Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:
баланс – это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.
Анализ баланса начинается из определения изменения суммы валюты баланса. Такое сопоставление дает возможность определить общее направление изменения движения суммы баланса. Увеличение суммы баланса — явление положительное, уменьшение — отрицательное.
Аналитические и синтетические счета
Наиболее полную и глубокую информацию о финансовом состоянии и его динамике можно получить с помощью построения на базе баланса предприятия специального сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс строится на основе бухгалтерского баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики активов и источников средств предприятия. Эта аналитическая таблица дает общую картину всех изменений в абсолютных и сравнительных величинах статей и групп.
Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализов. Проводя горизонтальный анализ, определяют абсолютные и относительные изменения величин разных статей баланса за анализируемый период. Целью вертикального анализа есть изучение изменений удельного веса отдельных статей в итогах баланса.
Все показатели сравнительного баланса можно разделить на трех группы:
— показатели структуры баланса;
— показатели динамики баланса;
— показатели структурной динамики баланса.
Сопоставляя структурные изменения в активе и пассиве, можно определить, из-за каких источников в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном были вложены.
Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:
1. Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).
При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.
СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА. УРОК 4. Бухучет для начинающих
2. Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
28. Анализ структуры источников (пассивов)
Пассивы предприятия (т.е. источники финансирования его активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных обязательств, текущих обязательств и кредиторской задолженности.
Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним кредиторскую задолженность).
Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, который равняется части собственных средств в общей величине источников средств предприятия: К = собственный капитал / общая величина источников средств предприятия, и коэффициент соотношения заемных и собственных средств, вычисляемый по формуле: К= долгосрочные обязательства + текущие обязательства / собственный капитал
Предварительный анализ структуры пассивов проводят путем определения изменения абсолютной величины и удельного веса в общем объеме пассивов за отчетный период, т.е. путем сравнения данных на начало и конец периода.
Детальный анализ структуры пассивов и ее изменения проводят отдельно по каждому увеличенному виду пассивов. В результате анализа определяют статьи пассива, за которыми состоялся наибольший рост общей величины источников средств.
На основе анализа определяют стратегию организации относительно накопления собственного капитала. За этой таблицей вычисляют коэффициент накопления собственного капитала:
К= резервный капитал + нераспределенная прибыль? непокрытый убыток/собственный капитал
Он показывает удельный вес источников собственных средств, направленных на развитие основной деятельности. Положительная динамика коэффициента свидетельствует о постепенном накоплении собственного капитала, а отрицательная динамика (при неизменном уставном капитале) — о потере собственного капитала в результате убыточной деятельности.
В ходе анализа структуры и динамики одолженного средства определяют соотношение долгосрочного и краткосрочного одолженного средства, банковского кредитов и кредиторской задолженности.
Учитывая то, что долгосрочные кредиты и займы укрепляют финансовую стойкость предприятия, полезно вместе с коэффициентом соотношения одолженного и собственного средства рассмотреть коэффициент соотношения краткосрочных обязательств и перманентного капитала, который вычисляют за формулой:
К= краткосрочные обязательства/собственный капитал + долгосрочные обязательства
Соотношение одолженного и собственного средства может превышать единицу при условии, что соотношение краткосрочных обязательств и перманентного капитала не превышает единицу.
Анализ ликвидности баланса.
Анализ ликвидности предприятия предусматривает два таких этапа:
§ составление баланса ликвидности;
§ расчет и анализ основных показателей ликвидности.
Ликвидность баланса — это уровень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги отвечает срокам погашения обязательств.
В зависимости от уровня ликвидности активы предприятия разделяются на такие группы:
А1. Наиболее ликвидные активы — это суммы по всем статьям денежных средств и их эквивалентов, также краткосрочные финансовые вложения, ценные бумаги, которые можно приравнять к деньгам (строки 150, 220, 230, 240 второго раздела актива баланса).
А2. Активы, которые быстро реализуются — это активы, для превращения которых в деньги необходимо определенное время. В эту группу включают дебиторскую задолженность (строки от 160 до 220).
А3. Активы, которые реализуются медленно — это статьи 2-го раздела актива баланса, которые включают запасы и другие оборотные активы (строки 100 до 140 включительно, а также стр. 250).
А4. Активы, которые тяжело реализуются — все статьи 1-го раздела актива баланса («Необоротные активы»).
Пассивы баланса в соответствии с ростом сроков погашения обязательств группируются так:
П1. Немедленные пассивы — это кредиторская задолженность (строки от 530 до 610 включительно), расчеты по дивидендам, своевременно не погашенные кредиты (по данным приложения к балансу).
П2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные кредиты банков (строка 500), текущая задолженность по долгосрочным обязательствам (строка 510), векселя выданные (строка 520).
П3. Долгосрочные пассивы — это долгосрочные обязательства — 3-й раздел пассива баланса.
П4. Постоянные пассивы — это статьи 1-го раздела пассива баланса («Собственный капитал») — (стр. 380, а также стр. 430, 630).
Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить итоги по каждой группе активов и пассивов баланса.
Баланс будет абсолютно ликвидным, если будет соответствовать таким условиям:
§ наиболее ликвидные активы превышают немедленные пассивы или равняются им;
§ активы, которые быстро реализуются, равняются краткосрочным пассивам или большие их;
§ активы, которые реализуются медленно, равняются долгосрочным пассивам или большие их;
§ активы, которые тяжело реализуются, меньше постоянных пассивов;
Балансы ликвидности за несколько периодов дают представление о тенденциях изменения финансового состояния предприятия.
Для составления финансового плана одним из источников информации является баланс ликвидности, с помощью которого можно осуществлять прогнозные расчеты на случай ликвидации предприятия.
Вторым этапом анализа ликвидности предприятия является расчет и анализ основных показателей ликвидности. Основные показатели ликвидности:
Коэф покрытия (текущ ликвидн) | = | Обор активы (стр. 260 ф. № 1) + Расх буд пер (стр. 270 ф. №1) |
Текущие обязат (стр. 620 ф. № 1) + Дох буд пер (стр. 630 ф. № 1) |
Дает общую оценку платежеспособности предприятия. Признано, что текущие активы должны вдвое превышать краткосрочные обязательства.
Коэф критич ликвидн | = | Обор активы (стр. 260 ф. № 1) — Запасы (стр. 100 — стр. 140 ф. № 1) + Расх буд пер (стр. 270 ф. № 1) |
Текущ обязат (стр. 620 ф. № 1) + Дох буд пер (стр. 630 ф. № 1) |
«Верным» коэффициентом быстрой ликвидности является соотношение 1:1.
Коэф абсол ликвидн | = | Ден средства и их эквиваленты (стр. 230 + стр. 240 ф. № 1) |
Текущие обязат (стр. 620 ф. № 1) + Дох буд пер (стр. 630 ф. № 1) |
Теоретически достаточным значением для коэффициента абсолютной ликвидности является соотношение 0,2.
Источник: infopedia.su
1.3. Аналитические возможности и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости. В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен объединять средства в активе по разделам: «Внеоборотные активы» «Оборотные активы», а источники образования этих средств по разделам: «Капитал и резервы» «Долгосрочные обязательства» «Краткосрочные обязательства» [9] Структура бухгалтерского баланса показана на рисунке 2. Бухгалтерский баланс АКТИВПАССИВВнеоборотные активы Оборотные активы Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Заемный капиталСобственный капиталДолгосрочные активыТекущие активыРис.2. Структура бухгалтерского баланса Как упоминалось выше, согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу (ф. № 1) с помощью одного из следующих способов:
- анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
- формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
- дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Как отмечают Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова, один из создателей балансоведения, Н.А. Блатов, рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Аналитический баланс, полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа [15, с. 87]. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку он позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. На основе баланса производится оценка эффективности размещения капитала предприятия, его достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размера и структуры заемных источников, а также эффективности их привлечения. На рис. 3 показаны основные направления анализа по данным бухгалтерского баланса. Наиболее важными задачами анализа баланса являются: — анализ размещения капитала Рис. 3. Структура анализа финансового потенциала организации — анализ источников формирования капитала; — оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия; — оценка кредитоспособности и риска банкротства; — оценка финансовой устойчивости. В экономике любого государства баланс выполняет следующие основные функции [36]:
- баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, осуществляющих управление имущественным состоянием хозяйствующего субъекта с экономическим потенциалом предприятия. Из баланса они узнают, чем владеет собственник и за счет каких источников сформировано имущество предприятия;
- по балансу определяется возможность предприятия выполнить взятые на него обязательства перед третьими лицами и наличие финансовых трудностей у него;
- динамика имущества предприятия позволяет оценить способность руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы;
- на основе данных баланса осуществляется оперативное финансовое планирование деятельности любого предприятия, которое становится неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков и получением прибыли;
- располагая балансами дочерних организаций, руководители акционерных обществ могут координировать деятельность своего хозяйственного комплекса;
- данные бухгалтерских балансов широко используются налоговыми службами, кредитными организациями и органами статистики, поскольку они представляют богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни.
Анализ баланса осуществляется как горизонтальным, так и вертикальными методами. Цель горизонтального анализа – выявление абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период, оценка этих изменений. В частности, если проводится горизонтальный анализ баланса, данные баланса по базовым данным берутся за 100 %; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. При этом определяется тренд, то есть основная тенденция динамики показателя. Трендовый анализ носит перспективный (прогнозный) характер. В настоящее время ценность этих показателей снижается из-за инфляции, но эти данные можно использовать при проведении межхозяйственных сравнений. Цель вертикального анализа – расчет удельных весов отдельных статей в валюте баланса и оценка этих изменений. Относительные показатели сглаживают влияние инфляции. Для удобства расчетов можно совмещать в табличном материале горизонтальный и вертикальный анализ. Сведения об организации, которые можно получить из бухгалтерского баланса, подразделяются на две категории. К первой относится информация, непосредственно связанная со статьями баланса (абсолютные балансовые показатели) и ко второй – информация, полученная путем расчета различных соотношений статей баланса (относительные балансовые показатели). Простое ознакомление с показателями баланса само по себе может многое сказать об организации. Такая статья актива, как основной капитал (основные средства, нематериальные активы) может служить ориентиром для банка, так как чем больше наличие недвижимого имущества, тем вернее гарантия возврата заемных средств. Аналогично величина оборотного капитала организации может иметь большое значение для ее поставщиков, поскольку именно она служит показателем состояния текущих расчетов организации с поставщиками. На стадии предварительного анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе имущества и источниках его формирования, устанавливаются взаимосвязи между показателями форм отчетности. Предварительная оценка выполняется в три этапа. На первом этапе проводят визуальную и простейшую счетную проверку показателей финансовой отчетности по формальным и качественным признакам, в частности, с точки зрения: — правильности и ясности заполнения отчетных форм (наличие таких реквизитов, как название организации, отчетная дата, необходимые подписи и пр.), соответствия итогов и пр.; — взаимной увязки показателей различных форм отчетности (например, информация о величине и изменении дебиторской и кредиторской задолженности по балансу должна соответствовать данным ф. № 5, раздел 3 «дебиторская и кредиторская задолженность»). На втором этапе устанавливается характер изменений, произошедших в анализируемом периоде в составе имущества организации и его источниках. Прирост основных и оборотных средств можно считать положительным, если темпы их роста ниже темпов роста объемов продаж товаров и услуг и отрицательным, если имело место обратное соотношение. В качестве положительного явления можно также рассматривать увеличение доли денежной наличности и быстрореализуемых ценных бумаг в оборотных средствах, что будет свидетельствовать о расширении возможностей организации по возврату полученных кредитов. На третьем этапе проводится расчет и оценка динамики ряда аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение организации. При этом результатам расчетов должна быть дана соответствующая экономическая интерпретация: оценка соотношения собственных и заемных средств организации с позиции его финансовой устойчивости и кредитоспособности; общее заключение относительно платежеспособности и ликвидности организации; характеристика наметившихся тенденций изменения ликвидности организации и факторов, их определяющих [14, с.9]. Таким образом, роль бухгалтерского баланса как основной отчетной формы исключительно велика, поскольку он позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия.
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Аналитические качества бухгалтерского баланса
Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово – хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового – анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ – это анализ данных финансовой отчетности. Анализ – это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.
— установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
— оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
— руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
— аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
— аналитики определяют направления финансового анализа.
Популярное:
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы.
Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной.
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку.
Система поиска информации
Источник: megaobuchalka.ru