Как учесть поступление основных средств в бухучете

Коммерческие компании приобретают основные средства различными способами. Учет ОС напрямую зависит от их поступления, первоначальной стоимости, СПИ и начисленного износа. Рассмотрим бухгалтерский учет основных средств при разных способах приобретения.

Главные параметры основных средств

Для того, чтобы объект можно было отнести на основные средства, он должен подходить по следующим критериям:

  • Срок эксплуатации более 12-ти месяцев;
  • Приобретение для производственного процесса, для выполнения услуг, аренды;
  • Приобретенный объект нельзя перепродать;
  • Приносит финансовую прибыль;
  • Стоимость актива по бухучету составляет более 40 000 руб., по — налоговому – более 100 000 руб.

Если приобретенный объект характеризуется этими параметрами, то он является основным средством, бухучет которого ведется по сч.01.

На сч.10 «Материалы» относятся те активы, которые не подходят по критериям ОС и списывают их сразу же после поступления в производственный процесс.

Учет приобретенных основных объектов начинается со сч.08 «Вложения во внеоборотные активы». При вводе актива в эксплуатацию ОС переводят на сч.01 следующей проводкой: Дт01 Кт08.

Приобретенные ОС и их бухучет

Оформление записей в бухучете поступления активов зависит от способа их приобретения. Рассмотрим следующие способы приобретения ОС:

  1. Купленные активы;
  2. Пополнение вклада в Уставной капитал;
  3. Способ дарения на безвозмездной основе;
  4. Получение ОС в результате обмена (договор мены).

Купленное основное средство

Один из часто используемых способов приобретения объектов – покупка по договору купли-продажи. Его изначальная стоимость включает в себя следующие параметры:

  • Сумма ОС, согласно договору купли-продажи;
  • Транспортировочные расходы по доставке актива, монтажные и установочные работы;
  • Услуги за информацию и консультацию, направленные на покупку ОС;
  • Таможенные пошлины и другие расходы.

Пример учета поступления актива по договору купли-продажи:

Приобретенное производственное оборудование по договору купли-продажи стоит 135 000 руб. (в т.ч. НДС 20 593 руб.) На транспортировку этого объекта до места назначения потрачено 15 000 руб.

Бухгалтерский учет поступления ОС:

  • Дт08 Кт60 – 114 407 (135 000-20 593) руб. – покупка ОС;
  • Дт19 Кт60 – 20 593 руб. – учтен НДС при покупке объекта;
  • Дт68 Кт19 – 20593 руб. – НДС принят к вычету;
  • Дт08 Кт60 – 15 000 руб. – транспортные услуги;
  • Дт01 Кт08 – 129 407 руб. – введение ОС в эксплуатацию.

При создании ОС собственными силами бухгалтерский учет проводят таким же вариантом, как и при покупке.

Важно знать, что НДС и другие налоги, подлежащие возмещению, в первоначальной стоимости основных средств не учитываются.

Пополнение вклада в Уставной капитал ОС

Причинами пополнения учредителями вклада в Уставной капитал являются: погашение задолженности, увеличение производственных мощностей, для повышения уровня работы административного аппарата и другие.

Приведем пример:

Учредитель компании решает пополнить Уставной капитал при помощи передачи основного средства для увеличения объема выпускаемой продукции. Стоимость оборудования, по оценке экспертов, составляет 60 000 руб. Восстановленный НДС равен 10 800 руб.

Бухгалтерские записи:

  • Дт08 Кт75 – 60 000 р. – сумма объекта включена в Уставной капитал;
  • Дт19 Кт83 – 10 800 р. – учтен НДС;
  • Дт68 Кт19 – 10 800 р. – НДС принят к вычету;
  • Дт01 Кт08 – 160 000 р. – оборудование введено в рабочее состояние.

Изначальная стоимость объекта в качестве вклада в Уставной капитал формируется по оценке эксперта, по согласованию с учредителем, передающий ОС.

Способ безвозмездной передачи активов

При способе дарения стоимость основного средства определяется в соответствии с рыночной стоимостью на тот момент, когда производят передачу этого объекта.

Пример бухгалтерского учета ОС при дарении:

Компания получила оборудование на безвозмездной основе стоимостью 75 000 руб. (оценка рыночной стоимости). Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. Поставим такое оборудование на учет компании:

  • Дт08 Кт98 – 75 000 р. – поступление оборудования;
  • Дт01 Кт08 – 75 000 р. – введено в эксплуатацию;
  • Дт20 Кт02 – 2083,33 р. – начислен ежемесячный износ ОС;
  • Дт98 Кт91.01 – 2083,33 р. – часть первоначальной стоимости ОС отражена в прочих доходах.

ИП и коммерческие организации не имеют право дарить объекты на сумму свыше 5 МРОТ.

Получение ОС в результате обмена (договор мены)

При поступлении активов по договору мены, их изначальная стоимость будет соответствовать стоимости передаваемых ценностей. Если ее нельзя определить, то определяют по рыночной стоимости. Операция по договору мены мало чем отличается от обычной покупки за плату.

Пример бухгалтерской записи приобретения ОС по договору мены:

Предприятие работает с НДС (ОСНО), получает оборудование на сумму 128 000 руб. (НДС 18% 23 040 руб.). Расплачивается она собственной продукцией, себестоимость которой составляет 98 500 руб.

Бухгалтер предприятия-получателя оборудования формирует следующие проводки:

  • Дт62 Кт90 – 151 040 (218 000+23 040) р. – реализация продукции;
  • Дт90 Кт43 – 98 500 р. – списана себестоимость продукции;
  • Дт90 Кт68 – 23 040 р. – начисление НДС;
  • Дт08 Кт60 – 151 040 р. – получение оборудования по договору мены;
  • Дт60 Кт62 – 151 040 р. – произведен зачет задолженности;
  • Дт01 Кт08 – 151 040 р. – оборудование введено в рабочее состояние.

Приобретение основных средств по обмену должно соответствовать равноценной стоимости. При несовпадении сумм, оговоренных в договоре мены, разницу возмещают заинтересованные стороны.

Новые публикации

Какие налоговые риски могут возникнуть у поставщика по договору поставки?
При заключении договора поставщик должен обязательно проверить в договоре поставки налоговые риски. На какие условия обратить внимание, чтобы избежать доначислений ...
06122019 Налоговая новость об отмене курортного сбора / cancellation of resort fee
Юзвак Максим рассматривает предложение по отмене курортного сбора (Законопроект № 851643-7) ...
05122019 Налоговая новость о переходе на УСН при банкротстве / taxation of the bankrupt
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности перехода на упрощенную систему обложения налогоплательщиком-банкротом, а также процедуру восстановления НДС при отсутствии счетов-фактру ...
04122019 Налоговая новость об аннулировании электронного счета-фактуры / electronic document
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности аннулирования первичных документов и счетов-фактур, составленных в электронной форме (Письмо ФНС России от 11.10.2019 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 4 декабря 2019
Сегодня в выпуске: Минфин сказал – Минфин сделал ФНС передумала Самозанятым везде дорога Торговый сбор-2020 Налоговый прогноз ...
03122019 Налоговая новость об обложении возмещения ущерба, морального вреда, судебных расходов
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ сумм компенсации реального ущерба, морального вреда, судебных расходов, а также штрафа, полученных по решению ...
Как оформить лишение премии?
Премия в силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ является стимулирующей выплатой и включается в состав заработной платы. Системы премирования ...
02122019 Налоговая новость о налогообложении асфальта / taxation of asphalt
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении налогом на имущество асфальтированной площадки (Письмо Минфина от 13 ноября 2019 г. № 03-05-05-01/87416) ...
Доплата к больничному пособию, опыт участника закупки, выходное пособие
Новости законодательства от 02.12.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Когда доплату к больничному пособию можно учесть в расходах ...
Особенности получения кредита наличными в банке «Уралсиб»
Кредит в ПАО «Банк Уралсиб» выдается на любые нужды. Физическим лицам предлагаются гибкие условия, индивидуальный подход к назначению процентов. Последние ...
Налоговые новости за ноябрь 2019 / Tax news for November 2019
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события за ноябрь 2019 00:20 – План выпуска 01:50 – Стабильность условий для бизнеса ...
29112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе, объединении, перераспределении, выделе  земли
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения преобразованным земельным участком в целях НДФЛ (Письмо Минфина от 22 ноября 2019 г ...
28112019 Налоговая новость об учете расходов, ремонте обуви, подрядчиках в рамках ПСН
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы, возникающие при применении патентной системы налогообложения в отношении ремонта обуви (Письмо Минфина от 5 ноября ...
325-ФЗ НК РФ: изменения с 1 января 2020 г.
С 1 января 2020 года продолжат вступать в силу изменения в 325-ФЗ. О них подробно расскажет эксперт в области бухгалтерского ...
27112019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для председателя многоквартирного дома
Юзвак Максим рассматривает вопрос применения налога на профессиональный доход председателем совета многоквартирного дома (Письмо от 11 октября 2019 г. № ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 27 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Выбираем режим на 2020 год Следите за зарплатой Движение навстречу ИП Тонкости вычета при экспорте работ Налоговый ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *