыс.руб. частично гасятся за счет добавочного капитала.

Составим проводки на конец 2016г:

По итогам 2016г доход составил 89,5 тыс.руб.

  • Дт99-Кт84 – 89,5тыс.руб. полученная прибыль на конец 2016г;
  • Дт84-Кт97 — 89,5 тыс.руб. часть потерь за прошедший год списаны в 2016г.

Остаток 139,5-89,5=50 тыс.руб. можно списать за счет резервного и добавочного капитала или прибыли будущих периодов.

Итоги

Подведем итоги. Организация в текущем периоде может получить как положительный, так и отрицательный финансовый результат. Последний, наступает в случае превышения расходов организации над доходами. Убыток от хозяйственной деятельности фирмы может быть списан за счет текущей или прибыли за следующие годы, резервного или добавочного капитала.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *