Балансовая стоимость неликвидных запасов

В результате инвентаризации были выявлены запасы:

1. сырье и материалы — 458 000 руб.

2. готовая продукция — 196 000 руб.

Балансовая стоимость неликвидных запасов = 58 000 руб.

Балансовая стоимость ликвидных запасов = 400 000 руб.

Оценка стоимости запасов сырья и материалов затратным подходом

Балансовая стоимость ликвидных запасов сырья =400 000 руб.

Оценка стоимости запасов сырья и материалов сравнительным подходом

Исходя из данных о рыночных ценах делаем вывод о том, что возможная цена реализации ликвидных запасов сырья = 550 000 руб. при затратах на реализацию = 10%.

Стоимость запасов сырья рассчитанная сравнительным подходом = 550 000*0,9 = 495 000 руб.

Оценка стоимости запасов готовой продукции затратным подходом

Балансовая стоимость готовой продукции, учтенной по фактической себестоимости =196 000 руб.

Оценка стоимости запасов готовой продукции сравнительным подходом

Исходя из данных о рыночных ценах на продукцию данной компании делаем вывод о том, что возможная цена реализации готовой продукции = 199 100 руб. при затратах на реализацию = 3%.

Финансовая независимость ресторана — чем закрывать долги? Анализ активов

Стоимость запасов сырья рассчитанная сравнительным подходом = 199 100 *0,97 = 193 127 руб.

Оценка стоимости запасов доходным подходом

Доходный подход для оценки запасов не применяется.

Окончательная стоимость запасов

Согласование результатов оценки осуществляется по формуле методом взвешивания результатов оценки

Сср.вз=Сгп.затр*бзатр + Сгп.срав*бсрав (2.20)

Примем весовые коэффициенты

б затр. = 50%, так как расчет произведен с учетом розничных цен.

б сравн. = 50%, так как расчет произведен на основе оптовых цен закупки и фактической себестоимости.

Средневзвешенная стоимость запасов сырья и материалов = 458000 *0,5 + 495000 *0,5 = 476 500 руб.

Средневзвешенная стоимость запасов готовой продукции = 196 000 *0,5 +193 127 *0,5 = 194 563 руб.

Оценка дебиторской задолженности

Существует дебиторская задолженность на сумму 106 000 руб.

Срок существования текущей задолженности 1 месяц. Следовательно, коэффициент дисконтирования можно принять равным 1.

Оценка стоимости дебиторской задолженности затратным подходом

На балансе не числится просроченной задолженности, следовательно стоимость дебиторской задолжности будет составлять 106 000 руб.

Оценка стоимости дебиторской задоженности доходным подходом

Стоимость дебиторской задолженности = 106 000*1=106 000 руб. (коэффициент дисконтирования взят из «Методического руководства по анализу и оценке прав требований»).

Оценка стоимости дебиторской задолженности сравнительным подходом

При анализе рынка продаж аналогичных задолженностей выяснилось, что имеющуюся дебиторскую задолженность можно продать со скидкой 20% от их договорной стоимости. Стоимость дебиторской задолженности при сравнительном подходе 106 000 *0,8 = 84 800 руб.

Окончательная стоимость дебиторской задолженности

Финансовая отчетность: Практика российских компаний

Согласование результатов оценки осуществляется по формуле методом взвешивания результатов оценки

Сср.вз=Сдз.затр*бзатр + Сдз.дох*бдох+ Сдз.рын*брын (2.21)

б затр. = 25%, так как расчет основан на данных бухгалтерского баланса.

б дох. = 65%, так как в методическом руководстве по анализу и оценке прав требований доходный подход назван основным.

б сравн. = 10%, так как проблематично продать данные задолженности.

Средневзвешенная стоимость дебиторской задолженности будет равна:

Сср.взв = 106 000*0,25 + 106 000*0,65+84 800 *0,1 = 103 880руб.

Источник: studbooks.net

Неликвиды предприятия и их реализация

Ликвидность – это возможность реализовать актив в сжатые сроки по стоимости, близкой к рыночной. 100-процентная ликвидность характерна только для денег. Соответственно, по отношению к другим активам ликвидность может быть только относительной. Ликвидность активов – один из показателей успешности деятельности компании. Однако существует и обратное понятие – неликвиды.

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?
По результатам инвентаризации выявлены неликвидные запасные части балансовой стоимостью 150 000 руб. Комиссией организации составлен акт, в котором вышеуказанные товары признаны неликвидными в связи с длительным хранением и потерей товарного вида. Затраты на утилизацию (вывоз на свалку), оказанные сторонней организацией, составили 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.).
Посмотреть ответ

Что собой представляют неликвиды?

• бракованные товары;
• просроченная или некондиционная продукция;
• товары, которые не получается реализовать по иным причинам.

ВАЖНО! Многие придерживаются мнения о том, что неликвид – это именно бракованные товары. Однако такой подход очень неэффективен, потому что проблема с неликвидом – это проблема неправильного планирования закупок и продаж.

Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль получение от потенциальных поставщиков пробных образцов невозвратных материалов? Часть материалов проходит испытание в производстве. В случае если материалы не отвечают требованиям технологии, то они остаются на складе как неликвид.
Посмотреть ответ

По каким причинам появляются неликвиды?

Существует множество причин появления неликвидов. Рассмотрим самые распространенные из них:

1. Заказ продукции в избыточном объеме. Происходит это по ряду причин: ошибки сотрудников, применение неправильных данных при реализации товаров, низкий уровень автоматизации.
2. Утрата качества продукции. Часть продукции обладает установленным сроком годности. Если товар утрачивает свои качества, единственный выход – его списание.
3. Игнорирование имеющихся запасов. Иногда сотрудники просто забывают о продукции. В итоге, она продолжает пылиться на складе.
4. Неверный учет продукции. Неликвид в документах может фигурировать из-за таких причин, как задвоение позиции, пересортица, неправильные коды.
5. Появление адекватного аналога продукту. Если на прилавках появится аналог с лучшими качествами, товар может утратить свою востребованность.
6. Реализация сложносоставной продукции. К примеру, магазин реализует комплект инструментов. Однако у потребителей он спросом не пользуется. Успешнее будут реализовываться инструменты по отдельности.
7. Нет сопутствующей продукции. Некоторые товары, напротив, продаются только в комплекте.
8. Уменьшение спроса. Колебания спроса – это довольно частое явление. К примеру, на некоторую продукцию внезапно возникает необъяснимый ажиотаж. Компании закупают этот товар в увеличенном объеме, однако спрос резко падает.
9. Сезонность продукции. Некоторые товары востребованы только в определенные сезоны. Если их не получится реализовать в актуальный сезон, товар будет залеживаться.

Знание причин возникновения неликвида позволяет предотвратить или уменьшить их появление.

Бухгалтерский учет неликвида

В бухучете неликвид может списываться в перечень прочих расходов. Решение о списании принимается руководителем компании. Сведения, на основании которых принимается решение, собираются специальной комиссией. В ее состав входят материально-ответственные лица. Комиссия созывается приказом руководителя. Обязанности комиссии:

• Осмотр объектов, которые будут списываться.
• Определение причин, которые вызвали неликвидность (брак, падение спроса).
• Установление возможности направления объектов на прочие нужды.
• Оценка рыночной стоимости продукции.

Нужно составить акт на списание МПЗ. В нем содержатся следующие данные:

• Название списываемой продукции и ее характеристики.
• Количество.
• Реальная себестоимость.
• Продолжительность хранения.
• Время поступления продукции.
• Причина, по которой списывается товар.

Акт должен быть утвержден руководителем компании. Если комиссией установлена невозможность использования объектов в дальнейшем, они утилизируются. В бухучете утилизированные запасы учитываются в составе прочих расходов. Указываются они на счете 91, субсчете 2. Проводка будет выглядеть следующим образом:

ДТ91-2 КТ10. Списание запасов

Компания при нахождении неликвидов формирует резерв под уменьшение материальных ценностей. Резерв должен быть создан под каждую единицу неликвида. Возможно формирование резервов под уменьшение стоимости объектов по отдельным группам. К примеру, «оборудование», «ПК», «мебель». Уменьшение стоимости запасов возможно только с выполнением следующих условий:

• Уменьшение производится только до рыночной стоимости.
• Снижение выполняется с целью формирования резерва.
• Создание резерва под завершение отчетного года.

Резерв формируется на сумму разности между реальной себестоимостью и рыночной стоимостью. Разность нужно зафиксировать в бухучете следующей проводкой:

ДТ91, субсчет 91-2 КТ14. Резерв под снижение стоимости

Резерв не нужно фиксировать в целях начисления налогов. По этой причине нужно отразить начисление налогового обязательства:

ДТ99 КТ68. Налог на прибыль

Бухгалтер должен вести учет неликвида. Для этого или создается аналитическая таблица, или формируется отдельный субсчет. Если неликвид получится продать, создаются следующие проводки:

• ДТ62 (76) КТ91. Прочие расходы. Начисление средств от продажи неликвида.
• ДТ91 КТ10. Списание себестоимости.
• ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ14 КТ91. Восстановление резерва, сформированного ранее.
• ДТ68 КТ99. Фиксация постоянного налогового актива.

При продаже неликвида полученные средства будут отражаться в стандартном порядке.

Как реализовать неликвид?

Перед реализацией продукции следует пройти следующие этапы:

1. Опись всей продукции, которая относится к неликвиду. Можно выделить отдельные категории товара.
2. Примерное определение стоимости, по которой можно продать товар. На этом этапе выделяется продукция, которую стоит отремонтировать для реализации. Формируется список товаров, которые не имеет смысла ремонтировать.
3. Определение размера уценки на неликвид. При установлении скидки целью является продажа товара по максимально возможной цене.

Куда деть неликвид с максимальной выгодой для предприятия? Существуют следующие варианты:

1. Правильная презентация продукции. Грамотная презентация товара – гарант успеха продаж. Имеет смысл заняться оформлением прикассовой зоны. Неликвид можно поставить на самое видное место, установить привлекательный ценник.
2. Возврат продукции поставщику. Это наиболее выгодный вариант. По сути, компания ничего не теряет. Не нужно тратить средства даже на привлечение покупателей. Однако возможность возврата продукции следует обговаривать с поставщиком заранее.
3. Продажа неликвида другим компаниям. Продукцию можно продать или своим партнерам, или своим конкурентам. Можно также направить товар в другой филиал компании. Есть возможность, что в другом месте продукция перестанет быть неликвидом.
4. Проведение распродаж. Скидки и акции – самый распространенный способ реализации неликвида. Имеет смысл выделить под товар отдельную зону.
5. Формирование подарочных наборов. Это еще один вариант, доказавший свою успешность. Особенно он актуален в преддверии праздников.
6. Объединение ликвидных и неликвидных товаров. К примеру, компания не может продать мороженное, а также сироп. В этом случае можно попробовать продавать мороженное на развес, добавляя в него сироп.
7. Продажа неликвида в определенные сезоны. К примеру, распродажу лопат для уборки снега следует приурочить к концу осени.
8. Организация рекламной кампании. Можно развесить плакаты с призывом приобрести товар со скидкой, раздать флаеры. Однако нужно учитывать, что на организацию кампании потребуются средства. Если ожидаемый доход меньше трат, этот вариант не подходит.

Постоянное появление неликвида в большом объеме – следствие серьезной системной ошибкой. В этом случае нужно провести полноценный анализ деятельности компании и выявить недочеты.

Источник: assistentus.ru

Как списать неликвидные (испорченные, потерявшие товарный вид) товары?

По результатам инвентаризации на складе выявлены неликвидные (испорченные, потерявшие товарный вид) товары. Как списать эти товары и можно ли учесть их стоимость в расходах для целей налога на прибыль?

Стоимость списанных неликвидных товаров в бухгалтерском учете включается в прочие расходы, в налоговом учете может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль только в пределах норм естественной убыли этих товаров либо если обязанность по утилизации этих товаров предусмотрена действующим законодательством.

В целях бухгалтерского учета товары являются частью запасов организации (пп. “г” п. 3 ФСБУ 5/2019). При наступлении обстоятельств, по которым организация не ожидает поступления экономических выгод в будущем от потребления (продажи, использования) запасов, такие запасы списываются с учета (пп. “в” п. 41 ФСБУ 5/2019).

Нецелесообразно ожидать экономических выгод от потребления (продажи, использования) неликвидных (испорченных, потерявших товарный вид) товаров. Балансовая стоимость списанных неликвидных товаров, а также затраты, связанные с выбытием этих товаров (в том числе с их утилизацией), включаются в состав прочих расходов в периоде, когда произошло их списание (п. 11, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99, пп. “б” п. 43 ФСБУ 5/2019).

• Дт 94 Кт 41 – списаны неликвидные товары;
• Дт 91.2 Кт 94 – признан прочий расход от списания неликвидных товаров;
• Дт 91.2 Кт 60 (76, 70, 69 и др.) – признан прочий расход по затратам, связанным с выбытием неликвидных товаров (утилизацией).

Включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость списанных неликвидных товаров можно:

• в пределах норм естественной убыли этих товаров, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, постановление Правительства РФ от 12.11.2002 № 814);
• сверх норм естественной убыли, если обязанность по утилизации этих товаров предусмотрена действующим законодательством (письмо от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7862).

Стоимость неликвидных товаров, списанных в пределах норм естественной убыли, включается в состав материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

К неликвидным товарам, обязанность по утилизации которых предусмотрена законодательством, в первую очередь относятся пищевые продукты, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары с истекшим сроком годности (п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей”, п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 30 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ “О качестве и безопасности пищевых продуктов”).

Стоимость таких неликвидных товаров и затраты, связанные с их списанием, включаются в прочие или во внереализационные расходы, но при условии наличия документов, подтверждающих их утилизацию (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1, п. 4 ст.

252 НК РФ, письма Минфина России от 23.04.2019 № 07-01-09/29286, от 09.07.2018 № 03-03-06/1/47374, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834).

Во избежание налоговых споров не следует включать в расходы по налогу на прибыль стоимость списанных неликвидных товаров сверх норм естественной убыли, по которым законом не предусмотрена обязательная утилизация.

В то же время есть судебные решения в пользу налогоплательщиков, согласно которым стоимость неликвидного имущества можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 25.03.2015 № Ф09-1336/15 по делу № А76-9995/2014, ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 по делу № А56-3652/2007).

НДС по списанным неликвидным товарам восстанавливать не нужно (подробнее см. в статье “Нужно ли восстанавливать НДС по имуществу, списанному в связи с порчей, хищением, потерей, конфискацией и т. п.”).

Для списания неликвидных товаров необходимо решение (акт) инвентаризационной комиссии, приказ руководителя и документ, подтверждающий факт списания. В качестве такого документа можно использовать:

• акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15);
• акт о списании товаров (форма № ТОРГ-16);
• собственный документ, разработанный организацией, который должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Источник: osoboem.ru