Как использовать прочие доходы и рационально применять прочие расходы

Любая коммерческая компания имеет основные хозоперации (производственные) и доходы и расходы, которые не влияют и не входят в производственный процесс, реализации товара или выполнение услуг. Какие операции относит бухгалтер к учету прочих доходов и расходов, мы и поговорим в нашей статье.

Параметры, определяющие прочие доходы и расходы

Приведем реестр доходов и расходов, которые всегда характеризуются как прочие:

Полный перечень отнесение хозяйственных операций бухгалтерского учета прочих доходов и расходов предоставлены в п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99.

Бухпроводки прочих доходов

Проводки по учету прочих расходов и доходов учитываются в тот период, когда были произведены хозяйственные операции, не зависимо от оплаты (кроме УСН доходы минус расходы), (п.12 16 ПБУ 9/99).

Бухпроводки прочих расходов

Организация в Учетной политике имеет право прописать дополнительные расходные статьи, которые необходимы для ведения бизнеса, если они не указаны в п.11 ПБУ 10/99.

Пример №1. Доход от сдачи в аренду помещения, счет91.01

ООО «Ромашка» сдает в аренду площадь торгового зала ИП Корневу А.Р. По договору, ежемесячная сумма аренды составляет 25 000 руб., в т.ч. НДС 3813 руб.

На обслуживание помещения ООО «Ромашка» имеет следующие расходы:

1. Амортизация – 1120 руб.;
2. Оплата сотрудникам по обслуживанию помещения – 7850 руб.;
3. Налоги и взносы – 2500 руб.;
4. Коммунальные услуги – 3000 руб.

Бухгалтер ООО «Ромашка» делает следующие проводки:

• Дт76 Кт91.01 – 25 000 руб., начислена арендная ежемесячная плата (основание: договор аренды, акт о выполнение работ);
• Дт91.02 Кт68 – 3813 руб., НДС с суммы аренды (основание: счет-фактура);
• Дт91.02 Кт02, 70, 69, 23 – 14 470 (1120+7850+2500+3000) руб., списание других затрат на обслуживание помещения;
• Дт51 Кт76 – 25 000 руб., оплата за аренду помещения (основание: платежное поручение).

Пример №2. Реализация товара, не относящегося к основной деятельности, счет 91.01

ООО «Натали» реализовало строительные материалы, не использованные в основной деятельности, на сумму 32100 руб. себестоимость материалов составляет 20 450 руб. ООО «Натали» формирует следующие проводки:

• Дт62 Кт91.01 – 32100 руб., проданы стройматериалы;
• Дт91.02 Кт68 – 4897 руб., отражен НДС;
• Дт91.02 Кт10 – 20 450 руб., списана себестоимость стройматериалов;
• Дт91.09 Кт99 – 6753 (32100-4897-20450) руб., финансовый результат от продажи стройматериалов;
• Дт51 Кт62 – 32100 руб., оплачен товар.

Пример №3. Банковские расходы, счет 91.02

Торговая организация заключила договор на банковское обслуживание, в том числе:

1.      Установка программы «Клиент-Банк» — 28 000 руб.;

2. Обслуживание программы «Клиент-Банк» — 1500 руб.;
3. Расчетно-кассовое обслуживание – 850 руб.

Оформим эти данные бухгалтерскими проводками:

• Дт91.02 Кт60 – 28 000 руб., списаны расходы по установке программы;
• Дт91.02 Кт60 – 1500 руб., затраты на обслуживание программы;
• Дт91.02 Кт60 – 850 руб., отражены расходы на РКО;
• Дт60 Кт51 – 30350 руб., оплата за банковские услуги.

Пример №4. Дебиторская задолженность по сомнительным долгам, счет 91.02

По состоянию на 30 августа торговая компания по результатам инвентаризации выявила наличие сомнительной дебиторской задолженности в размере 56 000 руб. Компания создала резерв по сомнительным долгам на сумму 56 000 руб. В сентябре была погашена поставщиком часть долга в размере 30 000 руб., в октябре оплачена оставшаяся задолженность на сумму 26 000 руб.

Выполним проводки:

• В августе: Дт91.02 Кт63 – 56000, открыт резерв по сомнительным долгам;
• В августе: Дт63 Кт62 – 56000, списана сумма задолженности за счет средств резерва;
• В сентябре: Дт51 Кт62 – 30 000, поступление денежных средств от поставщика;
• В сентябре:Дт63 Кт91.01 – 30 000, восстановление резерва по оплаченному долгу;
• В октябре: Дт51 Кт62 – 26 000, оплата от поставщика;
• В октябре: Дт63 Кт91.01 – 26 000, восстановлен резерв по сомнительным долгам.

В течение отчетного года суммы по сч. 91.01 и 91.02 должны проходить нарастающим итогом и быть открытыми. Закрываются эти счета 31 декабря отчетного периода на счет 91.09.

Сальдовая сумма прочих доходов и расходов (финансовый результат) считается как разница между прочим доходом и прочим расходом. Если после закрытия сч.91.01 и 91.02 образуются проводки: Дт91.09 Кт99, то организация закончила год с прибылью, если Дт99 Кт91.09, то финансовый результат убыточный.