6 НДФЛ строка 040 что туда входит

Содержание

Декларация о расчете сумм налога на доходы физлиц, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), подается работодателями, начисляющими доходы в пользу своих сотрудников в отчетном периоде.
Заполнение декларации определено порядком, который был утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

С отчетности за 1 квартал 2021 года форма и порядок заполнения 6-НДФЛ меняются. Новый бланк и правила утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. За 2021 год отчитываться следует по старой форме.

Форма сдается в налоговую инспекцию ежеквартально до конца месяца, следующего после отчетного периода. За год форму сдают до 1 марта следующего года.

Строка 040 находится в разделе 1 декларации, в котором отражаются обобщенные показатели. Раздел заполняется отдельно по каждой налоговой ставке, применявшейся в отчетном периоде.

Заполнение строки 040 в 6-НДФЛ ведется нарастающим итогом в течение всего календарного года.

6-НДФЛ: проверка данных и заполнение

О других строках 6-НДФЛ мы писали в статьях:

строка 020;
строка 030;
строка 050;
строка 060;
строка 080.

Аналогом строки 040 раздела 1 старой формы является строка 140 раздела 2 в новой форме.

Как заполняется строка 040 в 6-НДФЛ за 2021 год

Раздел 1 предназначен для обобщенных показателей за весь период. В стр. 040 6-НДФЛ налоговые агенты показывают сумму исчисленного налога за отчетный/налоговый период по всем физическим лицам, начиная с 1 января текущего года. Заполняется она по данным налоговых регистров.

Строка 040 напрямую связана с начисленными доходами и применяемой ставкой налога. Поэтому, если ставки налога на доходы физлиц применялись разные – нужно заполнить несколько страниц Раздела 1, по их количеству.

Пример 1. Заполнение нескольких разделов 1

стр. 010 — 13 – ставка налога для резидентов;
стр. 020 – 2 160 000,00 – начисленный доход сотрудников-резидентов (2 640 000 – 480 000 = 2 160 000);
стр. 040 – 280 800 – рассчитанная сумма налога, 13% от дохода (2 160 000 х 13% = 280 800).

стр. 010 — 30 – ставка налога для нерезидентов;
стр. 020 – 480 000,00 – зарплата нерезидента;
стр. 040 – 14 4000 — исчисленный налог с дохода сотрудника-нерезидента (480 000 х 30% = 280 800).

Какие начисления учитываются в строке 040

Прежде всего, давайте посмотрим, что такое строка 040 в 6-НДФЛ и что туда входит.

В ней отражается налог, удержанный работодателем — налоговым агентом из доходов, которые были начислены в пользу работников.

Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2020 год)

Состав налогооблагаемых начислений определяется ст. 210 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ. К налогооблагаемым начислениям, в частности, относятся:

Изменения в заполнении 70 строки 6-НДФЛ

выплаты, сделанные по трудовому договору — в заключительный день месяца, за который начислена зарплата;
выплаты в рамках гражданско-правовых договоров — в день получения средств исполнителем работ;
компенсации, уплачиваемые работнику при увольнении — в последний рабочий день сотрудника;
отпускные выплаты — в день получения;
пособия по листку нетрудоспособности — в день получения средств работником;
выплаты на командировочные расходы — в день подписания авансового отчета, составленного по итогам командировки.

Здесь же показываются доходы работников в натуральной форме, а также в виде полученной выгоды или права на распоряжение доходами.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

оплата услуг в интересах работника;
товары, переданные работнику за выполнение определенных работ или услуг;
оплата труда, выраженная в неденежном эквиваленте.

Эти доходы принимаются к учету в тот день, когда они были получены работником.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 год, читайте в готовом решении «КонсультантПлюс». Еще больше актуальных материалов вы найдете, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Чему равна строка 040

Ответ на вопрос: чему равна строка 040 в 6-НДФЛ — дает контрольное соотношение п. 1.3 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] как:

(стр. 020 – стр. 030) / стр. 010 × 100%.

В строке 020 отражаются суммы, которые были начислены в пользу работников, за исключением тех выплат, которые не облагаются налогом на доходы физлиц по ст. 217 НК РФ в соответствии с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]

В строке 030 отражаются вычеты, предоставленные работникам.

В строке 010 указывается ставка налога, по которой облагаются операции, отраженные в данном разделе декларации.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Если в отчетном периоде работодателем делались начисления, облагаемые налогом по разным ставкам, то в 6-НДФЛ появятся несколько первых разделов. В каждом из них будет отражено свое значение строки 040.

Что входит в поле 040 формы 6-НДФЛ?

Строка 040 включена в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, сдаваемого работодателями по завершению каждого квартала.

Как известно первый раздел данного расчета заполняется нарастающим итогом, поэтому в поле 040 показатель должен быть исчислен с начала года по конце отчетного периода (1кв, полугодие, 9мес., год).

Согласно Порядку заполнения в стр. 040 нужно показывать исчисленный налог (имеется ввиду НДФЛ). Данные приводятся обобщенно по всем работающим по договорам трудового и гражданско-правового характера.

Исчисленный НДФЛ — этот тот, который посчитан бухгалтером с дохода, начисленного сотрудникам и отраженного по строке 020 6-НДФЛ. Это не тот налог, который фактически отнимается из дохода при выплате, и не тот, который перечисляется в контролирующий орган, это лишь тот НДФЛ, который посчитали, исходя из данных о начислениях.

При вычислении показателя для отражения в строке 040 нужно взять значение дохода из поля 020 формы 6-НДФЛ, отнять от него суммарный размер вычетов, отражаемых в 030, после чего результат разности умножить на ставку из поля 010.

Формула для расчета значения стр. 040:

Стр 040 = (стр 020 — стр 030) * стр 010.

В поле 010 указывается ставка НДФЛ, из формулы видно, что для разных ставок подоходный налог для поля 040 будет считаться отдельно.

Может ли строка 070 быть больше?

В первом разделе 6-НДФЛ есть еще одна строка для отражения данных о подоходном налоге — 070, где показывается удержанный НДФЛ.

При заполнении двух полей 040 и 070 возникают вопросы относительно того, какое значение будет больше, могут ли они совпадать или должны обязательно отличаться.

Между значениями данных полей есть существенное отличие:

040 — налог, который посчитан с дохода, начисленного в отчетном периоде — происходит этот в день, признаваемый по НК РФ датой фактического получения дохода;
070 — налог, который удержан в отчетном периоде — фактически вычтен из дохода, происходит этот в момент выдачи денежных средств на руки или в день перечисления на карту.

Дата расчета и удержания НДФЛ могут отличаться, от чего и возникают отличия между показателями данных полей.

В отношении доходов, назначаемых к выплате персоналу, действуют следующие сроки исчисления и удержания НДФЛ:

Дата исчисления Дата удержания Зарплата и ежемесячные премии за 2-ую часть месяца Последний день месяца, за который посчитана зарплата При фактической выплате зарплаты за 2-ую часть месяца (в период с 1 по 15 число месяца, следующего за тем месяцем, за который зарплата начислена). Зарплата за 1-ую часть месяца

(отражение авансов в 6-НДФЛ)

Квартальные, годовые, разовые премии День выдачи дохода День выдачи дохода Отпускные, больничные, мат.помощь

(отражение больничных в 6-НДФЛ)

Дивиденды Начисления по договорам ГПХ

Из таблицы видно, для дохода в виде заработной платы даты расчета и удержания налога отличаются. Рассчитан НДФЛ будет в одном месяце, а удержан уже в другом.

С зарплаты за декабрь 2021 года НДФЛ нужно посчитать 31.12.2019, а удержать с период с 01 по 15 января 2021. Значит, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года НДФЛ с з/п за декабрь 2021 в строку 040 не попадет, а в 070 попадет.

С зарплаты за март 2021 НДФЛ нужно посчитать 31.03.2020, а удержать с период с 01 по 15 апреля 2021. Значит, при подготовке формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года НДФЛ с з/п за март в строку 040 попадет, а в 070 нет.

Таким образом значения полей 040 и 070 могут отличаться. При этом может быть больше показатель 040, а может и показатель 070 в зависимости от размера зарплата за пограничные месяцы отчетного периода.

Ниже приведен пример, когда строка 070 больше 040

Пример заполнения для 2021 года

Исходные данные для заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2020 года:

з/п за декабрь 2021 = 140000;
ежемесячная з/п за месяцы с января по май 2021 = 140000;
з/п за июнь 2021 = 130000 (один сотрудник брал отпуск за свой счет).

В организации 4 работника, вычеты никому не положены.

Заполним строки первого раздела 6-НДФЛ за полугодие 2021:

010 — 13%;
020 — 830000 (140000 * 5 мес. с января по май + 130000 за июнь);
040 — 107900 (830000*0,13);
060 — 4;
070 — 109200 (140000*0,13 (НДФЛ за дек.2019) + 140000*5мес.*0,13), исчисленный налог за июнь 2021 в это поле не входит.

То есть показатель строки 070 = 109200 оказался больше чем 040 = 107900.

Как заполнять строку 040 в 6-НДФЛ - сравнение с показателем поля 070

Должны ли совпадать показатели 040 и 070?

Нет, значения полей 040 и 070 не должны совпадать, но могут, если размер начисленной заработной платы и положенных вычетов за последний месяц отчетного период и за месяц, предшествующий этому периоду, будут одинаковы.

В организации 5 человек, зарплата четырех из них равняется окладу в размере 30000, зарплата руководителя = 60000.

Вычеты никому не положены.

6-НДФЛ заполняется за 1 квартал 2021 года.

За каждый месяц начисляется одна и та же сумма заработной платы = 30000*4 + 60000 = 180000.

За январь 2021 и март 2021 начислена также з/п в размере 180000.

Так как вычеты не положены, то НДФЛ исчисленный для расчета 6-НДФЛ = 13% * (180000 за янв. + 180000 за фев. + 180000 за март) = 23400 — строка 040.

НДФЛ удержанный = 13% * (180000 за дек.2019 + 180000 за янв.2020 + 180000 за фев.2020) = 23400 — строка 070.

Как видно из примера, значения полей 040 и 070 полностью совпали.

Допустимая погрешность при расчете значения

Контрольное соотношение п.1.3, указанное в письме ФНС России № БС-4-11/[email protected], допускает отклонение значения строки 040 от расчетного:

К100 × стр. 060 × 1 руб.,

К100 — количество выплат, показанных в строке 100 раздела 2 с начала года;

стр. 060 — число лиц, в пользу которых делались начисления с начала налогового периода.

Отклонение возникает из-за того, что по правилам округления суммы налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы, содержащие 50 и более копеек, округляются до полного рубля.

В отличие от строки 040 в 6-НДФЛ, которая заполняется в рублях, значение строки 130 указывается в рублях и копейках.

Рассмотрим ситуацию на примере:

За 2021 год ООО «Маяк» показало по строке 100 пятнадцать выплат, сделанных в пользу десяти работников.

В этом случае допустимая погрешность строки 040 в 6-НДФЛ составит не более 150 руб.

Еще о контрольных соотношениях вы можете прочитать в статье.

Корректность расчетов

Для корректности отображения декабрьских выплат зарплаты, премии, больничных листов и отпускных рекомендовано воспользоваться таблицами, представленными ниже.

Месячная премия и зарплата отражаются в 6-НДФЛ одинаково. При заполнении раздела 1 обратите внимание на 4 строки.

Таблица 1. Зарплата и премия за декабрь

Строка Учитывать ли зарплату и премию за декабрь выплата в декабре выплата в январе 020 «Сумма начисленного дохода» Да Да 040 «Сумма исчисленного налога» Да Да 070 «Сумма удержанного налога» Да Нет 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Нет Нет

Стоит обратить внимание, что зарплату и премию за декабрь, которые выплачены 31 декабря, не нужно показывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год, даже если вы успели перечислить налог в этот день.

Отражение в 6-НДФЛ премий за квартал и год зависит от того, когда они перечислены.

Таблица 2. Квартальные и годовые премии

Когда перечислена премия Включать ли сведения в раздел 1 Включать ли сведения в раздел 2 30 декабря или раньше Да Да 31 декабря Да Нет В 2021 году Нет Нет

Обратите внимание: если премия выплачена 30 декабря или раньше, в строках 100 и 110 должна быть одна и та же дата – дата перечисления денег работнику.

Случается, что в отчетном периоде:

Не производилась трудовая и финансовая деятельность.
Деятельность организации не наступила или была прекращена до отчетного периода.

В такой ситуации в налоговую подается пояснительная записка. 6-НДФЛ с нулевыми значениями в налоговый орган не направляется.

Источник: mjjm.ru

Правильное заполнение строки 040 отчета по форме 6-НДФЛ

Правильное заполнение строки 040 отчета по форме 6-НДФЛ предусматривает внесение информации в два раздела документа:

в первом указывают нарастающий налог с начала периода;
во второй части находится информация о поквартальной градации.

Важность строки 040

Эта ячейка является одной из основных. В ней должна содержаться информация о сумме налога, которую работодатель удержал с зарплат сотрудников.

Данные суммы в строке должны соответствовать доходу сотрудника, уменьшенного на необходимый процент вычета, согласно статье 210 НК.

Исчисленный налог легко рассчитать: зарплата сотрудника умножается на установленную законодательством процентную ставку.

Рассчитывать сумму необходимо строго в рублях. Здесь работает правило округления: если при вычете не получается целого числа, тогда то, что начислено до 50 копеек сбрасывается, а то, что находится выше – округляется в большую сторону. Исходя из этого, положения НК допускают расхождение в сумме на 1 рубль.

Информация о строке 070

Здесь порядок заполнения следующий:

вносятся значения нарастающим итогом;
обозначается сумма вычета с заработной платы сотрудника.

Иногда дата выдачи зарплат не совпадает с моментом удержания налога. Если процент был удержан на следующий день, в документе могут возникнуть несовпадения.

Одинаковые значения строк

Информация, указанная в полях 070 и 040 должны совпадать или нет? Информация может быть идентичной только в определенных случаях:

если зарплата была выдана сотрудникам в последний день текущего месяца, за который и была начислена;
период не включает выплаты, которые переносились на следующий месяц.

Если выплата сотрудникам происходит в последний день месяца и в этот же день начисляется, тогда дата удержания налога будет документально совпадать.

Кто отчитывается по форме?

Только налоговый агент имеет право предоставлять подобную документацию в налоговый орган. Обязательным условием является наличие штата сотрудников не менее 25 человек.

За добросовестный труд работникам выдается вознаграждение, из которого и ведется вычет налогов. По причине официального трудоустройства, ответственность за своевременную сдачу 6-НДФЛ возлагается на руководителя организации.

Важно ответственно отнестись к заполнению формы, чтобы избежать штрафных санкций. Лучше при составлении документа воспользоваться налоговым регистром. Их использование обязательно для руководителей.

Правильное заполнение строки 040 отчета по форме 6-НДФЛ Правильное заполнение строки 040 отчета по форме 6-НДФЛ.

Интересные материалы по теме:

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, если нет начислений, зарплаты?
Заявление о переводе на полный рабочий день — образец 2019 года
Приказ о назначении водителя-наставника — образец 2019 года

Источник: aktbuh.ru

Заполнение строки 040 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2020 год)

Пенсионный ликбез

Заполнение строки 040 в 6-НДФЛ ведется нарастающим итогом в течение всего календарного года.

О других строках 6-НДФЛ мы писали в статьях:

строка 020;
строка 030;
строка 050;
строка 060;
строка 080.

Аналогом строки 040 раздела 1 старой формы является строка 140 раздела 2 в новой форме.

Как заполняется строка 040 в 6-НДФЛ за 2021 год

Пример 1. Заполнение нескольких разделов 1

стр. 010 — 13 – ставка налога для резидентов;
стр. 020 – 2 160 000,00 – начисленный доход сотрудников-резидентов (2 640 000 – 480 000 = 2 160 000);
стр. 040 – 280 800 – рассчитанная сумма налога, 13% от дохода (2 160 000 х 13% = 280 800).

стр. 010 — 30 – ставка налога для нерезидентов;
стр. 020 – 480 000,00 – зарплата нерезидента;
стр. 040 – 14 4000 — исчисленный налог с дохода сотрудника-нерезидента (480 000 х 30% = 280 800).

Какие начисления учитываются в строке 040

Прежде всего, давайте посмотрим, что такое строка 040 в 6-НДФЛ и что туда входит.

выплаты, сделанные по трудовому договору — в заключительный день месяца, за который начислена зарплата;
выплаты в рамках гражданско-правовых договоров — в день получения средств исполнителем работ;
компенсации, уплачиваемые работнику при увольнении — в последний рабочий день сотрудника;
отпускные выплаты — в день получения;
пособия по листку нетрудоспособности — в день получения средств работником;
выплаты на командировочные расходы — в день подписания авансового отчета, составленного по итогам командировки.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

оплата услуг в интересах работника;
товары, переданные работнику за выполнение определенных работ или услуг;
оплата труда, выраженная в неденежном эквиваленте.

Эти доходы принимаются к учету в тот день, когда они были получены работником.

Чему равна строка 040

(стр. 020 – стр. 030) / стр. 010 × 100%.

В строке 030 отражаются вычеты, предоставленные работникам.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Если расходятся данные между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: что делать?

И. И. Греченко автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Представленный в налоговый орган расчет 6-НДФЛ автоматически проверяется по контрольным соотношениям (Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (пп. 1, 2 п. 2.4)). Поэтому перед направлением расчета в налоговый орган следует проверить его самостоятельно.

Если вы правильно заполнили расчет 6-НДФЛ, у вас не вправе потребовать какие-либо дополнительные документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). В этом случае налоговый орган проводит проверку на основании тех документов, которыми он располагает, и акт камеральной проверки не составляется (п. 5 ст.

88 НК РФ). Проверка считается оконченной по истечении трех месяцев.

Если же в расчете 6-НДФЛ есть ошибки, противоречия с 2-НДФЛ и другой отчетностью, налоговый орган вправе потребовать от вас пояснения или исправления расчета, а вы должны направить пояснения или исправить отчет в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).

При осуществлении проверки контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ самое главное – это сверка соотношения данных в самих формах и налога, определенного расчетным путем.

Как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Контрольные соотношения за год проверяются по таким пунктам:

Строка 020 расчета 6-НДФЛ по каждой ставке должна быть равна:

сумма строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по этой же ставке + сумма строк 020 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль по этой же ставке.

Если условие не соблюдается, проверьте, все ли доходы по каждой ставке НДФЛ вы отразили в трех отчетах. Добавьте пропущенное, удалите лишнее или подайте уточненную отчетность с исправлением ошибки при необходимости.

Строка 025 расчета 6-НДФЛ должна быть равна:

сумме дивидендов в разд. 3 по коду дохода 1010 справок 2-НДФЛ либо

для АО – сумме дивидендов по коду дохода 1010 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Если равенство нарушено, проверьте, все ли выплаченные дивиденды вы отразили в отчетности, нет ли пропуска.

Строка 040 расчета 6-НДФЛ по каждой ставке НДФЛ должна быть равна:

сумма строк «Сумма налога исчисленная» в разд. 5 по этой же ставке справок 2-НДФЛ + сумма строк 030 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль по этой же ставке.

Если равенство нарушено, проверьте, верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ, исправьте ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические.

Строка 060 расчета 6-НДФЛ должна быть равна:

количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 + количество Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Проверьте, верно ли посчитали граждан во всех отчетах, нет ли пропусков или дублей.

Строка 080 расчета 6-НДФЛ должна быть равна:

сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» разд. 5 справок 2-НДФЛ + сумма строк 034 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Проверьте, верно ли рассчитали в отчетах сумму НДФЛ, которую правомерно не удержали.

Если у вас не выполняются данные контрольные соотношения, то в случае получения запроса от налогового органа о представлении пояснений необходимо выяснить причину расхождений:

имеет место ошибка, в этом случае необходимо внести изменения в отчетности и направить корректировочный отчет по форме 6-НДФЛ с верными данными,

расхождение обусловлено наличием тех или иных объективных причин, в этом случае достаточно направить в налоговый орган пояснения выявленного несоответствия.

К примеру, самая распространенная ситуация, когда заработная плата начислена в декабре 2021 года, а фактически выдана в январе 2018 года. Соответственно НДФЛ удержан тоже в январе.

В расчет 6-НДФЛ за 2021 год сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, не попадет. Эту сумму необходимо указать только в разделе 1 по строке 040 «Сумма исчисленного налога». В строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьского дохода будет учтен только в I квартале 2021 года.

С 2-НДФЛ немного иная ситуация. В справке необходимо отразить удержанный НДФЛ за тот налоговый период, за который исчислен налог. Т. е. в 2-НДФЛ за 2021 год попадет и налог, удержанный с начисленного в декабре дохода. Кстати, если налоговый агент удержал НДФЛ после окончания налогового периода (года) и после представления справок 2-НДФЛ в ИФНС, то ему придется сдать корректировки.

В итоге мы видим, что суммы налога, отражаемые в годовых отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, разнятся. И это не является ошибкой.

Возникает вопрос: возможен ли отказ налогового органа в приеме отчета по форме 6-НДФЛ в связи с невыполнением контрольных соотношений?

Для ответа на него обратимся к положениям налогового законодательства, которые налоговики обязаны неукоснительно соблюдать.

Положения п. 4 ст. 80, ст. 230 НК РФ, предписывают обязательное соблюдение формы (формата) и порядка представления расчета сумм НДФЛ. Отказ в приеме расчета сумм НДФЛ возможен в случаях:

несоблюдения установленной формы (установленного формата) расчета сумм НДФЛ;
представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ в налоговый орган не по месту учета.

Также основания для отказа в приеме налогового расчета поименованы в п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н:

отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
отсутствие документов, подтверждающих полномочия физического лица – уполномоченного представителя заявителя на представление декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу такие документы;
представление декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
отсутствие в декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), печати организации;
отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя) в декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
представление декларации (расчета) в ИФНС, в компетенцию которой не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Как мы видим, налоговые органы не вправе отказать в приеме отчетности по основанию несоблюдения контрольных соотношений.

Выводы:

Если у вас не выполняются данные контрольные соотношения, то в случае получения запроса от налогового органа о представлении пояснений необходимо выяснить причину расхождений.
Если имеет место ошибка, в этом случае необходимо внести изменения в отчетности и направить корректировочный отчет по форме 6-НДФЛ с верными данными.
Если расхождение обусловлено наличием объективных причин, в этом случае достаточно направить в налоговый орган пояснения выявленного несоответствия.
Налоговые органы не вправе отказать в приеме отчетности по основанию несоблюдения контрольных соотношений.

Еще по теме

Актуальную информацию по НДФЛ вы найдете в Путеводителе Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту