Как использовать прочие доходы и рационально применять прочие расходы

Любая коммерческая компания имеет основные хозоперации (производственные) и доходы и расходы, которые не влияют и не входят в производственный процесс, реализации товара или выполнение услуг. Какие операции относит бухгалтер к учету прочих доходов и расходов, мы и поговорим в нашей статье.

Параметры, определяющие прочие доходы и расходы

Приведем реестр доходов и расходов, которые всегда характеризуются как прочие:

Полный перечень отнесение хозяйственных операций бухгалтерского учета прочих доходов и расходов предоставлены в п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99.

Бухпроводки прочих доходов

Проводки по учету прочих расходов и доходов учитываются в тот период, когда были произведены хозяйственные операции, не зависимо от оплаты (кроме УСН доходы минус расходы), (п.12 16 ПБУ 9/99).

Бухпроводки прочих расходов

Организация в Учетной политике имеет право прописать дополнительные расходные статьи, которые необходимы для ведения бизнеса, если они не указаны в п.11 ПБУ 10/99.

Пример №1. Доход от сдачи в аренду помещения, счет91.01

ООО «Ромашка» сдает в аренду площадь торгового зала ИП Корневу А.Р. По договору, ежемесячная сумма аренды составляет 25 000 руб., в т.ч. НДС 3813 руб.

На обслуживание помещения ООО «Ромашка» имеет следующие расходы:

  1. Амортизация – 1120 руб.;
  2. Оплата сотрудникам по обслуживанию помещения – 7850 руб.;
  3. Налоги и взносы – 2500 руб.;
  4. Коммунальные услуги – 3000 руб.

Бухгалтер ООО «Ромашка» делает следующие проводки:

  • Дт76 Кт91.01 – 25 000 руб., начислена арендная ежемесячная плата (основание: договор аренды, акт о выполнение работ);
  • Дт91.02 Кт68 – 3813 руб., НДС с суммы аренды (основание: счет-фактура);
  • Дт91.02 Кт02, 70, 69, 23 – 14 470 (1120+7850+2500+3000) руб., списание других затрат на обслуживание помещения;
  • Дт51 Кт76 – 25 000 руб., оплата за аренду помещения (основание: платежное поручение).

Пример №2. Реализация товара, не относящегося к основной деятельности, счет 91.01

ООО «Натали» реализовало строительные материалы, не использованные в основной деятельности, на сумму 32100 руб. себестоимость материалов составляет 20 450 руб. ООО «Натали» формирует следующие проводки:

  • Дт62 Кт91.01 – 32100 руб., проданы стройматериалы;
  • Дт91.02 Кт68 – 4897 руб., отражен НДС;
  • Дт91.02 Кт10 – 20 450 руб., списана себестоимость стройматериалов;
  • Дт91.09 Кт99 – 6753 (32100-4897-20450) руб., финансовый результат от продажи стройматериалов;
  • Дт51 Кт62 – 32100 руб., оплачен товар.

Пример №3. Банковские расходы, счет 91.02

Торговая организация заключила договор на банковское обслуживание, в том числе:

1.      Установка программы «Клиент-Банк» — 28 000 руб.;

  1. Обслуживание программы «Клиент-Банк» — 1500 руб.;
  2. Расчетно-кассовое обслуживание – 850 руб.

Оформим эти данные бухгалтерскими проводками:

  • Дт91.02 Кт60 – 28 000 руб., списаны расходы по установке программы;
  • Дт91.02 Кт60 – 1500 руб., затраты на обслуживание программы;
  • Дт91.02 Кт60 – 850 руб., отражены расходы на РКО;
  • Дт60 Кт51 – 30350 руб., оплата за банковские услуги.

Пример №4. Дебиторская задолженность по сомнительным долгам, счет 91.02

По состоянию на 30 августа торговая компания по результатам инвентаризации выявила наличие сомнительной дебиторской задолженности в размере 56 000 руб. Компания создала резерв по сомнительным долгам на сумму 56 000 руб. В сентябре была погашена поставщиком часть долга в размере 30 000 руб., в октябре оплачена оставшаяся задолженность на сумму 26 000 руб.

Выполним проводки:

  • В августе: Дт91.02 Кт63 – 56000, открыт резерв по сомнительным долгам;
  • В августе: Дт63 Кт62 – 56000, списана сумма задолженности за счет средств резерва;
  • В сентябре: Дт51 Кт62 – 30 000, поступление денежных средств от поставщика;
  • В сентябре:Дт63 Кт91.01 – 30 000, восстановление резерва по оплаченному долгу;
  • В октябре: Дт51 Кт62 – 26 000, оплата от поставщика;
  • В октябре: Дт63 Кт91.01 – 26 000, восстановлен резерв по сомнительным долгам.

В течение отчетного года суммы по сч. 91.01 и 91.02 должны проходить нарастающим итогом и быть открытыми. Закрываются эти счета 31 декабря отчетного периода на счет 91.09.

Сальдовая сумма прочих доходов и расходов (финансовый результат) считается как разница между прочим доходом и прочим расходом. Если после закрытия сч.91.01 и 91.02 образуются проводки: Дт91.09 Кт99, то организация закончила год с прибылью, если Дт99 Кт91.09, то финансовый результат убыточный.

Новые публикации

УЧЕТ РАСХОДОВ на приобретение основных средств при УСН в 1С 8
Лектор: Топоркова Наталья Николаевна, методолог-аудитор компании "Моё дело" ...
17092018 Налоговая новость об освобождении от НДФЛ доходов судей / judges ' income
Юзвак Максим расскаэывает о предложении освободить от НДФЛ доходы судей, связанные с улучшением жилищных условий (Законопроект № 548880-7) ...
Как обжаловать решение налогового органа
Налогоплательщики имеют право обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц, если такие акты или ...
14092018 Налоговая новость о НДС при реализации героев мультфильмов / cartoon character
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения НДС операций по реализации прав на использование персонажей анимационного кино и продукции с изображением ...
13092018 Налоговая новость об уплате страховых взносов осужденным бизнесменом / insurance premium
Юзвак Максим рассказывает об исполнении обязанности по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем, находящимся в местах лишения свободы (Письмо ФНС России ...
Экспортный НДС. Летние изменения 2018 года
Новый выпуск программы БухгалтерLive будет интересен компаниям — экспортерам как в страны ЕАЭС, так и в третьи страны. Эксперт Светлана ...
12092018 Налоговая новость о НДС по юридическим услугам иностранных компаний / legal service
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДС юридических услуг, оказываемых иностранной компанией для российского лица (Письмо Минфина от 31 августа 2018 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 6 по 12 сентября
Сегодня в выпуске: - Уточненка без штрафа; - Пособие на погребение в РСВ; - Возврат переплаты на УСН; - Налог ...
Адрес контрагента, закупки по 223-ФЗ, нормы охраны труда
Новости законодательства от 12.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как проверить адрес контрагента перед отправкой претензий - Как ...
11092018 Налоговая новость о применении вычетов по НДС / deduction of VAT
Юзвак Максим рассматривает отдельные аспекты применения вычетов по НДС (Письма Минфина от 4 сентября 2018 № 03-07-11/63070, от 30 августа ...
Трудовая книжка, спецсчёт участникам закупок, имущественный налог при ЕНВД
Новости законодательства от 11.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Всегда ли работодатель должен платить компенсацию за опоздание с ...
10092018 Налоговая новость о налогообложении блогеров / taxation of bloggers
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ доходов блогеров (Письмо Минфина от 20 августа 2018 г. № 03-04-05/58764) ...
Как ввести дресс-код для работника?
В последнее время многие компании устанавливают обязательные требования к внешнему виду работников. Как правильно оформить введение дресс-кода? Можно ли привлечь ...
07092018 Налоговая новость о льготах для пожилых граждан / benefits for senior citizens
Юзвак Максим рассматривает предложение по сохранению налоговых льгот для граждан, которых затрагивает пенсионная реформа (Законопроект № 544565-7) ...
РСВ для обособок, передача сведений в БКИ, увольнение по соглашению
Новости законодательства от 10.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как нужно представлять РСВ за обособки, утратившие право начислять ...
Ошибки в СЗВ-М, обработка персональных данных, уведомление о задолженности
Новости законодательства от 07.09.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что думают суды по поводу самостоятельно обнаруженной неполноты СЗВ-М ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *