Учет расчетов по товарным и банковским кредитам

Возникла потребность во временном заимствовании сырья или материалов – оформите товарный заем.

Банковский кредит – даст возможность предприятию воспользоваться денежными средствами на возвратной основе, под проценты для оплаты текущих операций. И в том, и в другом случае, предприятие обязано вести учет расчетов по кредитам (займам, ссудам).

Классификация

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется при помощи классификации:

  • По видам (товарный, коммерческий, банковский, аванс и т.п.);
  • По срокам предоставления денежного или товарного ресурса (долгосрочный, краткосрочный);
  • По целевому предназначению (закуп товара, пополнение оборотных средств, оплата материала и т.п.);

Разделение учета по каждой задолженности способствует наглядному представлению состояния кредиторской задолженности и позволяет рационально использовать высвободившиеся средства на погашение долгов.

Кто может занять денег?

Предприятие имеет возможность решить проблему временного отсутствия средств, товара, сырья несколькими способами:

  • Оформить банковский заем для получения денежных средств (через расчетный счет) на оплату товара, закуп материала, пополнение оборотных средств;
  • Заключить соглашение с поставщиком или подрядчиком на получение коммерческой ссуды в виде отсрочки платежа, например, оплаты по векселю;
  • Авансовая оплата, являющаяся разновидностью коммерческого займа, даст возможность отсрочить выполнение своих обязательств и оплатить текущие расходы;
  • Договор займа денежных средств можно заключить с юридическим лицом – партнером по бизнесу, которое имеет свободные денежные ресурсы;
  • Товарный кредит – получение заемных средств в натуральной форме от другой организации. Отражается в отчетности по среднерыночной цене, установленной на отчетную дату.

Стоит отметить, что оплата за пользование коммерческой ссудой входит в состав цены товара, услуг (кредиторскую задолженность) и запись идет в том периоде, когда они были начислены, а не погашены.

Отличия кредита от товарного займа

Взять в кредит – означает для предприятия, взять у банка (финансовой организации, имеющей лицензию, и выдающей кредиты за счет привлеченных на депозиты средств) на возвратной основе денежные средства, за которые оно платит проценты, комиссии и иные платежи.

Привлечь заем – означает возможность одолжить не только денежные средства, но и товар, материалы, сырье у субъектов хозяйствования (другие организации – партнеры, ломбарды).

Особенности учета банковского кредита

В финансовой отчетности предприятия отображение привлеченных от банка ресурсов ведется на двух пассивных счетах (и открытых к ним субсчетах) в сумме фактически полученных средств (транша по кредитной линии, овердрафта и т.п.):

  • Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
  • Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

На внебалансовых счетах отображаются суммы залогов, поручительств, гарантий или иных обязательств, согласно договору:

  • Счет 008 Обеспечение обязательств и платежей полученные;
  • Счет 009 Обеспечение обязательств и платежей выданные.

Учет затрат, связанных с оплатой за пользование денежными средствами и прочими услугами (экспертная оценка, нотариальные и консультационные услуги) записываются:

  • Равномерно на протяжении действия договора;
  • Согласно условиям договора.

Учет полученных денежных ресурсов по счету 67 может происходить двояко:

  • В случае если до окончания срока погашения долга (транша) остается менее 365 дней (1 года), то остаток переносится на счет 66;
  • Учет долгосрочного кредита на счете 67 до его окончательного погашения.

Все специфические (присущие предприятию) отображения операций в бухгалтерском учете должны быть документально оформлены. Ответственным за ведение и контроль по соблюдению учетной политики на предприятии является главный бухгалтер.

Кредиты в инвалюте учитываются на счетах баланса в рублевом эквиваленте. Причем на каждую отчетную дату проводится корректировка суммы задолженности на счетах кредиторской задолженности. В зависимости от того, будет ли это положительная или отрицательная курсовая маржа, значение этой разницы будет относиться предприятием на статью прочих доходов или расходов.

При наличии валютных кредитов, займов, предприятие обязано брать в банках выписку о курсах валюты и о движениях по счетам, с указанием эквивалента, по состоянию на отчетную дату, для корректного отображения и официального подтверждения внесенных изменений.

Неоплаченные в срок основная задолженность, проценты, комиссии или транши по кредитной линии отображаются на субсчете «Просроченная задолженность по долгосрочным (краткосрочным) кредитам» на следующий день, следующий за датой погашения долга по договору.

Особенности учета товарного займа

Товарный заем учитывается в бухгалтерском балансе по рыночной цене, установленной на момент зачисления такого финансового вложения (для кредитора) или кредиторской задолженности (для должника).

Оплата процентов относится к прочим доходам у займодателя, а у должника относится на статью прочих затрат на каждую отчетную дату. Затраты учитываются в том периоде, когда они были фактически начислены.

Если товарный заем попадает в годовую отчетность, то по нему должна проводиться проверка на обесценивание (даже если кредит был взят месяц назад).

Бухгалтерский учет банковского кредита (или денежного займа)

В день поступления заемных средств на счет, предприятием делаются следующие проводки:

В составе прочих расходов, не зависимо от цели получения заемных средств начисляются прочие расходы (дополнительные):

  • Единоразово, в том периоде, когда они фактически произошли;
  • Равномерно, в течение действия договора.

Стоит помнить, что бухгалтерский и налоговый учет заемных средств различается в порядке зачисления на статью «Расходы» процентов за их использование:

  • В случае привлечения средств в качестве инвестиционного актива (налоговый учет предусматривает ежемесячное начисление, а на предприятии оплата за него входит сначала в статью инвестиционных вложений, а затем, по мере начисления амортизации, списывается на расходы);
  • При применении организацией кассового метода налогового учета, расходы отображаются по мере их уплаты, а на предприятии в другие периоды.

Бухгалтерский учет товарного кредита

Согласно оформленному договору займа производятся следующие записи:

По договору купли-продажи и товаротранспортной накладной и счету делаются следующие проводки:

По бухгалтерской справке-расчету и счету-фактуре начисляется НДС:

Такие же проводки при начислении акциза для подакцизных товаров (учет по отдельному субсчету).

Согласно договору на оказание услуг, акту выполненных работ и бухгалтерской справке отражаются расходы на продажу:

По банковской выписке о движениях по расчетному счету узнаем об оплате за товар:

По бухгалтерской справке начисляется НДС и акциз:

После получения товаротранспортной накладной записывается следующее:

По бухгалтерской справке делаются следующие проводки по НДС:

По товаротранспортной накладной и согласно нормам о себестоимости товара делаются следующие проводки:

По бухгалтерской справке-расчету проводятся следующие проводки по НДС:

По бухгалтерской справке отображается прибыль или убыток после расчета стоимостной оценки полученных и возвращенных товаров:

Новые публикации

Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 16 января
В этом выпуске: - Январские «добавки»; - Требование без ответа; - Переход на новый режим; - Отсрочка кассовой ответственности; - ...
Какое образование требуется для работы по Закону № 44-ФЗ?
В ст. 9 Закона № 44-ФЗ установлен принцип профессионализма заказчика, заключающийся в том, что к деятельности по осуществлению закупок привлекаются ...
11012019 Налоговая новость о применении налога на самозанятых / tax on self-employed
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы о применении налога на самозанятых (налог на профессиональный доход): - применение налога на самозанятых гражданами ...
10012019 Налоговая новость о последствиях хищения денег со счета / money theft
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по налогу на прибыль при хищении денежных средств с банковского счета организации (Письмо Минфина от ...
Изменения НК РФ в части НДС и налога на прибыль в 2019 году
Новый выпуск программы БухгалтерLive посвящён изменениям Налогового кодекса РФ в части НДС и налога на прибыль, которые следует учесть бухгалтеру ...
09012019 Налоговая новость о последних законопроектах 2018 / tax bills 2018
Юзвак Максим рассматривает законопроект № 620109-7, уточняющий порядок автоматического обмена информацией, а также законопроект № 620146-7 об освобождении от НДС ...
Налоговые новости за декабрь. Итоги 2018. Перспективы 2019 / TAX news 2018-2019
Юзвак Максим рассматривает налоговые события за декабрь 2018. Подводятся итоги 2018 в налоговой сфере. Рассматриваются перспективы на 2019 в налоговой ...
29122018 Налоговая новость о НДФЛ при пользовании корпоративной программой / Personal income tax
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ при оплате работодателем за своих работников доступа к корпоративной программе для приобретения товаров ...
28122018 Налоговая новость о свиньях / Tax news about pigs
Юзвак Максим рассматривает налоговое значение символа наступающего нового года - свиньи (Письма Минфина от от 2 февраля 2018 г. № ...
Юридические услуги: постановка бухгалтерского учёта предприятия
Под постановкой бухгалтерского учёта подразумевается комплекс мер, направленных на создание уклада и правил для аудита предприятия согласно актуальным нормам закона ...
Согласование госконтракта без ЛБО, основание для выемки, учебный отпуск
Новости законодательства от 28.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что грозит главному бухгалтеру за согласование проекта госконтракта, когда ...
27122018 Налоговая новость о планах ФНС России на 2019 / plans of the Federal tax service in 2019
Юзвак Максим рассматривает планы ФНС России на 2019 год. Затрагиваются следующие вопросы: взаимодействие с правоохранительными органами, отмена консолидированной группы налогоплательщиков, ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 27 декабря 2018
Сегодня в выпуске: Шпаргалка-2019 Работа на морозе Новое в требованиях Уволенные – под защитой Налоговый прогноз ...
Ошибочное перечисление денег, грубое нарушение на учёбе, увольнение без диплома
Новости законодательства от 27.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли использовать ККТ при ошибочном перечислении денег от ...
26122018 Налоговая новость о транспортном налоге по автомобилям инвалида / the car for invalid
Юзвак Максим рассматривает вопрос об освобождении от транспортного налога специализированных автомобилей, оборудованных для инвалидов (Письмо Минфина от 27 ноября 2018 ...
Продление проверки, реестр требований кредиторов, работа на морозе
Новости законодательства от 26.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Обязаны ли налоговики объяснять причины продления выездных проверок - ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *