Операции с основными средствами: что нужно знать бухгалтеру

Согласно нормативному документу ПБУ 6/01 «Учет основных средств» все операции с основными средствами можно разделить на три группы, связанные с их поступлением, изменением в процессе эксплуатации их остаточной и первоначальной стоимости и выбытием. Кроме предусмотренных законодательством основных ситуаций в бухгалтерском и налоговом учете, также возникают случаи, не регламентированные законом, в которых бухгалтер должен знать, как поступить правильно. Рассмотрим главные моменты учета основных фондов.

Постановка объектов на учет

Материальные активы, необходимые для выполнения хозяйственной деятельности организации в процессе производства и поставки с длительным сроком службы и превышающие по цене за единицу, установленный лимит, относятся к основным фондам. Отражаются они на счете 01 по их первоначальной стоимости. Она, в свою очередь, зависит от способа приобретения фондов, которые могут быть:

  • Куплены;
  • Внесены учредителями, как уставный взнос;
  • Созданы собственными силами;
  • Получены безвозмездно.

Бухгалтерские проводки приобретения за денежные средства будут следующими:

Важно! Существуют объекты недвижимости, которые должны пройти государственную регистрацию и только после этого их можно ставить на баланс, как фонды. До этого такие объекты должны находиться на счете 08 или на специально открытом субсчете счета 01.

Первоначальная оценка полученного имущества в виде взноса в УК, устанавливается по согласованию учредителей и подтверждается решением общего собрания.

Нужно сделать проводки:

В соответствии с законом об ООО согласованную стоимость вносимого имущества, превышающего 200 ММОТ, нужно подтвердить независимым оценщиком.

Основные средства могут быть построены двумя разными способами: с привлечением сторонних организаций или собственными силами. В обоих случаях все расходы по строительству и вводу в эксплуатацию объекта, будут включены в первоначальную стоимость ОС.

Подарить ОС коммерческой структуре может физ. лицо или госучреждение по договору дарения. В БУ будут использованы счета 98 «Доходы будущих периодов» и 91 «Прочие доходы и расходы».

При постановке на учет любого объекта для отражения операции с основными средствами должен быть составлен акт приема-передачи.

Как правильно провести разукрупнение ОС

Законодательством, регламентирующим БУ, не предусмотрен отдельно такой случай, как разукрупнение основных средств. Однако, на практике часто встречается ситуация, когда изначально к учету принят единый инвентарный объект, но в дальнейшем выясняется, что отдельные его части могут работать, как самостоятельные единицы. Минфин занял такую позицию, что разделять принятые к учету объекты нельзя.

Ведущие эксперты предлагают несколько вариантов:

  • Использовать счет 91 для выбытия одного объекта и поступления нескольких инвентарных единиц. Стоимость вновь оприходованных фондов и распределение ранее начисленной амортизации организация может провести сама пропорционально общей сумме.
  • Рассматривать такой случай, как совершение бухгалтерской ошибки при первоначальной постановке объекта на учет. Необходимо провести все мероприятия, связанные с исправлением данной ошибки по правилам в ПБУ 22/2010. Для этого нужно внести записи с переносом части стоимости с Кт 01 определенного субсчета на новый субсчет Дт 01 или в Дт 10 «Материалы» — при соответствующих характеристиках отделенной части комплекта.
  • Разработчики программного обеспечения 1С предлагают свой способ автоматизации процесса разукрупнения и частичной ликвидации объектов на базе существующих документов «Операция БУ и НУ» или «Корректировка регистров». Программа разработана для типовых плательщиков налога на прибыль.

Рекомендуется приказом в учетной политике утвердить необходимые первичные документы, на основании которых будет проведено разукрупнение основных средств и сделаны указанные проводки. Ими могут быть:

  • Акты комиссий о необходимости разделения;
  • Перечень необходимых работ и расходов, связанных с разделением;
  • Акт приемки-передачи инвентарных единиц.

Стоимость частей, выделенных в самостоятельную единицу, может быть просчитана способом, выбранным самой организацией.

Этот процесс нужно отразить в учетной политике в отдельном Положении по проведению разукрупнения основных фондов.

Движение во время эксплуатации ОС

В процессе деятельности организации операции с основными средствами связаны с износом, ремонтом или модернизацией объектов. Опишем каждую из них:

  • В первом случае остаточная стоимость уменьшается в результате начисления ежемесячной амортизации, которая представляет собой постепенный перенос стоимости ОС на себестоимость продукции (работ, услуг). Сумма износа собирается на Кт 02 «Износ ОС» в корреспонденции со счетами затрат, и когда она становится равной первоначальной стоимости объекта, то начисление амортизации прекращается.
  • Во втором — первоначальная стоимость увеличивается благодаря реконструкции и достройки объектов. Произведенные расходы увеличивают их первоначальную стоимость и записываются в Дт 08 и Кт 10 (23, 50, 70, 76,…). После приемки по акту законченных работ делается проводка, увеличивающая стоимость ОС: Дт 01 Кт 08.
  • В третьем – расходы по поддержанию объектов основных средств в рабочем состоянии относятся сразу на издержки производства, соответственно в Дт 20 (26, 44,…) Кт 10 (60, 76,…) в том отчетном периоде, в котором были проведены фактические оплаты.

Для целей налогообложения разработан Классификатор основных средств, по которому можно брать срок полезного действия и для бухгалтерского учета.

Способы списания основных средств

Очень часто при закрытии предприятия возникает вопрос: как вывести основные средства? Согласно нормативным актам списание с баланса объектов ОС может происходить по нескольким причинам:

  • Продажа;
  • Безвозмездная передача на основании договора дарения физическому лицу или некоммерческой организации;
  • Вклад в уставный капитал другой организации по остаточной стоимости основных средств;
  • Ликвидация на основании решения совета учредителей в результате морального или физического износа объекта.

Рассмотрим проводки, которые нужно сделать бухгалтеру. Для удобства работы открывают субсчета 01-1 «Основные средства в эксплуатации» и 01-2 «Выбытие основных средств».

Все случае выбытия имеют особенности, но также содержат одну общую часть:

В случае реализации и дарения объектов необходимо восстановить НДС в недоамортизированной части основных средств. Обязанность по налогу на прибыль возникает при продаже ОС. Но в результате обесценивания, при правильном оформлении, может получиться и убыток.

Любое движение основных фондов должно оформляться в соответствующих первичных документах. При продаже и передаче объектов составляется акт приема-передачи. При ликвидации — акт о списании, подписанный комиссией, утвержденной приказом руководителя.

Для экономического анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия за определенный период можно использовать показатели движения промышленно-производственных фондов:

  • Коэффициент поступления показывает отношение поступивших за год к общей стоимости ОС на конец года;
  • Коэффициент выбытия – сколько списалось за год по отношению к тому, сколько было на начало года;
  • Коэффициенты прироста и интенсивности прироста учитывают разницу между вновь приобретенными и списанными к тем ОС, которые были в начале отчетного периода;
  • Коэффициент ликвидации считается, как и для выбывших, только рассматриваются, как их частный случай.

Просчитав их по формулам с использованием данных бухгалтерии, по ним планировать дальнейшее функционирование фирмы.

Операции с основными средствами прямо влияют на формирование результатов работы организации. Их немного, но могут появиться обстоятельства, непредусмотренные законодательством. Поэтому внимательно нужно относиться к их правильному отражению в бухгалтерском и налоговом учете.

Новые публикации

18022020 Налоговая новость о последствиях ликвидации кредитора / liquidation of the lender
Юзвак Максим рассматривает последствия ликвидации / исключения кредитора из реестра юридических лиц (Письмо Минфина от 7 февраля 2020 г. № ...
Какие существуют налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Включение некоторых условий в договор возмездного оказания услуг с физическим ...
14022020 Налоговая новость об учете по УСН продажи валюты / sale of currency
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете курсовых разниц по упрощенной системе налогообложения при продаже иностранной валюты (Письмо Минфина от 15 ...
13022020 Налоговая новость о налоге на самозанятых при продаже воды / water sales
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход к деятельности по очистке и продаже питьевой воды (Письмо Минфина от ...
12022020 Налоговая новость о расходах по усн при незавершенном строительстве / unfinished building
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности учета расходов по упрощенной системе в отношении недостроенного объекта и земельных участков (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2020
Сегодня в выпуске: СВЗ-ТД за январь К чему прислушаются в ИФНС? Когда-нибудь ИП станут платить меньше ОКВЭД – дело ответственное ...
11022020 Налоговая новость об обложении налогом на самозанятых авторских прав / copyright and taxes
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на профессиональный доход в отношении доходов от использования авторского права (Письмо Минфина от 20 ...
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Если исполнителем по договору оказания услуг является физическое лицо, необходимо ...
10022020 Налоговая новость о применении патента программистами / taxation of programmers
Юзвак Максим рассматривает возможность применения патентной системы обложения при создании сайтов (Письмо Минфина от 17 января 2020 г. № 03-11-11/2252) ...
Единая имущественная декларация, досудебный порядок, затраты на медосмотр
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 10.02.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
07022020 Налоговая новость о УСН и договоре товарищества / the contract of the partnership
Юзвак Максим рассматривает особенности применения упрощенной системы обложения в рамках договора простого товарищества (Письмо Минфина от 22 января 2020 г ...
06022020 Налоговая новость о порядке уплаты страховых взносов адвокатами / taxation of lawyers
Юзвак Максим рассматривает порядок определения периодов, в течение которых адвокаты уплачивают страховые взносы (Письмо ФНС от 23.01.2020 № БС-4-11/965@) ...
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Новации 2020 года для Москвы и МО
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В некоторых случаях можно учесть в расходах можно почти полную ...
05022020 Налоговая новость об учете расходов на нотариуса / notary services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об учете по упрощенной системе расходов на нотариальное оформление доверенности (Письмо Минфина от 17 января 2020 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 февраля 2020
СЗВ-ТД: заполняем вместе 3%-ный рост пособий Взносы при ГПД Сложности смены объекта на УСН Налоговый прогноз ...
04022020 Налоговая новость об оплате для сотрудника выбора места в самолете / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам в отношении расходов на выбор места в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *