Налоговый орган полагает, что обществом не исполнены обязательства по уплате НДФЛ с сумм дивидендов, выданных учредителю под видом заемных средств при наличии нераспределенной прибыли. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа неправомерной. Налоговым органом договор займа был переквалифицирован в выплату дивидендов.
При этом обязанность по уплате НДФЛ возникла у физического лица — получателя дивидендов (со статусом ИП), а не у общества. Суд отметил, что установить, являются ли спорные выплаты займом либо дивидендами, невозможно без надлежащей налоговой проверки плательщика НДФЛ, при том что учредитель настаивает на получении именно займа. Также суд указал, что распределение прибыли является правом учредителей, а не обязанностью. Довод о переводе полученных средств на личный счет физического лица отклонен, т. к. учредитель как ИП получал суммы и от иных лиц, и установить, чьи именно платежи были переведены им на другой счет, невозможно. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Доначисление НДФЛ при фиктивном документообороте: налоговики раскрыли еще одну схему.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2023-02-01 № Ф06-27443/22 по делу N А12-4565/2022
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: pravovest.ru
Поступления на банковские карты обложат налогом
Министерство финансов Российской Федерации пришло к выводу, что слишком большой объем финансовых операций в стране происходит с уклонением от уплаты налогов. В связи с этим Федеральная налоговая служба намерена начать доначислять НДС и НДФЛ с переводов на все банковские карты.
Письмо № СА-4-7/8614 с рекомендациями о проведении тотальных проверок движения средств на банковских картах и личных счетах россиян Федеральная налоговая служба отправила в свои территориальные органы еще 7 мая текущего года, и оно дает конкретные указания о том, какие именно финансовые операции следует считать предпринимательской деятельностью, а значит, и облагать налогами. Причем, доначислить НДС и НДФЛ могут не только рядовым гражданам, но и действующим индивидуальным предпринимателям.
В этом письме, подкрепленные судебной практикой, приводятся конкретные признаки того, что налоговикам следует считать предпринимательской деятельностью, и на что особо обращать внимание при проведении проверок финансовых операций. Среди них систематическое получение доходов, покупка имущества и активов, и многое другое. А особое внимание сотрудники ФНС обратят на:
– изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
– хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
– взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
Выход участника из ООО: как начисляется НДФЛ?
– устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
При этом, от доначисления НДС и НДФЛ не спасут ни социальный статус владельца счета, ни его имущественное положение.
К примеру, простая домохозяйка решила подработать, занявшись продажей недорогой косметики через интернет. Все платежи за товар она получала на свою банковскую карту и, естественно, налоги с продаж не платила. Теперь налоговая служба сочтет эти регулярные поступления предпринимательской деятельностью и доначислит за них НДС и НДФЛ. То есть, 33% от суммы всех поступлений. При этом тот факт, что значительную часть из этих денег домохозяйка тратила на покупку нового товара, учитываться не будет.
Но и это еще не все! Посчитав, что женщина получала доходы от предпринимательской деятельности и укрывалась от уплаты налогов, ей буду начислены так же пени и штрафы, которые могу оказаться даже существеннее, чем сама сумма взыскиваемых НДС и НДФЛ.
Другой пример: индивидуальный предприниматель, помимо основной деятельности, решил сдавать ненужное ему жилье в аренду, а недвижимость в качестве источника дохода забыл, или не захотел указать. Квартиранты платили ему деньги переводами на банковскую карту, и теперь налоговики могут посчитать арендную плату за жилье доходами от коммерческого использования имущества, и начисленные суммы налогов и тех же штрафов и пени могу оказаться просто астрономическими.
И таких примеров можно привести массу: от сдачи в аренду собственного автомобиля, продажи связанных своими руками вещей через интернет, или копирайторской деятельности по написанию статей. При этом налоговики не будут обращать внимание на то, получает ли физическое лицо прибыль от своей деятельности, поскольку ФНС делает вывод, что «извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее результатом».
Помимо регулярных поступлений денежных средств на банковскую карту, налоговики доказательством предпринимательской деятельности будут считать следующие факторы:
– Показания лиц, оплативших товары, работы, услуги, что они действительно платили за это и перечисляли деньги на пластиковую карточку;
– Выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности;
– Акты передачи товаров, выполнение работ, оказание услуг. Только, если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров или выполнение работ, оказание услуг;
– Размещение рекламы в интернете;
– Выставление образцов товаров в местах продажи;
– Закупка товаров или материалов на систематической основе;
– Заключение договоров аренды помещений.
По мнению экспертов, новые драконовые меры ФНС намеревается ввести из за провала плана по легализации доходов за счет регистрации индивидуальной трудовой деятельности, которая обещала россиянам существенные налоговые послабления.
По мнению некоторых специалистов, доначислять НДС и НДФЛ с переводов на все банковские карты начнут с 1 января 2020 года. Свой вывод они основывают на том, что в настоящее время никаких массовых действий в этом направлении ФНС не предпринимает. Однако это не означает, что доказательную базу по счетам физических лиц налоговики не собирают уже сейчас.
Причем, пострадают от новых методов проверок не только обыватели, но и индивидуальные предприниматели, пренебрегшие, или забывшие о том, что освобождаться от НДС, в соответствии с пунктом 4 статьи 145 Налогового кодекса РФ они могут лишь в том случае, если имеют оборот в квартал ниже 2 миллионов рублей и написали соответствующее заявление в налоговую службу.
Начнут ли доначислять НДС и НДФЛ с переводов на все банковские карты с 1 января 2020 года, или собирают данные для этого уже сейчас, не суть важно. Эксперты рекомендуют всем тщательно изучить Письмо ФНС № СА-4-7/8614 от 07.05.2019 года, и если ваша деятельность хоть как-то попадает под указанные признаки, поспешить зарегистрироваться в качестве ИП или ИТД, и максимально легализовать свои доходы.
Источник: pugachevskoevremya.ru
Инспекторы доначислят НДС и НДФЛ, даже если у «физика» не было статуса ИП
Наверняка многие из нас знают истории о том, как сотрудники налоговой службы привлекают к административной ответственности граждан, занимающихся незаконной предпринимательской деятельностью.
Вопреки распространенному мнению, за работу без оформления ИП предусмотрена не только административная ответственность, регулируемая нормами ст. 14.1 КоАП РФ. Представители ФНС также могут взыскать с недобросовестного гражданина достаточно крупные денежные суммы, представленные в виде неуплаченных налогов и пени.
Именно с такой ситуацией столкнулся предприниматель Сорочинский Алексей Викторович. Он в силу забывчивости или из-за желания заработать как можно больше денег, проигнорировал законодательные требования о необходимости регистрации ИП.
Обстоятельства дела
Гражданин Сорочинский на протяжении нескольких лет занимался перепродажей объектов недвижимости по системе «купил подешевле, продал подороже». Через его руки проходили квартиры, автостоянки, земельные участки, гаражи и даже производственные цеха.
Разумеется, сам факт покупки и дальнейшая продажа объектов недвижимости не является прямым признаком ведения предпринимательской деятельности. Однако систематическое приобретение большого количества объектов недвижимости без цели его личного использования — основное подтверждение ведения предпринимательской деятельности, основная цель которой направлена на получение дохода.
Сотрудники налоговой службы выяснили обстоятельства, при которых мужчина занимался бизнесом и допросили участников закрытых сделок с недвижимостью (общение велось как с продавцами, так и с покупателями). Во время допроса выяснилось, что мужчина уже несколько лет занимается перепродажей жилых и коммерческих объектов.
Сотрудники ФНС пришли к выводу о том, что Сорочинский А.В. занимался незарегистрированной предпринимательской деятельностью после беседы с недобросовестным бизнесменом. На допросе он рассказал о способах поиска клиентов, а также уточнил, что оплату от них принимал только в наличной форме.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, письменных возражений налогоплательщика инспекция приняла решение о привлечении мужчины к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ему были доначислены налоги в общей сумме 8 574 447 руб., и пени в сумме 1 265 404,66 руб.
Узнав об итогах проверки, предприниматель решил «сделать ход конем». Он на следующий день подал заявление о регистрации в качестве ИП. Причем выбрал спецрежим, рассчитывая, что за проверяемые периоды ему доначислят недоимку по упрощенной, а не по общей системе налогообложения.
Однако его план дал трещину: инспекторы заявили, что регистрация и подача уведомления о переходе на упрощенку не имеют значения для периодов, относящихся к проверке.
Какую ошибку допустил предприниматель
В соответствии с п. 17 статьи 89 НК РФ, выездная проверка может быть проведена в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Учитывая это, недобросовестный бизнесмен в суде настаивал на том, что инспекторы не имели права проводить в отношении него выездную проверку.
Суд в данном случае встал на сторону сотрудников ФНС. Основная причина такого мнения связана с наличием признаков предпринимательской деятельности.
Систематическое получение дохода — основной признак предпринимательской деятельности. К перечню дополнительных признаков также можно отнести:
- приобретение имущества с целью получения прибыли от его реализации;
- нахождение приобретенного имущества в собственности в течение непродолжительного периода времени;
- постоянные отношения с одними и теми же продавцами, покупателями и прочими контрагентами.
Все вышеперечисленные признаки имели прямое отношение к деятельности гражданина Сорочинского. Кроме этого, представители налоговой службы делали акцент на том, что все объекты приобретенной недвижимости не использовались в личных целях покупателя.
Если бы гражданин Сорочинский сдавал в аренду квартиру, приобретенную для личных нужд, он мог бы избежать ответственности за незаконное предпринимательство. Стоит учесть, что даже в том случае, если представители налоговой переквалифицировали деятельность «физика» в деятельность ИП, у гражданина остается право на освобождение от НДС. Однако воспользоваться этим правом он может только в том случае, если выручка от реализации за три предшествующих месяца без учета налога не превысила 2 млн руб.
Предпринимателям, которые скрывают реальный статус с целью не платить НДС, налог доначисляется на цену договора по ставке 10% или 20%. В отношении бизнесменов, действующих добросовестно (то есть без умысла не уплачивать налоги), налог исчисляется расчетным методом из согласованной цены договора по ставке 10/110 или 20/120.
Считаете, что сотрудники налоговой службы неправомерно доначислили вам НДС и НДФЛ? Обратитесь в компанию «Самитов Консалтинг». Наши специалисты проанализируют законность действий инспектора ФНС и в случае необходимости предоставят профильную помощь, направленную на защиту ваших интересов.
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Ваш телефон
Ваш телефон
Ваш телефон
Заказать звонок
Получить книгу бесплатно
Спасибо что дочитали до конца
Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.
Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.
Меню
Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00
Источник: samitov.ru