Чем отличается есн от НДФЛ

Содержание

Наше государство старается защитить права работающего населения, вводя для работодателей различные взносы. Если организация имеет сотрудников, значит, она обязана за них полностью отвечать, уплачивать обязательные взносы в разные фонды.

Одним из таких налогов является единый социальный налог – ЕСН. Разберемся, что значит данный налог для сотрудников компании, для работодателей и какова его ставка.

Понятие ЕСН

С этим налогом знакомо всё работающее население страны, коммерческие и бюджетные организации. Установив такой взнос, государство реализовывало право трудящегося население страны на бесплатную медицинскую помощь в государственных медицинских учреждениях, обеспечивало работающему населению пенсию и предоставляет социальные льготы. Выплаты по данному налогу составляли 26–30 процентов от заработной платы. Но Правительство России в 2010 году отменило данный налог.

Вместо него стали действовать три разных страховых налога – Пенсионный, мед. страх и соц. страх.

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ. ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО

Правительство планирует вернуть единый социальный налог. Если данный взнос будет возвращен, это позволит упростить правила его уплаты. Также это позволит снизить количество проверок. Власти надеются с помощью введённого налога увеличить поступления в казну от тех граждан страны, которые так или иначе пытались уклониться от уплаты налогов.

Кто является налогоплательщиками ЕСН

Плательщиками данного налога останутся те участники рынка, которые уплачивали взносы в ПФС, мед. страх, ФСС:

Юр. лица, которые производят выплаты физическим лицам.
Предприниматели, которые имеют наемных сотрудников.
Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.

Таким образом, налогоплательщиками являются все коммерческие и государственные организации. Если это ИП без работников, значит, он уплачивает взнос за себя.

Что является объектом налогообложения

Для того чтобы уплачивать данный налог государству, нужно на основании ст. 235 НК производить выплаты или другие вознаграждения физическим лицам, которые осуществляются на основании трудовых договоров или гражданско-правовых.

Если человек выполнил какую-либо работу или услугу на основании договора, авторского договора и получил за свою работу вознаграждение или заработною плату, то работодатель перечисляет за него социальный налог.

Облагается данным налогом деятельность предпринимателей, фермерских хозяйств, которые, учитывая режим налогообложения, производят расчет налога.

Не облагаются социальным налогов следующие выплаты:

Которые производились в рамках правовых договоров при переходе прав собственности имущества.
Начисленные в пользу иностранных граждан или ЛБГ, заключенные с обособленным подразделением Российской организации по трудовым договорам.

Юр. лица и коммерсанты производят за наемных сотрудников выплаты, объектом обложения которых является зарплата или иное вознаграждение.

Единый налоговый счёт. Как платить налоги в 2023 году? Что такое ЕНС и ЕНП?

Адвокаты и нотариусы, главы фермерских хозяйств уплачивают данный налог при расчете доходы минус расходы.

В зависимости от режима налогообложения могут производится разные расчеты. Например, единый налог при ОСНО рассчитывается по общим правилам для данной системы.

Как определяется налоговая база

Для того чтобы определить налоговую базу, нужно учитывать любые выплаты и вознаграждения, которые производились работникам. Так формируется налоговая база.

Работодатели выплачивают данный налог, исходя от выплат на основании трудовых и правовых договоров. Налоговая ставка устанавливается на основании ст. 241 НК – максимальная составляла 26% при налоговой базе менее 300 тыс. рублей. Если доход выше, значит, нужно прибивать еще один процент. Данная ставка распределялась следующим образом:

В федеральный бюджет уходило 20 %.
Соц. страх забирал 2,9 %.
Федеральный фонд мед. страха – 1,1 %.
Региональный мед. страх – 2 %.

Базы и ставки могут меняться. В данный момент совокупный ЕСН налог составляет 30%, но для некоторых налогоплательщиков устанавливается пониженный тариф в 26%.

Как рассчитать налог

Чтобы произвести расчет, нужно знать налоговую базу, имеет ли плательщик сниженный тариф или платит на общих основаниях. Например, единый налог при УСН может считаться по сниженным тарифам в 26 процентов.

В зависимости от того, какой режим использует компания, производится расчет. Если это упрощенец с доходами, то расчет берется из основной его прибыли. Если же режим УСН доход минус расход, значит, расчёт берется из разницы.

Также расчет налога может меняться, это зависит от годового дохода коммерсанта и отчислений по налогам, имеющим определенный придел.

Ставка соц. налога меняется от суммы начисления, то есть он снижается при достижении определенного лимита. Каждый год меняется ставка и лимит. Поэтому произвести расчет нужно исходя из полученной суммы предпринимателя. Организации необходимо смотреть, сколько производилось начислений и не достигла ли выплаченная сумма определенного лимита.

Единый социальный налог — таблица ставок в 2020 году
Единый социальный страховой сбор (ЕССС) с 2020 года?
Единый налог на вмененный доход
Счет 68.11 — Единый налог на вмененный доход

Источник: saldovka.com

При расчёте налога на прибыль, учитываются ли НДФЛ, ЕСН, налог на имущество и рекламу? И ФОТ без налогов?

Советы пользователей:

gontmaher Рейтинг: 0 06.08.2013 19:08

Вопрос немного некорректно сформулирован, поэтому м.б. не совсем точный ответ. и все-таки попробую.

При определении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль учитываются (уменьшают налогооблагаемую базу)
— расходы на оплату труда (ФОТ начисл. — т.е. до удерж.НДФЛ) в соответствии с законодательством
без пособий за счет ФСС по нетрудосп-ти, на рождение и др.
без выплат по коллективному дог. сверх предусмотренных НК,
без выплат из чистой прибыли
— налоги ЕСН, имущество в полном объеме, на рекламу — в пределах норм (нормируется от выручки)

svetnezemnoi Рейтинг: 0 06.08.2013 19:08

ЕСН, налог на имущество — да. Налог на рекламу отменен уже 5 лет как (программа наших вузов, как всегда, опаздывает за реальностью на несколько лет), НДФЛ в принципе учтен быть не может, потому как он платится не за счет работодателя, а за счет работника (удерживается из ФОТ при выплате). ФОТ учитывается в полной сумме (сколько было начислено и без всяких удержаний).

всё перечисленное, кроме НДФЛ
LyuMi1 Рейтинг: 0 06.08.2013 19:08

Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывается так, как прописано в учетной политике предприятия. (кассовым методом или методом начисления).

Статья 252 Налогового Кодекса РФ
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

1.при методе начисления — учитывается вся зарплата начисленная (значит с НДФЛ)- статья 255 НК РФ
2.при кассовом методе – учитывается зарплата выплаченная — статья 255 НК РФ
3. при кассовом методе — ЕСН, налог на имущество – учитывается оплаченный в бюджет – статья 264 НК пункт 1
4. при методе начисления – учитывается начисленные последним днем месяца и относящиеся к данному периоду — статья 264 НК пункт 1

Налога на рекламу – сейчас нет! Его платят только предприятия занимающиеся рекламой!
И что такое ФОТ без налогов?
ФОТ – это фонд оплаты труда – начисленной заработной платы работников
Налоги с ФОТ — это ЕСН начисляемые на ФОТ – это налоги.

tax-club Рейтинг: 0 06.08.2013 19:08

при расчете налога на прибыль , налоговая база уменьшается на : 1)ФОТ 2)страховые взносы (ЕСН больше нет) 3) иные налоги (например налог на имущество) Налога на рекламу уже 100 лет как нет))) на НДФЛ ни в коем случае уменьшать нельзя, так как НДФЛ платится только за счет работника Профессиональные налоговые консультации redirect.php?url=http://www.tax-club.hut2.ru/ БЫСТО и НЕДОРОГО!

Ваш ответ

Нужно авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Источник: romma.ru

Единый Социальный Налог

Федеральным законом от 31.12.01 г. № 198-ФЗ внесены существенные изменения в гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог». В результате с 1 января 2002 г. сокращается перечень объектов налогообложения, уточняется порядок формирования налоговой базы, иначе определяется право предприятий на использование регрессивной шкалы налогообложения.

Поговорим и о том, какие изменения в исчислении единого социального налога повлекут поправки к гл. 24 НК.

1. В 2002 г. из числа объектов налогообложения исключены выплаты по лицензионным договорам.

Как известно, суть лицензионного договора заключается в том, что патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование объекта промышленной или интеллектуальной собственности другому лицу (лицензиату). Последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.

Однако патент может выдаваться не только автору изобретения, но и другим физическим или юридическим лицам, которые указаны автором в заявке на выдачу патента. Заключение лицензионного договора, совсем не означает, что лицензиар «продает» результаты своего труда: он может «продавать» принадлежащие ему права на сделанное другим лицом открытие, изобретение и т.п. В последнем случае выплаты по лицензионному договору не должны были бы облагаться ЕСН, исходя из смысла самого налога, как источника средств на пенсионное обеспечение граждан (что, естественно, должно быть увязано с их трудовой деятельностью) и другие виды обязательного страхования.

Включение до 2002 года выплат по лицензионным договорам в объект обложения ЕСН без каких-либо дополнительных условий не позволяло налогоплательщикам руководствоваться вышеприведенными рассуждениями.

2. С 1 января 2002 г. к числу объектов налогообложения не относятся выплаты, производимые в виде материальной помощи и иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско – правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Признание указанных выплат объектом налогообложения в 2001 г. приводило к следующему:

начисление ЕСН производилось на выплаты, произведенные в пользу лиц, которые не подлежат обязательному государственному страхованию у источника выплаты. При этом опять же нарушался основной принцип пенсионного обеспечения – пенсия должна быть заработана;
под налогообложение попадали гуманитарная помощь, компенсации и другие аналогичные выплаты, в том числе производимые благотворительными организациями, органами соцзащиты и т.п. за счет средств не только российских, но и международных фондов. В результате возникала ситуация, когда более 26% от направленных на благотворительную, в том числе адресную помощь сумм подлежали перечислению во внебюджетные фонды РФ в составе ЕСН. Это, естественно, не могло не вызывать протеста как у источников выплат, так и у их получателей.

В то же время, хотелось бы подчеркнуть, что благотворительные и иные безвозмездные выплаты однозначно не облагаются ЕСН только с 1 января 2002 г. Что же касается выплат, произведенных в 2001 г., то они (за исключением выплат, производимых Фондом взаимопонимания и примирения лицам, привлекавшимся национал-социалистским режимом к рабскому и принудительному труду), подлежали налогообложению. Это прямо следовало из Налогового кодекса.

Итак, в 2002 году объектом налогообложения для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, выступающих в качестве работодателей, признаются только выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

3. С 1 января 2002 года организации могут не начислять ЕСН на любые выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Уже в 2001 г. из анализа ряда положений Налогового кодекса следовал вывод о том, что законодатель освобождает от обложения ЕСН (а в некоторых случаях и налогом на доходы физических лиц) суммы, с которых уже уплачен налог на прибыль организаций. Так, не признавались объектом налогообложения выплаты, производимые за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль.

Однако, при всей кажущейся простоте приведенной нормы применять ее на практике оказалось довольно сложно. Это затруднение во многом явилось следствием не до конца понятной налогоплательщикам (характерно, что даже Минфин России, отвечая на частные запросы, касающиеся порядка применения данной нормы, практически ни разу не дал разъяснения, полностью отвечающего требованиям МНС России), но весьма твердой позиции налоговых органов.

Основными проблемами, с которыми приходилось сталкиваться предприятиям, заключались в следующем: чтобы применить предоставленную льготу, налогоплательщикам необходимо было не только иметь средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль, но и разрешение от собственников предприятия (акционеров, участников общества) использовать указанные средства на определенные выплаты работникам. Это требование было обусловлено тем, что средства, оставшиеся у предприятия после уплаты налога на прибыль, принадлежат не работникам предприятия, а собственникам.

Вступившая в силу с нового года формулировка рассматриваемой нормы (п. 3 ст. 236 НК РФ), несомненно, более удачна. Теперь для налогоплательщиков – организаций не признаются объектом налогообложения выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде. Тем самым рассмотренные выше недостатки устраняются.

4. С 1 января 2002 г. ЕСН не начисляется на доходы, полученные физическими лицами в виде материальной выгоды.

Очень много вопросов и проблем вызвала в 2001 г. официальная позиция МНС России: положение, согласно которому любые выплаты не признаются объектом налогообложения, если произведены за счет средств, оставшихся у предприятия после уплаты налога на прибыль, не распространяется на выплаты, относимые к материальной выгоде (экономия на процентах, суммы страховых взносов и пр).

В 2002 г. п. 1 ст. 237 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. К ним, в частности, относятся полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица – работника или членов его семьи, в т. ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов).

Таким образом, новая формулировка Кодекса не выделяет выплаты, произведенные в виде оплаты работодателем предоставленных работнику товаров, работ, услуг, в отдельную (якобы не упомянутую в ст. 236 НК РФ группу), а лишь подчеркивает то, что они произведены не в денежной, а в натуральной форме. Следовательно, эти выплаты однозначно не должны признаваться объектом налогообложения ЕСН, если они включены в базу по налогу на прибыль.

Более того, выплаты в виде материальной выгоды (а в 2002 г. гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ больше не содержит особого определения понятия материальной выгоды, как в 2001 г.) вообще не являются объектом налогообложения ЕСН.

Такое решение законодателя более чем обосновано и логично. Действительно, налоговая база по ЕСН в 2002 г. полностью совпадает с базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Следовательно, если бы в числе объектов налогообложения оставили материальную выгоду, которая в отличие от выплат, произведенных в натуральной форме, не имеет источника (в соответствии с определением, приведенным в ст. 212 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, материальная выгода – это всегда расчетная «виртуальная» величина), она бы облагалась ЕСН всегда и в полном размере. На практике же это приводило бы, например, к тому, что работник, получивший от работодателя заем на льготных условиях (например, беспроцентный), находился бы в более выгодном положении по сравнению с работником, не получившим займа. Дело в том, что сумма страховых взносов, уплаченных за первого работника в Пенсионный фонд и формирующих не только страховую, но и накопительную часть трудовой пенсии, была бы (при прочих равных условиях) больше.

5. С 1 января 2002 г. ЕСН не начисляется на суммы платежей предприятия по договорам добровольного личного страхования работников:

заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Появившиеся в августе 2001 г. разъяснения МНС России, согласно которым страховые взносы, уплаченные за работника работодателем по договорам добровольного медицинского страхования, подлежат включению в доход работника в случае, если он хотя бы один раз обращался за медицинской помощью в рамках заключенного договора, оказались совершенно неожиданными для всех категорий налогоплательщиков. Вопрос, на первый взгляд, касался только налога на доходы физических лиц.

Но было очевидно, что дословное совпадение положений п. 5 ст. 213 НК РФ и подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ приведет к тому, что налоговые органы начнут требовать начислять ЕСН на уплаченные налогоплательщиками суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования в том же порядке. В результате стоимость тсраховки увеличится более чем на треть.

В итоге, многие предприятия отказались от заключения договоров добровольного медицинского страхования в пользу работников до окончательного разрешения данной проблемы.

В 2002 г. вопрос решен в пользу налогоплательщиков: вызвавшее споры условие, согласно которому рассматриваемые страховые взносы не облагаются ЕСН только при условии отсутствия выплат в пользу застрахованных физических лиц, из текста подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ исключено.

6. Размер налоговых ставок, а следовательно, и размер начислений в 2002г. в целом не изменяется. При этом установлены иные правила подтверждения предприятиями права на применение регрессивной шкалы налогообложения.

Во-первых, исключено требование о подтверждении права на регрессию по результатам прошедшего налогового периода. Таким образом, даже если в прошлом календарном году размер выплат, производимых в среднем на одного работника и включаемых в налоговую базу по ЕСН, был мал, то предприятие не лишается права применять регрессивную шкалу в 2002 г. при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 241 НК РФ (см. далее).

Кроме того, право применять в 2002 г. регрессивную шкалу налогообложения имеют любые предприятия, удовлетворяющие приведенному ниже условию, вне зависимости от времени их создания и начала деятельности. Прежняя редакция ст. 241 НК РФ предполагала, что предприятия, созданные в IV квартале предыдущего налогового периода или в текущем календарном году, права применять регрессивные ставки не имеют).

Во-вторых, право применять регрессивную шкалу налогообложения имеют те налогоплательщики, у которых на момент уплаты авансовых платежей по налогу (ЕСН уплачивается ежемесячно) накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, разделенная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму не менее 2 500 руб.

Если же хотя бы в одном месяце налогового периода размер налоговой базы окажется меньше установленного предела, предприятие обязано исчислять налог по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое отдельное физическое лицо, до конца налогового периода. Другими словами, только если рассматриваемый критерий выполняется в каждом из месяцев налогового периода, предприятие имеет право применять регрессивную шкалу налогообложения. Для сравнения напомним: в 2001 г. было достаточно, чтобы предприятие соответствовало установленному на тот год критерию (в 2001 г. указанный предел устанавливался в сумме 4 200 руб.) только в декабре с тем, чтобы сумма ЕСН в целом по году определялась с применением регрессивной шкалы налогообложения.

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Таким образом, сохраняется действующее и в 2001 году правило, цель которого – не дать возможности предприятиям применять регрессивную шкалу (а следовательно, уменьшить размер начислений) в случае, когда требуемый предел размера выплат, производимых в среднем на одного работника, достигается путем установления высоких заработков лишь незначительному числу работников предприятия.

Отчетность по ЕСН теперь будет сдаваться в налоговые органы поквартально, поскольку отчетными периодами в 2002 г. являются I квартал, полугодие и девять месяцев (а не каждый месяц, как в 2001 г.) календарного года.

В целом, на наш взгляд, изменения, внесенные в главу «Единый социальный налог», следует оценить положительно, поскольку сняты практически все имевшиеся ранее противоречия между отдельными статьями названной главы, а также исключены формулировки, отличающиеся от используемых в других главах НК РФ. Это поможет избавит налогоплательщиков от лишних проблем и споров с налоговыми органами.

Источник: gaap.ru