Я был одним из учредителей некого ООО. В декабре 2015 г. я принял решение выйти из состава учредителей данного ООО и подал соответствующее нотариальное заверенное заявление на имя генерального директора ООО. ИФНС зарегистрировало соответствующее изменение в ЕГРЮЛ в конце января 2016 г. Несмотря на то, что согласно статьи 23 6.1. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ООО должно выплатить мне причитающуюся стоимость моей доли, оно до сегодняшнего дня этого не сделало и не планирует делать, т.к. уже 2 года фактически не ведёт никакой деятельности. В связи с вышеизложенным, мне хотелось бы понять, нужно ли мне будет подавать налоговую декларацию за 2016 г. по форме 3-НДФЛ и указывать информацию о моём выходе из состава этого ООО ? И если нужно, то какую сумму дохода за продажу доли мне указывать в декларации и какой налог потом с этого уплачивать ?
С уважением, Сергей
Показать полностью
30 марта 2017, 08:07 , Сергей, г. Москва
Ответы юристов
Лариса Ермолаева
Юрист, г. Ханты-Мансийск
Как выплатить долю при выходе участника из ООО
Общаться в чате
Согласно ст. 209 НК РФ:
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками
т. к. доход Вы фактически не получили, то и объект обложения у Вас отсутствует, соответственно, налог Вы платить не обязаны, как и подавать 3-НДФЛ. Если налоговая пришлет требование, то Вам так и стоит пояснить (в письменном виде).
30 марта 2017, 08:11
Дмитрий Савин
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Для целей налогообложения имеет значение дата фактического получения дохода. Раз средства вам не поступили, то и обязанности уплачивать налог у вас не возникает.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
Статья 223. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
30 марта 2017, 08:21
Дарья Горлова
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.7
Общаться в чате
Сергей, добрый день!
Есть мнение налоговиков, что раз передали долю обществу, значит перешло право собственности и есть доход. Позиция крайне спорна, на мой взгляд, нет выплаты — нет дохода. В целях избежания проблем рекомендую взять в ООО справку о том, что стоимость доли Вам не выплачивалась.
30 марта 2017, 08:22
Андрей Власов
Юрист, г. Апатиты
Общаться в чате
В связи с вышеизложенным, мне хотелось бы понять, нужно ли мне будет подавать налоговую декларацию за 2016 г. по форме 3-НДФЛ и указывать информацию о моём выходе из состава этого ООО?
Сергей
Сергей, добрый день! В данной ситуации НДФЛ за Вас должно платить ООО как налоговый агент
🏃♂️Выход участника из ООО. Алгоритм правильных действий
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
но если выплат стоимости доли не было то и исчислять и удерживать налог не из чего как отметили коллеги
30 марта 2017, 08:40
Похожие вопросы
Недвижимость
Квартира поделена на 3 доли между близкими родственниками. Нужно ли нотариальное удостоверение, если двое собственников дарят свои доли третьему?
Источник: pravoved.ru
Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО
Выплата доли участнику ООО при выходе — довольно непростой механизм, регулируемый специальными нормами соответствующего закона с учетом имеющихся многочисленных решений судов, вынесенных вследствие разбирательства спорных вопросов между участником и компанией. Рассмотрим ниже причины прекращения участия с получением соответствующей суммы, порядок ее расчета, выплаты, период передачи денег или вещей, последствия невыплаты доли в срок и некоторые другие вопросы, ответы на которые позволяют избежать практических ошибок и последующих споров (в том числе и судебных).
Вам помогут документы и бланки:
- Выход учредителя из ООО с выплатой доли: право, случаи, причины
- Способы расчета доли при выходе участника из ООО
- Порядок оценки
- Процедура выплаты доли участнику ООО при выходе
- Последствия несвоевременной выплаты
- Установленные ограничения
- Итоги
Выход учредителя из ООО с выплатой доли: право, случаи, причины
В терминологии закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 26 которого под выходом участника подразумевает передачу им собственной доли за плату обществу. Однако если говорить о прекращении им своего участия в организации, то оно может также происходить вследствие исключения (ст. 10 закона 14-ФЗ), при наступлении смерти (п. 8 ст.
21 закона 14-ФЗ), правопреемства юридического лица (п. 8 ст. 21 закона 14-ФЗ), в случае оплаты организацией требований кредиторов кого-либо из участников (п. 6 ст. 23 закона 14-ФЗ).
При собственно выходе участника (добровольном решении покинуть состав участников) вследствие положения п. 6 ст. 23 закона 14-ФЗ его доля переходит к самой компании, а стоимость ее выплачивается по установленной процедуре. Право на выход хотя и закрепляется нормативно (абз. 6 п. 1 ст. 8 закона 14-ФЗ), но должно быть специально оговорено в учредительном документе предприятия (абз.
8 п. 2 ст. 12 закона 14-ФЗ), иначе участник правом выхода не обладает.
Законом указываются и случаи, при которых выход и отчуждение доли могут быть вызваны определенными обстоятельствами, в том числе:
- по причине принятия обществом решения об увеличении уставного капитала при голосовании участником против (абз. 2 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ);
- если участник возражал против принятия решения о совершении крупной сделки, но решение было принято необходимым большинством голосов (абз. 2 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ);
- при вступлении в законную силу решения суда об исключении участника из ООО (п. 4 ст. 23 закона 14-ФЗ).
Во всех указанных случаях само общество обязано оплатить стоимость доли вышедшего (или исключенного по решению суда) участника, так как доля такого участника переходит к обществу.
Как правильно оформить выход участника из ООО, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Способы расчета доли при выходе участника из ООО
Варианты определения действительной стоимости доли участника общества указаны в абз. 3 п. 4 ст. 21 закона 14-ФЗ. Стоимость доли может определяться различными путями:
- закрепляться заранее в уставе в виде фиксированной суммы;
- исходя из стоимости активов организации;
- на основе размера прибыли организации;
- исходя из балансовой стоимости всех активов, принадлежащих компании;
- с опорой на иные критерии, обозначенные в уставе предприятия.
Однако абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ указывает лишь на один способ определения стоимости доли в случае именно выхода участника в терминологии этого правового акта (перехода доли от участника к обществу) — на основании бухгалтерской документации за период, предшествующий выходу.
Данное положение представляется не вполне учитывающим реалии и права участника общества, принявшего решение о выходе, в связи с тем, что:
- в фактическом владении и распоряжении общества могут находиться активы, не отраженные в бухгалтерии;
- бухгалтерская стоимость того или иного имущества может не соответствовать фактическим рыночным ценам;
- бухгалтерская оценка стоимости активов может утратить актуальность на момент выхода (например, вследствие серьезных экономических потрясений в стране) и т. д.
Судебная практика придерживается аналогичной позиции, что неоднократно отмечалось в том числе Верховным судом в определениях от 08.02.2016 № 304-ЭС15-18781, от 03.03.2016 № 307-ЭС15-12742 и др.
Порядок оценки
Для расчета стоимости доли каждого из участников учитывается стоимость чистых активов предприятия. В соответствии с п. 4 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н, чистые активы определяются как все имеющиеся активы компании, уменьшенные на ее обязательства. Также в силу указанной нормы забалансовые активы и пассивы (например, задолженность, срок исковой давности по которой уже истек) в данном расчете не учитываются.
Абз. 2 п. 2 ст. 14 закона 14-ФЗ указывает, что действительная стоимость равняется стоимости чистых активов, разделенной на номинальный размер доли, определяемый в виде процентов или дроби (абз. 1 указанной нормы).
В качестве примера рассмотрим стоимость чистых активов в размере 100 000 руб., а размер доли — 25% (или ¼). Тогда причитающаяся выплата участнику, принявшему решение о выходе из общества, составит 100 000 × 25% = 25 000 руб.
Формула подсчета причитающейся выплаты от начала процедуры будет иметь следующий вид:
А и П — активы и пассивы предприятия соответственно, учитываемые на балансовых счетах;
Д — размер доли участника в виде процентного или дробного числа.
Важно: в силу приказа № 84н при расчете чистых активов не учитываются:
- объекты бухучета, учитываемые на забалансовых счетах;
- дебиторская задолженность участников ООО;
- доходы будущих периодов, признанные в связи с получением имущества на безвозмездной основе, а также получение помощи от государства.
Во избежание конфликтов и последующих судебных разбирательств при наличии несогласия с зафиксированной бухгалтерией стоимостью целесообразно провести экспертизу (оценку) рыночной стоимости спорных активов (пассивов) или всего их комплекса. Для проведения данной процедуры необходимо обратиться к услугам независимых экспертов.
Процедура выплаты доли участнику ООО при выходе
После получения обществом требования участника о выплате ему действительной стоимости его доли в связи с выходом оно обязано произвести ее не позднее 3 месяцев. Данный срок закреплен абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ, но уставом организации он может быть изменен в большую или меньшую сторону.
Включение в устав положения об установлении иного срока, нежели определенного законом, может быть осуществлено не только при учреждении организации, но и в последующем. Однако закон требует, чтобы за такое изменение проголосовали все участники, иначе оно не может считаться принятым.
За получением соответствующего уведомления от участника следует необходимость проведения оценки чистых активов предприятия, которая позволит определить итоговую сумму, причитающуюся участнику.
Форма выплаты действительной стоимости согласно абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ может быть не только денежной, но и натуральной, то есть в виде вещей равной стоимости. При этом натуральная форма может иметь место лишь при согласии самого участника.
Передача денежных средств или имущества на соответствующую стоимость должна быть зафиксирована. Подтверждением такой выплаты могут служить как документы, подтверждающие факт безналичной оплаты, так и письменные расписки от выходящего участника. Такая расписка имеет свободную форму, но в силу п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ должна содержать указание, за что передается тот или иной актив и какова его стоимость.
Последствия несвоевременной выплаты
Выплата участнику общества стоимости его доли в случае выхода является обязанностью данного общества в силу абз. 3 п. 2 ст. 23 закона 14-ФЗ. Неосуществление выплаты стоимости доли в предусмотренные законом или уставом предприятия сроки влечет определенные негативные последствия для данного предприятия, связанные с дополнительными финансовыми издержками.
Так, с первого дня, наступившего за сроком осуществления выплаты, вышедший участник вправе предъявлять требования в судебном порядке произведения такой выплаты, а также начисления процентов за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ.
Помимо этого, в соответствии с абз. 5 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ, по письменному заявлению участника общества оно должно принять его обратно на основании невозможности выплатить ему стоимость его доли и предоставить имущество.
Взыскание морального вреда, в том числе с точки зрения судов (например, постановление Федерального Арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.2008 по делу № А55-5543/07), в такой ситуации не представляется возможным. Вызвано это противоречием данного требования, как считают суды, самой норме ст. 151 ГК РФ о компенсации морального вреда.
Установленные ограничения
При рассматриваемой выплате участнику, который принял решение покинуть компанию в статусе участника, законом устанавливается ряд ограничений, вплоть до полного запрета осуществления такой выплаты (равно как и предоставления имущества аналогичной стоимости).
На основании абз. 4 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ организация не должна выплачивать вышедшему участнику стоимость его доли в двух случаях:
- если предприятие обладает признаками банкротства;
- если выплата приведет предприятие к несостоятельности.
Также компания не может выплатить вышедшему участнику сумму, превышающую разницу между чистыми активами и минимальным размером уставного капитала. Но сумма выплаты может и превышать разницу чистых активов и уставного капитала, если его размер выше минимального (но последний подлежит соразмерному уменьшению) — абз. 2 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ.
Итоги
Итак, подведем итоги:
- доля выходящего участника переходит к организации, которая должна осуществить ему выплату действительной стоимости доли;
- ее размер зависит от отчетности бухгалтерии за предыдущий период, но допустимы и другие методы оценки (включая экспертизу стоимости активов на рынке);
- стоимость доли определяется посредством умножения чистых активов предприятия на долю вышедшего участника;
- осуществление выплаты по общему правилу должно производиться не позднее 3 месяцев, а учредительным документом может быть предусмотрен иной срок;
- выплата может быть осуществлена и в натуральной форме (но только при наличии письменного согласия ее получателя);
- при невыплате доли в срок на нее могут начисляться проценты по ст. 395 ГК РФ;
- выплата не может быть произведена, если предприятие является банкротом и обладает соответствующими признаками.
Источник: nalog-nalog.ru
Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2016 г.
Среди часто задаваемых вопросов по налогообложению актуальными продолжают оставаться запросы владельцев доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью . Предпринимателей волнует не только общая информация , но и ответы , касающиеся таких частных тем :
Давайте разберемся с этим на основании ныне действующего российского законодательства .
Информация по продаже доли ООО
Если принимается решение о выходе из состава учредителей или уменьшении доли собственника в уставном капитале ООО , и такое действие сопровождается получением действительной денежной стоимости , обязательно происходит уплата налогов . Применяется ставка 13 % от суммы сделки . Следует понимать , что продавец имеет право на имущественный вычет , за счет которого можно уменьшить базу налогообложении . Вычет имеет место при всех названных выше случаях .
Имеет значение , что начиная с 2016 года , Министерство финансов разрешает учитывать и соответственно снижать размер налогооблагаемой базы на сумму произведенных по сделке расходов , а именно :
- на размер оплаты нотариальных услуг ,
- комиссию регистратору за внесенные в учетные документы изменения ,
- другие расходы , прямо имеющие отношение к сделке купли — продажи доли в ООО .
Сведения об этом подлежат указанию в форме 3 — НДФЛ о продаже доли в ООО в 2016 году .
Кто должен сдать декларацию ?
Здесь следует учитывать нюансы . Так , обязанность уплаты налога и подачи сведений в налоговый орган ( оформляется декларация о продаже доли в уставном капитале ) ложится на продавца ( соучредителя ), если он продолжает оставаться в составе учредителей общества . Если же доля продается полностью и происходит замена учредителя , то эти же действия уже должно совершить само общество , действуя в качестве налогового агента .
Декларация о продаже доли в уставном капитале должна содержать достоверные данные :
- о размере действительно полученной стоимости ,
- о цене , зафиксированной в договоре купли — продажи ,
- о расходах а оплату услуг нотариуса , связанных с оформлением сделки .
При заполнении декларации о продаже доли в уставном капитале ООО обязанность уплаты НДФЛ и уплаты налога лежит на продавце или его уполномоченном представителе , действующем по доверенности .
Кто освобождается от уплаты налога ?
Поделись, пожалуйста, ссылкой
Одноклассники
Если ранее в российском законодательстве имело место правило , по которому освобождались от уплаты налога собственники доли в ООО , если они владели ими пять и более лет , то в связи с изменениями , введенными в действие в 2016 году , это положение не действует . Но при продаже следует учитывать , что под налогообложение попадает только сумма прибыли , получаемой продавцом в сделке по купле — продаже .
Убытки не уменьшают базу налогообложения и не переносятся на следующий отчетный налоговый период . В случае превышения убытков над доходами расчет производится по нулевой ставке , о чем делается соответствующая запись в декларации о продаже доли уставного капитала .
Необходимые документы для 3 — НДФЛ при продаже доли в ООО
Форма 3 — НДФЛ при продаже доли в ООО должна сопровождаться копиями документов . Прежде всего , налоговую интересуют бумаги , в которых подтверждается стоимость доли . В качестве таких могут быть использованы :
- договор купли — продажи ,
- решение уполномоченного органа общества о продаже доли ,
- постановление собрания учредителей или единственного учредителя .
Дополнительно вам понадобятся любые документы , подтверждающие факт получения денежных средств от покупателя . Это могут быть :
- квитанция об оплате ,
- платежное поручение с отметкой банка о проведенном платеже ,
- расписка в получении денежных средств ,
- приходный кассовый ордер .
При заключении сделок в особо крупных размерах может потребоваться протокол одобрении сделки всеми учредителями ООО или их полномочными представителями
Процесс нашего взаимодействия
1. Вы звоните или пишите мне на E — mail [email protected] и сообщаете суть дела или оставляете свой контактный телефон по которому вам можно перезвонить
2. Узнаете по телефону или по электронной почте о документах необходимых для заполнения для Вас декларации 3-НДФЛ
3. Затем Вы высылаете мне необходимые сведения и документы по электронной почте или передаете мне копии документов при личной встрече
4. Готовую декларацию по форме 3-НДФЛ ( PDF -формат ) Вы после оплаты получаете на свою электронную почту, или в распечатанном виде в заранее обусловленном месте (у метро)
Программы для заполнения декларации 3-НДФЛ
Налоговый кодекс РФ
Декларация по доходам
физических лиц по ф.3-НДФЛ по доходам
от продажи доли в уставном капитале ООО
На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им в 2017, 2016 или в 2015 году доли (ее части доли) в уставном капитале ООО возникает доход, и следовательно возникает объект налогообложения НДФЛ. В связи с этим у физического лица появляется необходимость заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ за 2017, 2016 или 2015 год, которую ему надо сдать в налоговую инспекцию по месту своего жительства.
Отметим, что при продаже в 2017-2015 годах доли в уставном капитале ООО происходит реализация не имущества, а имущественного права. В связи с этим, при продаже доли физическое лицо не имеет права на так называемый имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. При этом, как отмечено выше, у физического лица появляется обязанность заполнить налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ за 2017, 2016 или 2015 год, которая предоставляется физическим лицом в налоговый орган.
Вместе с этим, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что при продаже физическим лицом в 2017, 2016 или 2015 году доли (ее части) в уставном капитале ООО (организации) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы указываются при заполнении (оформлении) физическим лицом налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2017-2015 год.
Расходы, связанные с получением физическим лицом дохода от продажи доли в ООО необходимо подтвердить документально, в противном случае придется заплатить НДФЛ (подоходный налог) со всей суммы, полученной от продажи доли в ООО. Для подтверждения расходов к сдаваемой в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ физическому лицу необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов.
Уплата НДФЛ (подоходного налога) при продаже в 2017, 2016 или 2015 году доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) и предоставление в налоговые органы заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2015 год (декларации 3 НДФЛ) производится физическими лицами по окончании календарного года.
Ранее (до 2009 года) организации при покупке у физических лиц долей в уставном капитале ООО должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Обязанности заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ при продаже доли в ООО и предоставить её в налоговую инспекцию у физических лиц до 2009 года не было.
Теперь же при покупке, например в 2017-2015 годах, у физического лица доли в уставном капитале ООО, организация не является налоговым агентом. Физические лица должны сами в этом случае заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2017-2015 год и сдать её в налоговую инспекцию, а также заплатить при необходимости НДФЛ (подоходный налог).
Это связано с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. С 1 января 2009 г. налогоплательщики — физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ (подоходный налог) не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав.
Поскольку продажу физическим лицом доли в уставном капитале ООО следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами. Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых ими доходов физическим лицам — при продаже доли в уставном капитале ООО и представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ.
Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ (подоходного налога) по доходам от продажи в 2017, 2016 или 2015 году доли (долей) в уставном капитале ООО, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ возлагается на физических лиц с 1 января 2009 года.
Познакомиться с перечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно здесь .
Я помогу Вам исчислить НДФЛ (подоходный налог) по доходам при продаже в 2017, 2016 или 2015 году доли (долей) в уставном капитале ООО и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ для подачи её в налоговую инспекцию.
Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе «Цены на услуги» .
Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ
Что делать с НДФЛ в случае продажи доли участника ООО? Кто должен уплатить налог: вышедший участник (учредитель) или организация? Когда доля участников вообще не облагается подоходным налогом? Имеются ли особенности налогообложения при продаже доли по номинальной стоимости? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
Вводная информация
Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). На практике случается, что при выходе участника из ООО предусматривается выкуп доли участника не по действительной, а по номинальной стоимости. Поясним как действовать.
Когда начислять НДФЛ
Деньги, выплаченные учредителю (участнику) при выходе из ООО, считаются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ. Это следует из п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст.
208 НК РФ к доходам налогоплательщика от источников в РФ относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций.
Подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ устанавливает, что доход возникает вне зависимости от того, по какой стоимости (действительной или номинальной) был выплачен доход вышедшему участнику при реализации его доли. Соответственно при выходе участника из ООО выплаченная ему стоимость доли по номинальной стоимости облагается НДФЛ на общих основаниях. А организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Когда дохода не возникает: льготы по НДФЛ
Рекомендуем обратить внимание на «льготу», позволяющую не уплачивать НДФЛ с дохода от продажи доли, в том числе, по номинальной стоимости. Организации (ООО) не нужно начислять и платить НДФЛ, если:
- на дату отчуждения доля непрерывно принадлежала участнику более пяти лет;
- участник приобрел долю не ранее 1 января 2011 года.
Эта «льгота» предусмотрена пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ. Также см. письма Минфина России от 11.08. 2016 № 03-04-05/47176, от 04.07. 2016 № 03-04-05/38993.
Имущественный вычет при продаже доли
Если права на обозначенную выше «льготу» у участника нет и ООО удержит НДФЛ с выплаченной участнику (учредителю) стоимости проданной доли, то участник (являющийся налоговым резидентом) вправе воспользоваться имущественным вычетом на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. К таким расходам относятся:
- денежные средства, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;
- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.
Если подтверждающие документы у вышедшего участника (учредителя) отсутствуют, то, имущественный вычет он вправе получить в размере 250 000 рублей. Такой вычет участник (учредитель) сможет получить в налоговой инспекции после представления налоговой декларации 3-НДФЛ (абз. 2 подп. 2 п. 2, п. 7 ст.220 НК РФ). До подачи декларации 3-НДФЛ вычет получить не получиться.
Соответственно, если доля продана в 2016 году, то вычет можно будет заявить только в 2017 году при подаче 3-НДФЛ за 2016 год.
При имущественном вычете при продаже доли доходы можно уменьшить на следующие затраты (подп. 1 п. 1, подп. 2 п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ):
- взнос в уставный капитал при учреждении общества в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества;
- дополнительный взнос на увеличение уставного капитала в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества. При условии, что общество зарегистрировало увеличенный уставный капитал;
- стоимость покупки или увеличения доли в уставном капитале общества.
Стоит заметить, что конкретного перечня расходов на приобретение или увеличение доли нет. К таким расходам, например, можно отнести:
- денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал (направленные на увеличение доли);
- стоимость иного имущества, внесенного в качестве взноса в уставный капитал (направленного на увеличение доли).
Анна К / 9 декабря 2014 г.
Добрый день! Мы получили Уведомление о необходимости представления декларации по ф. 3-НДФЛ о полученных в 2013 г. доходах от продажи доли в уставном капитале ООО. Юр.лицо было зарегистрировано 29.11.2007 г, доля продана в декабре 2013 г. Стоимость продажи — указанная в учредительных документах. Что сейчас нам нужно предоставить в налоговую по этой сделке?
Головинская Елена, Налоговый эксперт / ответ от 9 декабря 2014 г.
Вам необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ по продаже доли и приложить к ней копии документов, подтверждающих стоимость доли (Договор, постановление, решение) и факт получения денежных средств за долю (расписка, платежное поручение, квитанция и т.д.).
Посмотрите образец по заполнению 3-НДФЛ при продаже имущества. В разделе Продажа вам нужно отметить «Доля», программа откроет вам необходимую страницу для заполнения.
Т.к. вы обязаны были отчитаться до 30 апреля 2014 года, вам придется уплатить штраф (минимальный штраф составляет 1000 руб.).
Анна К / дополнение от 9 декабря 2014 г.
Головинская Елена, Налоговый эксперт / ответ от 9 декабря 2014 г.
Анна, срок владения долей (владения более 5 лет) применим в отношении долей, приобретенных гражданами, начиная с 1 января 2011 г. (Письмо Минфина России от 16.03.2011 г. № 03-04-05/4-152). Соответственно, продажа долей в уставном капитале в данном случае подлежит обложению НДФЛ. А вот сумма дохода, полученного от реализации доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, в размере документально подтвержденных расходов на приобретение указанного имущества.
- ← Форма соглашения о неустойке — образец
- Образец договора о намерениях купли-продажи недвижимости →
Источник: obrazcyprikazov.ru