Что такое натуральный доход НДФЛ

Содержание

НК РФ Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Получил доход в натуральной форме? Плати НДФЛ

1.1) полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

. . Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам . образом, с учетом положений ст. 211 НК РФ стоимость питания, оплаченного организацией .

. в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Так, в стоимость товаров . ему услуг ( п. 1 ст. 211 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком . ( пп.

1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А также полученные налогоплательщиком . ( пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, доходы работников .

. . Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам . соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ как стоимость этих товаров . с учетом указанных положений ст. 211 НК РФ, следует, что стоимость питания . пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком .

. подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком . подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Это также подтверждается нормой . в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ. В последнем случае такой .

. в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Так, в стоимость товаров . ему услуг ( п. 1 ст. 211 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком . ( подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А также полученные налогоплательщиком . ( подп.

2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, доходы работников .

. доход, предусмотренный указанной нормой статьи 211 НК РФ. Полученный в таком случае . лиц в порядке, предусмотренном статьей 211 НК РФ. Письмо от 9 ноября .

. , п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ). Это значит, что организация . работнику долга)? Проанализируем положения ст.

211 НК РФ, в которой раскрывается понятие . сказано: исходя из анализа ст. 211 НК РФ, можно сделать вывод, что .

. НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 211 НК РФ. Письмо от 11 ноября . лиц в порядке, предусмотренном статьей 211 НК РФ. Письмо от 5 августа .

. /23474 С учетом положений статьи 211 НК РФ оплата организацией фиксированного авансового . соответствии с пунктом 1 статьи 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются .

. подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком . служебных поездок дохода, предусмотренного ст. 211 НК РФ, у сотрудников не возникает .

Оплата труда в натуральной форме и НДФЛ

Оплата труда, как правило, производится в денежной форме. Хотя в некоторых отраслях, в силу их специфики, еще встречается оплата труда в натуральной форме. Впрочем, даже в данной ситуации заработная плата пересчитывается в рубли. Ведь это нужно для налогообложения, в том числе дохода работника. Такой доход в общем случае облагается НДФЛ.

Особенности оплаты труда в натуральной форме

В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Но здесь же указано, что зарплата может выплачиваться и в иных формах.

Правда, возможность выплаты зарплаты в иной форме должна быть предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, кроме того, должно быть получено письменное заявление работника.

Обратите внимание: доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Нельзя выдавать в качестве оплаты труда спиртные напитки или иные предметы, в отношении которых установлены запреты либо ограничения на свободный оборот.

В пункте 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» отмечается, что работник вправе выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание получать часть заработной платы в натуральной форме в течение определенного срока, он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты труда.

В том же пункте приведены дополнительные условия для признания выплаты заработной платы в натуральной форме обоснованной:

выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);

подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу. При этом не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на свободный оборот;

при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Расчет дохода физического лица

В пункте 1 ст. 211 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база рассчитывается как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов. Но если работник частично оплатил товар, который ему выдали в качестве оплаты труда в натуральной форме, то в облагаемой базе по НДФЛ учитывается только оставшаяся часть стоимости этого товара.

В пункте 2 ст. 211 НК РФ приведен перечень доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме. В него входит непосредственно оплата труда в натуральной форме.

В то же время к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) либо имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

То есть задолженность по оплате труда может быть уплачена в виде такого дохода. Формально это будет не оплатой труда в натуральной форме, а зачетом встречных обязательств, что должно быть оформлено соответствующим образом.

В любом случае при прямой оплате труда в натуральной форме или при зачете задолженности по оплате труда облагаемая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость соответствующих товаров или услуг, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Эта статья содержит общие положения о налогообложении при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, к которым можно отнести работодателя и его работника. Заметим, впрочем, что в Письме Минфина России от 06.09.2013 № 03-04-06/36865 указано: доход в натуральной форме определяется по правилам, установленным ст. 105.3 НК РФ, при этом не имеет значения наличие или отсутствие отношений взаимозависимости между сторонами сделки.

Согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ при установлении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки в целях налогообложения, указанная цена признается рыночной, если налоговиками не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка).

Поэтому нет необходимости определять специальную стоимость и пересчитывать налог, если товар передается работнику по той же цене, по которой он обычно реализуется покупателям. Разумеется, если эта цена существенно отличается от обычной и обосновать данное отличие с коммерческой точки зрения невозможно, то у налоговиков появится основание потребовать определения облагаемой базы по НДФЛ исходя из обычной цены. Они могут посчитать, что работодателю необходимо дополнительно удержать налог с физического лица или сообщить в ИФНС о невозможности удержания, если указанное лицо уже не работает у этого работодателя (ему не выплачивается доход).

Однако согласно пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ налоговики в порядке, предусмотренном гл. 14.5 НК РФ, могут проверять полноту исчисления и уплаты НДФЛ, только если он уплачивается в соответствии со ст. 227 НК РФ, то есть индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми лицами с доходов от их предпринимательской деятельности, но не налоговыми агентами.

Главой 14.5 НК РФ определен порядок контроля сделок между взаимозависимыми лицами и предусмотрено, что такой контроль осуществляется в отношении контролируемых сделок. Условия признания сделок контролируемыми приведены в ст. 105.14 НК РФ.

Но, по мнению ВС РФ, контроль соответствия сделок рыночным условиям налоговики могут осуществлять не только тогда, когда эти сделки являются контролируемыми, но и в ходе любой выездной или камеральной проверки. При этом налоговики вправе использовать методы, предусмотренные именно для контроля за контролируемыми сделками (Апелляционное определение от 12.05.2016 № АПЛ16-124, см. также Письмо Минфина России от 28.11.2018 № 03-12-12/1/85982).

Налоговики вправе использовать данные методы при установлении размера необоснованной налоговой выгоды. Это относится и к той выгоде, которая возникает при передаче продукции работнику в счет оплаты труда по цене ниже рыночной. Налоговикам потребуется доказать, что такая выгода реальна и связана именно с взаимозависимостью работодателя и работника.

Расчет НДФЛ

В соответствии со ст. 226 НК РФ порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами зависит от даты фактического получения дохода. При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи этих доходов (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В то же время согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Но поскольку специальная норма касается всех доходов в натуральной форме, она (по нашему мнению) имеет приоритет перед общей нормой, относящейся к оплате труда.

Иначе говоря, при выплате части зарплаты в натуральной форме (именно части, поскольку такая выплата согласно ТК РФ не может составлять более 20% от всей начисленной зарплаты) эта часть будет считаться фактически полученной в день ее выплаты (передачи), а другая часть (в виде денежных средств) – в последний день месяца, за который она начислена.

Впрочем, с 01.01.2023 об указанном противоречии вовсе не придется говорить, поскольку с этой даты п. 2 ст. 223 НК РФ утратит силу. То есть дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет определяться в общем порядке. В то же время пп. 2 п. 1 ст.

223 НК РФ будет продолжать действовать, именно им и нужно будет руководствоваться в том числе при оплате труда в натуральной форме.

На основании п. 3 ст. 226 НК РФ расчет налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Следовательно, в 2022 году НДФЛ надо рассчитать в части выплаты зарплаты денежными средствами в последний день месяца, за который начислен доход, а в части оплаты труда в натуральной форме – в день соответствующей выплаты (с 01.01.2023 налог надо будет рассчитывать в обоих случаях в день выплаты, то есть независимо от того, в какой форме произведена оплата труда).

Удержание налога всегда осуществляется при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но для случая выплаты дохода в натуральной форме установлено условие, согласно которому удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого в денежной форме дохода. Данное условие сохранится и после 2022 года.

Впрочем, это условие соблюсти нетрудно, поскольку только 20% начисленной зарплаты могут быть выданы в натуральной форме. Следовательно, налог, рассчитанный с такой выплаты, можно начислить за счет ближайшей выплаты остальной части зарплаты (в денежной форме), и он далеко не превысит 50% указанной остальной части.

Перечисление налога в 2022 году производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, если выдача зарплаты в натуральной форме осуществлена в тот же день, что и выплата зарплаты денежными средствами, то не позднее следующего дня надо перечислить всю сумму НДФЛ, то есть удержанную с денежной части и с части, выданной в натуральной форме.

С 01.01.2023 п. 6 ст. 226 НК РФ будет действовать в новой редакции, согласно которой налоговые агенты обязаны перечислять суммы рассчитанного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Это касается любых выплат, относящихся к названному периоду, в том числе выплат в виде оплаты труда как в денежной, так и в натуральной форме.

Добавим также, что в форме 2-НДФЛ оплата труда в натуральной форме указывается по отдельному коду 2530.

6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог

Доход, полученный физлицом в натуральной форме, облагается налогом. А значит, у организации — налогового агента он должен попасть в расчет 6-НДФЛ. При этом нужно учитывать некоторые особенности такого дохода.

Если налог удержан, в 6-НДФЛ с 2021 года натурдоход отражается так:

Включается в раздел 1 (строки 020-022) в том периоде, на последние три месяца которого приходится дата удержания НДФЛ с этого дохода.
Отражается в разделе 2 нарастающим итогом, начиная с того периода, в котором доход передан физлицу, попадая при этом в т. ч. в строки:

100 — ставка НДФЛ;
110 — сумма дохода в натуральной форме;
140 — НДФЛ, исчисленный с натурдохода, — с периода выплаты такого дохода;
160 — НДФЛ удержанный — с отчетного периода, когда налог был удержан.

Если НДФЛ с дохода в натуральной форме удержать не удалось (к примеру, физлицо не получало денег, из которых можно было бы провести удержание):

в строке 160 нужно поставить 0;
в строке 170 — показать сумму налога, не удержанного на отчетную дату.

Больше нюансов отражения в 6-НДФЛ доходов, выданных в неденежной форме, вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно оформить бесплатно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Здравствуйте, как показать в 6- ндфл физ. лиц, которые не являются сотрудниками организации, но у них есть доход и налог не удержанный

В статье, под которой Вы оставили свой вопрос, достаточно подробно освящен ответ на него. Доход таких физических лиц Вы покажете в общей сумме начисленных доходов в разделе 2 (строка 110), при необходимости он может попасть и в строку 113, если это были договоры ГПХ. Количество физлиц в строке 120 также будет указано с учетом получивших доход (я так понимаю, в натуральной форме?). Исчисленный налог с этих сумм должен быть отражен в строке 140. А вот в удержанных (строка 160) налога не будет, также как и в 1 разделе отчета.
Что касается справок 2-НДФЛ, с этого года являющегося частью 6-НДФЛ, то в них доход и налог исчисленный по данным физлицам также должен быть отражен, удержанный и перечисленный налог будет равен 0. Кроме того нужно подать сообщение в налоговую о невозможности удержать налог. Налоговики сами в этом случае направят уведомление физлицам о необходимости заплатить налог с доходов, которые они получили, но с которых налог не был удержан и переведен в бюджет.

Подскажите, пожалуйста, доход в натуральной форме в какой строке отражать (кроме стр.110)? Например, в стр.112 надо?

А Вы в рамках чего выдаете доход в натуральной форме физлицу? Если в рамках трудового договора, то тогда эта сумма должна быть отражена в строке 112. Если в рамках выплат учредителям — тогда в строке 111. Если оплачиваете таким образом договор подряда — тогда в строке 113.

Источник: erikadmin.ru

Доходы не облагаемые НДФЛ

Выплата заработной платы производится в рублях. Это реалия российской действительности, к которой привыкло подавляющее большинство граждан, занятых трудовой деятельностью на основании соответствующего договора. К тому же данное правило прописано в статье 131 Трудового кодекса. Тем не менее, в некоторых случаях расчеты между нанимателем и сотрудником могут производиться в альтернативных формах, не связанных напрямую с живыми деньгами. Так, исходя из условий трудового договора работодатель вправе расплачиваться с сотрудником по заработной плате в натуральном, не денежном виде в пределах 20% от суммы установленного оклада.

Какие же налоги и сборы обязан уплачивать работодатель с выплаченного дохода в натуральной форме? Страховые взносы являются ли таким же неотъемлемым спутником данных выплат, как и в случае обычной заработной платы?

Виды доходов в натуральной форме

Для начала давайте разберемся, в каких же ситуациях работодатель может расплачиваться с сотрудниками неденежными способами.

Самый распространенный пример – оплата проезда либо же обедов, предусмотренная трудовым договором в рамках общей оплаты труда. В подобных случаях из оклада выделяется некая сумма, которую работник на руки не получает, и используется она для оплаты напрямую работодателем проездных или обедов в кафе или столовой.

Тем не менее, эта часть также является заработной платой, предусмотренной трудовым соглашением. По аналогичному принципу трудовым договором может быть предусмотрена оплата обучения работника, отдыха, коммунальных услуг, абонемента в тренажерный зал. Наконец работодатель может расплачиваться с сотрудником теми товарами или услугами, которые сам производит. Ограничений, кроме выше оговоренного размера в 20% от полного оклада, тут нет, то есть набор предоставляемых в натуральном виде товаров или услуг вместо денежной части заработной платы может быть самым разнообразным – главное, чтобы это было согласованно в трудовом договоре между работником и работодателем.

Страховые взносы с дохода в натуральной форме

В подобной ситуации сумма заработной платы будет включать в себя как денежную, так и натуральную величину, что будет означать, что вся выплачиваемая зарплата будет облагаться страховыми взносами, как по доходу в натуральной форме, так и в денежной части.

Собственно до конца 2020 года это следовало из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, в котором говорилось, что объектом обложения страховыми взносами для работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. С 2020 года аналогичное правило прописано к применению в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса.

Кстати говоря, распространяется оно не только на трудовые договоры, но и на договоры гражданско-правового характера, соглашения авторского заказа, лицензионные договоры и договоры по отчуждению авторских прав, словом на любые соглашения, оплата в рамках которых может быть предусмотрена в натуральной форме.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ в 2020 г., отображены в ст. 217 НК РФ. При расчете НДФЛ необлагаемых доходов и налоговых вычетов абсолютно нет значения, каков статус физического лица. Равноправно распределяется законопроект как к резидентам, так и нерезидентам.

Какие доходы физлиц не облагаются НДФЛ:

пенсионные выплаты;
стипендии учащимся в уч. заведениях;
компенсационные выплаты;
выплаты единовременного характера;
алиментные выплаты;
даровые выплаты (гранты и пр.);
матпомощь достигшим пенсионного возраста и вышедшим на пенсию;
компенсационные средства, предоставленные на лечение, в том числе на лечение членов семьи работника, выделенные из прибыли работодателя (из личных средств);
суточные;
подарки.

Отдельно стоит рассмотреть заработки, на какие государство предоставляет возможность вычета. К таковым вычетам относят:

стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.

На стандартные налоговые вычеты имеют право (ст. 218 НК РФ):

лица, какие получили травму или увечья, болезнь от радиационного облучения, из-за работы в радиационных зонах, при ликвидации таких территорий;
граждане с детьми, детальнее стоит обратиться к ст. 218 НК РФ п. 4;
военнослужащие и герои войны.

К примеру, пострадавшим в качестве ЧАЭС положена помощь в размере 3 000 руб. Лица, добровольно ставшие донорами костного мозга, — 500 руб.

Социальные вычеты подразумевают, что гражданин сделал пожертвование в соцорганы (детсад и пр.), оплатил медицинское лечение себе или родственникам, стабильно вносил средства на свой пенсионный вклад или в его накопительную часть.

Профессиональные налоговые вычеты

Имущественный вычет подразумевает получение средств обратно, которые были высчитаны с прибыли от продажи движимого или недвижимого имущества гражданина. Физические лица могут получить налоговый вычет за 2020 год в 2020 году, а за 2017-й — в 2018 году.

Налог на доходы физических лиц при продаже автомобиля

Важно! К профессиональным вычетам, согласно ст. 221 НК РФ, относятся доходы от осуществления профессиональной деятельности (адвокатство, нотариальные услуги и т. д.), предпринимательство, предоставление услуг по договору подряда, за получение награды от изобретения или права авторства.

«Натуральные» исключения

Однако вернемся к расчетам по трудовым договорам. В рамках трудовых отношений существует ряд условных доходов в натуральной форме, страховые взносы по которым не начисляются.

Так, работодатели освобождаются от необходимости уплачивать социальные взносы, если речь идет об установленных законодательством РФ случаях бесплатного предоставления жилья работникам, оплаты коммунальных услуг, питания, топлива, выдачи полагающегося натурального довольствия, оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной или парадной формы определенным группам работников. Также не потребуется рассчитывать взносы со стоимости проезда работников Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно или с оплаты профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работника. Все случаи, в отношении которых действует данное исключение по уплате страховых взносов, перечислены в статье 422 Налогового кодекса.

Определение размера натурального дохода

При расчете страховых взносов с дохода в натуральной форме основная проблема сводится к его денежному определению – ведь именно от конечной суммы дохода рассчитываются и сами взносы. Обычно работодатель точно может оценить товар или услугу, которую он позже передаст работнику в качестве части оплаты труда. Вместе с тем в редакции Налогового кодекса 2020 года, а именно в статье 421 приведен основной тезис определения стоимости вознаграждения в натуральной форме, необходимой для расчета страховых взносов. В подобном случае работодатели должны ориентироваться на фактическую стоимость переданных работнику товаров или услуг, если она при этом соответствует средней рыночной цене.

В то же время в размер натурального дохода включаются предусмотренные законодательством и выделяемые в составе цены НДС и акцизы, но исключается та часть стоимости товаров или услуг, которую работник оплатил самостоятельно. Не забывайте, что с доходов в натуральной форме также уплачивается НДФЛ, и по ним обязательно надо отчитаться по форме 6-НДФЛ и при подаче реестра справок 2-НДФЛ.

Выплата заработной платы в натуральной форме в 1С: ЗУП ред. 3.1

Статьей 131 ТК РФ предусматривается возможность выплаты заработной платы в неденежной (натуральной) форме.

При том должны соблюдаться следующие правила:

• данное положение должно быть закреплено в коллективном или трудовом договоре и подкреплено письменным заявление работника;

• сумма натурального дохода не должна превышать 20 процентов от начисленной заработной платы данный период. Если сотрудник просит выдать ему имущество стоимостью более 20%, то это оформляется как продажа от организации;

• в качестве натуральной оплаты могут выдаваться: сырье, материалы, товары, продукция и т.п., стоимость которых не может превышать их рыночною стоимость.

• Запрещено выдавать в качестве оплаты боеприпасы, наркотические, токсические и другие вещества, спиртное, долговые расписки и т.п. (ст. 131 ТК РФ);

Понятие и особенности налогообложения натуральных доходов закреплены в ст. 211 НК РФ.

Коды доходов для НДФЛ для начисления «Натуральный доход»

В программе 1С: ЗУП предусмотрено два вида настройки для натурального дохода, различающиеся по кодам доходов для НДФЛ: 2510 и 2530.

Давайте разберемся в вопросах: «Какие предусмотрены кода доходов?» и «В чем разница между ними?»

Код дохода 2510 применяется к начислениям-компенсациям организацией работнику каких-либо затрат или услуг. Например,

• оплата за работника коммунальных услуг;

• оплата детского сада или оплата обучения ребенка, или обучения самого сотрудника;

• оплата питания, отдыха и т.п.

Код дохода 2530 – доходы в натуральной форме. Он применяется, когда организация выдает в качестве оплаты труда сотруднику продукцию, товары или услуги.

Потому используя начисление «Натуральный доход», или создавая новый вид начисления, необходимо учесть эти моменты и определить, какой вариант используется в организации.

Рассмотрим эти варианты подробнее.

Настройка начисления «Натуральный доход» с кодом 2510

Шаг 1. Для включения предопределенного вида начисления «Натуральный доход» в программе необходимо зайти в раздел «Настройка» – «Расчет зарплаты».

Далее, кликнув по гиперссылке «Настройка состава начислений и удержаний», перейдем в раздел «Прочие начисления» и поставим галочку «Регистрируются натуральные доходы».

Шаг 2. Посмотрим, что появилось после включения этой настройки.

Перейдите в раздел «Настройка» — «Начисления».

Шаг 3. Откройте карточку начисления «Натуральный доход».

Видим, что появилось начисление натурального дохода с кодом 2510.

Шаг 4. Рассмотрим это начисление более подробно.

На закладке «Основное» указано:

• назначение начисления – «Доход в натуральной форме»;

• начисление выполняется – по отдельному документу;

• порядок расчета – ввод фиксированной суммой.

Шаг 5. На закладке «Учет времени» отражается, что это дополнительная оплата за уже отработанное время, без указания вида времени.

Остановимся подробнее на вопросе налогового учета натурального дохода.

Шаг 6. Перейдите на закладку «Налоги, взносы, бухучет».

Натуральный доход облагается НДФЛ и страховыми взносами, как и заработная плата в денежном выражении.

Код дохода НДФЛ – 2510 «Оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах».

Пользователь может произвольно задать название начисления. Например, «Оплата коммунальных . Это название будет отражено в расчетном листке сотрудника и других отчетах. Можно скопировать имеющееся начисление (кнопка с плюсиком) и изменить название.

Рассмотрим порядок отражения данного начисления в программе 1С: ЗУП ред. 3.1 на примерах.

Оплата коммунальных услуг в качестве натурального дохода

Согласно коллективному договору организация оплачивает за сотрудников коммунальные платежи. Данная выплата признается доходом в натуральной форме согласно пп. 1, п. 2, ст. 211 НК РФ.

Рассмотрим пример: сотрудник Севрюков С.М. в сентябре предоставил квитанцию на оплату коммунальных услуг на сумму 3580 руб. По коллективному договору организация оплачивает расходы по коммунальным платежам сотрудников, учитывая эти суммы, как натуральный доход, удерживая с них НДФЛ и уплачивая страховые взносы. Сумма не превышает 20% его заработка, поэтому отразим ее в полном размере.

Для ввода документов начисления натурального дохода предназначен одноименный журнал в разделе «Зарплата».

Шаг 1. Перейдите «Зарплата» — «Натуральные доходы».

Шаг 2. Нажмите «Создать» для ввода нового документа.

Шаг 3. Заполните шапку документа (месяц начисления и дату), выберите вид начисления – «Оплата коммунальных услуг». Заполните дату получения дохода. Подберите список сотрудников и заполните суммы. НДФЛ рассчитается автоматически.

Шаг 4. Начислите зарплату – «Зарплата» — «Начисление зарплаты и взносов». Сформируйте «Расчетный листок» сотрудника. Начисление натурального дохода «Оплата коммунальных услуг» отражено справочно, в нижней части отчета.

Шаг 5. Сформируйте ведомость на выплату зарплаты. По сотруднику Севрюков С.М. выделено, что выплата и НДФЛ включают натуральный доход. Щелкните на ссылке мышкой – откроется детализация НДФЛ, с выделенной суммой налога по видам дохода – «Оплата труда» и «Натуральный доход».

Шаг 6. Сформируйте отчет «Справка «2-НДФЛ» для сотрудника» в разделе «Отчетность, справки». В строках с доходами сотрудника Севрюкова С.М. за сентябрь выделена сумма натурального дохода с кодом 2510.

Рассмотрим настройку и пример начисления натурального дохода с кодом 2530.

Настройка начисления «Натуральный доход» с кодом 2530

Рассмотрим пример: Сотрудник Середа И.А., работая на АЗС, часть оплаты труда получает в виде натурального дохода. Согласно трудового договора и заявления сотрудника, в счет заработной платы ему выделяется ежемесячно бензин. В сентябре Мирошниченко Ю.В. получил топливо на сумму 1900 руб. Отразим данное начисление в программе 1С: ЗУП.

Создадим новый вид начисления и назовем его «Натуральный доход (2530)». Вы можете назвать начисление по своему усмотрению – «Выдача бензина», «Оплата материалами» и т.п.

Шаг 1. Нажмите «Создать» в справочнике видов начислений и в карточке нового начисления укажите:

• название начисления – «Натуральный доход (2530)»;

• назначение начисления – «Оплата труда в натуральной форме». От этого зависит код для НДФЛ и вид доходов, для обложения страховыми взносами;

• порядок расчета – «Вводится фиксированной суммой»;

• начисление выполняется – «Ежемесячно».

Шаг 2. На закладке «Налоги, взносы, бухучет» автоматически установится код для НДФЛ – 2530. Задайте порядок определяется месяц начисления дохода. В нашем примере мы будем считать это месяц, когда производится расчет начисления. Программа автоматически установила, что наше начисление облагается страховыми взносами полностью. Это определяется выбором назначения начисления на вкладке «Основное» — «Оплата труда в натуральной форме».

Шаг 3. Сохраните новое начисление – «Записать и закрыть».

Отразим ввод начисления в программе.

Выдача готовой продукции в качестве натурального дохода сотрудника

Начисления, в настройке которых указано, что они вводятся ежемесячно, фиксируются кадровыми приказами – «Прием на работу», «Кадровый перевод» и т.п.

Если сумма начисления постоянно одна и та же, можно зафиксировать ее на определенный период, например, до конца года, документом «Изменение оплаты сотрудникам». В нашем примере суммы получаемого натурального дохода каждый месяц разные, потому вводить тот документ мы будем каждый месяц, указывая период – текущий месяц начисления, в нашем примере с 01 по 30 сентября 2020 года.

Шаг 1. Создайте новый документ «Назначение планового начисления» в разделе «Кадры» — «Изменение оплаты труда».

Выберите вид начисления «Натуральный доход (2530)», период его начисления и подберите сотрудников, указав им нужные суммы, согласно расчета.

В нашем примере сотрудник Середа И.А. в сентябре в счет оплаты труда получил топливо (бензин) на сумму 1900 руб.

Шаг 2. Сохраните документ – «Провести и закрыть».

Начисления, вводимые кадровыми документами, выполняются при окончательном расчете зарплаты документом «Начисление зарплаты и взносов» в разделе «Зарплата».

Шаг 3. Создайте документ «Начисление зарплаты и взносов». У сотрудника Середа И.А. появилась строка с начислением «Натуральный доход (2530)» с указанной ранее суммой.

Шаг 4. Проведите документ и сформируйте «Расчетный листок».

Начисление «Натуральный доход (2530)» отражено в строке вместе с другими начислениями оплаты труда сотрудника.

Обратите внимание, что сумма «Долг предприятия на конец месяца» рассчитана за минусом дохода в натуральной форме:

14105,45 (всего) – 1900 (натуральный доход) – 1834,00 (НДФЛ) = 10371,45 руб.

И при формировании документа «Ведомость в кассу» сумма попадает за минусом суммы начисления натурального дохода, т.к. оплата произведена топливом – бензином.

Так же и в других случаях, когда организация оплатила коммунальные платежи за сотрудника, его обучение, детский сад ребенка – эти суммы отражаются как натуральный доход и вычитаются при расчете суммы зарплаты к выплате.

Посмотрим, как отразилась сумма полученного дохода в налоговом отчете.

Шаг 5. Сформируйте отчет «Справка о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников» в разделе «Отчетность и справки» или «Налоги и взносы».

В строках доходов по месяцам отражено начисление в сентябре нашего начисления «Натуральный доход (2530)» с выделением кода отдельной строкой.

Автор статьи: Ольга Круглова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: ing-support.ru

Что такое доход в натуральной форме?

В ряде случаев у сотрудника организации может возникать доход в натуральной форме. Что это такое? Это экономическая выгода, полученная физлицом в виде переданных ему товаров, работ или услуг. С подобных доходов, получаемых работниками, компания, являющаяся их источником, должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Что относится к доходам в натуральной форме?

Оплата (полностью или частично) организацией за работника товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, производимая в интересах работника, относится к доходам, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Что такое натуральный доход?

НАТУРАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ (поступления) НАСЕЛЕНИЯ — выдача в натуральной форме продуктов нуждающимся, а также используемые для потребления в натуре продукты личного подсобного сельского хозяйства, результаты охоты и рыболовства, заготовки продуктов лесопользования (ягод, грибов, орехов).

Как рассчитать ндфл с дохода в натуральной форме?

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Как определить налоговую базу при получении дохода в натуральной форме?

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном .

Как определяется сумма дохода полученного в натуральной форме?

Налоговая база с доходов, полученных в натуральной форме

Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, иного имущества налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из их рыночных цен.

Что относится к доходам граждан?

Доход — это личные доходы граждан, получаемые в виде денежных средств, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. К ним относятся: заработная плата, доходы от продажи и сдачи в аренду (наем) имущества, вознаграждения за оказанные услуги, и т.

Что за код дохода 2510?

Код 1010 в справке 2-НДФЛ используется при выплате дивидендов. Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ показывает оплату за физлицо организациями и предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха.

Что входит в состав совокупного дохода физических лиц?

В составе совокупного годового дохода учитываются доходы, полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в частности к таким доходам относятся: доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.

Что такое совокупный доход?

Совокупный (среднедушевой) доход семьи – это суммарный доход всех родственников заемщика, проживающих на одной жилплощади. Совокупный доход рассчитывается за определенный отчетный период (например, месяц). В данный показатель входят любые денежные поступления, в том числе неофициальные: . Доход от вкладов и ценных бумаг

Что относится к социальным налоговым вычетам?

Социальный налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить размер облагаемой подоходным налогом зарплаты и других выплат на сумму понесенных затрат на лечение, обучение или благотворительность.

Как начислить доход в натуральной форме в 1с?

Для включения предопределенного вида начисления «Натуральный доход» в программе необходимо зайти в раздел «Настройка» – «Расчет зарплаты». Далее, кликнув по гиперссылке «Настройка состава начислений и удержаний», перейдем в раздел «Прочие начисления» и поставим галочку «Регистрируются натуральные доходы».

Как называется доход получаемый за предоставление услуг труда?

Доход в денежной форме, получаемый наёмным работником за предоставление определённой трудовой услуги, называют зарплатой.

Какие доходы учитываются при определении налоговой базы?

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как определить налоговую базу?

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Какая налоговая ставка применяется по отношению к доходам полученным от участия в лотереях физических лиц резидентов?

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Источник: vadimuz.ru