Организация учета движений по дебиторской и кредиторской задолженности

Всем знакома ситуация, когда в процессе работы организации происходит «круговорот» денег и материалов. То есть, совершаются определенные операции, в результате которых изделие обменивается на деньги, а потом последние снова на изделие. Систематизация и анализ этой хозяйственной деятельности называются организацией учета движений дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные понятия

В случаях, когда оплата за товар происходит не моментально, а через определенный промежуток времени, возникает вопрос, как отобразить это в бухгалтерском учете. Подобные операции отображаются в балансе в качестве долгов кредиторов и дебиторов:

  • Ситуация, когда любое юридическое или физическое лицо (покупатели, заказчики, дочерние фирмы, учредители) имеет долговые договоренности перед рассматриваемым предприятием, отображается в финансовых документах как дебиторская задолженность (ДЗ). А объект – должник называется дебитором.
  • Долг рассматриваемого предприятия перед физическими или юридическими лицами (поставщиками, подрядчиками, работниками, учредителями или бюджетом), называется кредиторской задолженностью (КЗ). В финансовой документации долговая ответственность предприятия отображается в денежном эквиваленте. А объект, которому должны, называется кредитором.

В балансе, долги записываются в суммах, отображенных в документах, регламентирующих хозяйственные отношения.

Если в договорах идет речь о валютной выручке, то на день составления отчетности и движений по валютным счетам требуется брать банковскую выписку о курсах валюты на текущую дату для правильного отображения рублевого эквивалента.

Правила по организации учета

Рассматриваемая система учета движения денег и товара позволяет организации (предпринимателю) получать большую отдачу, улучшать финансовый результат за счет увеличения коэффициента полезного действия от средств, находящихся в обороте, расширения рынка по сбыту материала, работ или услуг.

Чтобы предприятие работало «как часы», необходимо соблюдать следующие организационные правила по учету ДЗ и КЗ:

  • Не только своевременный, но и верный учет оборота «товар-деньги»;
  • Периодическая сверка по расчетам и долгам с клиентами;
  • Контроль корректности оформления и наличия платежных (расчетных) документов;
  • Формирование, классификация и анализ документации по срокам оплаты, виду обязательства (просрочка учитывается на отдельной статье и постоянно контролируется);
  • Периодическая ревизия доли просроченных платежей в общем объеме «дебиторки» и «кредиторки»;
  • Отслеживание деятельности поставщиков и заказчиков, платежи (кредиты, векселя, аккредитивы) по которым были просрочены;
  • Принятие, согласование и решение задач, касающихся устранения долгов по страховке имущества и работников, выплаченным и принятым авансовым платежам, судебным искам, претензиям, просроченным банковским ссудам;
  • Контроль потребности в банковских кредитах, займов полученных от спонсоров и своевременности их погашения;
  • Проведение «последконтроля», проверяющего правильность выплат или принятие авансовых сумм, расчетов с работниками по зарплате и другими расчетами с дебиторами и кредиторами;
  • Формирование и выявление имеющихся возможностей погашения предприятием взятых ранее кредитных траншей, а также работа по взысканию долгов с дебиторов.

Важно помнить! Предприятие должно иметь полные и достоверные первичные документы, образованные вследствие взаимоотношений «покупатель-поставщик» или «подрядчик-заказчик», с целью правильного отображения в балансе дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие имеет кредиты в банках, то на каждую отчетную дату оно обязано предоставлять в кредитную организацию данные баланса с расшифровкой дебиторов и кредиторов.

Аналитический учет

Дебиторские и кредиторские операции отражаются в бухгалтерском балансе по видам:

  • Текущая;
  • Просроченная (свыше 3 месяцев);
  • Безнадежная.

Финансовые обязательства между организацией и поставщиками (покупателями) регламентируются нормативными или договорными отношениями сторон:

  • Нормативными – считаются временные рамки выполнения обязательств, установленные Законом;
  • Договорными – период выполнения взаимных договоренностей, которых оговорен по соглашению сторон.

Организация учета ДЗ и КЗ включает в себя обязательный контроль сроков исковой давности. Общеустановленный Законом срок, в течение которого можно подавать иск, равен трем годам.

Стоит учитывать, что в некоторых случаях максимальные сроки подачи исковых требований в суд могут быть изменены в большую или меньшую сторону.

Аналитика ведется в оборотной ведомости, отдельно по каждому клиенту:

  • Заказчику;
  • Покупателю;
  • Поставщику;
  • Учредителю;
  • Подрядчику.

Там же можно увидеть остаток по каждой «долговой» статье. Отдельно составляется сводная ведомость о взаимодействии с дочерними организациями.

Списание просроченной (безнадежной) задолженности

В случае, когда долг возвратить невозможно, бухгалтерией проводится:

  • Проверка достоверности и актуальности информации, документации;
  • Пересчет данных по контрагентам;
  • Составляется приказ о списании задолженности.

После проведения вышеуказанных мероприятий, делаются следующие проводки:

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Долги дебиторов отображаются в основном на 62 и 76 счете, но также они могут отражаться на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75.

Счет 62 – активно-пассивный, что означает следующее:

Полученные денежные средства по векселям, авансовым платежам, в результате расчетов с дочерними фирмами, иными покупателями и заказчиками, отображаются на субсчетах счета 62.

Списание «дебиторки» после истечения срока исковой давности (либо, если должник признан недееспособным) оформляется следующими проводками:

Работы по возврату долга неплатежеспособных должников ведутся на протяжении пяти лет. В течение этого периода в отчетности долг отображается на внебалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов».

Возврат дебиторских долгов, происходит в случае, если должник:

  • Недееспособен;
  • Неправоспособен;
  • Погасил частично долг;
  • Оплатил полностью просрочку.

И оформляется в финансовых документах в виде проводок:

Вторая запись делается по истечении пятилетнего срока отображения долга.

Списанная ДЗ включается в расходы, не связанные с основной работой фирмы, для правильного отображения дохода и дальнейшего его налогообложения.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Долги кредиторов отражаются, в основном, на счетах № 60 и № 76, но чуть реже учитываются на таких счетах, как 62, 68, 69, 70, 71, 73.

Счет 60 является активно-пассивным, что означает:

Не зависимо от периода оплаты, все движения, связанные с расчетом за купленные материалы или услуги отображаются на счете 60.

По истечении трех лет (срок для подачи иска) списание кредиторской задолженности оформляется следующими проводками:

Для того чтобы списание происходило вовремя, и во избежание штрафных санкций, предъявленных налоговыми органами за подачу недостоверной информации, просроченные платежи свыше 1 года надо держать на особом контроле.

Для правильного отображения дохода предприятия и дальнейшего корректного налогообложения, списанная КЗ включается в доходы, не связанные с его основной деятельностью.

Эффект финансового рычага

В процессе деятельности у руководителя может возникнуть вопрос, кто больше получает выгоды от наличия дебиторской задолженности – собственное предприятие, на балансе которого числится эта сумма либо контрагент — должник?

Наличие «дебиторки» означает доход для предприятия, но только в будущем, и при условии, что партнер останется платежеспособным, в то время как контрагент пользуется этими деньгами в настоящем времени.

И наоборот, положительный эффект от использования «кредиторки» наблюдается у самого предприятия. Но это верно, только в том случае, если балансовый показатель кредиторской задолженности меньше суммы долгов дебиторов.

Также следует учитывать то, что для фирмы лучше, когда доля долгосрочных кредитов в общей сумме кредиторской задолженности превышает краткосрочные обязательства.

Новые публикации

10122019 Налоговая новость о налогах при продаже имущества предпринимателя
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и НДФЛ при продаже имущества индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина от 3 декабря 2019 ...
Какие налоговые риски могут возникнуть у поставщика по договору поставки?
При заключении договора поставщик должен обязательно проверить в договоре поставки налоговые риски. На какие условия обратить внимание, чтобы избежать доначислений ...
06122019 Налоговая новость об отмене курортного сбора / cancellation of resort fee
Юзвак Максим рассматривает предложение по отмене курортного сбора (Законопроект № 851643-7) ...
05122019 Налоговая новость о переходе на УСН при банкротстве / taxation of the bankrupt
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности перехода на упрощенную систему обложения налогоплательщиком-банкротом, а также процедуру восстановления НДС при отсутствии счетов-фактру ...
04122019 Налоговая новость об аннулировании электронного счета-фактуры / electronic document
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности аннулирования первичных документов и счетов-фактур, составленных в электронной форме (Письмо ФНС России от 11.10.2019 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 4 декабря 2019
Сегодня в выпуске: Минфин сказал – Минфин сделал ФНС передумала Самозанятым везде дорога Торговый сбор-2020 Налоговый прогноз ...
03122019 Налоговая новость об обложении возмещения ущерба, морального вреда, судебных расходов
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ сумм компенсации реального ущерба, морального вреда, судебных расходов, а также штрафа, полученных по решению ...
Как оформить лишение премии?
Премия в силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ является стимулирующей выплатой и включается в состав заработной платы. Системы премирования ...
02122019 Налоговая новость о налогообложении асфальта / taxation of asphalt
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении налогом на имущество асфальтированной площадки (Письмо Минфина от 13 ноября 2019 г. № 03-05-05-01/87416) ...
Доплата к больничному пособию, опыт участника закупки, выходное пособие
Новости законодательства от 02.12.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Когда доплату к больничному пособию можно учесть в расходах ...
Особенности получения кредита наличными в банке «Уралсиб»
Кредит в ПАО «Банк Уралсиб» выдается на любые нужды. Физическим лицам предлагаются гибкие условия, индивидуальный подход к назначению процентов. Последние ...
Налоговые новости за ноябрь 2019 / Tax news for November 2019
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события за ноябрь 2019 00:20 – План выпуска 01:50 – Стабильность условий для бизнеса ...
29112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе, объединении, перераспределении, выделе  земли
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения преобразованным земельным участком в целях НДФЛ (Письмо Минфина от 22 ноября 2019 г ...
28112019 Налоговая новость об учете расходов, ремонте обуви, подрядчиках в рамках ПСН
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы, возникающие при применении патентной системы налогообложения в отношении ремонта обуви (Письмо Минфина от 5 ноября ...
325-ФЗ НК РФ: изменения с 1 января 2020 г.
С 1 января 2020 года продолжат вступать в силу изменения в 325-ФЗ. О них подробно расскажет эксперт в области бухгалтерского ...
27112019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для председателя многоквартирного дома
Юзвак Максим рассматривает вопрос применения налога на профессиональный доход председателем совета многоквартирного дома (Письмо от 11 октября 2019 г. № ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *