Практические аспекты применения сальдового метода учета материалов

Как правило, сальдовый метод учета материалов применяют с целью уменьшения трудоемкости учетного процесса, так как при использовании этого подхода отсутствует необходимость вести оборотно-сальдовые ведомости по всем видам запасов в бухгалтерском учете. В настоящее время, в связи с развитием высоких технологий и распространением автоматизации бухучета, этот метод несколько утратил свою актуальность. Однако, в ситуациях, когда компания ежемесячно заготавливает большой объем сырья и запасов, применение описанного в данной статье метода по-прежнему может помочь значительно повысить эффективность работы финансовой службы.

Особенности складского учета материалов при применении сальдового метода

Как уже было отмечено выше, при применении сальдового метода, бухгалтера предприятия не занимаются учетом запасов в разрезе всех наименований, поэтому для сотрудников складских подразделений возникает дополнительная сложность – при появлении каких-либо ошибок, их уже не получится быстро обнаружить путем сверки данных складской и бухгалтерской учетных систем.

Система учета запасов одного предприятия может включать в себя применение двух разных методов одновременно: и привычного способа, основанного на использовании оборотных ведомостей и сальдового метода. Однако, в рамках одного структурного подразделения компании обычно используют только один из способов.

 Оперативный учет запасов, ведущийся силами сотрудников складского подразделения, может производиться двумя методами:

  • Исключительно в количественном выражении;
  • И по количеству, и по стоимости.

Большинство компаний использует второй способ, поскольку он позволяет получать оперативные данные о текущем объеме финансовых затрат.

Отражение стоимости поступивших запасов может быть организовано одним из двух методов:

  • По полной фактической себестоимости;
  • По фиксированным условным ценам, которые в бухучете принято называть учетными.

Если поток поступающих материальных ценностей велик или номенклатурный ряд очень широк, то организация учета первым из перечисленных выше методов может стать очень трудной задачей, так как помимо суммы, уплаченной продавцу и указанной в поступившей накладной ТОРГ-12, в себестоимость материалов могут быть включены и другие сопутствующие затраты. К ним могут быть отнесены:

  • Затраты на доставку материалов;
  • Затраты на страхование груза;
  • Оплата услуг организации-посредника;
  • Иные платежи, связанные с приобретением МПЗ, например оплата услуг брокера.

При применении сальдового метода учета материалов, возникает дополнительная сложность – так как учет поступлений ведется силами сотрудников склада, а не бухгалтерии, на момент поступления материальных ценностей у них может просто не быть в наличии всех документов и данных, влияющих на сумму фактической себестоимости. Поэтому, при ведении учета сальдовым методом, стоимость материалов значительно удобнее рассчитывать на основании определенных фиксированных условных цен, иначе говоря, учетных.

После окончания отчетного периода или в иные сроки, установленные внутренним регламентом организации, сотрудники склада передают в бухгалтерию полученные ими накладные, счет-фактуры, ТТН и прочие документы по поступившему сырью и материалам, а также карточки учета по форме М-12.

Особенности бухгалтерского учета при применении сальдового метода учета материалов

Предприятия, применяющие сальдовый метод, не отражают в своем бухучете все движения своих запасов, в отличие от организаций, которые используют иные методы учета заготовления материалов.

Доверяя учет в разрезе всей номенклатуры сотрудникам складского подразделения, финансовые службы компании оставляют за собой обязанность вести учет материалов только в разрезе субсчетов и групп. Бухгалтер, ответственный за ведение участка материалов, в течение месяца формирует в бухгалтерском учете следующие обобщенные данные:

  • Стоимость приобретенных материальных ценностей в виде общих сумм, распределенных по группам материалов и по субсчетам;
  • Суммы дополнительных затрат, имеющих непосредственную связь с покупкой материалов.

В итоге, на соответствующем счете формируется точная себестоимость приобретенных за определенный период запасов.

Как уже было отмечено выше, в конце месяца, недели или в какие-либо другие сроки, бухгалтер получает от сотрудников склада карточки складского учета совместно с накладными, счет-фактурами и прочими документами по поступившим материальным ценностям. После этого сотрудник бухгалтерии действует следующим образом:

  • Сверяет записи в формах М-12 и накладные ТОРГ-12;
  • Проверяет правильность исчисленных сумм остатков;
  • Переносит в сальдовую книгу суммы остатков;
  • Заверяет своей подписью формы М-12 и данные в сальдовой книге.

Применение учетных цен при сальдовом методе учета материалов

Если материальные ценности были оприходованы на складе по учетным ценам, возникает необходимость в дополнительном исчислении разницы между учетной (условной) и фактической стоимостью запасов. Для этого применяются специальные счета под номерами пятнадцать и шестнадцать.

Дебет счета пятнадцать служит для отражения фактической суммы себестоимости поступивших запасов, а кредит – для их стоимости по ценам учетным. Сальдо пятнадцатого счета, полученное на конец месяца, представляет собой не что иное, как рассчитанную разницу между учетной и фактической себестоимостью поступивших за этот месяц материальных ценностей. Его значение переносится на счет шестнадцать и, впоследствии, при составлении баланса, используется для корректировки десятого счета.

Новые публикации

19072018 Налоговая новость о возврате переплаты по налогам / refund of overpaid tax
Юзвак Максим рассматривает практику Верховного Суда РФ по возврату излишне уплаченных налогов при пропуске трехлетнего срока на возврат (Определения Верховного ...
Аудиторы передадут сведения налоговикам, штрафы в ученическом договоре, налог на угнанный автомобиль
Новости законодательства от 19.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения налоговики смогут запросить у аудиторов о налогоплательщике ...
18072018 Налоговая новость о налоге на квартиру при сносе дома / a flat tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения налогом на имущество квартиры, расположенной в доме, подлежащем сносу (Письмо Минфина от 11 июля 2018 ...
Резервы с 2020 года, увольнение после внезапной проверки, счетчики за тепло
Новости законодательства от 18.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как формировать резервы с 2020 года - Можно ли ...
17072018 Налоговая новость о применении международного договора к Бенефициару / beneficial owner
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения к доходу, выплачиваемому бенефициарному собственнику (Письмо Минфина от 31 ...
Изменения в законе о ККТ, командировочные уволившегося сотрудника, отмена роуминга в России
Новости законодательства от 17.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения затронули порядок применения ККТ - Как взыскать ...
16072018 Налоговая новость о НДС при списании дебиторки / VAT on write-off of accounts receivable
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС при списании дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-11/38251) ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Гарантийные платежи, расчётный листок, уменьшение НДФЛ
Новости законодательства от 16.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли включать гарантийные платежи в налоговую базу при ...
13072018 Налоговая новость о страховых взносах по выплатам иностранцам / insurance premiums
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам (Письмо Минфина от 13 июня 2018 г. № 03-15-06/40448) ...
Заполнение РСВ, закупки у единственного поставщика, проживание туристов
Новости законодательства от 13.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как заполнить РСВ при взносах по разным тарифам - ...
12072018 Налоговая новость о земельном налоге после реорганизации / land tax after reorganization
Юзвак Максим рассказывает о возникновении обязанностей по земельному налогу после реорганизации налогоплательщика в форме выделения (Письмо Минфина от 21 июня ...
Расчёт 4-ФСС, работа лифта, госпошлины при ипотеке
Новости законодательства от 12.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Придётся ли платить штраф, если расчёт 4-ФСС представили по ...
11072018 Налоговая новость о приобретении товаров за счет страховых взносов / insurance premium
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычетов по НДС в связи с приобретением товаров за счет страховых взносов, уплачиваемых в Фонд ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 июля
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю. Сегодня в выпуске: Оплата выходных и праздников «Грязная» плата ...
Отдых сотрудников, выкуп имущества, предоставление ипотеки
Новости законодательства от 11.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях работодатель может учесть расходы на отдых ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *