Учет ОС и НМА

В соответствии с российским законодательством организации и индивидуальные предприниматели отражают операции с объектами основных фондов и нематериальных активов. При этом правовой базой, регламентирующей учет ОС и НМА, выступает Положение по бухгалтерскому учету 6/01, НК РФ и закон «О бухгалтерском учете».

Рассмотрим, что представляют собой основные средства организации. Существуют определенные критерии, совокупное соответствие которым позволяет отнести объект к ОС. К ним относят:

  • Срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  • Компания не планирует перепродавать средство в обозримом будущем;
  • Первоначальная стоимость составляет более 100000 рублей (в налоговом учете с 2016 года, для бухгалтерии лимит прежний и составляет 40000 рублей);
  • Объект способен приносить организации экономическую выгоду.

Как группируются основные средства

Каждая компания стремится учитывать понесенные на приобретение данного вида имущества в расходах. Для этой цели ПБУ 6/01 установило возможность погашать стоимость внеоборотного актива путем начисления амортизации. Требования данного документа таковы: каждое ОС должно быть классифицировано на основании классификатора ОКОФ в зависимости от срока полезного использования и отнесено к одной из десяти представленных амортизационных групп.

В 2017 году произошли серьезные изменения в структуре применяемого классификатора (некоторые его элементы были упразднены или обобщены).

Амортизация может начислять разными способами в налоговом и бухгалтерском учете.

Организация учета основных средств на предприятии

Организация учета основных средств предполагает отражение всех операций, связанных с приобретением, перемещением, использованием и продажей объектов ОФ. В соответствии с действующим в России Планом счетов учет внеоборотных активов, введенных в эксплуатацию, необходимо осуществлять на 01 счете «Основные средства». Однако отражению актива на 01 счете предшествует этап его приобретения или создания. Определим основные операции с объектами ОФ и методику их отражения на счетах.

Приобретение/создание ОС

  1. Принятие к учету расходов, связанных с покупкой или созданием объекта отражается записью:
  • Дт08 Кр10, 60, 70;
  1. Отражен в учете входящий налог на добавленную стоимость:
  • Дт19 Кр60;
  1. Объект введен в эксплуатацию, то есть его первоначальная стоимость сформирована:
  • Дт01 Кр08.

Организация также может приобрести какое-либо имущество, которое потребуется довести до состояния, пригодного для использования. В этом случае такой вид ОФ следует первоначально отражать не на 08 счете, а на 07 «Оборудование к установке». При этом в учете необходимо сделать такие записи:

  1. Приобретение оборудования, требующего монтажа:
  • Дт07 Кр60;
  1. Отражен НДС с суммы покупки:
  • Дт19 Кр60;
  1. Объект полностью готов к эксплуатации:
  • Дт08 Кр07.

Далее процедура аналогична той, что описана выше.

Начисление амортизации ОФ

После того, как объект приобретен и введен в эксплуатацию, предприятие в соответствии с налоговым правом должно начислять по нему амортизацию. Делается это с целью постепенного погашения стоимости объекта на протяжении всего СПИ.

Амортизация должна начисляться ежемесячно, начиная со следующего после принятия объекта к учету месяца. В Плане счетов предусмотрен пассивный счет, который аккумулирует величину износа – 02 «Амортизация ОС».

Начисление амортизации будет отражено в учете следующей записью:

  • Дт20, 25, 26, 44 Кр02.

Счет по дебету будет зависеть от того, в каком подразделении используется объект: это может быть компьютер бухгалтера или станок, установленный на производстве.

Реализация объекта ОФ

Несмотря на то, что изначально цели перепродавать объект ОС компании перед собой не ставят, необходимость в этом все же может возникнуть. Для того, чтобы отразить в учете стоимость, по которой будет реализован актив, следует определить остаточную (балансовую) стоимость ОС. Определить этот показатель можно, если вычесть накопленный средством износ из первоначальной стоимости имущества. Именно по остаточной стоимости ОС отражается в строке 1150 бухгалтерского баланса.

По общим правилам доходы, полученные от продажи ОФ, включаются в состав прочих доходов организации. Операция реализации внеоборотных активов должна быть отражена в учете следующими записями:

  1. Получен доход от реализации актива:
  • Дт62 Кр91;
  1. Отражен налог с реализации:
  • Дт91 Кр68;
  1. Произведено списание амортизации:
  • Дт02 Кр01;
  1. Произведено списание остаточной стоимости объекта:
  • Дт91 Кр01.

На практике существует множество различных операций с объектами основных фондов. Помимо приобретения и продажи, имущество может стать объектом конструкционных и функциональных доработок или в случае долговременного неиспользования передаваться на консервацию. При этом для бухгалтера является чрезвычайно важным отслеживать все изменения в законодательстве для организации качественного налогового и бухгалтерского учета ОС в компании.

Новые публикации

12122018 Налоговая новость об обложении компенсаций председателю банка / the Chairman of the Bank
Юзвак Максим рассматривает последствия по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль при возмещении расходов председателю наблюдательного совета банка (Письмо ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Отдых-2019 Учетка-2019 Изменения на будущее Антиотмыв от банков Налоговый прогноз ...
11122018 Налоговая новость о НДФЛ по арендным платежам / taxation of rent
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения НДФЛ доходов, выплачиваемых организацией при аренде недвижимости у физических лиц - долевых собственников (Письмо Минфина ...
10122018 Налоговая новость о НДС при приобретении услуг у иностранцев / VAT on services
Юзвак Максим рассматривает порядок уплаты НДС при приобретении услуг у иностранных лиц (Письмо Минфина от 15 ноября 2018 г. № ...
Какая ответственность установлена за нарушения Закона № 44-ФЗ?
За нарушения в сфере контрактной системы предусмотрена административная ответственность. Привлечь к ней могут и юридическое лицо, и работника, который допустил ...
06122018 Налоговая новость о начислении амортизации при реорганизации / depreciation charge
Юзвак Максим рассматривает проблему применения повышающего коэффициента и амортизационной премии при реорганизации налогоплательщика в форме преобразования (Письмо Минфина от 20 ...
Новые рекомендации ФНС по переходу на ставку НДС 20 %
Новый выпуск программы БухалтерLive посвящён переходным положениям, связанным с увеличением ставки НДС до 20%. ФНС выпустила новые рекомендации, в которых ...
05122018 Налоговая новость о подтверждении статуса бенефициара / confirmation of beneficiary status
Юзвак Максим рассматривает перечень документов, подтверждающих статус фактического получателя дохода (Письмо Минфин от 13 ноября 2018 г. № 03-08-05/81549) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Что учесть сейчас Что учесть потом Новый налоговый режим Централизованный отчет Налоговый прогноз ...
04112018 Налоговая новость о корректировочном счете-фактуре / invoice for VAT
Юзвак Максим рассматривает основания для выставления корректировочных счетов-фактур (Письма Минфина от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84714, от 6 ноября ...
Взносы на травматизм, споры с антимонопольными органами, автомобильные номера
Новости законодательства от 04.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится заявление на скидку по взносам на травматизм ...
03122018 Налоговая новость о налогообложении возврата товара / taxation of return of goods
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль при обратной реализации товара (Письмо Минфина от 6 ноября 2018 г. № ...
Как составить соглашение о намерениях?
Чтобы зафиксировать желание заключить сделку, стороны могут подписать соглашение о намерениях. Данный документ поможет предварительно закрепить условия будущей сделки, при ...
Новости от брокера ТелеТрейд - экономический календарь о важных событиях в мире
Всем трейдерам, торгующим на финансовых рынках, известно, что Форекс, как живой организм, постоянно пребывает в движении. Причиной этому являются новости, ...
Годовая премия, признание работ некачественными, регистрация ККТ
Новости законодательства от 03.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли платить годовую премию сотруднику, который уволился в ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *