Постановка на бухгалтерский учет основных средств

С начала 2016 года произошли изменения в отношении учета ОС. Для бухучета остались прежние критерии, т.е. ОС является имущество на сумму более 40 000 рублей, а для налогового учета сумма изменена на 100 000 рублей, срок эксплуатации составляет больше 12 месяцев.

Условия для признания объектов основными средствами

Не все фонды подходят к условиям основных средств. Для того, чтобы имущество характеризовалось как ОС, необходимы следующие условия:

  1. Имущество предназначается для производственных и управленческих нужд компании или для сдачи в аренду;
  2. Срок эксплуатации имущества превышает 12-ти месяцев;
  3. Приобретение объекта не располагает для дальнейшей перепродажи;
  4. Имущество, которое способно принести прибыль компании.

К основным фондам предприятие можно отнести такие объекты, как здания и сооружения, производственное оборудование, силовые машины, компьютерная техника, транспорт, дорогостоящий хозинвентарь, племенной скот, лесные многолетние посадки и т.д.

Инвентарный объект как единица основных средств

Для контроля хозяйственной деятельности предприятие нумеруют каждую единицу основного фонда инвентарным номером. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, который фиксируют в специальной карточке по форме ОС-6 или в специально разработанной форме регистрации и движения ОС на предприятии.

Не считается единицей ОС комплектующие материалы, только уже смонтированное имущество, пригодные для дальнейшего использования.

Методы износа основного объекта

Для списания амортизируемой единицы основных средств компания выбирают методы износа для такого оборудования. Их два вида:

  1. Линейный способ – списание износа равными частями на протяжении срока эксплуатации имущества. Расчет начинается с первоначальной стоимости ОС, составленный из сумм приобретения, монтажа, транспортировки и других составляющих;
  2. Нелинейный способ характерен тем, что списание происходит неравномерными частями и иногда выгоднее использовать этот метод в начале их эксплуатации. Этот метод делится на следующие группы износа:
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Метод списания по сумме эксплуатационного срока;
  • Метод снижения стоимости равному объему выпускаемой продукции или товара.

Компании и ИП вправе выбрать любой способ износа инвентарного объекта в бухучете, зафиксировав его в  учетной политике предприятия.

С 2017 года действует новый классификатор основных средств амортизационных групп (ОКОФ) ОК013-2014.

Постановка на бухучет основного объекта

Приведем пример поэтапной постановки единицы учета основного объекта на бухгалтерский учет предприятия.

  1. Устанавливаем первоначальную стоимость основного имущества. Она состоит из:
  • Стоимости самого имущества от поставщика;
  • Госпошлины, регистрационные сборы, связанные с покупкой объекта;
  • Суммы ввозной госпошлины;
  • Расходов страховки по рискам транспортировки ОС;
  • Расходов на доставку, установку, монтажу и введение в эксплуатацию;
  1. Открываем инвентаризационную карточку ОС и присваиваем инвентарный номер;
  2. По новому классификатору амортизируемое имущество определяем срок полезного использования.
  3. По учетной политике фиксируем метод начисления износа ОС.

Весь этот порядок действий рассмотрим на примере.

Условие задачи: предприятие приобрело производственное оборудование на сумму 320 000 рублей, в том числе НДС 48 813,56 руб. На транспортировку потрачено 15600 рублей, на монтаж оборудования израсходовано 6 250 руб. Обучение сотрудника для работы на этом оборудовании потрачено 3 200 руб. Срок эксплуатации составляет 10 лет, метод амортизации линейный.

Делаем следующие бухпроводки:

  • Дт07 Кт60 – 271 186,44 руб., поступление оборудования для монтажа;
  • Дт19 Кт60 – 48 813,56 руб., входной НДС на сумму оборудования;
  • Дт68 Кт19 – 48 813,56 руб., списание НДС на расчеты с бюджетом;
  • Дт08.03 Кт07 – 271 186,44 руб., стоимость оборудования, переданного для монтажа;
  • Дт08.03 Кт60 – 15 600 руб., транспортные издержки, которые увеличивают стоимость оборудования;
  • Дт08.03 Кт60 – 6 250 руб., учтены суммы, израсходованные для монтажа оборудования;
  • Дт08.03 Кт60 – 3 200 руб., затраты на обучение сотрудника;
  • Дт01 Кт08.03 – 296 236,44=(271186,44+15600+6250+3200), введено ОС в производственный процесс;
  • Дт02 Кт01 – 2 468,64=(296 236,44/120месяцев), начислен ежемесячный износ оборудования.

Если компания работает с НДС, то при введение основного средства в эксплуатацию, сумму НДС не включается в первоначальную стоимость. Остальные налогоплательщики учитывают НДС в начальной стоимости основного объекта.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете основного объекта

В группу основных фондов объекты могут быть включены, если придерживаются стоимостной оценки этого имущества:

  1. Для бухгалтерского учета — стоимость имущества составляет более 40 000 рублей, то объект является основным средствам и на него начисляется износ. Ниже 40 000 рублей имущество определяют на сч.10 «Материалы», его можно списать одним разом или поделить равными частями по месяцам;
  2. При налоговом учете – объекты стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей основными средствами не являются. Признание имущества как основного средства определяется стоимостью более ста тысяч рублей.

Важно знать, что налоговое законодательство установило единый лимит стоимости основного объекта свыше 100 000 рублей для всех налогоплательщиков, независимо от утвержденной учетной политики компании.

Задача бухучета по основным объектам заключается в полном контроле за поступлением, движением, выбытием и списанием. Для этого на предприятии ведется документальное оформление движений каждой инвентарной единицы.

Новые публикации

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 февраля 2019
Сегодня в выпуске: Сбой у ФНС Нецелевой заем без ККТ Разъяснения от Роструда Источник удержания алиментов ограничен Налоговый прогноз ...
Что такое принцип «эстоппель»?
Применение принципа «эстоппель» закреплено в нормах Гражданского кодекса РФ о недействительности и незаключённости договора, об отказе от его исполнения. Что ...
08022019 Налоговая новость об увеличении вычета на обучение / paid education
Юзвак Максим рассматривает предложение по увеличению размера социального налогового вычета на обучение, а также рассматривает природу данного социального вычета (Законопроект ...
Записи в трудовой книжке, оспаривание штрафа, блокировка электронных кошельков
Новости законодательства от 08.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие записи нельзя вносить в трудовую книжку - Когда ...
07022019 Налоговая новость о налоге на самозанятых при сдаче жилья в аренду / rental housing
Юзвак Максим рассматривает возможность применения налога на самозанятых в отношении доходов от сдачи в аренду жилого помещения (Письмо ФНС России ...
Налог на имущество: что следует учесть бухгалтеру в 2019 году
В этом выпуске программы БухгалтерLive эксперт Светлана Савельева расскажет об изменениях по налогу на имущество и сложных вопросах из практики ...
Индексация зарплат, объект закупки, соцвычет по НДФЛ
Новости законодательства от 07.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как нужно индексировать зарплаты - Когда в извещении и ...
06022019 Налоговая новость о вычете по НДС без счета-фактуры / a deduction of VAT
Юзвак Максим рассматривает возможность принятия вычета по НДС без счета-фактуры (Письмо Минфина от 22 января 2019 г. № 03-07-11/2863) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 05 февраля 2019
Сегодня в выпуске: НДС-декларация по-новому Индексация индексации рознь СЗВ-СТАЖ: в стадии готовности Когда можно восстановить льготу? Налоговый прогноз ...
Возобновление проверки, возврат банковской комиссии, представление 3-НДФЛ
Новости законодательства от 06.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы могут требовать проверяющие после возобновления проверки после ...
05022019 Налоговая новость о безвозмездной передаче долей в уставном капитале / authorized capital
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на прибыль при безвозмездном получении долей в уставном капитале общества (Письмо Минфина от ...
Обеспечительные платежи, неучтённые расходы, неустойка по потребкредитам
Новости законодательства от 05.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Когда нужно включить в НДС-базу обеспечительный платёж при аренде, ...
04022019 Налоговая новость о НДФЛ при продаже квартиры, купленной у Арендодателя
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной на основании арендного договора (Письмо Минфина от 6 декабря ...
Как выставляются электронные счета-фактуры?
Счёт-фактура — это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный продавцом. Согласно ст.169 НК РФ счёт-фактура ...
Ошибки в бюджетном учёте, увольнение иностранцев, восстановление срока апелляции
Новости законодательства от 04.02.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как могут оштрафовать казённое учреждение за ошибки в бюджетном ...
01022019 Налоговая новость об обложении НДФЛ банковских переводов / bank transfer
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при поступлении на банковский счет физического лица денежных средств (Письма Минфина от 11 ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *