Постановка на бухгалтерский учет основных средств

С начала 2016 года произошли изменения в отношении учета ОС. Для бухучета остались прежние критерии, т.е. ОС является имущество на сумму более 40 000 рублей, а для налогового учета сумма изменена на 100 000 рублей, срок эксплуатации составляет больше 12 месяцев.

Условия для признания объектов основными средствами

Не все фонды подходят к условиям основных средств. Для того, чтобы имущество характеризовалось как ОС, необходимы следующие условия:

  1. Имущество предназначается для производственных и управленческих нужд компании или для сдачи в аренду;
  2. Срок эксплуатации имущества превышает 12-ти месяцев;
  3. Приобретение объекта не располагает для дальнейшей перепродажи;
  4. Имущество, которое способно принести прибыль компании.

К основным фондам предприятие можно отнести такие объекты, как здания и сооружения, производственное оборудование, силовые машины, компьютерная техника, транспорт, дорогостоящий хозинвентарь, племенной скот, лесные многолетние посадки и т.д.

Инвентарный объект как единица основных средств

Для контроля хозяйственной деятельности предприятие нумеруют каждую единицу основного фонда инвентарным номером. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, который фиксируют в специальной карточке по форме ОС-6 или в специально разработанной форме регистрации и движения ОС на предприятии.

Не считается единицей ОС комплектующие материалы, только уже смонтированное имущество, пригодные для дальнейшего использования.

Методы износа основного объекта

Для списания амортизируемой единицы основных средств компания выбирают методы износа для такого оборудования. Их два вида:

  1. Линейный способ – списание износа равными частями на протяжении срока эксплуатации имущества. Расчет начинается с первоначальной стоимости ОС, составленный из сумм приобретения, монтажа, транспортировки и других составляющих;
  2. Нелинейный способ характерен тем, что списание происходит неравномерными частями и иногда выгоднее использовать этот метод в начале их эксплуатации. Этот метод делится на следующие группы износа:
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Метод списания по сумме эксплуатационного срока;
  • Метод снижения стоимости равному объему выпускаемой продукции или товара.

Компании и ИП вправе выбрать любой способ износа инвентарного объекта в бухучете, зафиксировав его в  учетной политике предприятия.

С 2017 года действует новый классификатор основных средств амортизационных групп (ОКОФ) ОК013-2014.

Постановка на бухучет основного объекта

Приведем пример поэтапной постановки единицы учета основного объекта на бухгалтерский учет предприятия.

  1. Устанавливаем первоначальную стоимость основного имущества. Она состоит из:
  • Стоимости самого имущества от поставщика;
  • Госпошлины, регистрационные сборы, связанные с покупкой объекта;
  • Суммы ввозной госпошлины;
  • Расходов страховки по рискам транспортировки ОС;
  • Расходов на доставку, установку, монтажу и введение в эксплуатацию;
  1. Открываем инвентаризационную карточку ОС и присваиваем инвентарный номер;
  2. По новому классификатору амортизируемое имущество определяем срок полезного использования.
  3. По учетной политике фиксируем метод начисления износа ОС.

Весь этот порядок действий рассмотрим на примере.

Условие задачи: предприятие приобрело производственное оборудование на сумму 320 000 рублей, в том числе НДС 48 813,56 руб. На транспортировку потрачено 15600 рублей, на монтаж оборудования израсходовано 6 250 руб. Обучение сотрудника для работы на этом оборудовании потрачено 3 200 руб. Срок эксплуатации составляет 10 лет, метод амортизации линейный.

Делаем следующие бухпроводки:

  • Дт07 Кт60 – 271 186,44 руб., поступление оборудования для монтажа;
  • Дт19 Кт60 – 48 813,56 руб., входной НДС на сумму оборудования;
  • Дт68 Кт19 – 48 813,56 руб., списание НДС на расчеты с бюджетом;
  • Дт08.03 Кт07 – 271 186,44 руб., стоимость оборудования, переданного для монтажа;
  • Дт08.03 Кт60 – 15 600 руб., транспортные издержки, которые увеличивают стоимость оборудования;
  • Дт08.03 Кт60 – 6 250 руб., учтены суммы, израсходованные для монтажа оборудования;
  • Дт08.03 Кт60 – 3 200 руб., затраты на обучение сотрудника;
  • Дт01 Кт08.03 – 296 236,44=(271186,44+15600+6250+3200), введено ОС в производственный процесс;
  • Дт02 Кт01 – 2 468,64=(296 236,44/120месяцев), начислен ежемесячный износ оборудования.

Если компания работает с НДС, то при введение основного средства в эксплуатацию, сумму НДС не включается в первоначальную стоимость. Остальные налогоплательщики учитывают НДС в начальной стоимости основного объекта.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете основного объекта

В группу основных фондов объекты могут быть включены, если придерживаются стоимостной оценки этого имущества:

  1. Для бухгалтерского учета — стоимость имущества составляет более 40 000 рублей, то объект является основным средствам и на него начисляется износ. Ниже 40 000 рублей имущество определяют на сч.10 «Материалы», его можно списать одним разом или поделить равными частями по месяцам;
  2. При налоговом учете – объекты стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей основными средствами не являются. Признание имущества как основного средства определяется стоимостью более ста тысяч рублей.

Важно знать, что налоговое законодательство установило единый лимит стоимости основного объекта свыше 100 000 рублей для всех налогоплательщиков, независимо от утвержденной учетной политики компании.

Задача бухучета по основным объектам заключается в полном контроле за поступлением, движением, выбытием и списанием. Для этого на предприятии ведется документальное оформление движений каждой инвентарной единицы.

Новые публикации

15112019 Налоговая новость о новых регионах для самозанятых / tax on the self-employed
Юзвак Максим рассматривает вопрос о расширении количества регионов, в которых будет применяться налог на самозанятых (Законопроекты № 837124-7, 837128-7) ...
14112019 Налоговая новость об обложении услуг кредитора / taxation of lender services
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг по выдаче займа (Письмо Минфина от 28 октября 2019 г. № 03-07-07/82695) ...
325-ФЗ НК РФ: продолжаем обзор изменений
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive В спецвыпуске «Бухгалтер LIVE» Светлана Бобовникова подробно расскажет об изменениях ...
13112019 Налоговая новость о последствиях возврата билета в театр  / ticket refund
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при отказе лица от посещения театрального мероприятия (Письмо Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 13 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Есть основание для возврата средств Когда зарплату можно уменьшить? Нет авто – нет налога «Нулевой» РСВ-2020 похудеет ...
12112019 Налоговая новость о госпошлине за регистрацию аренды / Registration of the lease
Юзвак Максим рассматривает порядок определения размера госпошлины при регистрации договора аренды, заключенного отношении нескольких объектов недвижимости (Письмо Минфина от 28 ...
Какие мероприятия налогового контроля предусмотрены законодательством?
Налоговые органы вправе проводить целый комплекс мероприятий для контроля за соблюдением налогового законодательства. К ним относятся камеральная и выездная налоговые ...
11112019 Налоговая новость об амортизации б/у имущества / depreciation of property
Юзвак Максим рассматривает проблему амортизации основного средства, по которому неверно определен срок полезного использования (Письмо Минфина от 25 октября 2019 ...
Подача уточнёнки после акта, судебное примирение, трудоустройство инвалида
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 11.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
08112019 Налоговая новость об утрате права на освобождение от НДС / VAT exemption
Юзвак Максим рассматривает проблему утраты права на освобождение от НДС при превышении выручки, если сделка была расторгнута (Письмо Минфина от ...
Расходы за третьих лиц и обложение сельхозпроизводителей / expense accounting
Рассматриваются проблема учета расходов за третьих лиц, а также порядок обложения сельскохозяйственных производителей ...
07112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе земли / Personal income tax in the division of land
Юзвак Максим рассматривает последствия по НДФЛ при разделе земельного участка (Письмо Минфина от 16 октября 2019 г. № 03-04-05/79420, от ...
06102019 Налоговая новость о последствиях оплаты занятий спортом / taxes and sports
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам и НДС при оплате (возмещении) работодателем занятий спортом ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Налог на имущество-2020: Минфин одумался Как правильно исправиться по РСВ? Самозанятых будет больше Налоги в следующем году ...
05112019 Налоговая новость о командировках за наградами / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия, которые возникают при направлении работника в командировку за получением ведомственных наград (Письмо Минфина от 23 ...
Учёт расходов на ОС, СМС-сообщения от судебных приставов, отзыв из отпуска
Бонус: получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс на 3 дня https://www.4dk.ru/consultant-plus/big-test-drive Новости законодательства от 05.11.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *