Что такое косвенные затраты

Учет и анализ затратной части в любой коммерческой организации является неотъемлемой частью успешной предпринимательской деятельности. Правильное распределение затрат на прямые и косвенные расходы влияют на финансовый результат организации. В нашей статье мы подробно рассмотрим какие затраты относятся к косвенным расходам.

 Распределение на прямые и косвенные затраты

Производственная себестоимость продукции на предприятии определяется прямыми издержками, которые стекаются на сч.20. К ним относятся:

  • Материально-производственные ценности, используемые для основного производства;
  • Оплата рабочих, относящихся к производственному циклу;
  • Начисление налогов в ПФ, ФСС от заработной платы производственников;
  • Начисление амортизационного износа оборудования в производстве.

К косвенным расходам относятся издержки, которые напрямую не влияют на производственную работу предприятия.

При методе начисления, налоговый учет требует делить издержки на два вида: производственные и на реализацию. Для начисления прибыли косвенные расходы на всю сумму уменьшают налоговую базу в периоде их формирования, а прямые издержки уменьшают налогооблагаемую базу по результатам продажи товаров или продукции, относящиеся к ним.

Вывод: функция прямых расходов заключается не только в формировании себестоимости продукции, но и налоговой стоимости еще непроданного товара или незавершенного производства. Функция косвенных затрат – в уменьшении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Характеристика косвенных расходов

Затратная статья косвенных расходов делится на две большие группы:

  1. Общехозяйственные, которые собираются на сч.26;
  2. Общепроизводственные, сч.25.

Эти счета непосредственно к производственному процессу не относятся.

Рассмотрим подробнее каждую группу вспомогательных издержек.

Расходы общехозяйственного характера

Вся обобщающая информация по управленческим издержкам формируется на общехозяйственном счете 26. Перечислим наиболее часто встречающиеся вспомогательные затраты сч.26:

  • Оплата труда управленческого аппарата;
  • Налоги и страховые взносы, начисленные с заработной платы управленческого аппарата;
  • Командировочные служебные затраты;
  • Издержки на содержание и услуги на обслуживание технических средств;
  • Содержание служебного автотранспорта;
  • Износ основных объектов;
  • Текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений;
  • Переподготовка кадрового состава;
  • Затраты по технике безопасности и улучшение условий труда;
  • Канцелярские и хозяйственные расходы;
  • Недостача сырья и материалов на складах в пределах норм естественной убыли, на основании утвержденных документов.

Собранные издержки на сч.26 в конце каждого месяца списываются на «Основное производство» сч.20 или «Вспомогательное производство» сч.23, или «Обслуживающие производства и хозяйство» сч.29, или на «Продажи» сч.90, в зависимости от деятельности организации.

Расходы общепроизводственного характера

Общепроизводственные затраты сч.25 характерны для структурных подразделений (мастерские, цеха). К ним относятся следующая номенклатура:

  • Издержки на содержание управленческого и прочего аппарата цеха или мастерской;
  • Издержки на содержание здания, сооружения, хозяйственного инвентаря;
  • Охрана труда цеховых помещений;
  • Порча ТМЦ, недостачи, простои, потери от производственного цикла;
  • Коммунальные услуги;
  • Другие издержки.

Собираются общепроизводственные расходы такой проводкой:

Дт25 Кт02,10,21,60,76,69,70.

По окончании отчетного периода сальдо сч.25 обнуляется проводкой:

Дт20 Кт25 списаны затраты в себестоимость продукции.

Косвенные расходы в торговых организациях

Торговые организации тоже делят свои издержки на прямые и косвенные. К косвенным затратам относятся все издержки производственного и реализационного характера, за исключением:

  • Суммы купленного товара и проданного в отчетном периоде;
  • Расходы на доставку транспортом до складских помещений предприятия, при условии, что эти расходы не включены в цену приобретенного товара.

Для налогового и бухгалтерского учета формирование себестоимости купленного товара необходимо объединение всех фактических затрат, включая и транспортные издержки по доставке товара до склада.

К косвенным расходам в торговых организациях учитываются затраты на транспортировку товара до места назначения покупателя.  

Пример способа учета косвенных расходов

Швейное предприятие выпустило 80 комплектов 48 размера школьной формы и 70 комплектов 46 размера. Прямые затраты на 40 к-тов 48 размера потребовалось 120 000 рублей, а на 30 к-тов 46 размера – 90 000 рублей. На косвенные расходы ушло 70 000 рублей. В отчетном периоде продали 20 к-тов 48 размера и 10 к-тов 46 размера. Распределяем косвенные расходы двумя методами:

  1. За базовое распределение возьмем прямые издержки. Сумма вспомогательных издержек равна:
  • 40 000 рублей (70 000х120 000/(120 000+90 000) – 48 размер;
  • 30 000 рублей (70 000х90 000/(120 000+90 000) – 46 размер;

Рассчитаем себестоимость выпускаемой продукции:

  • 2 000 рублей (120 000+40 000)/80) – 48 размер;
  • 1714,29 рублей (90 000+30 000)/70) – 46 размер.

Рассчитаем себестоимость продаж:

  • 2 000х20=40 000 рублей – 48 р-ра;
  • 1714,29х10=17 142,90 — 46 р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 57 142,90 рублей.

  1. Второй метод определения косвенных затрат:
  • 37 333,33 рублей (70 000х80/(80шт+70шт) – для 48 р-ра;
  • 32 666,67 рублей (70 000х70/(80шт+70шт) – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости единицы выпускаемой продукции:

  • 1966,67 рублей (120 000+37 333,33)/80 – для 48 р-ра;
  • 2 247,62рублей (120 000+37 333,33)/70 – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости продаж:

  • 39333,40(1966,67х20) – товар 48-го р-ра;
  • 22 476,20(2 247,62х10) – товар 46-го р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 61 809,60 рублей.

Разница между первым методом и вторым составляет: 4 666,70 рублей (61 809,60-57 142,90).

На примере видим, что между двумя методами есть разница, поэтому и финансовый результат будет различаться. Если косвенные расходы распределяем пропорционально прямым, то прибыль будет больше. Если косвенные расходы распределяем на единицу продукции, то прибыль уменьшается.

Новые публикации

СЗВ-СТАЖ, отмена дисциплинарного взыскания, компенсация за работу в выходные
Новости законодательства от 16.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как нужно сдавать отчётность СЗВ-СТАЖ в отношении сотрудников, выходящих ...
15022018 Налоговая новость о получении в дар квартиры / receiving the gift of the apartment
Юзвак Максим рассказывает об обложении НДФЛ стоимости квартиры, полученной в дар иностранным гражданином ...
Обучение сотрудников, госконтракты при капстроительстве, взносы при допотпуске
Новости законодательства от 15.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие затраты на обучение сотрудников компания может учесть в ...
14022018 Налоговая новость о страновом отчете / country report
Юзвак Максим рассказывает о первом разъяснении Минфина России в отношении норм Налогового кодекса, обеспечивающих автоматический обмен налоговой информацией ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 7 по 13 февраля 2018
Сегодня в выпуске: Ставка ЦБ РФ – 7,5 процента. Налоговый агент без штрафа! Зарплата теперь в валюте Начало РСВ без ...
Ключевая ставка, выдача исполнительных листов, прогрессивная шкала НДФЛ
Новости законодательства от 14.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменилась ключевая ставка - Как изменится порядок выдачи ...
13022018 Налоговая новость о НДС при предоставлении опциона / VAT when granting an option
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДС операций по предоставлению опциона ...
Подтверждение права на льготы, НДФЛ-штрафы, расчёт стажа для пособий по ВНиМ
Новости законодательства от 13.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли подтверждать право на льготы при выплатах иностранцам ...
12022018 Налоговая новость о сокращении льгот в Крыму и Севастополе / benefits in the Crimea
Юзвак Максим рассказывает о законопроекте, сокращающем сферы применения льгот участниками свободных экономических зон в Крыму и Севастополе ...
В каких случаях трудовая инспекция применяет проверочные листы?
С 1 января 2018 года трудовые инспекции начали применять при проверках чек-листы. Вместе с тем, на практике нередко возникает вопрос: ...
Счёт-фактура, документы в бумажной форме, зарплата в валюте
Новости законодательства от 12.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - В каких случаях при покупке иностранных товаров для дальнейшей ...
09022018 Налоговая новость о прогрессивных ставках по НДФЛ / progressive rates for income tax
Юзвак Максим рассказывает о традиционном законопроекте, предлагающим установить прогрессивное обложение доходов физических лиц ...
Опоздание из-за погодных условий, обжалование закупок по 223-ФЗ, фиксированные взносы ИП
Новости законодательства от 09.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Можно ли привлечь к дисциплинарной ответственности сотрудника, который опоздал ...
08022018 Налоговая новость о сроках камеральной проверки / terms of Desk inspection
Юзвак Максим рассказывает о сроках проведения камеральной налоговой проверки ...
Изменения НДС в 2018 году
В новом выпуске программы БухгалтерLive Светлана Савельева расскажет об изменениях в Налоговом кодексе, связанных с обложением НДС лома чёрных и ...
Ведение НДС-документов при Tax free, изменения в юридической сфере, компенсация ущерба
Новости законодательства от 08.02.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как изменили правила заполнения документов по НДС для участников ...
Загрузка...