3 НДФЛ договор мены образец

3-НДФЛ. Декларационная кампания 2013
В большинстве случаев налогоплательщики — физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет — за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего — работодатели).

Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Такие требования касаются:

1. индивидуальных предпринимателей; нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой;

2. физических лиц, получающих доходы:

— от продажи имущества (например, квартир, автомобилей и т.п.), находившегося в собственности менее 3-х лет;

— по договору мены;

— от источников за пределами Российской Федерации (для налоговых резидентов РФ);

— в виде разного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах; от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);

Договор мены

— по договорам гражданско-правового характера (например, доход от сдачи имущества в наём (аренду); доход в виде имущества, полученного по договору дарения от лица, не являющегося близким родственником);

— если налог не был удержан налоговым агентом и т.д.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – декларация) – это документ, разработанный и утвержденный по установленной форме, с помощью которого в Российской Федерации физические лица отчитываются о полученных ими доходах, производят расчет сумм налога к уплате (возврату), заявляют свое право на налоговые вычеты и т.д.

Декларация подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства* физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня. В 2013 году декларацию необходимо представить в срок до 30 апреля.

*В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица — адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом.

Существует несколько вариантов заполнения декларации (см. Схему 1):

Самым удобным и простым из них является использование программы, предназначенной для автоматизированного заполнения декларации по НДФЛ «Декларация _ » за соответствующий год (например, в случае представления декларации за 2012 год следует использовать версию программы «Декларация 2012»).

Декларация 3 НДФЛ при дарении квартиры, дома, земли, автомобиля неблизкому родственнику: инструкция

Программа «Декларация – 2012» доступна для скачивания как на официальном Интернет-сайте ФНС России, так и на сайте Управления ФНС России по Ярославской области (www.r76.nalog.ru).

Программа сама сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации по результатам введенных Вами данных. При этом, у Вас на руках будет декларация как в бумажном виде, так и ее электронная форма*.

*Для ускорения процесса ввода и обработки декларации рекомендуется при представлении прикладывать и ее электронную форму.

Представить заполненную декларацию в налоговый орган можно несколькими способами (см. Схему 2):

Из данной схемы видно, что для сдачи декларации совершенно не обязательно лично приходить в налоговую инспекцию, поскольку ее можно направить, например, по почте.

Если же Вы предпочтете сдать декларацию лично, имейте в виду, что в настоящее время с целью повышения качества обслуживания лиц, сдающих декларации, на официальном Интернет-сайте ФНС России внедрен сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию», который предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в налоговую инспекцию в удобное для него время, сэкономив тем самым время ожидания в очереди.

1. отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении;
2. отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;
3. представление декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием такой декларации (например, сдача декларации в налоговую инспекцию не по месту учета);
4. представление декларации не по установленной форме;
5. отсутствие в соответствующих полях декларации фамилии, имени, отчества физического лица.

Вместе с тем, представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут физические лица, использующие право на получение налоговых вычетов по НДФЛ.

По общему правилу такие налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании календарного года при подаче им декларации в налоговую инспекцию* по месту жительства с приложением к ней необходимого комплекта документов (см. Таблицу 1).

*Вместе с тем, некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом еще до окончания года.

В данном контексте необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации только с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля — не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.

• копии документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения)

• копия документа, подтверждающего степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельства о рождении) — в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры)

• копия документа, подтверждающего очную форму обучения, если таковая не прописана в договоре (например, справки учебного заведения) — в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры)

• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (выдается медицинским учреждением)

• рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (выдается лечащим врачом) – в случае приобретение медикаментов

• копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чека ККМ)

• копия документа, подтверждающего степень родства (например, свидетельства о рождении) — в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей

• копии документов, подтверждающих оплату (например, платежных поручений, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца) (могут отсутствовать в случае заключения договора мены, по которому имущество обменивается без доплаты)

• копии документов, подтверждающих право собственности на квартиру (либо комнату) (например, свидетельства о государственной регистрации права)

• копия документа, подтверждающего передачу квартиры застройщиком участнику долевого строительства, оформленного после получения разрешения на ввод многоквартирного жилого дома в эксплуатацию (например, акта приема-передачи). Вместо него может быть представлена копия свидетельства о государственной регистрации права

• копии документов, подтверждающих оплату (например, платежных поручений, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца)

• копии документов, подтверждающих оплату (например, платежных поручений, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца)

• копии документов, подтверждающих право собственности на жилой дом (например, свидетельства о государственной регистрации права)

• копии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок (например, свидетельства о государственной регистрации права)

1. Налоговый орган вправе запросить оригиналы документов, представляемых в виде копий.

2. Если в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ исчислена сумма налога к возврату, представляется также заявление на возврат НДФЛ.
Наряду с возможностью распечатывания бланка декларации, бесплатного скачивания программы по ее заполнению, на Интернет-сайте УФНС России по Ярославской области размещены примеры по заполнению деклараций, подробные перечни лиц, обязанных представлять декларации, телефоны «горячих линий» и графики работы налоговых инспекций.

Важно, что независимо от выбранного Вами способа заполнения декларации, в ней необходимо указать номер Вашей инспекции, а также код ОКАТО места жительства, которые нетрудно узнать, воспользовавшись онлайн — сервисами «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» и «Заполнить платежное поручение».

Похожие:

	Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере.		Стартовала Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы.
	Стартовала Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы.		Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) заполняется шариковой или перьевой ручкой черным.
	Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) заполняется шариковой или перьевой ручкой черным.		Сдаем декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по новой форме Министерстве юстиции Российской Федерации 18. 10. 2016, внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических.
	Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере.		Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере.
	Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере.		Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере.

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Источник: filling-form.ru

В 2013 г. физическое лицо унаследовало квартиру, а в 2015 г. обменяло ее на другую. Какую стоимость квартиры отразить в декларации 3-НДФЛ (по договору мены или кадастровую) и вправе ли физическое лицо получить имущественные вычеты?

Вопрос: Физическое лицо в 2013 г. получило квартиру по наследству. В 2015 г. по договору мены с бывшим супругом оно обменяло квартиру на другую как на равноценную. Кадастровая стоимость у квартир разная. Какую стоимость квартиры следует отразить в декларации по форме 3-НДФЛ в данном случае? Как рассчитать налогооблагаемую базу и имеет ли право налогоплательщик на какие-либо имущественные вычеты?

Ответ: В рассматриваемом случае для физического лица по договору мены возникает доход в натуральной форме от реализации ранее унаследованной квартиры. Размер дохода, подлежащий отражению в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г., равен стоимости, определенной по договору мены. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с реализацией квартиры по договору мены, в размере 1 000 000 руб., и одновременно право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением другой квартиры по тому же договору мены, в размере 2 000 000 руб.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Согласно п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены.

При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Таким образом, отношения сторон по договору мены и договору купли-продажи имеют одинаковую экономическую природу.

Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности (п. 1 ст. 568 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным. Таким образом, и договор мены, и договор купли-продажи относятся к возмездным договорам. По договору мены каждая из сторон, передавая в собственность другой стороне один товар, получает в обмен в собственность другой товар, то есть доход в натуральной форме.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом применительно к НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии со ст.

209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками — физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Статья 211 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении физическими лицами доходов в натуральной форме от организаций и индивидуальных предпринимателей. Так, п. 1 предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

105.3 НК РФ. Действие указанной статьи НК РФ не применяется к случаям получения физическим лицом доходов в натуральной форме от другого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В этом случае налоговая база по НДФЛ определяется по общему правилу, установленному НК РФ. Цены, применяемые сторонами сделки, признаются рыночными для определения налоговых последствий, пока не доказана их взаимозависимость по основаниям, указанным в ст. 105.1 НК РФ, и возможность оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц.
Кроме того, Минфин России в Письме от 22.04.2016 N 03-04-05/23399 также руководствуется стоимостью, указанной в договоре мены, а при ее отсутствии в договоре — рыночной стоимостью обмениваемой квартиры. При этом рыночная стоимость обмениваемой квартиры может быть установлена оценщиком, осуществляющим оценочную деятельность в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ физические лица, получившие доходы, в частности, от продажи квартир, принадлежащих этим лицам на праве собственности менее трех лет (применительно к объектам недвижимости, приобретенным ранее 01.01.2016).
Согласно п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н.

Козловой» в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий федеральный законодатель закрепил в ст. 220 НК РФ права плательщиков НДФЛ на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и определил его основания, порядок предоставления и размер.

При этом в зависимости от направления движения соответствующего имущества по отношению к налогоплательщику — правообладателю данного имущества различаются имущественный налоговый вычет, предоставляемый в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, и имущественный налоговый вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение жилья. Для случаев продажи объектов жилой недвижимости пп.

1 п. 1 ст. 220 НК РФ устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 руб. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода.
Аналогичная структура налогообложения рассматриваемых доходов физических лиц сохранена и в 2015 г. — если квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), если три и более лет, то доход от продажи не облагается НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Из указанных выше правовых норм и рассматриваемых обстоятельств следует, что физическое лицо по договору мены признается продавцом квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет. По договору мены данных квартир физическим лицом получен доход в натуральной форме в виде другой квартиры. Указанный доход является объектом налогообложения по НДФЛ, учитывается при определении налоговой базы за 2015 г. и подлежит обязательному декларированию.
В соответствии со ст. 224 НК РФ в отношении дохода в натуральной форме по договору мены, полученного физическим лицом — резидентом РФ, применяется налоговая ставка по НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%. Согласно п. 3 ст.

210 НК РФ для доходов, в отношении которых НК РФ предусмотрена вышеуказанная налоговая ставка, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
Таким образом, при обмене квартиры, принадлежащей налогоплательщику на праве собственности менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст.

220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. С учетом изложенного налогоплательщик вправе по результатам совершенной возмездной сделки (отчуждение квартир) использовать имущественный налоговый вычет или отразить фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением квартиры (пп.

1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом случае физическое лицо отчуждает ранее унаследованную квартиру, целесообразнее воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 000 000 руб., так как его расходы на приобретение квартиры в порядке наследования, скорее всего, значительно меньше.

В рассматриваемой ситуации физическое лицо по договору мены является покупателем другой квартиры (встречное представление по договору), в связи с чем имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст.

220 НК РФ, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры (при условии, что физическое лицо ранее данным вычетом не пользовалось). В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.

220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 руб.
В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ подлежит декларированию доход от реализации квартиры физического лица в размере стоимости, определенной сторонами по договору мены, так как положения ст. 217.1 НК РФ, введенной Федеральным законом N 382-ФЗ, применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 г. (правовая позиция с аналогичными выводами приведена в п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

А.Ю.Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
07.06.2016

Источник: enterfin.ru

Возврат подоходного налога при обмене квартиры

Доход, полученный от продажи или мены имущества, которое находилось в вашей собственности длительное время, налогом не облагают. Длительным считают:

• если квартира получена в собственность до 2020 года — 3 года и больше. 3 года — это 36 месяцев, следующих подряд;
• если квартира получена в собственность в 2020 году и позже (например, в 2020 или 2020 году) — 5 лет и больше. 5 лет — это 60 месяцев, следующих подряд.

Из этого правила есть исключения. 3-х летний срок применяют и в отношении квартир, которые получены:

• по наследству;
• в дар от ближайшего родственника (о том кого именно считают ближайшим родственником смотрите статью 14 Семейного кодекса);
• по приватизации или договору ренты.

Таким образом, вам важны 2 даты:

• первая — получения квартиры в собственность;
• вторая — регистрации права собственности по вашей квартире на нового собственника.

Чтобы не платить налог разница между этими датами должна составлять 36 или 60 месяцев и больше.
Срок владения обмениваемой квартирой

Как определить дату получения собственности

В большинстве случаев право собственности на недвижимость возникает в момент его государственной регистрации и внесения записи в государственный реестр прав на недвижимость и сделок с ним. Дату такой регистрации вы можете найти:

• в свидетельстве о праве собственности (если оно есть);
• в выписке из государственного реестра прав на недвижимость (ее можно получить в МФЦ по месту нахождения квартиры).

Это правило применяют в отношении квартир:

• купленных по договору купли-продажи;
• полученных в обмен по договору мены;
• полученных от местных администраций в связи со сносом ветхого жилья;
• полученных в порядке приватизации;
• полученных по ДДУ (договору долевого участия в строительстве).

Из этого правила есть исключения. Они касаются наследства (квартира считается в собственности со дня смерти наследодателя) и недвижимости, полученной в кооперативе (квартира считается в собственности со дня полной выплаты пая). В этих ситуациях дата госрегистрации собственности не важна.