Как происходит списание убытков прошлых лет в бухгалтерском учете

Для произведения списания убытков прошлых лет главный бухгалтер обязан руководствоваться нормами бухгалтерского и налогового законодательства после вступления в силу решения акционеров, либо учредителей юридического лица. Далее более подробно рассмотрим сумму и срок для переноса прибылей и убытков прошлых лет, учет особенности погашения убытка прошлых лет, закрепление данных о списанных потерях в соответствующем отчете.

Срок и сумма для переноса в настоящем году прибыли и убытка прошлых лет

Цель работы любого предприятия – получении максимального дохода. Чем быстрее возрастает прибыль в настоящем году по сравнению с прибылью за прошлые годы, тем лучше. В условиях рыночной конкуренции, не всегда финансовый год закрывается  с положительным сальдо. Убыток прошлых лет – это разница между доходом и расходом фирмы, где последний превышает.

В большинстве случаев покрывают за счет статьи «нераспределенная прибыль» или резервных фондов. Также участники общества или учредители фирмы имеют права внести вклады или использовать имущество общества для покрытия расходов, если такое предусмотрено в учредительных документах. В ином случае, опираясь на действующее законодательство потери можно перенести на следующие отчетные периоды, не превышающие 10 календарных лет.

Внимание: если на протяжении нескольких лет организация получает отрицательный остаток и планирует их переносить на будущие периоды, списывать их следует в хронологическом порядке.

Убыток прошлого года — особенности погашения

Убытки и прибыль прошлых лет имеет ряд особенностей. Остановимся на них более подробно.

Особенности погашения:

  • Все потери и прибыль прошлых лет необходимо подтвердить первичными документами, согласна письма Мин.фина РФ №03-03-06/1/206– они должны храниться, пока будет происходить вся процедура списания;

Внимание: при утере первичных документов, перенос их на следующий отчетный период невозможен.

  • Когда организация перешла, например, на ОСНО с УСН или наоборот, в прошлом году был получен убыток перенос его на следующий год при новом режиме налогообложения противоречит законодательству;
  • При режиме налогообложения УСНО 15%, отрицательном сальдо на конец года, уплачивается минимальный налог на прибыль, который равен 1%.

Убытки прошлых лет – ведение учета

В настоящем году необходимо правильно учесть убытки прошлых и прибыли прошлых лет. Все они собираются на бухгалтерском счете 99. По итогам финансово года закрываются на счете 82/83/84. При недостаточном объеме дохода в настоящем году потери переносятся с 99 счета на 97 счет.

Основные счета, которые используются при списании:

  • Сч.99 – «Прибыли и убытки»;
  • Сч.82 – «Резервный капитал»;
  • Сч.83 – «Добавочный капитал»;
  • Сч.84 – «Нераспределенная прибыль»;
  • Сч.97 – «Расходы будущих периодов».

Далее приведем пример, как могут быть списаны потери прошедших лет.

Пример

Компания ООО «Омега» по итогам финансового года 2015 получило отрицательный результат равный 300 тыс. руб. на собрании учредителей принято решение покрыть образовавшиеся потери за счет резервного и добавочного капитала. На начало 2016г их размер составил 50,5 тыс. руб. и 110 тыс.руб. соответственно.

Получаем 300-(50,5+110)=139,5 тыс.руб.

Оставшиеся 139,5 тыс.руб было принято решение списать за счет доходов последующих периодов.

Составим проводки на конец 2015г:

  • Дт84-Кт99 – 160,5 тыс.руб. частично списываются на текущий результат;
  • Дт97-Кт99 – 139,5 тыс.руб. отстаток относится на расходы будущих периодов;
  • Дт83-Кт84 – 50,5 тыс.руб. частично гасятся за счет резервного капитала;
  • Дт82-Кт84 — 110 тыс.руб. частично гасятся за счет добавочного капитала.

Составим проводки на конец 2016г:

По итогам 2016г доход составил 89,5 тыс.руб.

  • Дт99-Кт84 – 89,5тыс.руб. полученная прибыль на конец 2016г;
  • Дт84-Кт97 — 89,5 тыс.руб. часть потерь за прошедший год списаны в 2016г.

Остаток 139,5-89,5=50 тыс.руб. можно списать за счет резервного и добавочного капитала или прибыли будущих периодов.

Итоги

Подведем итоги. Организация в текущем периоде может получить как положительный, так и отрицательный финансовый результат. Последний, наступает в случае превышения расходов организации над доходами. Убыток от хозяйственной деятельности фирмы может быть списан за счет текущей или прибыли за следующие годы, резервного или добавочного капитала.

Новые публикации

25042019 Налоговая новость об обложении выплат авторам произведений / copyright
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате вознаграждения по лицензионному договору (Письмо Минфин от 11 ...
Бухгалтерское сопровождение в компании "Матус энд Квитс"
Вы хотите, чтобы ваш бизнес стабильно развивался? Тогда необходимо позаботиться о финансовой отчетности. Это значит, что нужно срочно нанимать бухгалтера? ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 24 апреля 2019
В этом выпуске: - Поправки в Налоговый кодекс РФ - Путевой лист – один на всех - Виртуальный посадочный создаст ...
22042019 Налоговая новость об освобождении от НДФЛ матпомощи студентам / helping students
Юзвак Максим рассматривает предложение освободить от НДФЛ материальную помощь студентам (Законопроект № 692202-7) ...
Как организовать лучшие торговые условия для трейдера? Все детали работы с брокером Форекс Оптимум
Торговля акциями компаний, трейдинг валютными парами, сырьевыми активами, индексами, драгоценными металлами — все это уже знакомо участникам финансовых рынков. Казалось, ...
Когда и как уничтожать бухгалтерские документы?
Налогоплательщики имеют право уничтожить документы бухгалтерского и налогового учёта, по которым истёк срок хранения. Такой срок может быть установлен Налоговым ...
19042019 Налоговая новость об учете расходов адвокатов / lawyer's expenses
Юзвак Максим рассматривает возможность учета в профессиональном налоговом вычете расходов на повышение квалификации адвокатов (Письмо Минфина от 29 марта 2019 ...
Арест имущества при взыскании авансовых платежей
Министерство финансов Российской Федерации в письме от 14.03.2019 № 03-02-08/16736 ответило на вопрос о том, можно ли накладывать арест на ...
17042019 Налоговая новость о реновации и непрофессионализме депутатов / Housing construction
Юзвак Максим рассматривает поправки в налоговый кодекс, в связи с предложением распространить реновацию на всю Россию (Законопроект № 689738-7) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 17 апреля 2019
Сегодня в выпуске: Отказ от НПД Запрет на удержание Отдых в праздники Спецоценка для гендира Налоговый прогноз ...
16042019 Налоговая новость о льготе по энергоэффективным объектам / tax benefit
Юзвак Максим рассматривает проблему применения льготы по энергоэффективным объектам в отношении нежилой недвижимости (Определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 № ...
Нецелевое использование участка, обжалование решений ФСС, замена товара
Новости законодательства от 16.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли сдавать часть здания другим компаниям, если оно ...
15042019 Налоговая новость о налогообложении фотографов / taxation of photographers
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении фотографами налога на самозанятых и патентной системы (Письмо Минфина от 22 марта 2019 г ...
Как оформить переименование должности?
Иногда работодателю необходимо изменить название должности работника. При этом трудовая функция остаётся прежней. Что учесть при переименовании должности? Как правильно ...
12042019 Налоговая новость о третьем этапе амнистии капиталов / capital amnesty
Юзвак Максим рассказывает об особенностях третьего этапа амнистии капиталов (Законопроекты № 687103-7, 687102-7) ...
Сопровождение людей, упрощение госзакупок, отказ от страховки
Новости законодательства от 15.04.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть подотчётные суммы, выдаваемые при сопровождении людей на ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *