Что такое косвенные затраты

Учет и анализ затратной части в любой коммерческой организации является неотъемлемой частью успешной предпринимательской деятельности. Правильное распределение затрат на прямые и косвенные расходы влияют на финансовый результат организации. В нашей статье мы подробно рассмотрим какие затраты относятся к косвенным расходам.

 Распределение на прямые и косвенные затраты

Производственная себестоимость продукции на предприятии определяется прямыми издержками, которые стекаются на сч.20. К ним относятся:

  • Материально-производственные ценности, используемые для основного производства;
  • Оплата рабочих, относящихся к производственному циклу;
  • Начисление налогов в ПФ, ФСС от заработной платы производственников;
  • Начисление амортизационного износа оборудования в производстве.

К косвенным расходам относятся издержки, которые напрямую не влияют на производственную работу предприятия.

При методе начисления, налоговый учет требует делить издержки на два вида: производственные и на реализацию. Для начисления прибыли косвенные расходы на всю сумму уменьшают налоговую базу в периоде их формирования, а прямые издержки уменьшают налогооблагаемую базу по результатам продажи товаров или продукции, относящиеся к ним.

Вывод: функция прямых расходов заключается не только в формировании себестоимости продукции, но и налоговой стоимости еще непроданного товара или незавершенного производства. Функция косвенных затрат – в уменьшении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Характеристика косвенных расходов

Затратная статья косвенных расходов делится на две большие группы:

  1. Общехозяйственные, которые собираются на сч.26;
  2. Общепроизводственные, сч.25.

Эти счета непосредственно к производственному процессу не относятся.

Рассмотрим подробнее каждую группу вспомогательных издержек.

Расходы общехозяйственного характера

Вся обобщающая информация по управленческим издержкам формируется на общехозяйственном счете 26. Перечислим наиболее часто встречающиеся вспомогательные затраты сч.26:

  • Оплата труда управленческого аппарата;
  • Налоги и страховые взносы, начисленные с заработной платы управленческого аппарата;
  • Командировочные служебные затраты;
  • Издержки на содержание и услуги на обслуживание технических средств;
  • Содержание служебного автотранспорта;
  • Износ основных объектов;
  • Текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений;
  • Переподготовка кадрового состава;
  • Затраты по технике безопасности и улучшение условий труда;
  • Канцелярские и хозяйственные расходы;
  • Недостача сырья и материалов на складах в пределах норм естественной убыли, на основании утвержденных документов.

Собранные издержки на сч.26 в конце каждого месяца списываются на «Основное производство» сч.20 или «Вспомогательное производство» сч.23, или «Обслуживающие производства и хозяйство» сч.29, или на «Продажи» сч.90, в зависимости от деятельности организации.

Расходы общепроизводственного характера

Общепроизводственные затраты сч.25 характерны для структурных подразделений (мастерские, цеха). К ним относятся следующая номенклатура:

  • Издержки на содержание управленческого и прочего аппарата цеха или мастерской;
  • Издержки на содержание здания, сооружения, хозяйственного инвентаря;
  • Охрана труда цеховых помещений;
  • Порча ТМЦ, недостачи, простои, потери от производственного цикла;
  • Коммунальные услуги;
  • Другие издержки.

Собираются общепроизводственные расходы такой проводкой:

Дт25 Кт02,10,21,60,76,69,70.

По окончании отчетного периода сальдо сч.25 обнуляется проводкой:

Дт20 Кт25 списаны затраты в себестоимость продукции.

Косвенные расходы в торговых организациях

Торговые организации тоже делят свои издержки на прямые и косвенные. К косвенным затратам относятся все издержки производственного и реализационного характера, за исключением:

  • Суммы купленного товара и проданного в отчетном периоде;
  • Расходы на доставку транспортом до складских помещений предприятия, при условии, что эти расходы не включены в цену приобретенного товара.

Для налогового и бухгалтерского учета формирование себестоимости купленного товара необходимо объединение всех фактических затрат, включая и транспортные издержки по доставке товара до склада.

К косвенным расходам в торговых организациях учитываются затраты на транспортировку товара до места назначения покупателя.  

Пример способа учета косвенных расходов

Швейное предприятие выпустило 80 комплектов 48 размера школьной формы и 70 комплектов 46 размера. Прямые затраты на 40 к-тов 48 размера потребовалось 120 000 рублей, а на 30 к-тов 46 размера – 90 000 рублей. На косвенные расходы ушло 70 000 рублей. В отчетном периоде продали 20 к-тов 48 размера и 10 к-тов 46 размера. Распределяем косвенные расходы двумя методами:

  1. За базовое распределение возьмем прямые издержки. Сумма вспомогательных издержек равна:
  • 40 000 рублей (70 000х120 000/(120 000+90 000) – 48 размер;
  • 30 000 рублей (70 000х90 000/(120 000+90 000) – 46 размер;

Рассчитаем себестоимость выпускаемой продукции:

  • 2 000 рублей (120 000+40 000)/80) – 48 размер;
  • 1714,29 рублей (90 000+30 000)/70) – 46 размер.

Рассчитаем себестоимость продаж:

  • 2 000х20=40 000 рублей – 48 р-ра;
  • 1714,29х10=17 142,90 — 46 р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 57 142,90 рублей.

  1. Второй метод определения косвенных затрат:
  • 37 333,33 рублей (70 000х80/(80шт+70шт) – для 48 р-ра;
  • 32 666,67 рублей (70 000х70/(80шт+70шт) – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости единицы выпускаемой продукции:

  • 1966,67 рублей (120 000+37 333,33)/80 – для 48 р-ра;
  • 2 247,62рублей (120 000+37 333,33)/70 – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости продаж:

  • 39333,40(1966,67х20) – товар 48-го р-ра;
  • 22 476,20(2 247,62х10) – товар 46-го р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 61 809,60 рублей.

Разница между первым методом и вторым составляет: 4 666,70 рублей (61 809,60-57 142,90).

На примере видим, что между двумя методами есть разница, поэтому и финансовый результат будет различаться. Если косвенные расходы распределяем пропорционально прямым, то прибыль будет больше. Если косвенные расходы распределяем на единицу продукции, то прибыль уменьшается.

Новые публикации

Изменения в сфере бухучёта: изучаем и берём в работу
Из спецвыпуска БухгалтерLive со Светланой Бобовниковой вы узнаете о летних изменениях в сфере бухучёта. Применять новшества нужно будет начиная с ...
Изменения в сфере бухучёта: изучаем и берём в работу
Из спецвыпуска БухгалтерLive со Светланой Бобовниковой вы узнаете о летних изменениях в сфере бухучёта. Применять новшества нужно будет начиная с ...
11092019 Налоговая новость о налогообложении чаевых официантки / taxation of tips
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате чаевых официанту (Письмо Минфина от 4 сентября 2019 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 11 сентября 2019 года
Сегодня в выпуске: Девятимесячный отчет Три новости для ИП с патентом Зарплата – это личное Берегите инвалида Налоговый прогноз ...
Как подать возражения на акт налоговой проверки?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Возражения на акт камеральной или выездной проверки подаются одинаково. Если вы ...
06092019 Налоговая новость о расходах предпринимателя на собственные командировки / travel expenses
Юзвак Максим рассматривает проблему учета предпринимателем, применяющим УСН, расходов на собственные командировки (Письмо Минфина от 16 августа 2019 г. N ...
Отказ в НДС-вычете, аудиопротокол, НДФЛ с выплат инвалидам
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 06.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Что может послужить причиной отказа ...
05092019 Налоговая новость о блокировке счетов физических лиц / lock Bank account
Юзвак Максим рассматривает условия для приостановления операций по счетам физических лиц (Письмо Минфина от 12 августа 2019 г. № 03-02-07/1/60662, ...
Проверка НДС-вычетов, услуги внештатника, прохождение диспансеризации
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 05.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли запрашивать оборотно-сальдовые ведомости ...
04092019 Налоговая новость об учете по УСН расходов на покупку квартиры / the cost of an apartment
Юзвак Максим рассматривает возможность учета по УСН расходов на квартиру, приобретенную до получения лицом статуса ИП (Письмо Минфина от 13 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 4 сентября 2019 года
Сегодня в выпуске: Признание ФНС России Без вины нет штрафа Опасная схема Все нужно доводить до конца Налоговый прогноз ...
Сэкономьте до 70 % на содержании бухгалтера – воспользуйтесь услугами бухгалтерского учета
Предлагаем вам оптимизировать бизнес – вы зарабатываете деньги, мы ведем бухгалтерию. Делаем всю бумажную работу и высвобождаем вам время для ...
Контрольные соотношения, регистрация товарного знака, условия трудового договора
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 04.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменились контрольные соотношения к ...
03092019 Налоговая новость о вычете таможенного НДС / the deduction of import VAT
Юзвак Максим рассматривает возможность вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию, частями, а также порядок вычета НДС, уплаченного таможенным ...
Безвозмездная передача имущества, закупки в градостроительстве, ипотека в наследство
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 03.09.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть НДС в ...
02092019 Налоговая новость о совмещении УСН и ЕНВД / small business taxation
Юзвак Максим рассматривает последствия частичного отказа от ЕНВД, а также порядок обложения доходов при совмещении ЕНВД и УСН (Письмо Минфина ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *