Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходах ст 230 НК РФ .
И у одного из наших подписчиков возникли вопросы. Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?
Зарплата считается полученной в момент начисления
Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. И неважно, выплатил ее работодатель или нет.
В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разделе 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату.
НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты
В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4).
Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп. 5.1 и 5.2 справки.
В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты .
Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.
Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику. Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в пп.
5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 справки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ — Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
«Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная». В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная».
Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательств.
Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справки статья 230 НК РФ.
Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разделе 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разделе 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то пп. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2011, N 8
Источник: ppt.ru
Зарплата начислена но не выплачена 2 ндфл 2023
Начисленная зарплата указывается в справке. Объясняется это тем, что дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Вывод, начисленная зарплата считается полученной, даже если деньги не поступили сотруднику.
Как указывать начисленную, но не выплаченную зарплату? Начисленная зарплата за минусом вычетов войдет в итоговый показатель в разделе
Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г.
Заполняя справку 2-НДФЛ в случае, если зарплата начислена, но не выплачена, следуйте правилам: Сумма начисленной зарплаты указывается в разделе 3 в поле «Сумма дохода». После чего начисленная сумма войдет в состав итогового показателя и отразится в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода».
по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату. В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4).
Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп.
5.1 и 5.2 справки. В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты . ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ. Теперь про отражение суммы удержанного налога в п.
Налоговики разъяснили, как отразить в справках по 2-НДФЛ зарплату
Налоговый агент должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы работника в установленные данной нормой сроки один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход.
Соответственно, при заполнении справки 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. Следовательно, перечисленную в апреле 2013 г.
заработную плату, которая была начислена за декабрь 2012 г., следует учитывать как доходы текущего года.В разд. 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» справки 2-НДФЛ должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе.
В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» при этом указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе.
Заполняем новую форму 2-НДФЛ: возврат налога, задолженность по зарплате, изменение персональных сведений
Обратите внимание: общие правила составления справки 2-НДФЛ рассмотрены в статье «».
Рекомендуем прочесть: Исполнительный лист выдается судом взыскателю по общему правилу после
Заполнить и сдать через интернет 2-НДФЛ по новой форме Теперь перейдем к практическим вопросам заполнения новой формы 2-НДФЛ. Начнем с вопроса о том, как отразить в справке излишне удержанные суммы налога, которые были возвращены физлицу в течение года.
Такая ситуация может возникнуть из-за ошибок, допущенных налоговым агентом, и по другим причинам.
Так, работодатель обязан вернуть НДФЛ сотруднику, который принес уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет (возвращается налог, удержанный с начала года; подробнее см. «»). Также право на возврат налога имеют иностранцы, работающие по патенту (возвращается налог, удержанный с момента приема на работу, до момента получения от ИФНС подтверждения права на зачет авансовых платежей).
Независимо от основания возврата НДФЛ, у налоговых агентов
Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ
Для этого умножьте налоговую базу на ставку, указанную в разделе 3 Сумму налога, которую вы исчислили, но не удержали «Сумма фиксированных авансовых платежей» Величину фиксированных авансовых платежей, на которую следует уменьшить налог 0 «Сумма налога удержанная» Сумму налога, которую вы удержали с доходов сотрудника 0 «Сумма налога перечисленная» Сумму налога, которую вы перечислили за год 0 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса 0 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» Исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде Если есть сотрудники-иностранцы, которые , заполните поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи».
Блог
Поскольку в разделах 3 и 5 справки указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом. А в этом случае мы говорим о фактически полученных доходах. Начисленная зарплата указывается в справке.
Объясняется это тем, что дата получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который была начислена зарплата (п.
2 ст. 223 НК РФ). Вывод, начисленная зарплата считается полученной, даже если деньги не поступили сотруднику.
Как указывать начисленную, но не выплаченную зарплату? Заполняя справку 2-НДФЛ в случае, если зарплата начислена, но не выплачена, следуйте правилам: Сумма начисленной зарплаты указывается в разделе 3 в поле «Сумма дохода».
После чего начисленная сумма войдет в состав итогового показателя и отразится в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода». Начисленная зарплата за минусом вычетов войдет в итоговый показатель в разделе
Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
При этом четко определены сроки представления деклараций.Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом.
Во второй – заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения.
Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты. Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта.
Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе. Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов.
Перечисление при этом
Какую зарплату отражать в форме 2-НДФЛ: начисленную или выплаченную?
Суммы доходов отражают помесячно в таблице раздела 3 формы 2-НДФЛ.
Суммы НДФЛ отражают за год: исчисленный налог — в пункте 5.3, удержанный — в пункте 5.4 раздела 5 формы 2-НДФЛ — А если компания выплатила зарплату за декабрь 2013 года, например, в январе 2014-го? То есть до истечения срока подачи справок по форме 2-НДФЛ.
Рекомендуем прочесть: Телефон был куплен в кредит как вернуть деньги
Как в этом случае, более привычном для бухгалтера, заполнить форму 2-НДФЛ? — В этом случае сумму декабрьской зарплаты нужно отразить в форме 2-НДФЛ в составе доходов за декабрь 2013 года, а сумму НДФЛ — в составе исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога за 2013 год. Об этом, в частности, говорится в .
— Кирилл Владимирович, выходит, что письмо налоговой службы от 07.10.2013 не согласуется с Рекомендациями? В разделе II Рекомендаций сказано следующее:
«В графе “Месяц” в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса»
Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату .НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты В п.
5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки.
А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п.
5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4)3.
Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп.
5.1 и 5.2 справки. В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты . ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.
Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ
Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.
Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?
Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами. В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г.
по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату. В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ.
Это разница между полученными доходами (п.
5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4).
Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп. 5.1 и 5.2 справки. Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.
Источник: kb-gorizont.ru
2 ндфл если зарплата начислялась но не выплачивалась
Смирнова С. К.,
практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов
Вновь образованная компания какое-то время обычно не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но в штате уже имеет как минимум одного работника – генерального директора. Поскольку дохода нет, то начислять и выплачивать заработную плату, по сути, не представляется возможным. Что отражать в отчетности?
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.
До 15 августа 2014 года в Пенсионный фонд РФ необходимо сдать расчет по форме РСВ-1 за первое полугодие 2014 года. Это новая форма, по которой мы впервые отчитались за первый квартал текущего года. Поэтому вы уже знаете, что новая форма объединяет в себе не только расчет по взносам, но и сведения персонифицированного учета.
Напомним, что в соответствии с постановлением № 2п в состав расчета РСВ-1 в обязательном порядке включаются титульный лист, а также разделы 1 и 2. В соответствии с п. 2 Порядка заполнения расчета по форме РСВ-1 (приложение № 2 к постановлению № 2п) при отсутствии каких-либо показателей, предусмотренных расчетом, в строках и соответствующих графах необходимо проставить прочерки. Данные разделы расчета РСВ-1 представляют все организации, независимо от того, начислялась ли по итогам отчетного периода заработная плата или нет.
Поэтому даже если в организации финансово-хозяйственная деятельность не велась и как следствие не начислялась заработная плата и страховые взносы, компания все равно обязана представить расчет по форме РСВ-1. Поскольку организации не начисляли и не выплачивали заработную плату, то основания для представления сведений персонифицированного учета отсутствуют (раздел 6 формы РСВ-1).
Дело в том, что раздел 6 заполняется и представляется на всех застрахованных лиц только теми плательщиками, которые в отчетном периоде начисляли выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также выплаты по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и(или) гражданско-правовые договоры. Однако вместе с расчетом рекомендуем организации написать информационное письмо в отделение ПФР с указанием причины непредставления сведений персонифицированного учета. На наш взгляд, такое информационное письмо поможет организации избежать ответственности за несдачу сведений персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Несмотря на то что теперь представляется только расчет по форме РСВ-1, ответственность, предусмотренную Законом № 27-ФЗ, в частности п. 17, никто не отменял.
ВАЖНО В РАБОТЕ Обязанность по представлению отчетности связана не с фактом ведения деятельности (начисления заработной платы), а с тем, является или нет организация плательщиком страховых взносов.
Образец письма в ПФР.
ООО «Прогресс»
400064, г. Волгоград, ул. Ленинградская, д. 15
ИНН 3415213678, КПП 344301001
ОАО «Сбербанк России» Поволжский филиал
р/с 40702836562654588920
к/с 30101810500000000653
БИК 044030653
Исх. № 01 от 14.04.2014 г. В Управление
Пенсионного фонда РФ
г. Волгоград Регистрационный номер: 034-018-013503
Настоящим сообщаем, что в первом полугодии 2014 года в ООО «Прогресс» финансово-хозяйственная деятельность не велась, заработная плата не начислялась и не выплачивалась. Генеральный директор И В А Н О В С. П. Иванов М.П.
Также при отсутствии финансово-хозяйственной деятель-ности страхователи в обязательном порядке представляют расчет по форме-4 ФСС, состоящий из титульного листа, таблицы 1, таблицы 3, таблицы 6, таблицы 7, таблицы 10 (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС). В связи с отсутствием показателей, предусмотренных формой расчета, в строках и соответствующих графах проставляются прочерки.
Таблицы 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 формы-4 ФСС при отсутствии необходимых показателей страхователями не заполняются и не представляются. Что касается отчетности по НДФЛ, то, как известно, сдавать ее необходимо по результатам года, т. е. за 2014 год мы обязаны отчитаться по форме 2-НДФЛ в срок до 01 апреля 2015 года.
Поэтому рассматриваемая ситуация может произойти только в том случае, если заработная плата не начислялась и не выплачивалась в течение года. Однако, в отличие от отчетности в ПФР и ФСС, представление справок по форме 2-НДФЛ с нулевыми показателями законодательством не предусмотрено, поскольку в данном случае организация не признается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст.
230 НК РФ). При этом, на наш взгляд, целесообразнее во избежание штрафных санкций за непредставление отчетности аналогичное информационное письмо представить и в налоговый орган. Аналогичной позиции придерживается ФНС России в письме от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Есть большая вероятность, что отчетность по НДФЛ компаниям придется сдавать раз в квартал. В Минфине уже подготовили проект федерального закона с поправками в Налоговый кодекс. Согласно документу представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, нужно по истечении первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Крайний срок сдачи – последний день месяца, следующего за отчетным периодом.
Если заработная плата начисляется, но не выплачивается
Напомним, что на основании ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем раз в полмесяца, конкретные же сроки устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы он обязан выплатить ее с уплатой процентов (ст. 236 ТК РФ).
Компенсация за нарушение срока выплаты выплачивается за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер компенсации должен быть не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм.
Причем выплата компенсации не зависит от наличия или отсутствия вины работодателя. Также за нарушение установленного трудовым законодательством порядка трудовая инспекция может наложить на руководителя штраф в размере от 1000 руб. до 5000 руб., а на организацию – от 30 000 руб. до 50 000 руб. или же приостановить деятельность компании на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ).
Если срок задержки выплаты заработной платы превысил три месяца, то в отношении работодателя может быть возбуждено даже уголовное дело. В этом случае на основании ст. 145.1 УК РФ на руководителя может быть наложен штраф до 120 000 руб., а также ему может грозить лишение права занимать руководящие должности на срок до одного года либо лишение свободы до одного года. Как видно, наказание за нарушение сроков выплаты заработной платы довольно суровое.
ВАЖНО В РАБОТЕ Если за отчетный (расчетный период) период выплаты сотруднику организации не производятся (например, сотрудник находится в отпуске без сохранения заработной платы, отсутствует финансово-хозяйственная деятельность), то организации следует в установленные сроки представлять в территориальный орган ПФР «нулевой» расчет по форме РСВ-1 ПФР, а также в территориальный орган ФСС РФ «нулевой» расчет по форме-4 ФСС.
Разберемся, как же невыплата заработной платы отразится на представлении отчетности. Как упоминалось выше, по итогам налогового периода (года) налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ. На основании п. 2 ст.
223 НК РФ датой фактического получения дохода физического лица (работника) в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Следовательно, даже при невыплате заработной платы работникам в конце месяца у них возникает доход. По общему правилу, в соответствии с п. 6 ст.
226 НК РФ организация как налоговый агент должна перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ не позднее дня фактической выплаты заработной платы. Поскольку заработная плата не выплачивалась, то и налог в бюджет перечислен не был, поскольку уплата НДФЛ за счет средств организации налоговым законодательством не предусмотрена. Причем штрафные санкции в соответствии со ст. 123 НК РФ за неперечисление НДФЛ в бюджет на организацию наложены быть не могут, поскольку данное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму НДФЛ у налогоплательщика, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых денежных средств (п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Если организация зарплату сотрудникам не начисляла, соответственно она не является налоговым агентом по НДФЛ.
В ситуации, когда работодатель выплачивает задолженность по заработной плате, например, за ноябрь 2013 г. в апреле 2014 г., справка по форме 2-НДФЛ будет заполняться следующим образом. Начисленная, но не выплаченная заработная плата отражается в разделе 3 справки в хронологическом порядке с разбивкой по месяцам.
Общая сумма дохода работника за налоговый период (год) указывается в п. 5.1 «Общая сумма дохода» справки. В пункте 5.2 «Налоговая база» отражается налоговая база, то есть сумма дохода, указанная в п. 5.1 справки, уменьшенная на налоговые вычеты, и суммы, не облагаемые НДФЛ.
Это два вида выплат: те, с которых удерживать НДФЛ не надо вовсе, и выплаты, которые не облагаются этим налогом только в пределах лимитов (вычетов). Например, НДФЛ не удерживается с детских пособий, с материальной помощи, выплаченной работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи, выходных пособий, предусмот-ренных законодательством.
Поскольку эти доходы полностью не облагаются НДФЛ, то и отражать их в справке 2-НДФЛ не надо. Сумма исчисленного налога указывается в п. 5.3 «Налог исчисленный» справки. Для этого налоговая база (п. 5.2 справки) умножается на соответствующую ставку налога (13, 30, 9, 15 и 35%).
В пункте 5.4 «Налог удержанный» справки 2-НДФЛ указывается сумма налога, удержанного при выплате дохода за год, а в п. 5.5 «Сумма налога перечисленная» – перечисленного за налоговый период. Так как заработная плата не выплачивалась, то НДФЛ с нее в указанных пунктах не отражается. То есть данные строк 5.3 и 5.4 справки совпадать не будут. Сумма неудержанного НДФЛ отражается в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справки.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Ранее налоговые органы считали, что заработная плата за декабрь включается в доходы того года, за который она начислена, независимо от даты ее фактической выплаты работнику, что, на наш взгляд, совершенно логично. В очередной раз напомним, что датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который в соответствии с условиями трудового договора начислена зарплата.
ВАЖНО В РАБОТЕ Если организация заработную плату не выплачивала, но начисляла, следовательно, обязана была начислить и уплатить страховые взносы в соответствии с действующим законодательством.
- Назад
- Вперёд
Источник: buhpressa.ru