Расчет маржинальной прибыли. Какую формулу использовать?

Составляя отчет о финансовых результатах, бухгалтер традиционно рассчитывает несколько видов прибыли: валовую, от продаж, до налогообложения и чистую. В управленческом учете используется еще один вид – маржинальная.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Формула расчета маржинальной прибыли проста, но применение ее неоднозначно. Это связано с различным пониманием иностранных терминов.

Откуда у прибыли такое название?

Приставку «маржинальная» показатель получил благодаря принципу вычитания, который используется для расчета и изначально был заложен в сущность маржи.

Маржа – это разница между ценой реализации конкретного товара (работы, услуги) и его себестоимостью. Она бывает двух видов:

  • Абсолютная – в денежном выражении как финансовый результат на единицу продукции;
  • Относительная – в процентах от цены продаж как коэффициент прибыльности.

Например, в банковской сфере маржей называют разницу между процентными ставками на депозиты и кредиты, а в маркетинговой деятельности – наценку.

Для расчета маржи можно использовать несколько формул:

  • Маржа = (Выручка – Себестоимость) : Количество реализованной продукции в натуральных единицах
  • Маржа = Цена – Себестоимость единицы продукции
  • Маржа (%) = (Цена – Себестоимость единицы продукции) : Цена

Что такое маржинальная прибыль и как ее рассчитать?

Маржинальная прибыль (доход) – это часть чистого дохода предприятия, остающаяся после компенсации понесенных им переменных затрат. В дальнейшем маржинальная прибыль пойдет на финансирование постоянных издержек и получения прибыли.

Формула расчета маржинальной прибыли

Расчет этого показателя подразумевает обязательное разделение затрат на две группы:

  • Переменные – это затраты, которые находятся в линейной зависимости от масштаба деятельности (чем больше нужно произвести продукции, тем больше они будут);
  • Постоянные – это затраты, изменение которых напрямую не зависит от объемов производства. Они будут иметь место, даже если компания ничего не сможет произвести и продать.

Методику разделения определяет бухгалтер исходя из технологических особенностей предприятия и отрасли.

Для определения общего размера маржинальной прибыли применяется формула:

Маржинальная прибыль = Чистый доход – Переменные затраты

Если нужно определить ее величину на единицу продукции, то используют формулу:

Маржинальная прибыль = (Чистый доход – Переменные затраты) : Объем реализации в натуральных единицах = Цена – Переменные затраты на единицу

Маржинальная прибыль ≠ Валовая прибыль

Многие бухгалтеры, говоря о прибыли, отождествляют понятия «валовая» и «маржинальная». На самом деле они отличаются друг от друга по сути и по методике расчета.

Валовая прибыль – это выручка за вычетом всех производственных затрат, которые относятся к реализованной в отчетном периоде продукции.

Маржинальная прибыль – это выручка минус все переменные затраты, которые были понесены для производства реализованной продукции.

Как видно, для определения валового финансового результата нужно разделять затраты на производственные и непроизводственные. Это подразумевает калькуляцию полной производственной себестоимости. Для маржинальной прибыли нужно разделять затраты на переменные и постоянные. При этом переменные составят себестоимость конкретных видов продукции. Постоянные, которые зависят не от объемов деятельности, а от времени, следует рассматривать как затраты периода (не включаются в себестоимость).

Формула расчета маржинальной прибыли.

Иногда бухгалтер полагает, что производственные затраты – это переменные, а непроизводственные – постоянные. Но это не так. Например, к производственным относят амортизацию и расходы на обслуживание оборудования, которые по своей природе постоянны. А к непроизводственным издержкам относят бонусы продавца в процентах от объема продаж и они определенно являются переменными.

Следовательно, чтобы правильно найти маржинальную прибыль, важно все затраты предприятия разделить на переменную и постоянную части независимо от того, на каком этапе они возникли.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Связь маржинальной прибыли с прибылью

Маржинальная прибыль показывает, сколько средств остается у компании, чтобы:

  • Покрыть постоянные затраты;
  • Получить прибыль (до налогообложения).

Поэтому показатель еще называют покрытием или вкладом на покрытие, что отражается в формуле:

Маржинальная прибыль = Постоянные затраты + Прибыль

Фактически это верхний предел прибыли при изменении величины постоянных издержек с течением времени, а именно:

  • Чем больше размер постоянных затрат, тем меньше прибыль;
  • Предприятие будет нести убытки, если уровень постоянных затрат превысит маржинальную прибыль;
  • Максимальный размер прибыль достигает тогда, когда постоянные издержки стремятся к нулю.

Эти закономерности очень важны для анализа, чтобы понять, как изменение объемов повлияет на финансовый результат. Изменения (Δ) двух показателей можно выразить так:

Δ МП = Δ ЧД – ΔЗпереем и ΔОП = ΔЧД – (ΔЗперем + ΔЗпост)

где ЧД – чистый доход; Зперем – затраты переменные;

Зпост – затраты постоянные.

Когда изменяется масшаб производства и реализации, Зпост остаются на прежнем уровне, то есть ΔЗпост = 0.

Тогда получаем логичную взаимосвязь:

ΔОП = ΔЧД – (ΔЗперем + 0) = Δ МП

Вывод: оценивая динамику маржинальной прибыли, можно сказать, насколько увеличится или уменьшится вся прибыль.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Коэффициент маржинальной прибыли и его применение

Коэффициент маржинальной прибыли (КМП) – это удельный вес маржинальной прибыли в чистом доходе. Он показывает, сколько копеек прибыли принесет каждый дополнительный рубль выручки. Рассчитывается по формуле:

МП) = Маржинальная прибыль : Чистый доход

или

МП) = Переменные затраты на единицу : Цена

Этот показатель важен в принятии управленческих решений, ориентированных на рынок. Он является постоянной величиной и никак не зависит от объемов деятельности. С его помощью можно предугадать, насколько изменится финансовый результат, если ожидается рост или падение продаж:

ΔОП = ΔЧД × КМП

Например, если при КМП = 0,3 планируется увеличить объем реализации на 120 000 руб., то следует ожидать прирост прибыли на 36 000 руб. (120 000 × 0,3).

Точка безубыточности (порог рентабельности) – это такой уровень производства, при котором расходы предприятия находятся на уровне доходов, а прибыль равняется нулю.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Опуская производство ниже этого уровня, предприятие получает убыток, а наращивая – начинает получать прибыль. Чтобы найти этот показатель в денежном выражении, используют коэффициент прибыли:

Точка безубыточности = Постоянные затраты : КМП

Эта формула удобна тем, что позволяет рассчитать безубыточный уровень реализации даже для предприятий, которые выпускают широкий ассортимент продукции, поскольку не нужно учитывать цену каждой отдельной единицы.

Коэффициент (КМП) позволит компании:

  • Определить критический уровень производства и контролировать его;
  • Планируя расширение деятельности, с высокой точностью спрогнозировать изменение прибыли;
  • При отрицательных финансовых показателях, рассчитать новую точку безубыточности и подкорректировать план производства и продаж.

Главный недостаток: это идеально работает, только когда продукция полностью продается, то есть отсутствует незавершенное производство и остатки готовой продукции на конец месяца.

Новые публикации

Как зачесть переплату по НДС?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Сумма излишне уплаченного НДС подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей ...
16012020 Налоговая новость об учете жилищного сертификата при продаже квартиры
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при продаже квартиры с использованием жилищного сертификата (Письмо Минфина от 25 декабря 2019 г ...
15012020 Налоговая новость о налогах в Послании Президента Федеральному Собранию
Юзвак Максим рассматривает налоговые аспекты в Послании Президента Федеральному Собранию ...
14012020 Налоговая новость о налогообложении поощрительных выплат
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате работнику поощрительной премии (Письмо Минфина от 16 декабря ...
Как продлить срочный трудовой договор с работником?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive По общему правилу срочный трудовой договор прекращается с истечением срока ...
Повышение МРОТ, изменения в КоАП РФ, затраты на обучение
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 13.01.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
10012020 Налоговая новость об отмене декларации по УСН / the cancellation of the Declaration
Юзвак Максим рассматривает условия для освобождения налогоплательщика от подачи декларации по УСН (Законопроект № 875583-7) ...
09012020 Налоговая новость о переходном периоде по УСН / transition period for small businesses
Юзвак Максим рассматривает последствия несоблюдения критериев (по доходам и численности работников) при применении упрощенной системы налогообложения (Законопроект № 875580-7) ...
Налоговые новости за декабрь  Итоги 2019  Перспективы 2020 / Tax news for December 2019 Results 2019
Юзвак Максим рассказывает о налоговых событиях за декабрь, а также подводит итоги 2019 года и рассматривает перспективы 2020 0:40 – ...
31122019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при аренде помещений / rental of premises
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений (Письмо Минфина от 9 ...
Признаки дробления, информация в ЕГРЮЛ, взносы на травматизм
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 30.12.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
30122019 Налоговая новость о мышах и налогах / taxes and taxes
Юзвак Максим рассматривает значение символа наступающего Нового года в налоговом праве ...
27122019 Налоговая новость о совмещении налога на самозанятых и УСН / self-employed
Юзвак Максим рассматривает возможность одновременного применения налога на профессиональный доход и упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина от 28 ноября 2019 ...
26122019 Налоговая новость о планах ФНС России на 2020 / Federal tax service of Russia
Юзвак Максим рассматривает план деятельности ФНС России на 2020 год ...
Налог на имущество. Что учесть бухгалтеру в 2020 году?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive На пороге 2020 года законодатели приняли ряд важных изменений. Что ...
25122019 Налоговая новость о патенте в отношении работ в нежилых помещениях / uninhabited premise
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патента при осуществлении дизайнерских и ремонтных работ в нежилых помещениях (Письмо Минфина от 28 ноября ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *