Учет расчетов по товарным и банковским кредитам

Возникла потребность во временном заимствовании сырья или материалов – оформите товарный заем.

Банковский кредит – даст возможность предприятию воспользоваться денежными средствами на возвратной основе, под проценты для оплаты текущих операций. И в том, и в другом случае, предприятие обязано вести учет расчетов по кредитам (займам, ссудам).

Классификация

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется при помощи классификации:

  • По видам (товарный, коммерческий, банковский, аванс и т.п.);
  • По срокам предоставления денежного или товарного ресурса (долгосрочный, краткосрочный);
  • По целевому предназначению (закуп товара, пополнение оборотных средств, оплата материала и т.п.);

Разделение учета по каждой задолженности способствует наглядному представлению состояния кредиторской задолженности и позволяет рационально использовать высвободившиеся средства на погашение долгов.

Кто может занять денег?

Предприятие имеет возможность решить проблему временного отсутствия средств, товара, сырья несколькими способами:

  • Оформить банковский заем для получения денежных средств (через расчетный счет) на оплату товара, закуп материала, пополнение оборотных средств;
  • Заключить соглашение с поставщиком или подрядчиком на получение коммерческой ссуды в виде отсрочки платежа, например, оплаты по векселю;
  • Авансовая оплата, являющаяся разновидностью коммерческого займа, даст возможность отсрочить выполнение своих обязательств и оплатить текущие расходы;
  • Договор займа денежных средств можно заключить с юридическим лицом – партнером по бизнесу, которое имеет свободные денежные ресурсы;
  • Товарный кредит – получение заемных средств в натуральной форме от другой организации. Отражается в отчетности по среднерыночной цене, установленной на отчетную дату.

Стоит отметить, что оплата за пользование коммерческой ссудой входит в состав цены товара, услуг (кредиторскую задолженность) и запись идет в том периоде, когда они были начислены, а не погашены.

Отличия кредита от товарного займа

Взять в кредит – означает для предприятия, взять у банка (финансовой организации, имеющей лицензию, и выдающей кредиты за счет привлеченных на депозиты средств) на возвратной основе денежные средства, за которые оно платит проценты, комиссии и иные платежи.

Привлечь заем – означает возможность одолжить не только денежные средства, но и товар, материалы, сырье у субъектов хозяйствования (другие организации – партнеры, ломбарды).

Особенности учета банковского кредита

В финансовой отчетности предприятия отображение привлеченных от банка ресурсов ведется на двух пассивных счетах (и открытых к ним субсчетах) в сумме фактически полученных средств (транша по кредитной линии, овердрафта и т.п.):

  • Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
  • Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

На внебалансовых счетах отображаются суммы залогов, поручительств, гарантий или иных обязательств, согласно договору:

  • Счет 008 Обеспечение обязательств и платежей полученные;
  • Счет 009 Обеспечение обязательств и платежей выданные.

Учет затрат, связанных с оплатой за пользование денежными средствами и прочими услугами (экспертная оценка, нотариальные и консультационные услуги) записываются:

  • Равномерно на протяжении действия договора;
  • Согласно условиям договора.

Учет полученных денежных ресурсов по счету 67 может происходить двояко:

  • В случае если до окончания срока погашения долга (транша) остается менее 365 дней (1 года), то остаток переносится на счет 66;
  • Учет долгосрочного кредита на счете 67 до его окончательного погашения.

Все специфические (присущие предприятию) отображения операций в бухгалтерском учете должны быть документально оформлены. Ответственным за ведение и контроль по соблюдению учетной политики на предприятии является главный бухгалтер.

Кредиты в инвалюте учитываются на счетах баланса в рублевом эквиваленте. Причем на каждую отчетную дату проводится корректировка суммы задолженности на счетах кредиторской задолженности. В зависимости от того, будет ли это положительная или отрицательная курсовая маржа, значение этой разницы будет относиться предприятием на статью прочих доходов или расходов.

При наличии валютных кредитов, займов, предприятие обязано брать в банках выписку о курсах валюты и о движениях по счетам, с указанием эквивалента, по состоянию на отчетную дату, для корректного отображения и официального подтверждения внесенных изменений.

Неоплаченные в срок основная задолженность, проценты, комиссии или транши по кредитной линии отображаются на субсчете «Просроченная задолженность по долгосрочным (краткосрочным) кредитам» на следующий день, следующий за датой погашения долга по договору.

Особенности учета товарного займа

Товарный заем учитывается в бухгалтерском балансе по рыночной цене, установленной на момент зачисления такого финансового вложения (для кредитора) или кредиторской задолженности (для должника).

Оплата процентов относится к прочим доходам у займодателя, а у должника относится на статью прочих затрат на каждую отчетную дату. Затраты учитываются в том периоде, когда они были фактически начислены.

Если товарный заем попадает в годовую отчетность, то по нему должна проводиться проверка на обесценивание (даже если кредит был взят месяц назад).

Бухгалтерский учет банковского кредита (или денежного займа)

В день поступления заемных средств на счет, предприятием делаются следующие проводки:

В составе прочих расходов, не зависимо от цели получения заемных средств начисляются прочие расходы (дополнительные):

  • Единоразово, в том периоде, когда они фактически произошли;
  • Равномерно, в течение действия договора.

Стоит помнить, что бухгалтерский и налоговый учет заемных средств различается в порядке зачисления на статью «Расходы» процентов за их использование:

  • В случае привлечения средств в качестве инвестиционного актива (налоговый учет предусматривает ежемесячное начисление, а на предприятии оплата за него входит сначала в статью инвестиционных вложений, а затем, по мере начисления амортизации, списывается на расходы);
  • При применении организацией кассового метода налогового учета, расходы отображаются по мере их уплаты, а на предприятии в другие периоды.

Бухгалтерский учет товарного кредита

Согласно оформленному договору займа производятся следующие записи:

По договору купли-продажи и товаротранспортной накладной и счету делаются следующие проводки:

По бухгалтерской справке-расчету и счету-фактуре начисляется НДС:

Такие же проводки при начислении акциза для подакцизных товаров (учет по отдельному субсчету).

Согласно договору на оказание услуг, акту выполненных работ и бухгалтерской справке отражаются расходы на продажу:

По банковской выписке о движениях по расчетному счету узнаем об оплате за товар:

По бухгалтерской справке начисляется НДС и акциз:

После получения товаротранспортной накладной записывается следующее:

По бухгалтерской справке делаются следующие проводки по НДС:

По товаротранспортной накладной и согласно нормам о себестоимости товара делаются следующие проводки:

По бухгалтерской справке-расчету проводятся следующие проводки по НДС:

По бухгалтерской справке отображается прибыль или убыток после расчета стоимостной оценки полученных и возвращенных товаров:

Новые публикации

Дробление бизнеса:  налоговые риски
ФНС России поручила усилить контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких лиц, прикрывающих деятельность одного. Другими словами, ...
19032019 Налоговая новость о повышенной ставке НДС по работам / VAT
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке обложения НДС работ при подписании акта сдачи-приемки в 2019 (Письмо Минфина от 7 марта ...
18032019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для заимодавцев / tax on self-employed
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применения налога на профессиональный доход в отношении процентов по займам (Письмо Минфина от 25 февраля ...
Как при увольнении произвести удержание за использованный авансом отпуск?
На практике работодатели часто предоставляют работникам отпуск авансом, когда ещё полностью не отработан рабочий год. Если работник увольняется до окончания ...
15032019 Налоговая новость о применении судьями налога на самозанятых
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении налога на самозанятых третейскими судьями (Письмо Минфина от 21 февраля 2019 г. № 03-11-11/11352) ...
14032019 Налоговая новость о накопительно-ипотечной системе / Mortgage
Юзвак Максим рассматривает вопрос о получении имущественного вычета при приобретении квартиры участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (Письмо от 19 ...
13032019 Налоговая новость об учете расходов на ККТ / cash registers
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы учета расходов на приобретение кассовой техники при исчислении Единого налога на вмененный доход (Письма Минфина ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 12 марта 2019 года
Сегодня в выпуске: Рекомендации ЦБ РФ Индексация для всех Поручительство без взносов Если не налоговый агент, то сам Налоговый прогноз ...
Поздний возврат НДС, взносы ИП, справка вместо больничного
Новости законодательства от 13.03.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как получить проценты за поздний возврат НДС - Что ...
12032019 Налоговая новость об отмене транспортного налога / abolition of the vehicle tax
Юзвак Максим анализирует предложение об отмене транспортного налога (Законопроект № 663520-7) ...
Зачем нужна сквозная аналитика
Маркетологи используют различные средства и сервисы для достижения своих целей. В список таких незаменимых продуктов входит сквозная аналитика, позволяющая производить ...
Возврат переплаты, приоритет в закупках, запрет на хостелы в квартирах
Новости законодательства от 12.03.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях компания может вернуть старую налоговую переплату ...
11032019 Налоговая новость о снижении налога на имущество / property tax reduction
Юзвак Максим рассматривает предложение по ограничению налоговой ставки в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется на основании кадастровой стоимости ...
Как провести экспертизу по Закону № 44-ФЗ своими силами?
В соответствии с Законом № 44-ФЗ заказчик обязан для проверки исполнения госконтракта провести экспертизу. Её можно проводить, привлекая сторонних экспертов, ...
Срок действия доверенности, расходование субсидии, прописка банкрота
Новости законодательства от 11.03.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какой день действия доверенности считать последним - Можно ли ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *