Динамика налоговой базы по НДФЛ определяется на основе

Содержание

Сегодня речь пойдет о налоге на доходы физических лиц, ведь его проверка зачастую вызывает очень много вопросов и проблем.

Предлагаем разобрать более подробно отчет «Анализ НДФЛ по документам-основаниям», который поможет вам проверить НДФЛ на ошибки в части исчисленного и удержанного налога. Этот материал актуален как для 1С: ЗУП ред. 3.1., так и для 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Также данная статья подойдет для любого отчета, который вы захотите настроить под свои потребности.

Как посмотреть отчет в 1С

В программе 1С: ЗУП ред. 3.1 перейдем в раздел «Налоги и взносы», откроем пункт «Отчеты по налогам и взносам».

Нас интересует отчет «Анализ НДФЛ по документам-основаниям».

В 1С: Бухгалтерии предприятия аналогичный отчет находится в разделе «Зарплата и кадры» — «Отчеты по зарплате».

Шаг № 1

Зайдем в «Настройки отчета», включим «Расширенный режим» и перейдем на вкладку «Структура».

Шаг № 2

Настроим иерархию. Первым делом необходимо снять галочки на вкладке «Структура» с полей:

Налог на имущество лизингодателя 2022 — варианты определения налоговой базы

Налоговый период.
ИФНС.
Документ-основание.
По сотрудникам.

Должно получиться вот так:

Шаг № 3

Затем становимся на поле «Организация» и нажимаем на кнопку «Добавить».

Добавляем поля в следующем порядке (по двойному щелчку мыши):

ИФНС.
Сотрудник.
Месяц налогового периода.
Регистратор.

Должно получиться вот так:

Нажимаем кнопку «Закрыть и сформировать».

У нас получился вот такой отчет, где видны следующие показатели:

База для расчета НДФЛ;
НДФЛ исчисленный;
НДФЛ удержанный;
Документы, которые сделали движения по вышеуказанным показателям.

Теперь мы можем проверить, как обстоят дела с НДФЛ в нашей организации. На скриншоте видно, что НДФЛ с сотрудников исчислен, но не удержан, потому что нет документа выплаты.

Шаг № 4

Попробуем выстроить отчет немного иначе. Для этого нажмем на кнопку «Разворачивать до» и выберем значение «Сотрудник».

Получим следующий отчет:

Можно заметить, что за месяц НДФЛ корректно удержан только у одного сотрудника, а у остальных нет.

Если нажать на «+» возле сотрудника, то можно развернуть его до месяца, а затем и до документа, которым сделано движение по НДФЛ.

А теперь на примерах

Часто бывают случаи, когда НДФЛ тянется красным цветом по совершенно непонятным документам. Кратко рассмотрим некоторые из них.

Например, когда зарплата была начислена за февраль, выплата произведена либо в феврале, либо в марте, а НДФЛ подтянулся за январь и за февраль. Или же НДФЛ подтянулся красным в отчет. В этом случае мы можем зайти прямо из отчета в документ, который сделал это движение и попробовать его пересчитать, а именно запустить команду «Обновить налог».

В каждой ведомости на выплату есть эта команда, которая позволяет пересчитать НДФЛ удержанный в документах «Ведомость в банк/ Ведомость в кассу/ Ведомость на счета».

Если вы знаете, что ведомость на выплату заработной платы провели, а НДФЛ в отчете указывается как неудержанный, проверьте, есть ли в вашей ведомости на выплату документ-основание.

Если поле «Документ-основание» пустое, значит ведомость на выплату заполнена руками и НДФЛ некорректно будет отражаться в 6-НДФЛ.

Для корректного учета НДФЛ также необходимо контролировать долги в ведомостях по заработной плате, т. е. чтобы у вас в ведомостях отсутствовала запись напротив суммы к выплате «В том числе за «такой-то месяц».

Как сохранить такой отчет?

И в конце давайте посмотрим — как же сохранить данный отчет, чтобы не настраивать его постоянно? Для этого возвращаемся в отчет, нажимаем на вот эту кнопку:

Выбираем команду «Сохранить как».

Указываем удобное наименование отчета и сохраняем.

После сохранения сразу изменяется название шапки отчета.

Далее вы можете добавить его в «Избранное» и открывать уже оттуда.

Выплаты переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС, а также НДФЛ.

Если данная услуга не входит в круг служебных обязанностей указанных лиц в качестве работников госучреждения, т.е. исполняется не в порядке служебного задания, то за ее выполнение выплачивается вознаграждение на основании пункта 4 части 2 статьи 131 УПК РФ.

В силу пункта 1 статьи 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, облагаются страховыми взносами.

При этом такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.

То есть указанные выплаты облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Для целей налогообложения НДФЛ такие выплаты относятся к доходам от источников в Российской Федерации и, следовательно, подлежат обложению данным налогом.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмоМинистерства финансов Российской Федерации от 24.04.2018 N 03-15-07/27873 по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц вознаграждения, выплачиваемого переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства по назначению суда.

Доведите указанноеписьмодо нижестоящих налоговых органов.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 24 апреля 2018 г. N 03-15-07/27873

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц вознаграждения, выплачиваемого переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства по назначению суда, и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса выплаты по гражданско-правовым договорам не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Исходя из положений статьи 57, 59 и статьи 169 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее — Уголовно-процессуальный кодекс), к участию в уголовном судопроизводстве для выполнения работ (оказания услуг) могут привлекаться переводчики по осуществлению перевода и эксперты по осуществлению судебной экспертизы.

При этом если данная работа, услуга не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работников государственного учреждения (исполняется не в порядке служебного задания), за ее выполнение выплачивается вознаграждение (пункт 4 части 2 статьи 131 Уголовно-процессуального кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 779 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом договор гражданско-правового характера на выполнение работ, услуг может быть оформлен как в письменной, так и в устной форме (статьи 432 и 434 Гражданского кодекса).

Размер вознаграждения, выплачиваемого переводчику, эксперту за оказание услуг в ходе уголовного судопроизводства определен пунктами 20 и 22 Положения о возмещении процессуальных издержек, связанных с производством по уголовному делу, издержек в связи с рассмотрением гражданского дела, административного дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2012 N 1240.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые переводчику, эксперту за оказание услуг в ходе судопроизводства по назначению суда, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса, с учетом вышеприведенного подпункта 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса.

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Экспертизу проводят часто – в двух из трёх налоговых проверок. Зачем это надо налоговой? Чаще всего, чтобы установить, то ли человек (руководитель или главный бухгалтер) подписал документ. Может интересовать налоговую и давность создания документа.

Вопрос 1: «А это вообще законно привлекать экспертов при проведении налоговой проверки?»

Да, законно. Налоговая инспекция вправе привлечь эксперта и провести экспертизу. Сделать это она может во время налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, то есть после окончания выездной проверки (ст. 95, абз. 3 п. 6 ст.

101 НК РФ).

Поэтому налогоплательщик не может отказаться или запретить налоговой провести экспертизу. Но не все результаты экспертизы могут стать надлежащим доказательством в суде.

Вопрос 2: «И в каких случаях результаты экспертизы могут не признать доказательством?»

экспертизу провели после окончания проверки и назначенных инспекцией дополнительных мероприятий налогового контроля (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 июля 2012 г. № А66-4438/2011);
экспертизу провели после завершения проверки и без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля (постановление ФАС Поволжского округа от 28 сентября 2011 г. № А06-7370/2010, постановление ФАС Поволжского округа от 3 апреля 2009 г. № А55-5439/2008).

Вопрос 3: «О каких правах идёт речь?»

Налоговая инспекция должна заключить договор с экспертом или экспертным учреждением. У вас есть право присутствовать при проведении экспертизы, если это не запрещено. С экспертным заключением вас обязаны ознакомить.

Налогоплательщик вправе заявить отвод эксперту и ходатайствовать о назначении другой кандидатуры эксперта. Он может задать дополнительные вопросы эксперту. А при необходимости дать объяснения эксперту, в том числе по результатам экспертизы. Можно также ходатайствовать о назначении повторной или дополнительной экспертизы (п. 7 ст.

95 НК РФ).

Вопрос 4: «Из каких этапов состоит экспертиза?»

Этап второй – ознакомление налогоплательщика с постановлением об экспертизе. Важно: об этом должен быть составлен протокол. На этом этапе вы можете заявить отвод эксперту, предложить свою кандидатуру эксперта или поставить на разрешение экспертизы дополнительные вопросы (п. 6 ст. 95 НК РФ).

Этап третий – передача материалов дела эксперту.

Этап четвёртый – проведение экспертизы. Напомним: вы можете с разрешения должностного лица налогового органа присутствовать при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту (п. 7 ст. 95 НК РФ).

Этап пятый – оформление экспертного заключения в письменной форме.

Вопрос 5: «А если результаты экспертизы меня не устраивают. Что я могу сделать?»

Провести дополнительную или повторную экспертизу. Право это даёт п. 9 ст. 95 НК РФ. Понятно, что налогоплательщик должен быть полностью уверен в неправоте «первичной» экспертизы. О своём желании следует заявлять на стадии судебного обжалования выводов налогового органа, основанных на результатах экспертизы.
Провести самостоятельную судебную экспертизу. Если экспертные выводы содержат противоречия, одна из сторон вправе ходатайствовать о назначении судебной экспертизы. Право даёт ст. 82 АПК РФ.
Опровергнуть выводы экспертизы иными доказательствами. Заключение эксперта является одним из доказательств по делу. Оно не имеет заранее установленной силы или приоритетного положения. Оно не носит обязательного характера и подлежит судебной оценке наравне с другими доказательствами по делу. Заключение не может быть единственным доказательством по делу.
Обратиться к специалистам за рецензией на экспертное заключение. Пожалуй, самый востребованный способ в судебной практике. Суть – в опровержении результатов конкретной экспертизы: методологических подходов и выводов эксперта. Рецензию рассматривают как отдельное доказательство. И она может служить поводом для назначения судебной экспертизы с целью проверки выводов имеющейся «налоговой» экспертизы. Вы вправе выбрать экспертную организацию или эксперта для дачи рецензии на имеющуюся экспертизу.

Еще лучше – если вы привлечете профессиональных консультантов, которые помогут вам грамотно использовать механизмы оспаривания экспертных заключений.

Расчет НДФЛ должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. Разберем в нашей статье, как рассчитывается подоходный налог, а также приведем формулу расчета НДФЛ и пример расчета НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ: общий порядок

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.

Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы начислили НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как высчитать НДФЛ: формула

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)».

А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

Перечень таких сумм можно найти здесь.

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Расчет НДФЛ: пример

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.

Как отразить зарплату и налог в 6-НДФЛ разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:

Итоги

При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: advokat-feygin.ru

Динамика налоговой базы по ндфл определяется на основе

Список вопросов теста (скачайте файл для отображения ответов):

Суммы, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет, — это налоговые(ый)
____________ стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений за январь — июнь не позднее ___ июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей
Акциз является налогом
Акцизы включаются в
Акцизы уплачиваются по месту
Виды подакцизных товаров
Впервые НДС был теоретически обоснован и начал внедряться в практику налогообложения в середине 50-х гг. XX в. в(во)
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная налогоплательщиком при осуществлении основной деятельности, – это
Вычеты в виде документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, – это ___ налоговые вычеты
Вычеты, позволяющие уменьшить налогооблагаемый доход налогоплательщика в размере стоимости проданной недвижимости, расходов, осуществленных на строительство или покупку жилья, – это ___ налоговые вычеты
Вычеты, позволяющие уменьшить налогооблагаемый доход налогоплательщика по НДФЛ в размере фактических расходов, осуществляемых на благотворительные цели, обучение или лечение, – это ___ налоговые вычеты
Документ, в котором систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в первичных документах бухгалтерского учета, – это
Документ, оформляемый в установленном порядке при реализации товаров (работ, услуг), содержащий сведения, определяемые законодательством о налогах и сборах, – это
Документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении, — это
Допускается установление _____________ налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка
Доходом от реализации признается
Доходы подразделяются на доходы от реализации и
Доходы, получаемые предприятием от осуществления неосновной деятельности, которые возникают либо от случая к случаю, либо вообще носят разовый характер, — это
Ежемесячные вычеты в форме необлагаемого минимума по НДФЛ, предусмотренные в зависимости от категории налогоплательщиков, — это ___ налоговые вычеты
Изобретение НДС принадлежит
Исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования — это
Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, – это
Налог на доходы физических лиц введен в нашей стране в ___ г.
Налог на доходы физических лиц регулируется гл. ___ НК РФ
Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших
Налог на имущество физических лиц относится к _____________ налогам
Налог на прибыль организаций относится к __ налогам
Налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, — это ___ налоги
Налоговая база для расчета акцизов определяется
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, по состоянию на 1 ___ года, являющегося налоговым периодом
Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как
Налоговая база уменьшается для Героев России на не облагаемую налогом сумму в размере ____ рублей на одного налогоплательщика
Налоговая ставка в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается в размере ___ %
Налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере ___ %
Налоговая ставка в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, устанавливается в размере __ %
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере __ %
Налоговой базой НДС служит(ат)
Налоговой базой по земельному налогу признается ___ стоимость земельного участка
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы НДС по месту
Налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать ___________% (кроме земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства)
Налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать ___________% в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать ___ %
Налоговые ставки по транспортному налогу могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более, чем в ____ раз(а)
Налоговый вычет по НДФЛ в размере за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами, составляет ____ руб.
Налоговым вычетам подлежат суммы акциза
Налоговым периодом по акцизам признается
Налоговым периодом по земельному налогу признает(ют)ся
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается
Налоговым периодом по НДФЛ признается
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются
Налогоплательщиками НДС признаются
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее ___ -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании
НДС используется в российской налоговой системе, начиная с ___ г.
НДС устанавливается в ____ от облагаемого оборота
Не подлежит(ат) налогообложению НДФЛ
Не подлежит(ат) налогообложению НДФЛ
Не признаются объектом налогообложения земельным налогом участки
Не являются объектом налогообложения транспортным налогом
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого
Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но
Объектами налогообложения по налогам на имущество физических лиц признаются
Объектом налогообложения акцизами не являются следующие операции
Объектом налогообложения акцизами признаются операции
Объектом налогообложения по земельному налогу признаются
Объектом налогообложения по НДФЛ признает(ют)ся
Объектом(амии) налогообложения по налогу на игорный бизнес признает(ют)ся
Организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе, – это
Основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения, исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет, – это
Основная налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере ___ %
Плательщиками акцизов являются
Подакцизными товарами признаются
Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается ___ РФ
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в _______ политике для целей налогообложения
Предусмотрены следующие ставки при исчислении НДС
При исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется
Принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности – это ____ политика
Разновидность косвенного налога на товары и услуги — это налог
Разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации, — это ___ стоимость основных средств
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется
Расчетные ставки по НДС могут быть: ___ и ___ %
Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с Налоговым кодексом РФ, — это ____ налоговый(ая)
Систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в России, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков – это
Специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор, – это
Срок полезного использования основных средств устанавливается в
Ставки акцизов устанавливаются
Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ___ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период
Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, исчисляется как произведение налоговой ставки и
Сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере ___ %, зачисляется в федеральный бюджет
Сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере ____ %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации
Сумма налога по итогам налогового периода определяется путем умножения _______________ стоимости земельного участка на ставку налога
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории
Централизованная форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, – это
Экономический показатель, характеризующий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его производства и реализации, — это

Источник: antimuh.ru

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ

Целью данной работы стало изучение различных аспектов и особенностей, возникающих при расчете налога на доходы физических лиц при получении ими доходов в различной форме. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
изучить законодательные аспекты налога на доходы физических лиц;
рассмотреть систему налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам;

Введение 4
1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц 6
1.1. Понятие НДФЛ, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки 6
1.2. Виды и характеристика налоговых вычетов 15
1.3. Виды доходов, облагаемых НДФЛ 23
1.4. Нормативно-правовая база 30
2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в различной форме 32
2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме 35
2.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах 38
2.3. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения 50
2.4. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации 55
2.5. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей 57
Заключение 61
Список использованной литературы и источников 64
Приложения 66

Содержимое работы — 1 файл

оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;
оплата труда в натуральной форме.

При этом оплата труда в натуральной форме предполагает выдачу заработанной платы работнику в виде товаров (услуг, работ), производимых организацией, или находящихся на балансе организации оборотных средств – материально- производственных запасов, например.

Согласно статье 131 Трудового кодекса выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается. [17]

Кроме того, доля заработной платы, выплачиваемой работникам в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы.

Плюс ко всему, согласно п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами РФ ТК РФ» заработная плата, выплачиваемая работникам в натуральной форме, должна быть предназначена для личного потребления работника и его семьи, ее выдача должна производиться по разумной цене.

В соответствии с п. 1 статьи 211 НК при получении налогоплательщиком НДФЛ дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость полученных им товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичному предусмотренному статьей 40 НК.

Согласно п. 1 статьи 40 НК для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 статьи 40 НК). Идентичными при этом признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки; однородными – товары, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, но не являются идентичными.

Важным условием при определении рыночных цен является то, что принимаются во внимание лишь сделки между лицами, которые не являются взаимозависимыми (п. 8 статьи 40 НК). В свою очередь взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. К ним согласно статье 20 НК можно отнести:

организации, когда одна из них участвует в деятельности другой организации, при этом доля такого участия составляет более 20%;
подчиненные и начальники;
лица, состоящие в брачных отношения, отношениях родства, усыновления и попечительства.

Таким образом, при выдаче зарплаты товарами (работами, услугами) стоимость этих товаров (работ, услуг) не должна превышать уровень рыночных цен.

При выдаче зарплаты в натуральной форме НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров (работ, услуг), умноженная на налоговую ставку НДФЛ в размере 13%:

НДФЛ=Ст×13%, где Ст – стоимость товаров, исчисленная исходя из рыночных цен. [17]

Оклад работника предприятия составляет 7 000 руб. Стандартные вычеты составляют 600 руб. на работника и 400 руб. на ребенка. Итого – 1000 руб.

В марте предприятие выдает в качестве заработной платы работнику мебельный набор (для жилой комнаты), изготовляемый на данном предприятии, стоимостью – 25 000 руб.

Доход работника за январь составит 7 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ, рассчитываемая как доход за минусом стандартных вычетов составит: 7 000–1 000 = 6 000руб.

Начисленный и удержанный НДФЛ составит: 6 000×13% = 780 руб.

Работник получает на руки: 7 000–780 = 6 220 руб.

Совокупный доход за два месяца составит: 7 000+7 000 = 14 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ составит: 14 000 – 1000×2 = 12 000 руб.

НДФЛ, начисленный, составит: 12 000×13% = 1 560 руб.

НДФЛ, удержанный за февраль, составит: 1 560–780 = 780 руб.

Работник получает на руки: 7 000–780 = 6 220 руб.

НДФЛ, удержанный за 2 месяца, составит: 780+780 = 1 560 руб.

Совокупный доход за январь-март составит: 14 000 + 7 000 + 25 000 = 46 000 руб.

Поскольку размер совокупного дохода превысил и 20 000 руб. (лимит для стандартных вычетов на работника), и 40 000 руб. (лимит для стандартного вычета на ребенка), то в марте работнику уже не предоставляются стандартные вычеты.

Следовательно, налоговая база составит 46 000 руб.

НДФЛ начисленный составит: 46 000×13% = 5 980 руб.

НДФЛ удержанный составит: 5 980–1 560 = 4 420 руб.

Поскольку сумма дохода за март в денежной форме составила 7 000 руб., а НДФЛ, удерживаемый у налогоплательщика не может превышать 50% начисленной заработной платы, то удержанный в марте НДФЛ составит 3 500 руб., а оставшиеся 920 руб. перейдут на следующий месяц.

Работник получает на руки: 7 000–3 500 = 3 500 руб.

Удержанный НДФЛ за 3 месяца составит: 1 560+3 500=5 060 руб.

Совокупный доход и налоговая база за январь-апрель составит: 46 000+7 000=53 000 руб.

НДФЛ начисленный составит: 53 000×13%=6 890 руб.

НДФЛ удержанный составит: 6 890-5 060+920=2 750 руб. (920 руб. – величина задолженности по уплате НДФЛ в марте).

Работник получает на руки: 7 000–2 750=4 250 руб.

Удержанный НДФЛ за 4 месяца составит: 5 060+2 750=7 810 руб.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ. Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.