Раздельный учет при ЕНВД и УСН

Компании имеют право вести бухгалтерский учет по нескольким режимам налогообложения. Облагаемая база по каждому спецрежиму рассчитывается раздельно, и поэтому есть необходимость ведения раздельного бухучета. Зачастую компании пользуются двумя спецрежимами: ЕНВД и УСН.

ЕНВД и УСН

Для рассмотрения двух видов налогообложения, следует разобраться в понятии спецрежимов:

  • Для налогоплательщиков по ЕНВД отменены такие налоги, как НДС, НДФЛ, на имущество. Налогооблагаемая база зависит от рода деятельности компании. Кассовый метод учета доходов;
  • УСН заменяет несколько налогов и разрешает вести упрощенный бухучет. Налогооблагаемая база рассчитывается от суммы доходов (6%) или от суммы доходов за минусом расходов (15%). Наличный и безналичный расчет учета доходов и расходов.

Ведение раздельного бухучета необходимо зафиксировать в Ученой политике.  Подробно описать каждый применяемый спецрежим, первичные документы, виды производственной деятельности, численность работников, занятых в каждом виде деятельности.

Тщательное и подробное описание применяемого на предприятии спецрежима в Учетной политике, облегчит определение налогооблагаемой базы и уменьшит внимание налоговых органов при проверке начисленных налогов.

Алгоритм действий бухгалтера при раздельном учете

Для ведения раздельного налогового и бухгалтерского учета бухгалтер обязан четко следовать следующему алгоритму действий:

  • Проводит анализ и разграничивает расходную часть по видам деятельности;
  • Разрабатывает бухгалтерские регистры для учета доходов и расходов;
  • Составляет и оформляет алгоритм раздельного учета;
  • Утвержденный алгоритм учета вписывает в документ Учетной политики;
  • В дальнейшем, четко придерживается составленной и утвержденной Учетной политике.

Условные данные для разделения показателей при ЕНВД и УСН

Для ведения раздельного налогового и бухгалтерского учета следует учитывать такие аспекты;

  • Алгоритм распределения доходов и расходов методом разделения по пропорциональным долям доходов в зависимости от применяемого налогообложения, в общем объеме полученных доходов;
  • Распределение затрат происходит с начала года нарастающим итогом;
  • Назначить ответственных лиц для ведения раздельного учета, закрепить счета аналитического учета в плане счетов.

Правильная организация раздельного учета позволяет контролировать доходную часть по УСН, для того чтобы соблюсти условия для применения «упрощенки».

Доходная часть при ЕНВД и УСН

Документальное подтверждение доходов необходимо для УСН, так как их вносят в КУДИР для расчета налогооблагаемой базы. Для ЕНВД такого подтверждения не требуется, потому что доходная часть фиксированная и зависит от сферы деятельности налогоплательщика. Но при совмещении этих двух спецрежимов возникает необходимость документального раздельного ведения учета.

Подтверждением доходов ЕНВД и УСН являются документы оплаты. Как правильно разделить между спецрежимами эти документы, рассмотрим в следующих ситуациях:

  • Если по УСН выручка поступает на расчетный счет – то документом доходов будет являться входящее платежное поручение. Если по ЕНВД доход поступает в кассу, то документом является кассовая книга;
  • Вся выручка проходит через кассовый аппарат – распределить по разным секциям. При закрытии кассовой смены, в Z-отчете суммы будут делиться на разные спецрежимы;
  • Вся выручка поступает на расчетный счет – для раздельного учета в выписанных счетах на оплату пронумеруйте их, обозначив какими-нибудь буквами. Например: по УСН – 1/у; по ЕНВД – 1/е;
  • Если организация работает без кассового аппарата, применяя БСО или товарные чеки, то такой доход относится на ЕНВД. При УСН необходимы кассовые документы или платежные поручения.

Доходом предприятия является не только выручка от реализации, но и внереализационные доходы. К ним относится:

  • Полученное имущество на безвозмездной основе;
  • Пеня и штрафные санкции в отношении нарушения контрагентами договорных обязательств;
  • Проценты от кредитов и займов;
  • Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности;
  • Доходы от сдачи в аренду имущества;
  • В результате инвентаризации выявленные излишки ТМЦ и т.д.

По «вмененке» сумма доходов не имеет определенных границ, при «упрощенке» годовой размер полученных доходов не должен превышать 150 млн. рублей.

Распределяем расходы по спецрежимам: ЕНВД и УСН

Распределение расходной части у ИП и юрлиц учитываются по основным правилам, за исключением того, что у ИП есть фиксированные платежи, которые распределяются в зависимости от некоторых условий. Расходы определяются пропорционально полученных доходов. Разберемся с разделением взносов и фиксированных платежей в ПФ у ИП:

  1. Если у ИП нет наемных работников:
  • ИП может уменьшить начисленный налог на сумму фиксированных платежей в полном объеме как по ЕНВД, так и по УСН;
  • Взносы в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей уменьшают налог по ЕНВД и УСН. 1% взносов рассчитываем по каждому виду деятельности отдельно и на эту сумму уменьшаем «вмененку» и «упрощенку».
  1. Если у ИП есть наемные работники:
  • ЕНВД ИП может уменьшить за счет страховых взносов за сотрудников в размере 50% от начисленного налога на «вмененку». На фиксированные страховые взносы на «себя» ИП уменьшить налог не может;
  • При УСН (доходы) ИП имеет право уменьшить налог за счет страховых взносов на сотрудников и на «себя» не больше 50% от начисленного налога;
  • При УСН (доходы-расходы) страховые взносы на сотрудников и фиксированные платежи на ИП являются расходами и уменьшают налогооблагаемую базу.

Есть расходы, которые относятся к обоим спецрежимам: коммунальные платежи, аренда, бухгалтерские услуги и т.д. Они распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов на работников

Условие задачи: ИП ведет коммерческую деятельность по ЕНВД (кассовый расчет) и УСН (безналичный расчет). Наемные работники не разделены по видам деятельности. Распределение наемных работников (НР) в количестве 14 человек происходит пропорционально доходам по этим двум видам деятельности. Фиксированные страховые взносы за квартал составили 6997,50 руб.

Решение задачи приведены в таблице.

Таблица распределения страховых взносов на работников по ЕНВД и УСН:

Определяем налог в декларации:

  1. В декларации по ЕНВД ИП имеет право уменьшить начисленный налог на сумму 88905,90 руб., но не больше чем 50% от налога. Взносы на «себя» «вмененку» не уменьшают;
  2. В декларации по УСН (доходы) предприниматель уменьшает начисленный налог на сумму страховых взносов 8672,10 руб. и фиксированных платежей на сумму 6997,50, но не более 50% от начисленного налога;
  3. В декларации по УСН (доходы-расходы) сумму 8672,10 (НР) и 6997,50 («за себя») распределяет в расходные графы книги доходов и расходов, тем самым уменьшаем налогооблагаемую базу.

У юрлиц ведение раздельного учета по сотрудникам определяется аналогичным способом.

Совет: показатели расходной части по «вмененке» в декларации учитываются ежеквартально, по «упрощенке» — нарастающим итогом один раз в год, поэтому для корректного распределения расходов делим затраты помесячно нарастающим итогом с начала года.

При совмещении спецрежимов обязанностью налогоплательщика является ведение раздельного учета доходов и расходов. Но наказание за отсутствие такого учета в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Несмотря на это, для правильного исчисления налога необходимо вести раздельный учет. Неполная оплата налога грозит штрафными санкциями в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Новые публикации

СЗВ-СТАЖ, отмена дисциплинарного взыскания, компенсация за работу в выходные
Новости законодательства от 16.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как нужно сдавать отчётность СЗВ-СТАЖ в отношении сотрудников, выходящих ...
15022018 Налоговая новость о получении в дар квартиры / receiving the gift of the apartment
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ стоимости квартиры, полученной в дар иностранным гражданином ...
Обучение сотрудников, госконтракты при капстроительстве, взносы при допотпуске
Новости законодательства от 15.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие затраты на обучение сотрудников компания может учесть в ...
14022018 Налоговая новость о страновом отчете / country report
Юзвак Максим рассказывает о первом разъяснении Минфина России в отношении норм Налогового кодекса, обеспечивающих автоматический обмен налоговой информацией ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 7 по 13 февраля 2018
Сегодня в выпуске: Ставка ЦБ РФ – 7,5 процента. Налоговый агент без штрафа! Зарплата теперь в валюте Начало РСВ без ...
Ключевая ставка, выдача исполнительных листов, прогрессивная шкала НДФЛ
Новости законодательства от 14.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменилась ключевая ставка - Как изменится порядок выдачи ...
13022018 Налоговая новость о НДС при предоставлении опциона / VAT when granting an option
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДС операций по предоставлению опциона ...
Подтверждение права на льготы, НДФЛ-штрафы, расчёт стажа для пособий по ВНиМ
Новости законодательства от 13.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли подтверждать право на льготы при выплатах иностранцам ...
12022018 Налоговая новость о сокращении льгот в Крыму и Севастополе / benefits in the Crimea
Юзвак Максим рассказывает о законопроекте, сокращающем сферы применения льгот участниками свободных экономических зон в Крыму и Севастополе ...
В каких случаях трудовая инспекция применяет проверочные листы?
С 1 января 2018 года трудовые инспекции начали применять при проверках чек-листы. Вместе с тем, на практике нередко возникает вопрос: ...
Счёт-фактура, документы в бумажной форме, зарплата в валюте
Новости законодательства от 12.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях при покупке иностранных товаров для дальнейшей ...
09022018 Налоговая новость о прогрессивных ставках по НДФЛ / progressive rates for income tax
Юзвак Максим рассказывает о традиционном законопроекте, предлагающим установить прогрессивное обложение доходов физических лиц ...
Опоздание из-за погодных условий, обжалование закупок по 223-ФЗ, фиксированные взносы ИП
Новости законодательства от 09.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли привлечь к дисциплинарной ответственности сотрудника, который опоздал ...
08022018 Налоговая новость о сроках камеральной проверки / terms of Desk inspection
Юзвак Максим рассказывает о сроках проведения камеральной налоговой проверки ...
Изменения НДС в 2018 году
В новом выпуске программы БухгалтерLive Светлана Савельева расскажет об изменениях в Налоговом кодексе, связанных с обложением НДС лома чёрных и ...
Ведение НДС-документов при Tax free, изменения в юридической сфере, компенсация ущерба
Новости законодательства от 08.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменили правила заполнения документов по НДС для участников ...
Загрузка...