Что такое косвенные затраты

Учет и анализ затратной части в любой коммерческой организации является неотъемлемой частью успешной предпринимательской деятельности. Правильное распределение затрат на прямые и косвенные расходы влияют на финансовый результат организации. В нашей статье мы подробно рассмотрим какие затраты относятся к косвенным расходам.

 Распределение на прямые и косвенные затраты

Производственная себестоимость продукции на предприятии определяется прямыми издержками, которые стекаются на сч.20. К ним относятся:

  • Материально-производственные ценности, используемые для основного производства;
  • Оплата рабочих, относящихся к производственному циклу;
  • Начисление налогов в ПФ, ФСС от заработной платы производственников;
  • Начисление амортизационного износа оборудования в производстве.

К косвенным расходам относятся издержки, которые напрямую не влияют на производственную работу предприятия.

При методе начисления, налоговый учет требует делить издержки на два вида: производственные и на реализацию. Для начисления прибыли косвенные расходы на всю сумму уменьшают налоговую базу в периоде их формирования, а прямые издержки уменьшают налогооблагаемую базу по результатам продажи товаров или продукции, относящиеся к ним.

Вывод: функция прямых расходов заключается не только в формировании себестоимости продукции, но и налоговой стоимости еще непроданного товара или незавершенного производства. Функция косвенных затрат – в уменьшении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Характеристика косвенных расходов

Затратная статья косвенных расходов делится на две большие группы:

  1. Общехозяйственные, которые собираются на сч.26;
  2. Общепроизводственные, сч.25.

Эти счета непосредственно к производственному процессу не относятся.

Рассмотрим подробнее каждую группу вспомогательных издержек.

Расходы общехозяйственного характера

Вся обобщающая информация по управленческим издержкам формируется на общехозяйственном счете 26. Перечислим наиболее часто встречающиеся вспомогательные затраты сч.26:

  • Оплата труда управленческого аппарата;
  • Налоги и страховые взносы, начисленные с заработной платы управленческого аппарата;
  • Командировочные служебные затраты;
  • Издержки на содержание и услуги на обслуживание технических средств;
  • Содержание служебного автотранспорта;
  • Износ основных объектов;
  • Текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений;
  • Переподготовка кадрового состава;
  • Затраты по технике безопасности и улучшение условий труда;
  • Канцелярские и хозяйственные расходы;
  • Недостача сырья и материалов на складах в пределах норм естественной убыли, на основании утвержденных документов.

Собранные издержки на сч.26 в конце каждого месяца списываются на «Основное производство» сч.20 или «Вспомогательное производство» сч.23, или «Обслуживающие производства и хозяйство» сч.29, или на «Продажи» сч.90, в зависимости от деятельности организации.

Расходы общепроизводственного характера

Общепроизводственные затраты сч.25 характерны для структурных подразделений (мастерские, цеха). К ним относятся следующая номенклатура:

  • Издержки на содержание управленческого и прочего аппарата цеха или мастерской;
  • Издержки на содержание здания, сооружения, хозяйственного инвентаря;
  • Охрана труда цеховых помещений;
  • Порча ТМЦ, недостачи, простои, потери от производственного цикла;
  • Коммунальные услуги;
  • Другие издержки.

Собираются общепроизводственные расходы такой проводкой:

Дт25 Кт02,10,21,60,76,69,70.

По окончании отчетного периода сальдо сч.25 обнуляется проводкой:

Дт20 Кт25 списаны затраты в себестоимость продукции.

Косвенные расходы в торговых организациях

Торговые организации тоже делят свои издержки на прямые и косвенные. К косвенным затратам относятся все издержки производственного и реализационного характера, за исключением:

  • Суммы купленного товара и проданного в отчетном периоде;
  • Расходы на доставку транспортом до складских помещений предприятия, при условии, что эти расходы не включены в цену приобретенного товара.

Для налогового и бухгалтерского учета формирование себестоимости купленного товара необходимо объединение всех фактических затрат, включая и транспортные издержки по доставке товара до склада.

К косвенным расходам в торговых организациях учитываются затраты на транспортировку товара до места назначения покупателя.  

Пример способа учета косвенных расходов

Швейное предприятие выпустило 80 комплектов 48 размера школьной формы и 70 комплектов 46 размера. Прямые затраты на 40 к-тов 48 размера потребовалось 120 000 рублей, а на 30 к-тов 46 размера – 90 000 рублей. На косвенные расходы ушло 70 000 рублей. В отчетном периоде продали 20 к-тов 48 размера и 10 к-тов 46 размера. Распределяем косвенные расходы двумя методами:

  1. За базовое распределение возьмем прямые издержки. Сумма вспомогательных издержек равна:
  • 40 000 рублей (70 000х120 000/(120 000+90 000) – 48 размер;
  • 30 000 рублей (70 000х90 000/(120 000+90 000) – 46 размер;

Рассчитаем себестоимость выпускаемой продукции:

  • 2 000 рублей (120 000+40 000)/80) – 48 размер;
  • 1714,29 рублей (90 000+30 000)/70) – 46 размер.

Рассчитаем себестоимость продаж:

  • 2 000х20=40 000 рублей – 48 р-ра;
  • 1714,29х10=17 142,90 — 46 р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 57 142,90 рублей.

  1. Второй метод определения косвенных затрат:
  • 37 333,33 рублей (70 000х80/(80шт+70шт) – для 48 р-ра;
  • 32 666,67 рублей (70 000х70/(80шт+70шт) – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости единицы выпускаемой продукции:

  • 1966,67 рублей (120 000+37 333,33)/80 – для 48 р-ра;
  • 2 247,62рублей (120 000+37 333,33)/70 – для 46 р-ра.

Расчет себестоимости продаж:

  • 39333,40(1966,67х20) – товар 48-го р-ра;
  • 22 476,20(2 247,62х10) – товар 46-го р-ра.

ИТОГО себестоимость продаж составило: 61 809,60 рублей.

Разница между первым методом и вторым составляет: 4 666,70 рублей (61 809,60-57 142,90).

На примере видим, что между двумя методами есть разница, поэтому и финансовый результат будет различаться. Если косвенные расходы распределяем пропорционально прямым, то прибыль будет больше. Если косвенные расходы распределяем на единицу продукции, то прибыль уменьшается.

Новые публикации

19072018 Налоговая новость о возврате переплаты по налогам / refund of overpaid tax
Юзвак Максим рассматривает практику Верховного Суда РФ по возврату излишне уплаченных налогов при пропуске трехлетнего срока на возврат (Определения Верховного ...
Аудиторы передадут сведения налоговикам, штрафы в ученическом договоре, налог на угнанный автомобиль
Новости законодательства от 19.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие сведения налоговики смогут запросить у аудиторов о налогоплательщике ...
18072018 Налоговая новость о налоге на квартиру при сносе дома / a flat tax
Юзвак Максим рассматривает вопрос обложения налогом на имущество квартиры, расположенной в доме, подлежащем сносу (Письмо Минфина от 11 июля 2018 ...
Резервы с 2020 года, увольнение после внезапной проверки, счетчики за тепло
Новости законодательства от 18.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как формировать резервы с 2020 года - Можно ли ...
17072018 Налоговая новость о применении международного договора к Бенефициару / beneficial owner
Юзвак Максим рассматривает вопрос о применении соглашения об избежании двойного налогообложения к доходу, выплачиваемому бенефициарному собственнику (Письмо Минфина от 31 ...
Изменения в законе о ККТ, командировочные уволившегося сотрудника, отмена роуминга в России
Новости законодательства от 17.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Какие изменения затронули порядок применения ККТ - Как взыскать ...
16072018 Налоговая новость о НДС при списании дебиторки / VAT on write-off of accounts receivable
Юзвак Максим рассматривает налоговые последствия по НДС при списании дебиторской задолженности (Письмо Минфина от 5 июня 2018 г. № 03-07-11/38251) ...
Что работодателю нужно знать о средствах индивидуальной защиты?
Зачастую деятельность отдельных работников организации связана с вредными и (или) опасными условиями труда. Сотрудникам, работающим в опасных или вредных условиях ...
Гарантийные платежи, расчётный листок, уменьшение НДФЛ
Новости законодательства от 16.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Нужно ли включать гарантийные платежи в налоговую базу при ...
13072018 Налоговая новость о страховых взносах по выплатам иностранцам / insurance premiums
Юзвак Максим рассказывает о порядке обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам (Письмо Минфина от 13 июня 2018 г. № 03-15-06/40448) ...
Заполнение РСВ, закупки у единственного поставщика, проживание туристов
Новости законодательства от 13.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Как заполнить РСВ при взносах по разным тарифам - ...
12072018 Налоговая новость о земельном налоге после реорганизации / land tax after reorganization
Юзвак Максим рассказывает о возникновении обязанностей по земельному налогу после реорганизации налогоплательщика в форме выделения (Письмо Минфина от 21 июня ...
Расчёт 4-ФСС, работа лифта, госпошлины при ипотеке
Новости законодательства от 12.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - Придётся ли платить штраф, если расчёт 4-ФСС представили по ...
11072018 Налоговая новость о приобретении товаров за счет страховых взносов / insurance premium
Юзвак Максим рассматривает проблему применения вычетов по НДС в связи с приобретением товаров за счет страховых взносов, уплачиваемых в Фонд ...
Еженедельные новости для бухгалтеров и кадровиков с 4 по 10 июля
«Бюро бухгалтера» представляет обзор самых интересных новостей законодательства за прошедшую неделю. Сегодня в выпуске: Оплата выходных и праздников «Грязная» плата ...
Отдых сотрудников, выкуп имущества, предоставление ипотеки
Новости законодательства от 11.07.2018 года. В этом выпуске Вы узнаете: - При каких условиях работодатель может учесть расходы на отдых ...
Загрузка...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *