Практические аспекты применения сальдового метода учета материалов

Как правило, сальдовый метод учета материалов применяют с целью уменьшения трудоемкости учетного процесса, так как при использовании этого подхода отсутствует необходимость вести оборотно-сальдовые ведомости по всем видам запасов в бухгалтерском учете. В настоящее время, в связи с развитием высоких технологий и распространением автоматизации бухучета, этот метод несколько утратил свою актуальность. Однако, в ситуациях, когда компания ежемесячно заготавливает большой объем сырья и запасов, применение описанного в данной статье метода по-прежнему может помочь значительно повысить эффективность работы финансовой службы.

Особенности складского учета материалов при применении сальдового метода

Как уже было отмечено выше, при применении сальдового метода, бухгалтера предприятия не занимаются учетом запасов в разрезе всех наименований, поэтому для сотрудников складских подразделений возникает дополнительная сложность – при появлении каких-либо ошибок, их уже не получится быстро обнаружить путем сверки данных складской и бухгалтерской учетных систем.

Система учета запасов одного предприятия может включать в себя применение двух разных методов одновременно: и привычного способа, основанного на использовании оборотных ведомостей и сальдового метода. Однако, в рамках одного структурного подразделения компании обычно используют только один из способов.

 Оперативный учет запасов, ведущийся силами сотрудников складского подразделения, может производиться двумя методами:

  • Исключительно в количественном выражении;
  • И по количеству, и по стоимости.

Большинство компаний использует второй способ, поскольку он позволяет получать оперативные данные о текущем объеме финансовых затрат.

Отражение стоимости поступивших запасов может быть организовано одним из двух методов:

  • По полной фактической себестоимости;
  • По фиксированным условным ценам, которые в бухучете принято называть учетными.

Если поток поступающих материальных ценностей велик или номенклатурный ряд очень широк, то организация учета первым из перечисленных выше методов может стать очень трудной задачей, так как помимо суммы, уплаченной продавцу и указанной в поступившей накладной ТОРГ-12, в себестоимость материалов могут быть включены и другие сопутствующие затраты. К ним могут быть отнесены:

  • Затраты на доставку материалов;
  • Затраты на страхование груза;
  • Оплата услуг организации-посредника;
  • Иные платежи, связанные с приобретением МПЗ, например оплата услуг брокера.

При применении сальдового метода учета материалов, возникает дополнительная сложность – так как учет поступлений ведется силами сотрудников склада, а не бухгалтерии, на момент поступления материальных ценностей у них может просто не быть в наличии всех документов и данных, влияющих на сумму фактической себестоимости. Поэтому, при ведении учета сальдовым методом, стоимость материалов значительно удобнее рассчитывать на основании определенных фиксированных условных цен, иначе говоря, учетных.

После окончания отчетного периода или в иные сроки, установленные внутренним регламентом организации, сотрудники склада передают в бухгалтерию полученные ими накладные, счет-фактуры, ТТН и прочие документы по поступившему сырью и материалам, а также карточки учета по форме М-12.

Особенности бухгалтерского учета при применении сальдового метода учета материалов

Предприятия, применяющие сальдовый метод, не отражают в своем бухучете все движения своих запасов, в отличие от организаций, которые используют иные методы учета заготовления материалов.

Доверяя учет в разрезе всей номенклатуры сотрудникам складского подразделения, финансовые службы компании оставляют за собой обязанность вести учет материалов только в разрезе субсчетов и групп. Бухгалтер, ответственный за ведение участка материалов, в течение месяца формирует в бухгалтерском учете следующие обобщенные данные:

  • Стоимость приобретенных материальных ценностей в виде общих сумм, распределенных по группам материалов и по субсчетам;
  • Суммы дополнительных затрат, имеющих непосредственную связь с покупкой материалов.

В итоге, на соответствующем счете формируется точная себестоимость приобретенных за определенный период запасов.

Как уже было отмечено выше, в конце месяца, недели или в какие-либо другие сроки, бухгалтер получает от сотрудников склада карточки складского учета совместно с накладными, счет-фактурами и прочими документами по поступившим материальным ценностям. После этого сотрудник бухгалтерии действует следующим образом:

  • Сверяет записи в формах М-12 и накладные ТОРГ-12;
  • Проверяет правильность исчисленных сумм остатков;
  • Переносит в сальдовую книгу суммы остатков;
  • Заверяет своей подписью формы М-12 и данные в сальдовой книге.

Применение учетных цен при сальдовом методе учета материалов

Если материальные ценности были оприходованы на складе по учетным ценам, возникает необходимость в дополнительном исчислении разницы между учетной (условной) и фактической стоимостью запасов. Для этого применяются специальные счета под номерами пятнадцать и шестнадцать.

Дебет счета пятнадцать служит для отражения фактической суммы себестоимости поступивших запасов, а кредит – для их стоимости по ценам учетным. Сальдо пятнадцатого счета, полученное на конец месяца, представляет собой не что иное, как рассчитанную разницу между учетной и фактической себестоимостью поступивших за этот месяц материальных ценностей. Его значение переносится на счет шестнадцать и, впоследствии, при составлении баланса, используется для корректировки десятого счета.

Новые публикации

Новые рекомендации ФНС по переходу на ставку НДС 20 %
Новый выпуск программы БухалтерLive посвящён переходным положениям, связанным с увеличением ставки НДС до 20%. ФНС выпустила новые рекомендации, в которых ...
05122018 Налоговая новость о подтверждении статуса бенефициара / confirmation of beneficiary status
Юзвак Максим рассматривает перечень документов, подтверждающих статус фактического получателя дохода (Письмо Минфин от 13 ноября 2018 г. № 03-08-05/81549) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 5 декабря 2018 года
Сегодня в выпуске: Что учесть сейчас Что учесть потом Новый налоговый режим Централизованный отчет Налоговый прогноз ...
04112018 Налоговая новость о корректировочном счете-фактуре / invoice for VAT
Юзвак Максим рассматривает основания для выставления корректировочных счетов-фактур (Письма Минфина от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84714, от 6 ноября ...
Взносы на травматизм, споры с антимонопольными органами, автомобильные номера
Новости законодательства от 04.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменится заявление на скидку по взносам на травматизм ...
03122018 Налоговая новость о налогообложении возврата товара / taxation of return of goods
Юзвак Максим рассматривает последствия по налогу на прибыль при обратной реализации товара (Письмо Минфина от 6 ноября 2018 г. № ...
Как составить соглашение о намерениях?
Чтобы зафиксировать желание заключить сделку, стороны могут подписать соглашение о намерениях. Данный документ поможет предварительно закрепить условия будущей сделки, при ...
Новости от брокера ТелеТрейд - экономический календарь о важных событиях в мире
Всем трейдерам, торгующим на финансовых рынках, известно, что Форекс, как живой организм, постоянно пребывает в движении. Причиной этому являются новости, ...
Годовая премия, признание работ некачественными, регистрация ККТ
Новости законодательства от 03.12.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли платить годовую премию сотруднику, который уволился в ...
Налоговые новости за ноябрь 2018 / Tax news for November 2018
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события в налоговой сфере 00:20 – План обзора 02:20 - Новая редакция ст. 217 ...
30112018 Налоговая новость о спорах при применении ЕНВД / Unified imputed income tax
Юзвак Максим рассматривает вопросы правомерности применения ЕНВД при осуществлении погрузочных работ и правильности исчисления ЕНВД при использовании площади для хранения ...
Контрольная закупка, налоговые штрафы, отпуск для многодетных
Новости законодательства от 30.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как будет проводиться контрольная закупка - Что позволит снизить ...
29112018 Налоговая новость о признании имущества движимым / movable property
Юзвак Максим рассматривает вопрос о квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого в целях налога на имущество (Письмо ФНС России ...
Проверка по взносам, изменение документации в госзакупке, производственные травмы
Новости законодательства от 29.11.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли при проверке по взносам представлять госконтракты - ...
28112018 Налоговая новость о НДФЛ при компенсации вреда здоровью / harm to health
Юзвак Максим рассматривает вопрос об освобождении от НДФЛ выплат в связи с причинением работнику вреда здоровью (Письмо Минфина от 8 ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *