Что такое косвенные затраты

Учет и анализ затратной части в любой коммерческой организации является неотъемлемой частью успешной предпринимательской деятельности. Правильное распределение затрат на прямые и косвенные расходы влияют на финансовый результат организации. В нашей статье мы подробно рассмотрим какие затраты относятся к косвенным расходам.

 Распределение на прямые и косвенные затраты

Производственная себестоимость продукции на предприятии определяется прямыми издержками, которые стекаются на сч.20. К ним относятся:

  • Материально-производственные ценности, используемые для основного производства;
  • Оплата рабочих, относящихся к производственному циклу;
  • Начисление налогов в ПФ, ФСС от заработной платы производственников;
  • Начисление амортизационного износа оборудования в производстве.

К косвенным расходам относятся издержки, которые напрямую не влияют на производственную работу предприятия.

При методе начисления, налоговый учет требует делить издержки на два вида: производственные и на реализацию. Для начисления прибыли косвенные расходы на всю сумму уменьшают налоговую базу в периоде их формирования, а прямые издержки уменьшают налогооблагаемую базу по результатам продажи товаров или продукции, относящиеся к ним.

Вывод: функция прямых расходов заключается не только в формировании себестоимости продукции, но и налоговой стоимости еще непроданного товара или незавершенного производства. Функция косвенных затрат – в уменьшении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Характеристика косвенных расходов

Затратная статья косвенных расходов делится на две большие группы:

  1. Общехозяйственные, которые собираются на сч.26;
  2. Общепроизводственные, сч.25.

Эти счета непосредственно к производственному процессу не относятся.

Рассмотрим подробнее каждую группу вспомогательных издержек.

Расходы общехозяйственного характера

Вся обобщающая информация по управленческим издержкам формируется на общехозяйственном счете 26. Перечислим наиболее часто встречающиеся вспомогательные затраты сч.26:

  • Оплата труда управленческого аппарата;
  • Налоги и страховые взносы, начисленные с заработной платы управленческого аппарата;
  • Командировочные служебные затраты;
  • Издержки на содержание и услуги на обслуживание технических средств;
  • Содержание служебного автотранспорта;
  • Износ основных объектов;
  • Текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений;
  • Переподготовка кадрового состава;
  • Затраты по технике безопасности и улучшение условий труда;
  • Канцелярские и хозяйственные расходы;
  • Недостача сырья и материалов на складах в пределах норм естественной убыли, на основании утвержденных документов.

Собранные издержки на сч.26 в конце каждого месяца списываются на «Основное производство» сч.20 или «Вспомогательное производство» сч.23, или «Обслуживающие производства и хозяйство» сч.29, или на «Продажи» сч.90, в зависимости от деятельности организации.

Расходы общепроизводственного характера

Общепроизводственные затраты сч.25 характерны для структурных подразделений (мастерские, цеха). К ним относятся следующая номенклатура:

  • Издержки на содержание управленческого и прочего аппарата цеха или мастерской;
  • Издержки на содержание здания, сооружения, хозяйственного инвентаря;
  • Охрана труда цеховых помещений;
  • Порча ТМЦ, недостачи, простои, потери от производственного цикла;
  • Коммунальные услуги;
  • Другие издержки.

Собираются общепроизводственные расходы такой проводкой:

Дт25 Кт02,10,21,60,76,69,70.

По окончании отчетного периода сальдо сч.25 обнуляется проводкой:

Дт20 Кт25 списаны затраты в себестоимость продукции.

Косвенные расходы в торговых организациях

Торговые организации тоже делят свои издержки на прямые и косвенные. К косвенным затратам относятся все издержки производственного и реализационного характера, за исключением:

  • Суммы купленного товара и проданного в отчетном периоде;
  • Расходы на доставку транспортом до складских помещений предприятия, при условии, что эти расходы не включены в цену приобретенного товара.

Для налогового и бухгалтерского учета формирование себестоимости купленного товара необходимо объединение всех фактических затрат, включая и транспортные издержки по доставке товара до склада.

К косвенным расходам в торговых организациях учитываются затраты на транспортировку товара до места назначения покупателя.  

Пример способа учета косвенных расходов

Швейное предприятие выпустило 80 комплектов 48 размера школьной формы и 70 комплектов 46 размера. Прямые затраты на 40 к-тов 48 размера потребовалось 120 000 рублей, а на 30 к-тов 46 размера – 90 000 рублей. На косвенные расходы ушло 70 000 рублей. В отчетном периоде продали 20 к-тов 48 размера и 10 к-тов 46 размера. Распределяем косвенные расходы двумя методами:

  1. За базовое распределение возьмем прямые издержки. Сумма вспомогательных издержек равна:
  • 40 000 рублей (70 000х120 000/(120 000+90 000) – 48 размер;
  • 30 000 рублей (70 000х90 000/(120 000+90 000) – 46 размер;

Рассчитаем себестоимость выпускаемой продукции:

  • 2 000 рублей (120 000+40 000)/80) – 48 размер;
  • 1714,29 рублей (90 000+30 000)/70) – 46 размер.

Рассчитаем себестоимость продаж:

  • 2 000х20=40 000 рублей – 48 р-ра;
  • 1714,29х10=17 142,90 — 46 р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 57 142,90 рублей.

  1. Второй метод определения косвенных затрат:
  • 37 333,33 рублей (70 000х80/(80шт+70шт) – для 48 р-ра;
  • 32 666,67 рублей (70 000х70/(80шт+70шт) – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости единицы выпускаемой продукции:

  • 1966,67 рублей (120 000+37 333,33)/80 – для 48 р-ра;
  • 2 247,62рублей (120 000+37 333,33)/70 – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости продаж:

  • 39333,40(1966,67х20) – товар 48-го р-ра;
  • 22 476,20(2 247,62х10) – товар 46-го р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 61 809,60 рублей.

Разница между первым методом и вторым составляет: 4 666,70 рублей (61 809,60-57 142,90).

На примере видим, что между двумя методами есть разница, поэтому и финансовый результат будет различаться. Если косвенные расходы распределяем пропорционально прямым, то прибыль будет больше. Если косвенные расходы распределяем на единицу продукции, то прибыль уменьшается.

Новые публикации

10122019 Налоговая новость о налогах при продаже имущества предпринимателя
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС и НДФЛ при продаже имущества индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина от 3 декабря 2019 ...
Какие налоговые риски могут возникнуть у поставщика по договору поставки?
При заключении договора поставщик должен обязательно проверить в договоре поставки налоговые риски. На какие условия обратить внимание, чтобы избежать доначислений ...
06122019 Налоговая новость об отмене курортного сбора / cancellation of resort fee
Юзвак Максим рассматривает предложение по отмене курортного сбора (Законопроект № 851643-7) ...
05122019 Налоговая новость о переходе на УСН при банкротстве / taxation of the bankrupt
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности перехода на упрощенную систему обложения налогоплательщиком-банкротом, а также процедуру восстановления НДС при отсутствии счетов-фактру ...
04122019 Налоговая новость об аннулировании электронного счета-фактуры / electronic document
Юзвак Максим рассматривает вопрос о возможности аннулирования первичных документов и счетов-фактур, составленных в электронной форме (Письмо ФНС России от 11.10.2019 ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков на 4 декабря 2019
Сегодня в выпуске: Минфин сказал – Минфин сделал ФНС передумала Самозанятым везде дорога Торговый сбор-2020 Налоговый прогноз ...
03122019 Налоговая новость об обложении возмещения ущерба, морального вреда, судебных расходов
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения НДФЛ сумм компенсации реального ущерба, морального вреда, судебных расходов, а также штрафа, полученных по решению ...
Как оформить лишение премии?
Премия в силу ч. 1 ст. 129 ТК РФ является стимулирующей выплатой и включается в состав заработной платы. Системы премирования ...
02122019 Налоговая новость о налогообложении асфальта / taxation of asphalt
Юзвак Максим рассматривает вопрос об обложении налогом на имущество асфальтированной площадки (Письмо Минфина от 13 ноября 2019 г. № 03-05-05-01/87416) ...
Доплата к больничному пособию, опыт участника закупки, выходное пособие
Новости законодательства от 02.12.2019 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Когда доплату к больничному пособию можно учесть в расходах ...
Особенности получения кредита наличными в банке «Уралсиб»
Кредит в ПАО «Банк Уралсиб» выдается на любые нужды. Физическим лицам предлагаются гибкие условия, индивидуальный подход к назначению процентов. Последние ...
Налоговые новости за ноябрь 2019 / Tax news for November 2019
Юзвак Максим рассматривает наиболее интересные налоговые события за ноябрь 2019 00:20 – План выпуска 01:50 – Стабильность условий для бизнеса ...
29112019 Налоговая новость о НДФЛ при разделе, объединении, перераспределении, выделе  земли
Юзвак Максим рассматривает порядок исчисления срока владения преобразованным земельным участком в целях НДФЛ (Письмо Минфина от 22 ноября 2019 г ...
28112019 Налоговая новость об учете расходов, ремонте обуви, подрядчиках в рамках ПСН
Юзвак Максим рассматривает отдельные вопросы, возникающие при применении патентной системы налогообложения в отношении ремонта обуви (Письмо Минфина от 5 ноября ...
325-ФЗ НК РФ: изменения с 1 января 2020 г.
С 1 января 2020 года продолжат вступать в силу изменения в 325-ФЗ. О них подробно расскажет эксперт в области бухгалтерского ...
27112019 Налоговая новость о налоге на самозанятых для председателя многоквартирного дома
Юзвак Максим рассматривает вопрос применения налога на профессиональный доход председателем совета многоквартирного дома (Письмо от 11 октября 2019 г. № ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *