Как учесть поступление основных средств в бухучете

Коммерческие компании приобретают основные средства различными способами. Учет ОС напрямую зависит от их поступления, первоначальной стоимости, СПИ и начисленного износа. Рассмотрим бухгалтерский учет основных средств при разных способах приобретения.

Главные параметры основных средств

Для того, чтобы объект можно было отнести на основные средства, он должен подходить по следующим критериям:

  • Срок эксплуатации более 12-ти месяцев;
  • Приобретение для производственного процесса, для выполнения услуг, аренды;
  • Приобретенный объект нельзя перепродать;
  • Приносит финансовую прибыль;
  • Стоимость актива по бухучету составляет более 40 000 руб., по — налоговому – более 100 000 руб.

Если приобретенный объект характеризуется этими параметрами, то он является основным средством, бухучет которого ведется по сч.01.

На сч.10 «Материалы» относятся те активы, которые не подходят по критериям ОС и списывают их сразу же после поступления в производственный процесс.

Учет приобретенных основных объектов начинается со сч.08 «Вложения во внеоборотные активы». При вводе актива в эксплуатацию ОС переводят на сч.01 следующей проводкой: Дт01 Кт08.

Приобретенные ОС и их бухучет

Оформление записей в бухучете поступления активов зависит от способа их приобретения. Рассмотрим следующие способы приобретения ОС:

  1. Купленные активы;
  2. Пополнение вклада в Уставной капитал;
  3. Способ дарения на безвозмездной основе;
  4. Получение ОС в результате обмена (договор мены).

Купленное основное средство

Один из часто используемых способов приобретения объектов – покупка по договору купли-продажи. Его изначальная стоимость включает в себя следующие параметры:

  • Сумма ОС, согласно договору купли-продажи;
  • Транспортировочные расходы по доставке актива, монтажные и установочные работы;
  • Услуги за информацию и консультацию, направленные на покупку ОС;
  • Таможенные пошлины и другие расходы.

Пример учета поступления актива по договору купли-продажи:

Приобретенное производственное оборудование по договору купли-продажи стоит 135 000 руб. (в т.ч. НДС 20 593 руб.) На транспортировку этого объекта до места назначения потрачено 15 000 руб.

Бухгалтерский учет поступления ОС:

  • Дт08 Кт60 – 114 407 (135 000-20 593) руб. – покупка ОС;
  • Дт19 Кт60 – 20 593 руб. – учтен НДС при покупке объекта;
  • Дт68 Кт19 – 20593 руб. – НДС принят к вычету;
  • Дт08 Кт60 – 15 000 руб. – транспортные услуги;
  • Дт01 Кт08 – 129 407 руб. – введение ОС в эксплуатацию.

При создании ОС собственными силами бухгалтерский учет проводят таким же вариантом, как и при покупке.

Важно знать, что НДС и другие налоги, подлежащие возмещению, в первоначальной стоимости основных средств не учитываются.

Пополнение вклада в Уставной капитал ОС

Причинами пополнения учредителями вклада в Уставной капитал являются: погашение задолженности, увеличение производственных мощностей, для повышения уровня работы административного аппарата и другие.

Приведем пример:

Учредитель компании решает пополнить Уставной капитал при помощи передачи основного средства для увеличения объема выпускаемой продукции. Стоимость оборудования, по оценке экспертов, составляет 60 000 руб. Восстановленный НДС равен 10 800 руб.

Бухгалтерские записи:

  • Дт08 Кт75 – 60 000 р. – сумма объекта включена в Уставной капитал;
  • Дт19 Кт83 – 10 800 р. – учтен НДС;
  • Дт68 Кт19 – 10 800 р. – НДС принят к вычету;
  • Дт01 Кт08 – 160 000 р. – оборудование введено в рабочее состояние.

Изначальная стоимость объекта в качестве вклада в Уставной капитал формируется по оценке эксперта, по согласованию с учредителем, передающий ОС.

Способ безвозмездной передачи активов

При способе дарения стоимость основного средства определяется в соответствии с рыночной стоимостью на тот момент, когда производят передачу этого объекта.

Пример бухгалтерского учета ОС при дарении:

Компания получила оборудование на безвозмездной основе стоимостью 75 000 руб. (оценка рыночной стоимости). Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. Поставим такое оборудование на учет компании:

  • Дт08 Кт98 – 75 000 р. – поступление оборудования;
  • Дт01 Кт08 – 75 000 р. – введено в эксплуатацию;
  • Дт20 Кт02 – 2083,33 р. – начислен ежемесячный износ ОС;
  • Дт98 Кт91.01 – 2083,33 р. – часть первоначальной стоимости ОС отражена в прочих доходах.

ИП и коммерческие организации не имеют право дарить объекты на сумму свыше 5 МРОТ.

Получение ОС в результате обмена (договор мены)

При поступлении активов по договору мены, их изначальная стоимость будет соответствовать стоимости передаваемых ценностей. Если ее нельзя определить, то определяют по рыночной стоимости. Операция по договору мены мало чем отличается от обычной покупки за плату.

Пример бухгалтерской записи приобретения ОС по договору мены:

Предприятие работает с НДС (ОСНО), получает оборудование на сумму 128 000 руб. (НДС 18% 23 040 руб.). Расплачивается она собственной продукцией, себестоимость которой составляет 98 500 руб.

Бухгалтер предприятия-получателя оборудования формирует следующие проводки:

  • Дт62 Кт90 – 151 040 (218 000+23 040) р. – реализация продукции;
  • Дт90 Кт43 – 98 500 р. – списана себестоимость продукции;
  • Дт90 Кт68 – 23 040 р. – начисление НДС;
  • Дт08 Кт60 – 151 040 р. – получение оборудования по договору мены;
  • Дт60 Кт62 – 151 040 р. – произведен зачет задолженности;
  • Дт01 Кт08 – 151 040 р. – оборудование введено в рабочее состояние.

Приобретение основных средств по обмену должно соответствовать равноценной стоимости. При несовпадении сумм, оговоренных в договоре мены, разницу возмещают заинтересованные стороны.

Новые публикации

21052019 Налоговая новость о предоставлении питания работникам / Nutrition of employees
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС, НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль при предоставлении бесплатного питания работникам (Письмо ...
Обложение пассивных доходов Дело ГалоПолимер Кирово Чепецк
Контакты: maxymv1985@gmail.com Группа ВК: https://vk.com/yuzvakmaxim Facebook: https://www.facebook.com/profile.php?id=100021603369712 Оптимизация: ...
Продление проверки, обжалование административных дел, квотируемые места
Новости законодательства от 21.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что может стать причиной продления выездной проверки - Кто ...
20052019 Налоговая новость о НДФЛ при прощении долга наследнику / debt forgiveness
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при прощении долга, перешедшего по наследству (Письмо Минфина от 8 мая 2019 № ...
Нулевой РСВ, дисциплинарные взыскания, диспансеризация
Новости законодательства от 20.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли не ведущей деятельности компании отчитываться о взносах ...
17052019 Налоговая новость о возврате аванса при переходе на УСН / The refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по УСН при возврате аванса, уплаченного в период применения общей системы налогообложения (Письмо Минфина от ...
Иностранная первичка, арбитражные управляющие, права сотрудников
Новости законодательства от 17.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как можно учесть расходы по первичным документам, составленным на ...
16052019 Налоговая новость о вычете и восстановлении НДС с аванса / taxation of advance payment
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычета с аванса при расхождении периодов выставления и получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 16 апреля ...
Масштабные изменения в НК РФ с 01.07.2019 и 01.01.2020
Законодатели подготовили ряд важных изменений в НК РФ. Законопроект уже принят в третьем чтении, и первые поправки вступят в силу ...
Декларация УСН, неподтверждённая часть цены контракта, отпускной стаж
Новости законодательства от 16.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Кого могут освободить от представления УСН-декларации - Должен ли ...
15052019 Налоговая новость об обложении НДС имущественных налогов / VAT on rent
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДС арендной платы, которая определяется с учетом налога на имущество, земельного и транспортного налога (Письмо ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 15 мая 2019
Сегодня в выпуске: Когда вычет не перенести «Доверительный» период Вариации на тему НДС Не такой уж простой спецрежим Налоговый прогноз ...
Расходы на утилизацию, договор о матответственности, права временных сотрудников
Новости законодательства от 15.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть в расходах затраты на утилизацию просроченных ...
14052019 Налоговая новость о вычет по НДФЛ на квартиру / personal tax deduction
Юзвак Максим рассматривает особенности применения налогового вычета по квартире, приобретенной до брака (Письмо Минфина от 19 апреля 2019 № 03-04-05/28322) ...
Формы исчисленных налогов, сокращение госслужащего, преимущественное право
Новости законодательства от 14.05.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что будет содержаться в формах исчисленных транспортного и земельного ...
13052019 Налоговая новость о переводе иностранных документов / translation of documents
Юзвак Максим рассматривает проблему подтверждения расходов документами, составленными на иностранном языке (Письмо Минфина от 29 апреля 2019 № 03-03-06/1/31506) ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *