Дебетовое сальдо по НДФЛ это переплата

Содержание

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли вернуть переплаченный налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

Проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании такого решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов.

Bыбop мeждy вoзвpaтoм и зaчeтoм oбычнo дeлaeт нaлoгoплaтeльщик (ecли y нeгo нeт зaдoлжeннocти пepeд ИФНC). Peшeниe o тoм, кaкoй вapиaнт пpeдпoчтитeльнee кaждый пpинимaeт caм. Пpeдвapитeльнo нyжнo oцeнить cлoжившyюcя cитyaцию в oпpeдeлённыx oбcтoятeльcтвax и oбъeм пepeплaты.

Как предпринимателю или организации вернуть переплату по налогам

Подать заявление о возврате или зачете денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст.

Сальдо по ЕНС. Информационное письмо ИФНС

Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Если расхождения между данными фирмы и инспекции отсутствуют, то подписывается акт, он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней. Если же выявляются расхождения, то срок урегулирования вопроса не должен превышать 15 рабочих дней.

К заявлению можно приложить документы, подтверждающие наличие переплаты: налоговую декларацию, квитанцию об оплате, акт сверки расчетов. Закон этого не требует, но дополнительные сведения ускорят возврат.

Таким образом, если предприниматель не знал о новой системе расчета, он каждый год переплачивал 20 000 ₽.

Чтобы провести зачет переплаты по налогу в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, необходимо подать в налоговый орган заявление. Обратите внимание: зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговыми органами самостоятельно.

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Посмотрите короткое видео от Эльбы, если не хотите читать. Эксперты рассказали все самое важное о возврате переплаты для предпринимателей.

Пoмимo этoгo, poль игpaeт и cтaтyc вoзникнoвeния пepeплaты. Ecли лишниe дeньги пepeвeдeны нaлoгoвым aгeнтoм, тo зacчитaть eмy дaннyю cyммy пo oбcтoятeльcтвaм, гдe oн выcтyпaeт в кaчecтвe нaлoгoплaтeльщикa, нe yдacтcя.

Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы ранее удержанного налога.

Применять льготы и вычеты — право налогоплательщика, а не требование, поэтому в таких случаях налоговая не будет искать переплату сама. Но ее может найти предприниматель и вернуть деньги.

Но с другой стороны, НК РФ и не препятствует списанию переплаты с истекшим сроком исковой давности на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Кроме того, ревизоры вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе компании в восстановлении срока давности возврата суммы налога.

Если владеете квартирой, земельным участком или гаражом — словом, любым имуществом, налоговая каждый год присылает вам квитанции и просит заплатить налоги. Есть и другие налоги, например НДФЛ.

Этот момент является отправной точкой для исчисления срока давности для возврата переплаты. Между тем на практике его не так-то просто определить. Доказательством тому является правоприменительная практика.

Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.

НК РФ и предусматривает самостоятельное определение (п. 2) налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода.

В октябре 2020 года утратил силу 2-й абзац пункта 1, который гласил о том, что налог может зачитываться только в счет уплаты другого налога по соответствующему уровлю бюджета. То есть теперь зачесть переплату можно в счет уплаты налога любого уровня бюджета.

ИП работал на упрощенке в Петербурге и платил 6% с доходов. В третьем квартале года переехал жить в Крым и сменил прописку — ставка стала 4%. ИП не знал о пониженной ставке и заплатил налогов больше, чем нужно.

С излишне уплаченным налогом можно провести три операции: зачесть в счёт задолженности, оставить на лицевом счёте для оплаты будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.

В иных случаях проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом, подлежат уплате налогоплательщику по заявлению налогоплательщика.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

НДФЛ могут переплатить бывшие нерезиденты. Если к концу года окажется, что сотрудник более полугода был нерезидентом, а работодатель не смог вернуть всю переплату, нужно подавать декларацию.

При этом суд не считает ошибки учета веской причиной оправдания переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 № 18180/10).

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах с бюджетами.

Но бывает, что возникает переплата — если случайно заплатили дважды или позже предоставили документы о льготах и сумму пересчитали.

Отправить электронное заявление на сверку можно еще в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Сверка с бюджетом». Срок формирования акта в этом случае — до трех рабочих дней.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Зачет обнаруженной переплаты ИФНС может сделать самостоятельно, но это не лишает налогоплательщика права на подачу заявления, обусловленного собственной точкой зрения на погашение имеющейся недоимки (п. 5 ст. 78 НК РФ). Мнение заявителя при этом является приоритетным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.09.2012 № А33-15051/2011).

Boзвpaт или зaчeт – чтo пpeдпoчтитeльнee?

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Пpeдпpиятию мoжeт быть oткaзaнo в вoзвpaтe пepeплaтe, ecли y нeгo имeютcя дoлги пepeд бюджeтoм. Пpи тaкoм pacклaдe ИФНC впpaвe cпиcaть дeнeжныe cpeдcтвa бeз pacпopяжeния влaдeльцa.

НК РФ, положения которой применяются в том числе в отношении авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Поправки в закон направлены на упрощение порядка возврата и зачёта излишне уплаченного налога. Переплатой можно будет погасить последующие платежи, и её можно будет распределять по разным уровням. Например, переплатой по НДС можно будет закрыть долг по налогу на имущество.

С 2016 года обязательной и ежеквартальной стала отчетность по НДФЛ. Поэтому данные о возникающей переплате по НДФЛ появляются в ИФНС в таком же, как и для иных налогов, порядке.

Если с момента уплаты налога прошло более трех лет

Налогоплательщик может запросить акт сверки в налоговой инспекции или в личном кабинете на сайте ФНС. После подачи заявления налоговый орган выдаст подписанный акт сверки в течение пяти рабочих дней.

Суды считают, что признание обязанности уплатить налог исполненной не порождает автоматического права налогоплательщика вернуть или зачесть сумму такого налога.

Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Предприниматель может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.

Если организация или ИП выявили переплату по налогам, то излишки можно зачесть в счёт задолженности, оставить на лицевом счёте в ФНС для будущих платежей или вернуть деньги на расчётный счёт. Рассмотрим каждый пункт отдельно.

Собственники бизнеса не всегда знают, что у компании есть переплата по налогам, хотя при этом из оборота выпадают иной раз довольно значительные суммы. Вывести переплату из налоговой не так просто, в том числе из-за постоянно «зависающего» в этом году программного обеспечения в ИФНС.

Налогоплательщик может сам подать заявление на погашение недоимки. Налоговая инспекция будет рассматривать заявление в течение десяти рабочих дней.

При наличии задолженности по налогам в любой бюджет — федеральный, региональный или местный вернуть деньгами переплату по налогу нельзя.

Лично ходить в налоговую не нужно. Заявление можно подать через интернет. Расскажем в статье, как это сделать.
До 1 октября налоговики могут перераспределить излишне уплаченные налоги только внутри бюджета одного вида. Федеральный налог — в федеральный бюджет, региональный — в региональный, местный — в местный. Например, переплатой по НДС — федеральному налогу, нельзя закрыть долг по налогу на имущество — местному налогу.

Отметим, что узнать о принятии ИФНС решения по поводу взыскания недоимки можно еще до того, как оно «прилетит» в компанию.

Дата возникновения переплаты при уплате авансовых платежей по УСНО

Найти переплату по налогам может как сам налогоплательщик, так и налоговые инспекторы. Вы можете заказать акт сверки в налоговой инспекции или проверить свои перечисления в личном кабинете на сайте ФНС. В течение пяти рабочих дней после подачи документов налоговики должны оформить акт сверки и направить налогоплательщику.

Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили еще в 2020 году, а с 1 января 2022 года появится еще больше возможностей для использования переплаты.

Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.

При наличии двух указанных условий бухгалтер, увидев дебетовое сальдо по субсчету конкретного налога, может быстро установить, где возникла переплата. Для этого достаточно просто пробежать карточку (ведомость) глазами.

У бизнеса резко снизились доходы. Например, компания получала прибыль и своевременно платила налог авансовыми платежами. В четвертом квартале компания потерпела убыток, который повлиял на размер налога.

Такое может произойти, если два интернет-банка одновременно настроены на автоматическую уплату налогов.

Cyбъeкт, yплaчивaющий нaлoги, дoлжeн знaть, чтo вepнyть излишнюю cyммy взнoca мoжнo тoлькo в тex cлyчaяx, кoгдa c мoмeнтa пepeплaты пpoшлo нe бoлee тpex лeт. Ecли винoвникoм излишнeй выплaты cтaлa нaлoгoвaя, тo вoзвpaт мoжнo cдeлaть в тeчeниe 30 днeй, cчитaя c тoгo мoмeнтa, кoгдa нaлoгoплaтeльщикy cтaлo oб этoм извecтнo либo c дaты, кoгдa в cилy вcтyпилo peшeниe, вынeceннoe cyдoм.

Самое нерациональное решение – оставить переплату, как есть. Например, на случай если компания вновь перейдет на общую систему налогообложения.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам. Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.

Составление отчетности

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.

Расчет налогов и сборов

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это документ бухгалтерского учета, который содержит в себе сведения о состоянии счетов на первое число отчетного периода (месяца, квартала или года). В ней же содержится информация о приходах и расходах средств в это время, а также состояние на конец отчетного периода. ОСВ может быть месячной, квартальной и сводной (12 месяцев).

В ОСВ по счету 68 указываются сведения об остатке на начало периода по позициям дебета и кредита, обороты средств по указаниям их назначения, а потом подводятся итоги по Д и Кт, с последующим выводом остатка.

Особенности учета с примерами и проводками представлены ниже.

Характеристики

Счет бухгалтерского учета 68 — это активно-пассивный инструмент в бухучете. Он представляет собой обобщенные сведения по расчетам, включающим в себя налоги, которые выплачивает организация в бюджет и за работников.

Все индивидуальные предприниматели и организации по факту ведения экономической деятельности обязаны делать перечисления в бюджет. Для юридических лиц в бухгалтерии для этого должен использоваться счет 68. Все операции по уплате обязательств в бюджет будут учитываться и формироваться на нем. В сведениях содержится полная информация о всех начисленных и уплаченных обязательствах по налогам, отражаются суммы, удержанные с работников, а также те, которые были заявлены к вычету.

Нередко возникает вопрос, 68 счет активный или пассивный? Его относят к группе активно-пассивных. Это связано с тем, что у него имеется дебетовое и кредитное сальдо. Оно зависит от характера задолженности. Если произошла переплата по налогам, сальдо считается дебетовым. В случае с задолженностью все рассчитывается наоборот.

Сумма, которая должна быть перечислена в бюджет, будет размещена на кредитных остатках.

Аналитический учет расчета по налогам и сборам 68 проводится по видам налогов. Полученная сумма плюсуется.

Важно! В одном случае сальдо может быть дебетовым, во втором — кредитовым.

Порядок отчисления в бюджет

Сущность понятий «расчеты с бюджетом» и «внебюджетные расчеты»

Внебюджетные расчеты (расчеты с бюджетом) – это нетоварные расчеты. К такого рода расчетам относят весь перечень расчетов экономического субъекта, которые не связаны с покупкой или реализацией товаров либо готовой продукции, а также с выполнением работ, оказанием услуг и т. д.

Таким образом, к внебюджетным расчетам и расчетам с бюджетом относят:

расчеты по налогам и сборам (платежи по налогу на прибыль организацией, земельные и транспортные налоги, плата за негативное воздействие на окружающую среду);
акцизы по соответствующим группам продукции (например, табачные изделия и алкогольные напитки);
пени, неустойки, штрафы за искажение отражения и исчислений налоговых платежей экономическим субъектом и т.д.

Как правило, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляются на основании платёжных поручений, сформированных хозяйствующим субъектом для банковской организации.

Субсчета

Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:

имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.

68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:

68.13 — сбор с торговли;
68.12 — УСН;
68.11 — ЕНВД.

Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:

налог на прибыль;
водный, транспортный, игорный;
местные взносы в бюджет;
единый вмененный;
сельхозналог.

Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.

На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.

Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открывают субсчет 68.4.

Классификация

Примеры проводок для чайников

Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов

УСН

Дебет	Кредит	Тип операции
99	68/УСН	Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН
68/УСН	51	Произведена уплата авансового платежа (налога)

НДФЛ

Дебет	Кредит	Тип операции
70	68/НДФЛ	Произведено удержание налога с зарплаты
73	68/НДФЛ	Произведено удержание с материальной помощи
75	68/НДФЛ	Произведено удержание с дивидендов работника
84	68/НДФЛ	Произведено удержание с дивидендов стороннего лица
68/НДФЛ	51	Перечислен налог НДФЛ в бюджет

НДС при продаже товаров

Дебет	Кредит	Тип операции
41	60	Приобретены товары для перепродажи
19	60	Отражен входящий НДС
68/НДС	19	Произведен зачет НДС
62	90/1	Реализован товар покупателю
90/2	41	Списана себестоимость проданных товаров
90/3	68/НДС	Начислен налог НДС с продажи товара
68/НДС	51	Уплачен налог в бюджет

Корреспонденция с другими счетами

68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях. Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

70 — суммы по НДФЛ;
99 — начисленный налог на прибыль;
51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
20, 26,25,44 — местные налоги.

Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

50 — касса;
51 — расчетный счет;
52 — валютный счет;
19 — налог на добавленную стоимость;
10 — материалы;
20 — основное производство, 21- вспомогательное;
41 — товары;
26 — общие расходы по хозяйственной линии;
90 — продажи.

Составление деклараций

Отложенные налоговые активы и обязательства

Под постоянной разницей понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые для целей налогообложения как в отчетном, так и в последующих периодах.

В соответствии с ПБУ 18/02 организация самостоятельно определяет порядок формирования информации о постоянных разницах. На наш взгляд, для формирования информации о возникающих доходах и расходах, не учитываемых для целей налогообложения, следует использовать систему субсчетов к счетам учета доходов и расходов. Так, к счетам учета доходов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль или убыток» и расходов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и другим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности целесообразно открыть следующие субсчета второго порядка:

«Доходы, учитываемые для целей налогообложения»;
«Доходы, не учитываемые для целей налогообложения»;
» Расходы, учитываемые для целей налогообложения»;
«Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».

Умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль определяется величина постоянного обязательства.

Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

На сумму постоянного налогового обязательства, определяемого как произведение постоянной разницы (в части расходов), возникшей в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и налогах и сборах и действующую на отчетную дату, в бухгалтерском учете составляется проводка:

Дебет счета 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит счета 68.

Отражение дебета и кредита по счету 68

Дебет счета 68 показывает суммы налогов, которые были перечислены в бюджет фактически. Сюда же включаются суммы по НДС, которые списываются со счета 19.

Кредит отображает начисленные суммы, которые должны быть перечислены в бюджет. Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.

Кредит по счету означает все суммы, вносимые в бюджет на основании отчетов, деклараций и иных расчетов. К ним относятся:

прибыли и убытки Д99;
проведенные расчеты с учредителями — Д75;
продажи — Д90;
расчеты с персоналом по оплате труда — Д70.

Дебет по 68 счету включает в себя:

все суммы со счета налога на добавленную стоимость по НДС;
средства, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета.

Для учета на все суммы делаются проводки: Д68 К51 и Д68 К19.

Отображения кредита и дебита

Порядок учета расчетов по налогу на имущество

Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ.

Предприятие платит налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

Остаточную стоимость имущества рассчитывают так:

Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счете 01 “Основные средства” и 02 “Амортизация основных средств”.

Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относят:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие организации;

2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране.

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный или налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), предприятие определяет среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества за этот период.

Ставку налога устанавливают региональные власти.

Предприятие ежеквартально подает в налоговую инспекцию налоговые расчеты, а по итогам года – декларацию по налогу.

Налоговый расчет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев подается в течение 30 дней по окончании каждого квартала. Налоговую декларацию по итогам года представляют не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

Проводки

Ведомость оборотно-сальдовая по счету 68 применяется для расчета по итогам периодов. Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01. При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом. При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды. Сюда входит:

квартал;
полугодие;
9 месяцев;
календарный год.

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.

Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

По дебету выделяются следующие виды:

Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

Типовые проводки
По кредиту выделяют:

Д70 К68.1 — отражение размера НДФЛ, который удерживают из заработной платы сотрудников предприятия. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет;
Д90.3 К68.2 — размер денежных средств, который отражает сумму НДС с проданной продукции или выполненных услуг;
Д99 К68.12 — отражает информацию по уплате УСН;
Д99 К68.11 — формирует все начисления по ЕНВД;
Д26 К68.8 — бухгалтерский инструмент для формирования сумм для уплаты в бюджет на имущество;
Д90 К68.3 — отображение акциз, полученных компанией с продажи подакцизных продуктов;
Д99 К68.4 — размер налога на прибыль, который перечисляется в ФНС;

Обратите внимание! Для отражения размера транспортных сборов, подлежащих перечислению в бюджет, используется К68.7 Д20,26.

Исчисление налога на прибыль

По правилам ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль исчисляется по формуле:

ТНП = УРНП + ОНА – ОНО + ПНО – ПНА + гашение ОНО – гашение ОНА, где: УРНП – условный расход по налогу на прибыль. УРНП = бух. прибыль х ставка налога Дебет 99 Кредит 68, ОНА Дебет 09 Кредит 68, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 09, ОНО Дебет 68 Кредит 77, гашение ОНА Дебет 68 Кредит 68, ПНО Дебет 99 Кредит 68, ПНА Дебет 68 Кредит 99.

Сальдо по счету 68 может быть:

либо кредитовым;
либо нулевым, поскольку сумма налога на прибыль не может быть отрицательной.

При возникновения для целей налогообложения убытка налоговая база по налогу на прибыль считается равной нулю, а полученный убыток образует отложенный налоговый актив:

Дебет счета 09 Кредит счета 68.

После строки 150 выделена пустая строка. В нее вписываются расходы, относимые за счет финансовых результатов, например, экономические санкции за нарушение налогового законодательства (пени, штрафы) и т.п. показываются в скобках.

Если Вам понравилась статья, возможно, Вас также заинтересует материал «Коллекторы звонят и угрожают — что делать»

Планы счетов

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)

Специальный план счетов налогового учета (по налогу на прибыль) не предусмотрен нормативными документами и является частью методики ведения учета в «1С:Бухгалтерии 8». Этот план счетов служит для того, чтобы хозяйственные операции отображались в налоговом учете (по налогу на прибыль) в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Кроме того, данный план счетов используется для учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

План счетов налогового учета по структуре счетов и установленным свойствам подобен плану счетов бухгалтерского учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения. Это облегчает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета.

План счетов налогового учета доступен через меню «Предприятие» › «Планы счетов» › «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)».

Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:

Все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов, хотя в большинстве случаев все же используется корреспонденция;
В плане счетов налогового учета присутствует счет ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав», играющий роль аналога счетов расчетов (с поставщиками, покупателями и т.д.) бухгалтерского учета.
Отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства). В налоговом учете не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, а также на забалансовых счетах.

Источник: platinumwall.ru

ЕНП и ЕНС

Все, кто платит налоги, уже много раз сталкивались с аббревиатурами ЕНП и ЕНС. Несмотря на то, что единый налоговый платеж и единый налоговый счет действует с 1 января 2023 года, вопросов остается немало.

Расскажем об основных моментах, на которые нужно обратить внимание при оплате налогов в 2023 году.

Что такое ЕНП и ЕНС

ЕНП — это единый налоговый платеж. Теперь все налогоплательщики, как юридические, так и физические лица могут перечислить большинство своих налогов, сборов и взносов одной платежкой.

Все основные налоги, которые платят бизнесмены, с 01.01.2023 входят в единый налоговый платеж. Это, например, НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ (кроме работников-иностранцев на патенте), страховые взносы (кроме «несчастных»), УСН, ЕСХН, ПСН.

Есть две категории обязательных платежей, которые нужно платить по специальным правилам:

Отдельными платежками, вне рамок ЕНП следует перечислять (п. 1 ст. 58 НК РФ и закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

— госпошлину, по которой нет исполнительного документа, выданного судом;

— НДФЛ с зарплаты иностранцев, которые работают в РФ по патенту;

— взносы на страхование от несчастных случаев.

Следующие обязательные платежи можно платить, как отдельно, так и в составе ЕНП, по выбору налогоплательщика (п. 1 ст. 58 и пп. 4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

— налог на профессиональный доход, который платят самозанятые ;

— сбор за пользование объектами животного мира;

— сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Чтобы вести общий учет платежей и начислений, для каждого налогоплательщика ФНС открыла единый налоговый счет (ЕНС). Это специальный лицевой счет, привязанный к юридическому или физическому лицу.

Как работает единый налоговый счет

Рассмотрим, как работает ЕНС по аналогии с бухгалтерским счетом 68, предназначенным для учета налогов.

По «дебету» ЕНС отражаются (п. 1 ст. 11.3 НК РФ)

суммы, которые налогоплательщик перечислил в рамках ЕНП;
зачет платежей по налогам, не входящим в ЕНП;
предоставленные налоговые вычеты;
проценты за задержку возврата переплаты;
зачет платежей иного лица по его заявлению.

По «кредиту» ЕНС отражается начисление налогов и других обязательных платежей, входящих в ЕНП, а также штрафов и пени.

«Кредитовый» оборот по ЕНС налоговики в общем случае проводят каждый месяц, 28-го числа, с учетом всех платежей, которые налогоплательщик обязан уплатить к этой дате. Вся начисленная сумма обязательных платежей по ЕНС называется совокупной налоговой обязанностью налогоплательщика.

Основные документы, на основании которых формируется совокупная налоговая обязанность — налоговые декларации и уведомления об исчисленных налогах (далее — уведомление).

Могут быть и другие документы: решения налоговиков о привлечении к ответственности, судебные акты и т.п. Но они относятся не ко всем налогоплательщикам, а, например, только к тем из них, кому доначислили платежи по результатам проверки.

Таким образом, ежемесячно к 28-му числу налогоплательщик должен заплатить или иным образом перевести на ЕНС (провести зачет и т.п.) общую сумму своих текущих обязательств перед бюджетом.

На 28-е число каждого месяца после списания средств с ЕНС возможны три варианта:

Нулевое сальдо, если налогоплательщик с точностью до копейки перевел на ЕНС средства для исполнения своих текущих обязательств. Но на практике такое, скорее всего, будет встречаться нечасто.
Дебетовое сальдо, т.е. переплата. В этом случае налогоплательщик может:

— оставить средства на ЕНС до следующей платежной даты, если сумма невелика.

Кредитовое сальдо, т.е. недоимка. Если средств на ЕНС не хватит на все платежи, то налоговики будут списывать их в следующем порядке (п. 8-10 ст. 45 НК РФ)

— недоимка, начиная с самой ранней;

Внутри каждой группы при недостатке средств деньги спишут пропорционально.

Пример 1

У компании «Старт» по состоянию на 28.02.2023 есть следующие задолженности

Недоимка по налогу на прибыль в сумме 50 000 руб.
Текущий платеж по налогу на прибыль в сумме 50 000 руб.
Текущий платеж по НДС в сумме 120 000 руб.
Текущий платеж по НДФЛ в сумме 110 000 руб.
Текущий платеж по страховым взносам в сумме 220 000 руб.

Организация 27.02.2023 перечислила на ЕНП 350 000 руб. Сумма 50 000 руб. списалась на покрытие недоимки. Оставшиеся 300 000 руб. налоговики распределили между текущими долгами, как показано в таблице.

Платеж	Начисление		Распределение оплаты	Остаток долга
Платеж	Сумма	%	Распределение оплаты	Остаток долга
Прибыль	50 000	10%	30 000	20 000
НДС	120 000	24%	72 000	48 000
НДФЛ	110 000	22%	66 000	44 000
Взносы	220 000	44%	132 000	88 000
Итого	500 000	100%	300 000	200 000

Кто и как должен заполнять уведомления об исчисленных налогах

Остановимся подробнее на уведомлении об исчисленных налогах, так как это новый документ, который появился в связи с введением ЕНП. Форма и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Налогоплательщики со среднесписочной численностью сотрудников до 100 человек могут подавать уведомление на бумаге, остальные обязаны использовать электронный формат.

Уведомление нужно подавать до 25-го числа каждого месяца, в котором будет налоговый платеж, в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

По налогу предусмотрены авансовые платежи до подачи декларации.
Декларация по налогу не сдается вообще.

Таким образом, смысл уведомления в том, чтобы сообщить налоговикам, какую сумму им списывать с ЕНС 28-го числа, если они пока не получили эти данные из декларации.

Например, по УСН декларацию нужно сдавать только раз в год, а авансовые платежи перечисляют ежеквартально. Чтобы налоговики знали, какую сумму «упрощенного» налога за 1 квартал им списывать 28 апреля, до 25 апреля бизнесмен на упрощенке должен подать уведомление.

А вот по НДС и налогу на прибыль (кроме агентского) уведомления не понадобятся. Авансовые платежи по этим налогам перечисляются в следующем квартале на основании уже сданных деклараций.

Пример заполнения уведомления по авансовому платежу по УСН за 1 квартал 2023 года:

Данные по ИНН, КПП, ОКТМО и КБК нужно заполнять по общим правилам, как при оформлении налоговой декларации. Специальный порядок установлен для заполнения строки 5 уведомления:

Для ежеквартальных авансовых платежей: первые две цифры 34, через дробь номер квартала. В примере выше для аванса по УСН за 1 квартал указан код «34/01».
Для ежемесячных авансовых платежей первые две цифры:

Через дробь нужно указать номер месяца внутри квартала. Например, для НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля будет код «21/02».

В уведомление можно включить как один, так и несколько видов налогов и других обязательных платежей.

Важно своевременно подать уведомление. Если на 28-е число у налоговиков не будет данных о суммах авансовых платежей, то они не смогут их списать. Поэтому со следующего дня и до подачи уведомления или декларации будут начислены пени. Кроме того, за нарушение сроков подачи уведомления налогоплательщика могут оштрафовать на 200 руб. за каждый не вовремя сданный документ (п. 1 ст.

126 НК РФ).

Правда, из-за проблем с определением входящего сальдо по ЕНС на 01.01.2023 налоговики пока не планируют начислять пени. До 1 марта 2023 года ФНС должна сверить сальдо и только затем будет запущен централизованный механизм формирования требований об уплате налогов. Также приостановлено и привлечение к налоговой ответственности:

По статьям 122 и 123 НК РФ (неуплата налогов, в т.ч. налоговым агентом) — до 1 мая 2023 года, за исключением штрафов, которые начислены по результатам проверок.
По статье 126 НК РФ в части непредставления уведомлений — до выхода специального разъяснения ФНС.

Как оформлять налоговые платежки в 2023 году

Теперь все обязательные платежи, которые контролирует ФНС, нужно перечислять в УФК по Тульской области, вне зависимости от места регистрации налогоплательщика. Это относится ко всем обязательным платежам: как входящим, так и не входящим в ЕНП, кроме «несчастных» страховых взносов.

Приказ Минфина РФ от 30.12.2022 № 199н внес изменения в правила заполнения налоговых платежек. Здесь есть три варианта:

Налогоплательщик перечисляет средства в бюджет в рамках ЕНП и дополнительно направляет уведомления о налогах, как мы рассказали в предыдущем разделе.
Налогоплательщик платит налоги и сборы, не входящие в ЕНП, например, НДФЛ с иностранных работников на патенте.
Налогоплательщик использует платежку в качестве уведомления по ЕНП, т.е. оформляет ее по каждому налогу в отдельности. Так можно поступать в течение 2023 года (п. 12, 13 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но деньги и в этом случае будут учтены на ЕНС по общим правилам, о которых мы рассказали выше.

ФНС не рекомендует пользоваться платежкой-уведомлением, так как это, по мнению налоговиков, усложняет переходный период.

Рассмотрим, как отличаются реквизиты платежки для перечисленных вариантов.

Ранее ФНС уже размещала на специальной промостранице , посвященной ЕНС, образцы обычной платежки для ЕНП и платежки-уведомления. Они в целом соответствуют нормам приказа № 199н за одним исключением.

Налоговики рекомендовали по умолчанию оставлять поле «Назначение платежа» пустым, а заполнять его только при платежах за иное лицо. Здесь лучше руководствоваться нормами приказа № 199н и указывать назначение платежа в любом случае. При оплате в рамках ЕНП с отдельным уведомлением писать «Единый налоговый платеж», в остальных случаях указывать конкретный налог (взнос, сбор).

Стандартная платежка в рамках ЕНП:

Чтобы избежать ошибок при оформлении платежек, ФНС советует пользоваться личным кабинетом , специальным сервисом для уплаты налогов или шаблоном из бухгалтерской программы.

Как платить страховые взносы на травматизм в 2023 году

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не входят в ЕНП и не контролируются налоговиками. Поэтому для них остались прежние сроки уплаты — ежемесячно до 15-го числа.

Общие правила заполнения платежки по «несчастным» страховым взносам в 2023 году также не изменились. Однако есть изменения по реквизитам:

Теперь будет новый получатель платежа — Социальный фонд России (СФР), в который объединились ФСС и ПФР. Реквизиты для уплаты нужно узнать на сайте СФР в разделе «страхователям», выбрав в меню вверху страницы свой регион. Например, здесь находятся реквизиты отделения СФР по Москве и Московской области
Изменились КБК (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н):

— взносы на травматизм – 79710212000061000160;

— пени по взносам на травматизм – 79710212000062100160;

— штрафы по взносам на травматизм – 79710212000063000160.

Как платить НДФЛ в 2023 году

Для большинства налогов и взносов в связи с введением ЕНП изменились только платежные даты и даты сдачи деклараций — переместились на 28-е и 25-е число соответственно. При этом правила расчета остались прежними.

Порядок начисления и уплаты НДФЛ поменялся более существенно.

Теперь удерживать налог нужно со всех выплат, включая и аванс. Изменился и расчетный период: в общем случае он длится с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа следующего месяца (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 58 НК РФ).

Но есть особенности для января и декабря.

Месяц	Расчетный период	Когда сдавать уведомление	Когда платить НДФЛ
Январь	с 1-го по 22-е	до 25.01.	до 28.01.
Декабрь	с 23.11. по 22.12.	до 25.12.	до 28.12.
Декабрь	с 23.12 по 31.12.	последний рабочий день декабря	последний рабочий день декабря
Февраль-ноябрь	с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего	до 25-го числа	до 28-го числа

Пример 2

В компании «Полюс» установлен день выплаты аванса — 25-е число, и зарплаты — 10-е число следующего месяца. С аванса 25.01.23 был удержан НДФЛ в сумме 250 000 руб., а с зарплаты 10.02.23 — НДФЛ в сумме 680 000 руб. Организация должна подать до 25.02.2022 уведомление по НДФЛ на общую сумму 250 000 + 680 000 = 930 000 руб. Эту сумму нужно перечислить на ЕНС до 28.02.2023.

Как платить АУСН в 2023 году

Особенность автоматической упрощенной системы налогообложения ( АУСН ) в том, что налоговики сами рассчитывают этот налог на основании данных от банков и налогоплательщика. Поэтому, хотя декларации по АУСН и нет, но подавать уведомления по нему не нужно: налоговики сами спишут необходимую сумму с ЕНС.

Еще одно отличие в том, что срок уплаты налога по АУСН не изменился, это по-прежнему 25-е число (п. 8 ст. 12 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Т.е. бизнесмен на АУСН должен пополнять свой ЕНС не к 28-му числу каждого месяца, как на других налоговых режимах, а к 25-му числу.

Если у бизнесмена на АУСН есть сотрудники, то подавать уведомления по НДФЛ с их зарплаты в общем случае не нужно. Все необходимые сведения передаст банк, через который платится зарплата (п. 8 ст. 17 закона № 17-ФЗ).

Исключение — ситуация, когда работодатель на АУСН не передал в банк информацию о суммах зарплаты и удержанном НДФЛ. Тогда бизнесмен должен передать эти сведения налоговикам напрямую в личном кабинете. Сроки здесь установлены те же, что и для уведомлений по НДФЛ: каждый месяц до 25-го числа и дополнительный отчет на последний рабочий день декабря (п. 9 ст. 17 закона № 17-ФЗ).

Вывод

Практически все обязательные платежи, которые контролирует ФНС, с 1 января 2023 года нужно платить в рамках ЕНП.

В общем случае налогоплательщик должен оплатить всю текущую задолженность перед бюджетом до 28-го числа каждого месяца, а налоговики сами распределят платеж на основании ранее предоставленных деклараций, уведомлений и других документов.

Также в течение 2023 года налогоплательщики имеют право совмещать уведомление по ЕНП и платежку в одном документе. Тогда нужно будет заполнять платежки по специальным правилам и на каждый налог в отдельности.

Если налогоплательщик перечислит денег меньше, чем нужно, налоговики распределят их между начисленными платежами пропорционально, с учетом предусмотренной законом очередности.

Для отдельных налогов, взносов и сборов предусмотрен особый порядок: оплата вне рамок ЕНП, отдельная платежная дата или специальный период начисления.

Источник: uchet.pro