Расчет маржинальной прибыли. Какую формулу использовать?

Составляя отчет о финансовых результатах, бухгалтер традиционно рассчитывает несколько видов прибыли: валовую, от продаж, до налогообложения и чистую. В управленческом учете используется еще один вид – маржинальная.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Формула расчета маржинальной прибыли проста, но применение ее неоднозначно. Это связано с различным пониманием иностранных терминов.

Откуда у прибыли такое название?

Приставку «маржинальная» показатель получил благодаря принципу вычитания, который используется для расчета и изначально был заложен в сущность маржи.

Маржа – это разница между ценой реализации конкретного товара (работы, услуги) и его себестоимостью. Она бывает двух видов:

  • Абсолютная – в денежном выражении как финансовый результат на единицу продукции;
  • Относительная – в процентах от цены продаж как коэффициент прибыльности.

Например, в банковской сфере маржей называют разницу между процентными ставками на депозиты и кредиты, а в маркетинговой деятельности – наценку.

Для расчета маржи можно использовать несколько формул:

  • Маржа = (Выручка – Себестоимость) : Количество реализованной продукции в натуральных единицах
  • Маржа = Цена – Себестоимость единицы продукции
  • Маржа (%) = (Цена – Себестоимость единицы продукции) : Цена

Что такое маржинальная прибыль и как ее рассчитать?

Маржинальная прибыль (доход) – это часть чистого дохода предприятия, остающаяся после компенсации понесенных им переменных затрат. В дальнейшем маржинальная прибыль пойдет на финансирование постоянных издержек и получения прибыли.

Формула расчета маржинальной прибыли

Расчет этого показателя подразумевает обязательное разделение затрат на две группы:

  • Переменные – это затраты, которые находятся в линейной зависимости от масштаба деятельности (чем больше нужно произвести продукции, тем больше они будут);
  • Постоянные – это затраты, изменение которых напрямую не зависит от объемов производства. Они будут иметь место, даже если компания ничего не сможет произвести и продать.

Методику разделения определяет бухгалтер исходя из технологических особенностей предприятия и отрасли.

Для определения общего размера маржинальной прибыли применяется формула:

Маржинальная прибыль = Чистый доход – Переменные затраты

Если нужно определить ее величину на единицу продукции, то используют формулу:

Маржинальная прибыль = (Чистый доход – Переменные затраты) : Объем реализации в натуральных единицах = Цена – Переменные затраты на единицу

Маржинальная прибыль ≠ Валовая прибыль

Многие бухгалтеры, говоря о прибыли, отождествляют понятия «валовая» и «маржинальная». На самом деле они отличаются друг от друга по сути и по методике расчета.

Валовая прибыль – это выручка за вычетом всех производственных затрат, которые относятся к реализованной в отчетном периоде продукции.

Маржинальная прибыль – это выручка минус все переменные затраты, которые были понесены для производства реализованной продукции.

Как видно, для определения валового финансового результата нужно разделять затраты на производственные и непроизводственные. Это подразумевает калькуляцию полной производственной себестоимости. Для маржинальной прибыли нужно разделять затраты на переменные и постоянные. При этом переменные составят себестоимость конкретных видов продукции. Постоянные, которые зависят не от объемов деятельности, а от времени, следует рассматривать как затраты периода (не включаются в себестоимость).

Формула расчета маржинальной прибыли.

Иногда бухгалтер полагает, что производственные затраты – это переменные, а непроизводственные – постоянные. Но это не так. Например, к производственным относят амортизацию и расходы на обслуживание оборудования, которые по своей природе постоянны. А к непроизводственным издержкам относят бонусы продавца в процентах от объема продаж и они определенно являются переменными.

Следовательно, чтобы правильно найти маржинальную прибыль, важно все затраты предприятия разделить на переменную и постоянную части независимо от того, на каком этапе они возникли.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Связь маржинальной прибыли с прибылью

Маржинальная прибыль показывает, сколько средств остается у компании, чтобы:

  • Покрыть постоянные затраты;
  • Получить прибыль (до налогообложения).

Поэтому показатель еще называют покрытием или вкладом на покрытие, что отражается в формуле:

Маржинальная прибыль = Постоянные затраты + Прибыль

Фактически это верхний предел прибыли при изменении величины постоянных издержек с течением времени, а именно:

  • Чем больше размер постоянных затрат, тем меньше прибыль;
  • Предприятие будет нести убытки, если уровень постоянных затрат превысит маржинальную прибыль;
  • Максимальный размер прибыль достигает тогда, когда постоянные издержки стремятся к нулю.

Эти закономерности очень важны для анализа, чтобы понять, как изменение объемов повлияет на финансовый результат. Изменения (Δ) двух показателей можно выразить так:

Δ МП = Δ ЧД – ΔЗпереем и ΔОП = ΔЧД – (ΔЗперем + ΔЗпост)

где ЧД – чистый доход; Зперем – затраты переменные;

Зпост – затраты постоянные.

Когда изменяется масшаб производства и реализации, Зпост остаются на прежнем уровне, то есть ΔЗпост = 0.

Тогда получаем логичную взаимосвязь:

ΔОП = ΔЧД – (ΔЗперем + 0) = Δ МП

Вывод: оценивая динамику маржинальной прибыли, можно сказать, насколько увеличится или уменьшится вся прибыль.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Коэффициент маржинальной прибыли и его применение

Коэффициент маржинальной прибыли (КМП) – это удельный вес маржинальной прибыли в чистом доходе. Он показывает, сколько копеек прибыли принесет каждый дополнительный рубль выручки. Рассчитывается по формуле:

МП) = Маржинальная прибыль : Чистый доход

или

МП) = Переменные затраты на единицу : Цена

Этот показатель важен в принятии управленческих решений, ориентированных на рынок. Он является постоянной величиной и никак не зависит от объемов деятельности. С его помощью можно предугадать, насколько изменится финансовый результат, если ожидается рост или падение продаж:

ΔОП = ΔЧД × КМП

Например, если при КМП = 0,3 планируется увеличить объем реализации на 120 000 руб., то следует ожидать прирост прибыли на 36 000 руб. (120 000 × 0,3).

Точка безубыточности (порог рентабельности) – это такой уровень производства, при котором расходы предприятия находятся на уровне доходов, а прибыль равняется нулю.

Формула расчета маржинальной прибыли.

Опуская производство ниже этого уровня, предприятие получает убыток, а наращивая – начинает получать прибыль. Чтобы найти этот показатель в денежном выражении, используют коэффициент прибыли:

Точка безубыточности = Постоянные затраты : КМП

Эта формула удобна тем, что позволяет рассчитать безубыточный уровень реализации даже для предприятий, которые выпускают широкий ассортимент продукции, поскольку не нужно учитывать цену каждой отдельной единицы.

Коэффициент (КМП) позволит компании:

  • Определить критический уровень производства и контролировать его;
  • Планируя расширение деятельности, с высокой точностью спрогнозировать изменение прибыли;
  • При отрицательных финансовых показателях, рассчитать новую точку безубыточности и подкорректировать план производства и продаж.

Главный недостаток: это идеально работает, только когда продукция полностью продается, то есть отсутствует незавершенное производство и остатки готовой продукции на конец месяца.

Новые публикации

Сущность строки 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса
Все организации по завершении года заполняют форму бухгалтерского баланса, для того чтобы предоставить сведения о материальном положении предприятия. Баланс представляет ...
27062017 Налоговая новость о неуплате транспортного налога
Юзвак Максим рассматривает случаи, когда транспортный налог не уплачивается ...
Отображение незавершенного производства в балансе: основы бухгалтерии
Незавершенным производством (НП) называют продукты и работы, изготовление которых не было  окончено. Он не прошли всех необходимых фаз, не были    ...
26062017 Налоговая новость о расходах на сертификацию
Юзвак Максим рассматривает вопрос учета расходов на сертификацию ...
Заключение договора на оказание бухгалтерских услуг
В ролике Анна Медведева с помощью типовых ситуаций покажет, с кем можно заключить договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского ...
23062017 Налоговая новость уплата НДС покупателем за продавца
Юзвак Максим рассматривает вопрос об уплате покупателем за продавца НДС ...
22062017 Налоговая новость о прогрессивной ставке по НДФЛ
Юзвак Максим рассказывает о предложении установить прогрессивную систему обложения доходов физических лиц ...
Представление бухгалтерской отчетности: без ошибок и проблем
Своевременный, полный и достоверный учет финансовых и производственных (хозяйственных) операций должен сопровождать деятельность каждой российской организации. Результатом такого учета после ...
Для чего нужно платежное поручение
Предприятия, для ведения бизнеса, пользуются безналичными расчетами через системы банка документами для оплаты. Самый распространенный вид банковского документа – платежное ...
НДС с медизделий, обслуживание авто в госзакупках, взносы для «вредников»
Новости законодательства от 22.06.2017 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Может ли применяться освобождение от НДС при ввозе и ...
21062017 Налоговая новость о tax free
Юзвак Максим рассказывает о введении в России системы tax free ...
Понятие, классификация, состав и оценка нематериальных активов
Значительный скачок развития производительных сил экономики, достигнутый на протяжении последнего столетия, сделал необходимым появление новых экономических категорий. Для правильного отражения ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 15 по 21 июня 2017 года
Сегодня в выпуске: - Переплату ИП вернут? - Уточняем платежи по взносам - Новый МРОТ - Новые форма и формат ...
Ключевая ставка, неуважение к суду, повторное перекредитование ипотеки
Новости законодательства от 21.06.2017 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменилась ключевая ставка банка - Какие действия признаются ...
20062017 Налоговая новость о курортном сборе
Юзвак Максим рассказывает о проекте по введению курортного сбора ...
19062017 Налоговая новость о подходе Минфина в отношении безнадежных долгов
Юзвак Максим рассматривает вопрос об основаниях признания задолженности безнадежной ...
Загрузка...