Что такое косвенные затраты

Учет и анализ затратной части в любой коммерческой организации является неотъемлемой частью успешной предпринимательской деятельности. Правильное распределение затрат на прямые и косвенные расходы влияют на финансовый результат организации. В нашей статье мы подробно рассмотрим какие затраты относятся к косвенным расходам.

 Распределение на прямые и косвенные затраты

Производственная себестоимость продукции на предприятии определяется прямыми издержками, которые стекаются на сч.20. К ним относятся:

  • Материально-производственные ценности, используемые для основного производства;
  • Оплата рабочих, относящихся к производственному циклу;
  • Начисление налогов в ПФ, ФСС от заработной платы производственников;
  • Начисление амортизационного износа оборудования в производстве.

К косвенным расходам относятся издержки, которые напрямую не влияют на производственную работу предприятия.

При методе начисления, налоговый учет требует делить издержки на два вида: производственные и на реализацию. Для начисления прибыли косвенные расходы на всю сумму уменьшают налоговую базу в периоде их формирования, а прямые издержки уменьшают налогооблагаемую базу по результатам продажи товаров или продукции, относящиеся к ним.

Вывод: функция прямых расходов заключается не только в формировании себестоимости продукции, но и налоговой стоимости еще непроданного товара или незавершенного производства. Функция косвенных затрат – в уменьшении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Характеристика косвенных расходов

Затратная статья косвенных расходов делится на две большие группы:

  1. Общехозяйственные, которые собираются на сч.26;
  2. Общепроизводственные, сч.25.

Эти счета непосредственно к производственному процессу не относятся.

Рассмотрим подробнее каждую группу вспомогательных издержек.

Расходы общехозяйственного характера

Вся обобщающая информация по управленческим издержкам формируется на общехозяйственном счете 26. Перечислим наиболее часто встречающиеся вспомогательные затраты сч.26:

  • Оплата труда управленческого аппарата;
  • Налоги и страховые взносы, начисленные с заработной платы управленческого аппарата;
  • Командировочные служебные затраты;
  • Издержки на содержание и услуги на обслуживание технических средств;
  • Содержание служебного автотранспорта;
  • Износ основных объектов;
  • Текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений;
  • Переподготовка кадрового состава;
  • Затраты по технике безопасности и улучшение условий труда;
  • Канцелярские и хозяйственные расходы;
  • Недостача сырья и материалов на складах в пределах норм естественной убыли, на основании утвержденных документов.

Собранные издержки на сч.26 в конце каждого месяца списываются на «Основное производство» сч.20 или «Вспомогательное производство» сч.23, или «Обслуживающие производства и хозяйство» сч.29, или на «Продажи» сч.90, в зависимости от деятельности организации.

Расходы общепроизводственного характера

Общепроизводственные затраты сч.25 характерны для структурных подразделений (мастерские, цеха). К ним относятся следующая номенклатура:

  • Издержки на содержание управленческого и прочего аппарата цеха или мастерской;
  • Издержки на содержание здания, сооружения, хозяйственного инвентаря;
  • Охрана труда цеховых помещений;
  • Порча ТМЦ, недостачи, простои, потери от производственного цикла;
  • Коммунальные услуги;
  • Другие издержки.

Собираются общепроизводственные расходы такой проводкой:

Дт25 Кт02,10,21,60,76,69,70.

По окончании отчетного периода сальдо сч.25 обнуляется проводкой:

Дт20 Кт25 списаны затраты в себестоимость продукции.

Косвенные расходы в торговых организациях

Торговые организации тоже делят свои издержки на прямые и косвенные. К косвенным затратам относятся все издержки производственного и реализационного характера, за исключением:

  • Суммы купленного товара и проданного в отчетном периоде;
  • Расходы на доставку транспортом до складских помещений предприятия, при условии, что эти расходы не включены в цену приобретенного товара.

Для налогового и бухгалтерского учета формирование себестоимости купленного товара необходимо объединение всех фактических затрат, включая и транспортные издержки по доставке товара до склада.

К косвенным расходам в торговых организациях учитываются затраты на транспортировку товара до места назначения покупателя.  

Пример способа учета косвенных расходов

Швейное предприятие выпустило 80 комплектов 48 размера школьной формы и 70 комплектов 46 размера. Прямые затраты на 40 к-тов 48 размера потребовалось 120 000 рублей, а на 30 к-тов 46 размера – 90 000 рублей. На косвенные расходы ушло 70 000 рублей. В отчетном периоде продали 20 к-тов 48 размера и 10 к-тов 46 размера. Распределяем косвенные расходы двумя методами:

  1. За базовое распределение возьмем прямые издержки. Сумма вспомогательных издержек равна:
  • 40 000 рублей (70 000х120 000/(120 000+90 000) – 48 размер;
  • 30 000 рублей (70 000х90 000/(120 000+90 000) – 46 размер;

Рассчитаем себестоимость выпускаемой продукции:

  • 2 000 рублей (120 000+40 000)/80) – 48 размер;
  • 1714,29 рублей (90 000+30 000)/70) – 46 размер.

Рассчитаем себестоимость продаж:

  • 2 000х20=40 000 рублей – 48 р-ра;
  • 1714,29х10=17 142,90 — 46 р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 57 142,90 рублей.

  1. Второй метод определения косвенных затрат:
  • 37 333,33 рублей (70 000х80/(80шт+70шт) – для 48 р-ра;
  • 32 666,67 рублей (70 000х70/(80шт+70шт) – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости единицы выпускаемой продукции:

  • 1966,67 рублей (120 000+37 333,33)/80 – для 48 р-ра;
  • 2 247,62рублей (120 000+37 333,33)/70 – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости продаж:

  • 39333,40(1966,67х20) – товар 48-го р-ра;
  • 22 476,20(2 247,62х10) – товар 46-го р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 61 809,60 рублей.

Разница между первым методом и вторым составляет: 4 666,70 рублей (61 809,60-57 142,90).

На примере видим, что между двумя методами есть разница, поэтому и финансовый результат будет различаться. Если косвенные расходы распределяем пропорционально прямым, то прибыль будет больше. Если косвенные расходы распределяем на единицу продукции, то прибыль уменьшается.

Новые публикации

Как не разориться на уплате налогов: консультация и поддержка налогового юриста от А до Я
Законодательная база в Украине в сфере налогообложения весьма запутанная и недоработанная. При этом изменения в законы вносятся так часто, что ...
Штрафы за несдачу статотчётности, восстановление работника, долги в платёжке
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 19.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как предложили взыскивать штрафы за ...
Компенсация морального вреда, товары из аукционного списка, отсутствие на работе
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 18.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли учесть компенсацию морального ...
17072019 Налоговая новость о НДС по услугам банкрота / the bankruptcy of the taxpayer
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении НДС услуг лизинга, оказываемых налогоплательщиком-банкротом (Письмо Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174) ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 17 июля 2019
Сегодня в выпуске: Выходные-2020 в силе! Электронные трудовые книжки уже близко Бывшие самозанятые смогут экономить на взносах Когда можно лишится ...
Алиментные обязательства: советы юриста по алиментам
В случаях семейных разводов, если в браке имелись дети, возникают алиментные обязательства. Исходя из положений семейного законодательства, родители должны содержать ...
Использование агентом ККТ, ненадлежащее исполнение госконтрактов, отзыв заявления об уходе
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 17.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какую ККТ может использовать агент ...
16072019 Налоговая новость о вычете по НДС при возврате товара / VAT and returns
Юзвак Максим рассматривает возможность применения вычетов по НДС при возврате товаров (Письма Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174, ...
Бухгалтерский перевод на английский язык
Международный бизнес развивается быстрыми темпами, документооборот между фирмами увеличивается и внушительную его часть составляют различные финансовые документы, счета, отчетности. Бухгалтерский ...
Уведомление об открытии ОП, НДС в цене контракта, уведомление ФНС о сносе здания
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 16.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли не подавать уведомление ...
Что делать налогоплательщику при вызове в инспекцию?
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Больше информации о КонсультантПлюс https://www.4dk.ru/consultant-plus Налоговая инспекция может вызвать налогоплательщика по любым вопросам, связанным с начислением ...
Прекращение амортизации, необоснованная налоговая выгода, больничный в день увольнения
Больше выпусков на http://chtodelat.tv/ Новости законодательства от 15.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли самостоятельно прекратить начисление ...
12072019 Налоговая новость о льготном НДС при продаже фруктов и ягод / berries, fruit, VAT
Юзвак Максим рассматривает предложение по установлению льготной ставки по НДС при реализации ягод и фруктов (Законопроект № 752536-7) ...
Как Blockchain повлияет на мир аудита?
Не все знают, что даже аудиторское подразделение может получить огромную выгоду от Blockchain. Эта технология может влиять на все отрасли, ...
Автоматизация отчетов: сервис для помощи бухгалтеру
Каждый бухгалтер желает знать, как сформировать налоговую отчетность быстро и без проблем, использовать для этого актуальную форму и отправить все ...
Штрафы при экосборе, ипотечная задолженность, несовершеннолетние плательщики НПД
Больше выпусков на https://www.4dk.ru/news/video Новости законодательства от 12.07.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *