Раздельный учет при ЕНВД и УСН

Компании имеют право вести бухгалтерский учет по нескольким режимам налогообложения. Облагаемая база по каждому спецрежиму рассчитывается раздельно, и поэтому есть необходимость ведения раздельного бухучета. Зачастую компании пользуются двумя спецрежимами: ЕНВД и УСН.

ЕНВД и УСН

Для рассмотрения двух видов налогообложения, следует разобраться в понятии спецрежимов:

  • Для налогоплательщиков по ЕНВД отменены такие налоги, как НДС, НДФЛ, на имущество. Налогооблагаемая база зависит от рода деятельности компании. Кассовый метод учета доходов;
  • УСН заменяет несколько налогов и разрешает вести упрощенный бухучет. Налогооблагаемая база рассчитывается от суммы доходов (6%) или от суммы доходов за минусом расходов (15%). Наличный и безналичный расчет учета доходов и расходов.

Ведение раздельного бухучета необходимо зафиксировать в Ученой политике.  Подробно описать каждый применяемый спецрежим, первичные документы, виды производственной деятельности, численность работников, занятых в каждом виде деятельности.

Тщательное и подробное описание применяемого на предприятии спецрежима в Учетной политике, облегчит определение налогооблагаемой базы и уменьшит внимание налоговых органов при проверке начисленных налогов.

Алгоритм действий бухгалтера при раздельном учете

Для ведения раздельного налогового и бухгалтерского учета бухгалтер обязан четко следовать следующему алгоритму действий:

  • Проводит анализ и разграничивает расходную часть по видам деятельности;
  • Разрабатывает бухгалтерские регистры для учета доходов и расходов;
  • Составляет и оформляет алгоритм раздельного учета;
  • Утвержденный алгоритм учета вписывает в документ Учетной политики;
  • В дальнейшем, четко придерживается составленной и утвержденной Учетной политике.

Условные данные для разделения показателей при ЕНВД и УСН

Для ведения раздельного налогового и бухгалтерского учета следует учитывать такие аспекты;

  • Алгоритм распределения доходов и расходов методом разделения по пропорциональным долям доходов в зависимости от применяемого налогообложения, в общем объеме полученных доходов;
  • Распределение затрат происходит с начала года нарастающим итогом;
  • Назначить ответственных лиц для ведения раздельного учета, закрепить счета аналитического учета в плане счетов.

Правильная организация раздельного учета позволяет контролировать доходную часть по УСН, для того чтобы соблюсти условия для применения «упрощенки».

Доходная часть при ЕНВД и УСН

Документальное подтверждение доходов необходимо для УСН, так как их вносят в КУДИР для расчета налогооблагаемой базы. Для ЕНВД такого подтверждения не требуется, потому что доходная часть фиксированная и зависит от сферы деятельности налогоплательщика. Но при совмещении этих двух спецрежимов возникает необходимость документального раздельного ведения учета.

Подтверждением доходов ЕНВД и УСН являются документы оплаты. Как правильно разделить между спецрежимами эти документы, рассмотрим в следующих ситуациях:

  • Если по УСН выручка поступает на расчетный счет – то документом доходов будет являться входящее платежное поручение. Если по ЕНВД доход поступает в кассу, то документом является кассовая книга;
  • Вся выручка проходит через кассовый аппарат – распределить по разным секциям. При закрытии кассовой смены, в Z-отчете суммы будут делиться на разные спецрежимы;
  • Вся выручка поступает на расчетный счет – для раздельного учета в выписанных счетах на оплату пронумеруйте их, обозначив какими-нибудь буквами. Например: по УСН – 1/у; по ЕНВД – 1/е;
  • Если организация работает без кассового аппарата, применяя БСО или товарные чеки, то такой доход относится на ЕНВД. При УСН необходимы кассовые документы или платежные поручения.

Доходом предприятия является не только выручка от реализации, но и внереализационные доходы. К ним относится:

  • Полученное имущество на безвозмездной основе;
  • Пеня и штрафные санкции в отношении нарушения контрагентами договорных обязательств;
  • Проценты от кредитов и займов;
  • Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности;
  • Доходы от сдачи в аренду имущества;
  • В результате инвентаризации выявленные излишки ТМЦ и т.д.

По «вмененке» сумма доходов не имеет определенных границ, при «упрощенке» годовой размер полученных доходов не должен превышать 150 млн. рублей.

Распределяем расходы по спецрежимам: ЕНВД и УСН

Распределение расходной части у ИП и юрлиц учитываются по основным правилам, за исключением того, что у ИП есть фиксированные платежи, которые распределяются в зависимости от некоторых условий. Расходы определяются пропорционально полученных доходов. Разберемся с разделением взносов и фиксированных платежей в ПФ у ИП:

  1. Если у ИП нет наемных работников:
  • ИП может уменьшить начисленный налог на сумму фиксированных платежей в полном объеме как по ЕНВД, так и по УСН;
  • Взносы в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей уменьшают налог по ЕНВД и УСН. 1% взносов рассчитываем по каждому виду деятельности отдельно и на эту сумму уменьшаем «вмененку» и «упрощенку».
  1. Если у ИП есть наемные работники:
  • ЕНВД ИП может уменьшить за счет страховых взносов за сотрудников в размере 50% от начисленного налога на «вмененку». На фиксированные страховые взносы на «себя» ИП уменьшить налог не может;
  • При УСН (доходы) ИП имеет право уменьшить налог за счет страховых взносов на сотрудников и на «себя» не больше 50% от начисленного налога;
  • При УСН (доходы-расходы) страховые взносы на сотрудников и фиксированные платежи на ИП являются расходами и уменьшают налогооблагаемую базу.

Есть расходы, которые относятся к обоим спецрежимам: коммунальные платежи, аренда, бухгалтерские услуги и т.д. Они распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов на работников

Условие задачи: ИП ведет коммерческую деятельность по ЕНВД (кассовый расчет) и УСН (безналичный расчет). Наемные работники не разделены по видам деятельности. Распределение наемных работников (НР) в количестве 14 человек происходит пропорционально доходам по этим двум видам деятельности. Фиксированные страховые взносы за квартал составили 6997,50 руб.

Решение задачи приведены в таблице.

Таблица распределения страховых взносов на работников по ЕНВД и УСН:

Определяем налог в декларации:

  1. В декларации по ЕНВД ИП имеет право уменьшить начисленный налог на сумму 88905,90 руб., но не больше чем 50% от налога. Взносы на «себя» «вмененку» не уменьшают;
  2. В декларации по УСН (доходы) предприниматель уменьшает начисленный налог на сумму страховых взносов 8672,10 руб. и фиксированных платежей на сумму 6997,50, но не более 50% от начисленного налога;
  3. В декларации по УСН (доходы-расходы) сумму 8672,10 (НР) и 6997,50 («за себя») распределяет в расходные графы книги доходов и расходов, тем самым уменьшаем налогооблагаемую базу.

У юрлиц ведение раздельного учета по сотрудникам определяется аналогичным способом.

Совет: показатели расходной части по «вмененке» в декларации учитываются ежеквартально, по «упрощенке» — нарастающим итогом один раз в год, поэтому для корректного распределения расходов делим затраты помесячно нарастающим итогом с начала года.

При совмещении спецрежимов обязанностью налогоплательщика является ведение раздельного учета доходов и расходов. Но наказание за отсутствие такого учета в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Несмотря на это, для правильного исчисления налога необходимо вести раздельный учет. Неполная оплата налога грозит штрафными санкциями в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Новые публикации

Какие инструктажи по охране труда нужно проводить?
В соответствии с нормами Трудового кодекса РФ на работодателя возлагаются обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Работодатель должен ...
14062018 Налоговая новость о НДФЛ по доходам спортсменов / Income tax on the income of athletes
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ компенсации расходов спортсменов на участие в соревнованиях (Письмо Минфин от 24 мая 2018 г ...
Отменённая командировка, претензия по госконтракту, НДФЛ со сдачи жилья
Новости законодательства от 14.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как учесть в «прибыльной» базе расходы на отменённую командировку ...
13062018 Налоговая новость об установлении налогового резидентства РФ / establishing tax residency
Юзвак Максим рассказывает о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ физическим лицом (Письмо Минфина от 23 мая 2018 г. № ...
Маркировка продуктов питания, взыскание договорной неустойки, использование маткапитала
Новости законодательства от 13.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую маркировку предложили наносить на продукты питания - Можно ...
09062018 Налоговая новость о влиянии топлива на транспортный налог / impact of fuel on vehicle tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос о порядке расчета транспортного налога в ситуации альтернативной мощности двигателя, зависящей от используемого вида топлива (Письмо ...
Налоговый статус сотрудников, обработка персональных данных, продление отпуска
Новости законодательства от 09.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как правильно определить, является ли сотрудник налоговым резидентом - ...
08062018 Налоговая новость о патенте в сельском хозяйстве / patent in agriculture
Юзвак Максим рассказывает о расширении сферы применения патентной системы в сельском хозяйстве (Законопроект № 483530-7 ) ...
Как на выгодных условиях приобрести качественные канцтовары
С самого раннего детства люди пользуются различными канцелярскими принадлежностями. Они являются необходимыми на протяжении всей жизни. Поэтому неудивительно, что спрос ...
НДС-вычет с предоплаты, доказательство трудовых отношений, налог на имущество ИП
Новости законодательства от 08.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие документы необходимы для вычета НДС с предоплаты - ...
07062018 Налоговая новость об НДФЛ при реализации акций / Personal income tax in the sale of shares
Юзвак Максим рассказывает о порядке исчисления срока владения акциями, полученными в результате преобразования общества с ограниченной ответственностью, в целях определения ...
Правила обжалования блокировки банковского счёта
21.04.2018 начали действовать правила работы межведомственной комиссии при Центральном банке Российской Федерации, доведённые Указанием от 30.03.2018 № 4760-У. В комиссию ...
Пилотный проект ФСС, расходы на адвоката, НДФЛ сотрудников-иностранцев
Новости законодательства от 07.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что должен делать работодатель, если сотрудник утратил право на ...
06062018 Налоговая новость об обложении доходов от продажи облигаций / sale of bonds
Юзвак Максим рассматривает порядок обложения доходов от реализации (погашения) облигаций, номинированных в иностранной валюте (Законопроект № 481297-7) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 30 мая по 5 июня 2018 года.
Сегодня в выпуске: Итоги отчетной кампании по РСВ Росстат нужно уведомить Изменения в Гражданском кодексе коснулись и платежек Документы на ...
Качество кассового чека, взыскание долга, повышенный транспортный налог
Новости законодательства от 06.06.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие требования действуют на кассовые чеки - Вправе ли ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *