При расчете среднего заработка учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (п. 2 Положения “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). ФНС России отметила, что средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ПЕРИОД КОМАНДИРОВКИ Сотрудник Петров С. В. с 12 по 18 октября 2018 года включительно находился в служебной командировке на территории России. На период командировки выпало пять рабочих дней. В компании установлена пятидневная рабочая неделя. Расчетный период отработан полностью. Оклад Петрова – 30 000 руб.
Других выплат не было. Доплаты за время командировки в компании не установлены. В выходные дни во время командировки Петров не работал. Расчетный период – с 1 октября 2017 года по 30 сентября 2018 года. По календарю пятидневной рабочей неделю на расчетный период приходится 246 рабочих дней.
Проверка 6-НДФЛ в 1С: ЧАСТЬ 1 — Раздел 2; строка 110 (универсальная СХЕМА поиска ошибок 6-НДФЛ)
На время командировки Петрову начислено 7317,07 руб. (30 000 руб. × 12 мес. : 246 дн. × 5 дн.).
Выходные дни, приходящиеся на период командировки, не оплачиваются. За эти дни работнику были выплачены суточные. 6-НДФЛ: как отразить средний заработок за время командировки? В целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Рассмотрим ситуацию. 23 июля 2018 года произведена выплата среднего заработка за время нахождения в командировке (с 2 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года), рассчитанного с учетом выплаченной в июле 2018 года премии по итогам работы за 2016 год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года данную выплату нужно отразить следующим образом: по строке 100 указывается 28.02.2017; по строке 110 – 23.07.2018; по строке 120 – 24.07.2018; по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 НК РФ, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Таким образом, налоговому агенту при доначислении в 2018 году среднего заработка за время нахождения в командировке в 2017 году следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год. Обратите внимание Уточнению подлежит только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год, указанная выплата в разделе 2 не отражается.
- [Консалтинговые услуги]
- [Аудиторские услуги]
Источник: www.uralsoyuz.ru
Заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2023 года
Что делать с НДФЛ, если оплата за командировку выплачивается в аванс?
Сотрудник, направляемый в служебную поездку, имеет право на гарантии, в частности, на сохранение рабочего места и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Средняя заработная плата выплачивается за все дни нахождения в командировке по графику, установленному для сотрудника. Оплачиваются даже дни нахождения в пути (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).
Сотрудникам, заболевшим в командировке, средний заработок за дни болезни не сохраняется. За это время работникам полагается больничное пособие и суточные. Расходы на наем жилья нужно возместить только, если работника не поместили в стационар (п. 25 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).
Отметим, что за время командировки нельзя выплачивать зарплату вместо среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Аналогичные разъяснения дают чиновники-трудовики (письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0). При этом, если средний заработок за время командировки окажется меньше заработной платы сотрудника за этот период, то разницу ему можно компенсировать.
Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?
При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.
230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.
Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?
Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.
230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.
Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2021 № 03-04-05/20212).
Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.
Доход в натуральной форме
Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?
Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.
В расчете за год в разделе 1 следует показать:
- стоимость подарка по строке 020;
- вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 030;
- величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
- и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.
В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.
Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.
Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:
- по строке 100 — 15.11.2021;
- по строке 110 — 00.00.0000;
- по строке 120 — 00.00.0000;
- по строке 130 — стоимость подарка;
- по строке 140 — 0 руб.
Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ с признаком 2.
Выплаты в следующем отчетном периоде
Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?
- по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
- по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.
В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.
Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:
- по строке 100 — 30.06.2021 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);
Отражаем в форме
При выплате среднего заработка в командировке 6 НДФЛ заполняется следующим образом:
- строка 100 – последний день месяца, за который начислили средний заработок (дата начисления заработной платы);
- строка 110 – день выплаты среднего заработка;
- строка 120 – следующий рабочий день после даты в строке 110;
- строка 130 – сумма среднего заработка, выданная за дни командировки;
- строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с выплаты по строке 130.
Так как средний заработок – это часть зарплаты, поэтому датой дохода считается последний день месяца, за который начислили эту выплату. Этот день нужно указать в строке 100 расчета 6-НДФЛ (см., например, письмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, доведено до ИФНС письмом ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320).
Как заполнить форму 6-НДФЛ в случае командировочных
С 2021 года в налоговом законодательстве Российской Федерации произошло небольшое изменение.
Помимо ежегодной сдачи отчёта в виде бланка 2-НДФЛ у налогоплательщиков появилось обязательство – подавать в налоговую инстанцию ежеквартальную отчётность 6-НДФЛ.
Новая форма представляет подробный расчёт размера налогообложения на доходы физических лиц за каждый квартал года. Образец этой формы можно скачать по ссылке.
Основные требования при оформлении бланка
Бланк 6-НДФЛ должен заполняться на основе данных, которые находятся в регистре налогового учёта. Предоставлять такую форму должны все налогоплательщики. Это могут быть организации и частные предприниматели.
Сдаётся отчёт четыре раза за год:
- За три месяца – максимум до 30 апреля.
- За шесть месяцев – до 31 июля.
- За девять месяцев – до 31 октября.
- За двенадцать месяцев – максимум до 1 апреля предстоящего года.
В случае, когда налогоплательщик не сдаёт вовремя госотчётность, предусматривается наказание за несоблюдение Закона РФ (глава 1.2 статья 120 и статья 126 НК РФ). Наказание последует в виде штрафа: за каждый просроченный месяц – 1000 рублей, за каждый несданный документ – от 200 рублей.
Если в отчёте будут указываться заниженные или недействительные данные, либо будет явное уклонение от представления документации налоговым органам, это тоже служит поводом для штрафных мер и даже блокировки всех денежных переводов налогоплательщика или организации, которая представила этот документ. Штрафы, в этом случае, будут составлять от 10 000 до 40 000 рублей, в зависимости от квартала, в конце которого сдаётся отчёт.
Форма заполняется по случаю всех доходов, зачисленных физическому лицу (аванс, заработная плата, прибавки к зарплате, вознаграждения, дивиденды). В случае командировочных процесс оформления такой же, как и во всех остальных случаях. Только в соответствующей графе указывается, что доходы формируются за счёт командировочных.
В каком виде сдавать отчёт
Разрешено несколько способом передачи отчёта в налоговую инспекцию:
- Лично либо через доверенное лицо. В этом случае датой сдачи считается день, когда отчёт был принесён в налоговую инстанцию.
- На электронном носителе.
- В бумажном виде. Такой вид сдачи разрешается только там, где количество физических лиц, имевших зачисление средств, составит меньше 25 человек.
При бумажном заполнении существует целый ряд требований. Например, строго запрещаются ошибки, зачёркивания, исправления с помощью корректора. Печатать с двух сторон бумаги или сшивать листы самостоятельно запрещено.
Расчёты выполняются только синей, чёрной или фиолетовой пастой. В местах, где поля по каким-то причинам остаются незаполненными, нужно ставить прочерк или ноль «0» (если это касается суммы). В каждой строке есть определённое количество значений. Если они оформлены не везде, то в пустующих местах тоже следует ставить прочерк.
Каждая страница формы 6-НДФЛ должна сопровождаться датой заполнения и подписью.
Отправка через почтовое отделение требует описания вложенных документов. Датой сдачи будет тот день, в который документация была отправлена почтой.
Документ может быть сдан электронно, по интернету или другим средствам связи. Документ о в день, когда каналы связи зафиксировали его подачу. При использовании этого метода отправки важно, чтобы в документе стояла электронная подпись руководителя предприятия и подпись командировочных работников.
Куда сдавать отчёт
Существует единое правило, в соответствии с которым налогообязанные лица должны приносить оформленные отчёты для командировочных по месту своей регистрации. Но в любом случае есть свои исключения.
К примеру, организации, которые имеют отдельные подразделения, могут передавать форму 6-НДФЛ в инспекции, находящиеся в районе расположения этих подразделений.
Большим организациям из-за того, что они являются крупными налогоплательщиками, разрешается предоставлять отчётность в инспекции, находящиеся на районной территории данной организации.
Частные предприниматели, которые используют ЕНВД (единый налог на вменённый доход) либо ПСН (патентная система налогообложения), имеют законные основания подавать документ 6-НДФЛ в фискальную службу по месту регистрации, так как ведут предпринимательскую деятельность.
и правила оформления документа
Заполнение пустых полей в форме должно быть в соответствии с требованиями налоговой. Документ состоит из трёх частей: из титульного листа, части 1 и 2.
Титульный лист
- «период представления» — указывается код того промежутка времени, за который сдаётся отчёт, в котором были командировки: в 1 квартале ставится 21 код, во 2 – 31, в 3 – 33, в 4 – 34;
- «по месту нахождения учёта» – вписывается код налоговой инстанции, куда приходит отчёт: по пункту пребывания отдельных подразделений российского предприятия и иностранного в РФ – 220 и 335; по пункту регистрации предприятия как значимый налогоплательщик – 212 и 213; по месту провождения работы для частного предпринимателя – 320;
- «налоговый период» – указывается текущий год;
- «номер корректировки» — когда отчёт сдаётся впервые, вводится «000», а при сдаче повторной или уточнённой формы ставится «001». Такая документация предоставляется в тех случаях, когда в первоначальной была допущена ошибка. При этом во второй раз в налоговую инспекцию приносятся два вида документации (ошибочная и исправленная).
Часть 1
Называется «Обобщённые показатели». Вносимые сведения оформляются на увеличение показателей с каждым кварталом в зависимости от процентов. Эта часть состоит из отдельных пунктов:
- 010 – вписывается подходящий налоговый процент (от 13 до 35%);
- 020 – указывается сумма доходов, выплаченных всем командировочным работникам за командирование;
- 030 – средства, которые были высчитаны из начислений в предыдущем пункте как налоговые вычеты;
- 040 – итоговое количество рассчитанных средств;
- 050 – общая сумма авансовых платежей;
- 060 – суммарное количество людей, которые получили доходы во время командировочных;
- 070 – общая сумма вычитаемой пошлины;
- 080 – конечная сумма невычитаемой пошлины;
- 090 – реальная сумма, которую получили командировочные лица.
Если показатели не помещаются на одну страницу, и нужны дополнительные строки, то заполняется ещё один лист по той же схеме, что и предыдущий.
Часть 2
Имеет название «Дата и сумма полученного дохода», а также «Сумма удерживаемого налога». В эту часть заносятся только сведения о тех действиях, которые были выполнены за последний квартал. Строк всего пять:
- 100 – ставится дата дня, когда командировочные работники получили доходы — ставится последний день месяца;
- 110 – день, когда был вычтен налог с полученного дохода — дата, что и день, когда были перечислены денежные средства;
- 120 – должна стоять дата дня, в который налог, вычитаемый из перевода средств, будет перечислен в налоговый орган (закон требует, чтобы это было выполнено на следующий день после получения командировочным лицом дохода);
- 130 – вычисляется итоговая сумма полученного дохода, без учёта пошлины на него;
- 140 – общая денежная сумма вычитаемого сбора на доходы налоплательщиков.
Если компания состоит из несколько филиалов или отделений, и какое-то одно из них не выплачивает положенные доходы командировочным, то не нужно заполнять расчёт формы 6-НДФЛ с нулевыми показателями и относить его в налоговую инспекцию.
После того как документ был заполнен, нужно всё ещё раз перепроверить, чтобы удостовериться в правильности информации, иначе потребуется повторная подача бланка с уточнёнными пунктами, составление акта с объяснительными доводами и дополнительные проверки налогоплательщиков.
Бланк, после полного оформления и тщательной проверки, должен попасть в руки руководителя компании (или другого доверенного лица, например, бухгалтера) для подписи. Затем он подаётся в налоговую инспекцию на рассмотрение.
6-НДФЛ в 2021 году: как заполнить, сроки сдачи, бланк формы
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2021 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2021 № 325-ФЗ.
Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2021 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
- За 2021 год — не позднее 02.03.2021
- за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
- за полугодие — до 31.07.2021;
- за девять месяцев — до 02.11.2021.
Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.
Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»
В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.
Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ
Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.
Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
С 2021 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ).
Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца.
Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2021, 29.02.2021 и 31.03.2021. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.
Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.
Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).
Источник: novapochta.ru
Сверхнормативные суточные в 6 НДФЛ
Процесс выплаты и нормы расходов на командировки обычно прописывают в локальном документе – регламенте или положении. При этом организация обязана показывать соответствующие суммы в 6-НДФЛ при превышении их установленного лимита. Расчетная часть этого отчета должна содержать все необходимые сведения. Рассмотрим, как правильно отразить суточные в 6-НДФЛ (см. таблицу).
| Строка | Как заполнять |
| Строка 020 – размер дохода | Показывают величину, превышающая установленную норму в 700 или 2500 рублей. Здесь нельзя отображать полную сумму, а потом делать вычет по строке 030, т. к. такого кода вычета нет в приказе ФНС № ММВ-7-11/387. |
| Строка 100 – день фактического поступления дохода | Указывают последний день месяца, в котором был предоставлен и утвержден авансовый отчет (по возвращении служащего из поездки) |
| Строка 110 – дата удержания НДФЛ | При отражениисуточных сверх нормы в 6-НДФЛ в данной строке отмечают день перечисления облагаемого дохода. Его дата не может быть раньше последнего числа месяца, так как НДФЛ удерживают при ближайших выплатах или сразу на следующий рабочий день (разъяснения ФНС № БС-4-11/7893). |
ПРИМЕР 1
К.В. Орлов, работающий в фирме ЗАО «ЛансТрейд» (находится в Москве), уезжал в командировку в Калининград на 5 дней. Согласно авансовому отчету, размер суточных составил 1150 руб./день. Как отразить даты и сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ? Исходные данные представлены в таблице.
| Вид дохода | Дата поступления | Сумма, руб. |
| Аванс | 15.09.2016 | 22 800 |
| Остаток зарплаты за сентябрь | 05.10.2016 | 31 700 |
| Суточные | 05.10.2016 | 5750 |
- Определим размер подоходного налога с зарплаты К.В. Орлова: (22 800 + 31 700) × 13% = 7085 руб.
- Рассчитаем сумму НДФЛ, которую нужно удержать со сверхнормативных суточных: (5750 – (5дн. х 700 руб.)) × 13% = 292,5 руб.
- Заполним расчет 6-НДФЛ. Для этого во второй раздел внесем следующие сведения:
• стр. 100 (день получения дохода) – 30.09.2016;
• стр. 110 (дата удержания НДФЛ) – 05.10.2016;
• стр. 120 (срок отчисления налога) – 06.10.2016;
Для строки 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет сделаем так:
54 500 + (5750 – 700 × 5) = 56 750 руб.
Для стр. 140 (количество удержанных средств) подоходный налог с зарплаты и сверхнормативных суточных, составит:
7085 + 292,5 = 7377,5 руб.
ПРИМЕР 2
Менеджер А.В. Снегирева, работающая в московской фирме ООО «Гелиос», отправлена в командировку в Мадрид (Испания) для заключения договора с зарубежными партнерами. Длительность отсутствия – с 19 по 21 сентября 2016 года. Как отразить суточные в 6-НДФЛ?
| Дата | Время | Действие |
| 19.09.2016 | 23:10 | Авиарейс с направлением Москва – Мадрид |
| 20 и 21.09.2016 | – | Выполнение служебного поручения в Испании |
| 21.09.2016 | 15:05 | Авиарейс с направлением Мадрид – Москва |
| 21.09.2016 | 20:20 | Прибытие сотрудника в Россию |
| 30.09.2016 | – | Перечислен остаток зарплаты, включая сверхнормативные суточные |
Согласно внутренним документам ООО «Гелиос», норма суточных для поездок за границу составляет 3000 руб., а при нахождении на территории РФ – 700 руб. Сотруднику выдан в начале месяца аванс – 27 500 руб. Остальную сумму – 28 100 руб. – выплатили 3 октября 2016 г.
- А.В. Снегирева находилась на территории РФ 19 и 21 сентября, а 20 числа выполняла служебное поручение в Испании. Суточные составят: • 700 + 700 = 1400 руб. – за дни нахождения в пределах России;
• 2500 руб. – в период заграничной командировки;
• 3000 + 1400 = 4400 руб. – общая сумма. - Расчет подоходного налога за сверхнормативные суточные: НДФЛ = (3000 – 2500) × 13% = 65 руб.
- Как показать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: • стр. 100 (день получения дохода) – 30.09.2016
• стр. 110 (дата удержания НДФЛ) – 30.09.2016
• стр. 120 (срок отчисления налога) – 04.10.2016
Для стр. 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет делаем так:
Даты для сверхнормативных суточных
Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.
Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.
Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.
Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример
За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день).
28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
- строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
- строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
- строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
- строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).
Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.
>
Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?
Отражаем суточные в 6-НДФЛ
Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры
Отражаем суточные в 6-НДФЛ
П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.
Подробнее о правилах выплаты суточных читайте .
Датой получения дохода (стр. 100) в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.
Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).
См. также «Как оплачивается командировка на один день?»
Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры
Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.
- Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?
Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.
В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:
* Срок перечисления налога — следующий за датой выплаты дохода день, т.е. 06.04.2019 года. Но поскольку это выходной, крайний срок смещается на следующую ближайшую рабочую дату: 08.04.2019 года.
Удержать налог 20 марта невозможно, так как эта дата предшествует 31.03.2019.
- Можно ли удержать НДФЛ после конца месяца, но не при выплате зарплаты?
Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта он отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.
1 апреля этому сотруднику были выплачены отпускные.
В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:
Удержать НДФЛ можно при любой выплате, следующей за последним днем месяца утверждения авансового отчета.
- Что делать, если суточные выплатили после командировки?
Сотрудник уехал в командировку в другую страну, не успев взять аванс. Пробыл там 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 7 августа он отдал авансовый отчет на утверждение. В соответствии с отчетом помимо компенсации прочих расходов сотруднику полагается выплата суточных в размере 3 000 в день. Сумма суточных сверх нормы составила (3 000 – 2 500) × 5 = 2 500 руб.
11 марта сотрудник получил полное возмещение командировочных расходов. Окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.
В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:
Несмотря на то, что суточные выплатили после утверждения авансового отчета, удержать НДФЛ из этой выплаты нельзя, так как доход считается полученным позже — 31.03.2019.
Отражение в 6 НДФЛ сверхнормативной части суточных расходов.
Дату фактического получения дохода по командировочным расходам указывайте как последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.
Такое правило установлено подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.
По строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывайте – 31.01.2018.
Налог нужно удержать непосредственно из дохода налогоплательщика при фактической выплате этого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но если на дату фактической выплаты доход для целей НДФЛ еще не получен, удерживать налог нельзя.
Если другие суммы в пользу человека налоговый агент в текущем году не выплачивает, он обязан сообщить о невозможности удержать налог в налоговые органы и человеку (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если налог не удерживали впишите в строки 110 и 120 раздела 2 «00.00.0000».
Обоснование
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов
Ответ на этот вопрос зависит от вида нормируемых доходов.
Подарки, призы, матпомощь
Суточные, компенсации и другие аналогичные доходы
Для целей НДФЛ суточные тоже относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК). Однако предельную величину суточных, освобожденных от налогообложения, нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате.
При этом датой фактического получения доходов в виде суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).
В расчете 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть суточных. Суточные в пределах нормативов в расчет не включайте.
Например, за девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:
– в июле. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля;
– в августе. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.
Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
– за июль – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 195 руб.;
– за август – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 156 руб.
Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат – 3 августа и 5 сентября.
В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:
– по строке 020 – 2700 руб.;
– по строке 040 – 351 руб.;
– по строке 070 – 351 руб.;
– по строке 100 – 31.07.2018;
– по строке 110 – 03.08.2018;
– по строке 120 – 06.08.2018;
– по строке 130 – 1500 руб.;
– по строке 140 – 195 руб.;
– по строке 100 – 31.08.2018;
– по строке 110 – 05.09.2018;
– по строке 120 – 06.09.2018;
– по строке 130 – 1200 руб.;
– по строке 140 – 156 руб.
Такой же порядок действует и для других доходов, которые нормируются при каждой выплате.
В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.
То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и от 18.03.2016 № БС-4-11/4538.
Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд.
Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.
В раздел 2 включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.
Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Например, в разделе 2 расчета за девять месяцев нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126.
Раздел 2 заполняйте в таком порядке.1
по строке 100 – дата фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений,
по строке 110 – даты удержания налога;
по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК (письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода.
Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568);
по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Если налог с выплаты не удерживали (например, при натуральной оплате труда или из-за того, что вычеты превысили начисления), впишите в строки 110 и 120 раздела 2 «00.00.0000». Таковы последние разъяснения налоговой службы (см. письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605, от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373 и от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Что указывать в строках 110 и 120 в таких ситуациях – в Порядке не сказано.
Раньше специалисты налогового ведомства советовали вписывать сюда те же даты, что и в случаях, когда налог удержали (письмо ФНС от 28.03.2016 № БС-4-11/5278). Если вы следовали этим рекомендациям, штрафы за ошибки в расчете не грозят. Подавать уточненные расчеты и исправлять даты удержания на нули не обязательно. Если ИФНС потребует объяснить, почему при наличии доходов не удержали НДФЛ, направьте в инспекцию пояснение.
Свежие материалы
Паспорт 2014 В соответствии с правовыми актами Российской Федерации, выдача и замена паспортов гражданина Российской Федерации, удостоверяющих…
Источник: ecoafisha.ru