Практические аспекты применения сальдового метода учета материалов

Как правило, сальдовый метод учета материалов применяют с целью уменьшения трудоемкости учетного процесса, так как при использовании этого подхода отсутствует необходимость вести оборотно-сальдовые ведомости по всем видам запасов в бухгалтерском учете. В настоящее время, в связи с развитием высоких технологий и распространением автоматизации бухучета, этот метод несколько утратил свою актуальность. Однако, в ситуациях, когда компания ежемесячно заготавливает большой объем сырья и запасов, применение описанного в данной статье метода по-прежнему может помочь значительно повысить эффективность работы финансовой службы.

Особенности складского учета материалов при применении сальдового метода

Как уже было отмечено выше, при применении сальдового метода, бухгалтера предприятия не занимаются учетом запасов в разрезе всех наименований, поэтому для сотрудников складских подразделений возникает дополнительная сложность – при появлении каких-либо ошибок, их уже не получится быстро обнаружить путем сверки данных складской и бухгалтерской учетных систем.

Система учета запасов одного предприятия может включать в себя применение двух разных методов одновременно: и привычного способа, основанного на использовании оборотных ведомостей и сальдового метода. Однако, в рамках одного структурного подразделения компании обычно используют только один из способов.

 Оперативный учет запасов, ведущийся силами сотрудников складского подразделения, может производиться двумя методами:

  • Исключительно в количественном выражении;
  • И по количеству, и по стоимости.

Большинство компаний использует второй способ, поскольку он позволяет получать оперативные данные о текущем объеме финансовых затрат.

Отражение стоимости поступивших запасов может быть организовано одним из двух методов:

  • По полной фактической себестоимости;
  • По фиксированным условным ценам, которые в бухучете принято называть учетными.

Если поток поступающих материальных ценностей велик или номенклатурный ряд очень широк, то организация учета первым из перечисленных выше методов может стать очень трудной задачей, так как помимо суммы, уплаченной продавцу и указанной в поступившей накладной ТОРГ-12, в себестоимость материалов могут быть включены и другие сопутствующие затраты. К ним могут быть отнесены:

  • Затраты на доставку материалов;
  • Затраты на страхование груза;
  • Оплата услуг организации-посредника;
  • Иные платежи, связанные с приобретением МПЗ, например оплата услуг брокера.

При применении сальдового метода учета материалов, возникает дополнительная сложность – так как учет поступлений ведется силами сотрудников склада, а не бухгалтерии, на момент поступления материальных ценностей у них может просто не быть в наличии всех документов и данных, влияющих на сумму фактической себестоимости. Поэтому, при ведении учета сальдовым методом, стоимость материалов значительно удобнее рассчитывать на основании определенных фиксированных условных цен, иначе говоря, учетных.

После окончания отчетного периода или в иные сроки, установленные внутренним регламентом организации, сотрудники склада передают в бухгалтерию полученные ими накладные, счет-фактуры, ТТН и прочие документы по поступившему сырью и материалам, а также карточки учета по форме М-12.

Особенности бухгалтерского учета при применении сальдового метода учета материалов

Предприятия, применяющие сальдовый метод, не отражают в своем бухучете все движения своих запасов, в отличие от организаций, которые используют иные методы учета заготовления материалов.

Доверяя учет в разрезе всей номенклатуры сотрудникам складского подразделения, финансовые службы компании оставляют за собой обязанность вести учет материалов только в разрезе субсчетов и групп. Бухгалтер, ответственный за ведение участка материалов, в течение месяца формирует в бухгалтерском учете следующие обобщенные данные:

  • Стоимость приобретенных материальных ценностей в виде общих сумм, распределенных по группам материалов и по субсчетам;
  • Суммы дополнительных затрат, имеющих непосредственную связь с покупкой материалов.

В итоге, на соответствующем счете формируется точная себестоимость приобретенных за определенный период запасов.

Как уже было отмечено выше, в конце месяца, недели или в какие-либо другие сроки, бухгалтер получает от сотрудников склада карточки складского учета совместно с накладными, счет-фактурами и прочими документами по поступившим материальным ценностям. После этого сотрудник бухгалтерии действует следующим образом:

  • Сверяет записи в формах М-12 и накладные ТОРГ-12;
  • Проверяет правильность исчисленных сумм остатков;
  • Переносит в сальдовую книгу суммы остатков;
  • Заверяет своей подписью формы М-12 и данные в сальдовой книге.

Применение учетных цен при сальдовом методе учета материалов

Если материальные ценности были оприходованы на складе по учетным ценам, возникает необходимость в дополнительном исчислении разницы между учетной (условной) и фактической стоимостью запасов. Для этого применяются специальные счета под номерами пятнадцать и шестнадцать.

Дебет счета пятнадцать служит для отражения фактической суммы себестоимости поступивших запасов, а кредит – для их стоимости по ценам учетным. Сальдо пятнадцатого счета, полученное на конец месяца, представляет собой не что иное, как рассчитанную разницу между учетной и фактической себестоимостью поступивших за этот месяц материальных ценностей. Его значение переносится на счет шестнадцать и, впоследствии, при составлении баланса, используется для корректировки десятого счета.

Новые публикации

Какие налоговые риски могут возникнуть у поставщика по договору поставки?
При заключении договора поставщик должен обязательно проверить в договоре поставки налоговые риски. На какие условия обратить внимание, чтобы избежать доначислений ...
06122019 Налоговая новость об отмене курортного сбора / cancellation of resort fee
Юзвак Максим рассматривает предложение по отмене курортного сбора (Законопроект № 851643-7) ...
05122019 Налоговая новость о переходе на УСН при банкротстве / taxation of the bankrupt
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности перехода на упрощенную систему обложения налогоплательщиком-банкротом, а также процедуру восстановления НДС при отсутствии счетов-фактру ...
04122019 Налоговая новость об аннулировании электронного счета-фактуры / electronic document
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности аннулирования первичных документов и счетов-фактур, составленных в электронной форме (Письмо ФНС России от 11.10.2019 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 4 декабря 2019
Сегодня в выпуске: Минфин сказал – Минфин сделал ФНС передумала Самозанятым везде дорога Торговый сбор-2020 Налоговый прогноз ...
03122019 Налоговая новость об обложении возмещения ущерба, морального вреда, судебных расходов
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ сумм компенсации реального ущерба, морального вреда, судебных расходов, а также штрафа, полученных по решению ...
Как оформить лишение премии?
Премия в силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ является стимулирующей выплатой и включается в состав заработной платы. Системы премирования ...
02122019 Налоговая новость о налогообложении асфальта / taxation of asphalt
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении налогом на имущество асфальтированной площадки (Письмо Минфина от 13 ноября 2019 г. № 03-05-05-01/87416) ...
Доплата к больничному пособию, опыт участника закупки, выходное пособие
Новости законодательства от 02.12.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Когда доплату к больничному пособию можно учесть в расходах ...
Особенности получения кредита наличными в банке «Уралсиб»
Кредит в ПАО «Банк Уралсиб» выдается на любые нужды. Физическим лицам предлагаются гибкие условия, индивидуальный подход к назначению процентов. Последние ...
Налоговые новости за ноябрь 2019 / Tax news for November 2019
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события за ноябрь 2019 00:20 – План выпуска 01:50 – Стабильность условий для бизнеса ...
29112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе, объединении, перераспределении, выделе  земли
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения преобразованным земельным участком в целях НДФЛ (Письмо Минфина от 22 ноября 2019 г ...
28112019 Налоговая новость об учете расходов, ремонте обуви, подрядчиках в рамках ПСН
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы, возникающие при применении патентной системы налогообложения в отношении ремонта обуви (Письмо Минфина от 5 ноября ...
325-ФЗ НК РФ: изменения с 1 января 2020 г.
С 1 января 2020 года продолжат вступать в силу изменения в 325-ФЗ. О них подробно расскажет эксперт в области бухгалтерского ...
27112019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для председателя многоквартирного дома
Юзвак Максим рассматривает вопрос применения налога на профессиональный доход председателем совета многоквартирного дома (Письмо от 11 октября 2019 г. № ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 27 ноября 2019
Сегодня в выпуске: Выбираем режим на 2020 год Следите за зарплатой Движение навстречу ИП Тонкости вычета при экспорте работ Налоговый ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *