Принят закон, который корректирует правила уплаты НДФЛ с доходов физических лиц, работающих за границей РФ по трудовым или гражданско-правовым договорам.
НДФЛ с доходов по трудовым договорам сотрудников, работающих дистанционно за границей
- с российской организацией
- либо с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ (кроме обособленного подразделения российской организации, зарегистрированного за пределами РФ) (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Иными словами, доходы дистанционных работников российских организаций облагаются НДФЛ в России, даже если сотрудник работает за пределами РФ. При выплате таких доходов работодатель должен исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. При этом налог рассчитывается по ставке 13 (15) процентов независимо от налогового статуса сотрудника (резидент или нерезидент) (п. 3 и 3.1 ст.
224 НК РФ). Таким образом, даже если сотрудник приобретает статус нерезидента, его доход не пересчитывается по ставке 30 процентов.
11 Легких Удаленных Профессий для Начинающих Без Опыта
Однако обращаем внимание, что Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с гражданином, проживающим за границей. Дело в том, что ТК РФ не распространяется на граждан, проживающих и работающих в иностранном государстве. В связи с этим рекомендуем заключать с такими лицами гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, авторского заказа, лицензионные и пр. (см. подробнее).
При заключении договоров гражданско-правового характера с лицами, проживающими за пределами РФ, в большинстве случаев налоговый агент не должен удерживать НДФЛ (см. подробнее).
По таким договорам в 2024 году по прежнему будет действовать следующее правило. Если физлицо является резидентом, оно платит налог самостоятельно по ставке 13 (15) % (п. 1 ст. 224 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Доход исполнителя-нерезидента вовсе не облагается НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ). Однако с 01.01.2025 эти правила изменятся для отдельных работ и услуг, расскажем об этом далее.
НДФЛ с доходов за работы и услуги через интернет по гражданско-правовым договорам
С 1 января 2025 года урегулируют налогообложение доходов от работ, услуг, предоставления прав использования РИД и средств индивидуализации (по гражданско-правовым договорам), если такие работы, услуги или передача прав осуществлены в интернете с использованием:
- доменных имен и сетевых адресов из российской национальной доменной зоны,
- информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ,
- комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
Такие доходы будут считаться полученными от источника в РФ при соблюдении хотя бы одного условия (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- налогоплательщик (исполнитель, подрядчик, автор) — налоговый резидент РФ;
- доходы получены физическим лицом на счет, открытый в банке на территории РФ;
- источники выплаты доходов — это российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Налог с таких доходов удерживается по ставке 13 (15) процентов независимо от статуса получателя (резидент или нерезидент) (абз. 10 п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Если вознаграждение за перечисленные работы (услуги, передачу прав) через интернет физлицу (резиденту или нерезиденту) выплачивает российская организация (ИП, обособленное подразделение иностранной организации в РФ), то у нее возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.
ЛУЧШАЯ УДАЛЕННАЯ РАБОТА В ИНТЕРНЕТЕ!
В иных случаях указанные выше доходы от работ, услуг, передачи прав на РИД и средства индивидуализации будут признаваться полученными от источников за пределами РФ. При этом не имеет значения место, где они фактически выполнялись (оказывались или передавались) (пп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ). Речь идет о ситуации, когда доход нерезиденту выплачивает иностранная компания.
Новые нормы недостаточно конкретизированы, поэтому полагаем, что возможны споры об отнесении тех или иных работ (услуг) к перечисленным выше, об определении источника дохода (в РФ или за ее пределами) и об обязанностях налогового агента удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждения физлица за них. Нам видится, что новые нормы будут применяться следующим образом в ситуации, когда российская организация выплачивает вознаграждение физлицу, работающему дистанционно за границей РФ. Если физлицо выполняет работу на удаленном рабочем месте (через интернет), а сервер находится в РФ, то доход считается полученным от источника в РФ, то есть организация — налоговый агент по НДФЛ. Также возникают обязанности налогового агента у российской организации, которая выплачивает вознаграждение за разработку программного обеспечения удаленно на серверах в РФ или с помощью технических средств, которые находятся в РФ. Однако обязанностей налогового агента не возникнет, если сотрудник работает с использованием интернета (например, занимается поиском клиентов), но при этом не использует программно-технические средства, информационные системы, размещенные в РФ.
Иностранные организации — налоговые агенты по НДФЛ
По новым правилам, установленным в п. 1.1 ст. 226 НК РФ с 01.01.2025, иностранная организация становится налоговым агентом, если она платит доходы за осуществленные через интернет работы, услуги, переданные права и средства индивидуализации, если при этом используются:
- доменные имена и сетевые адреса из российской национальной доменной зоны,
- информационные системы, технические средства которых размещены на территории РФ,
- комплексы программно-аппаратных средств, размещенные на территории РФ.
Иными словами, иностранная организация становится налоговым агентом по российскому законодательству, если выплачивает доходы, поименованные в пп. 6.3 п. 1 и пп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ. Ставка по таким доходам, полученным от источников в РФ (см. выше), также составит 13 (15) процентов для резидентов и нерезидентов (абз. 10 п. 3 и п. 3.1 ст.
224 НК РФ).
Для выполнения этих требований иностранная организация должна встать на учет в налоговом органе, для этого нужно подать заявление и документы, перечень которых утвердит ФНС России (п. 4.10 ст. 83 НК РФ).
При этом заявление о постановке на учет следует подать в течение 30 календарных дней с даты утверждения такого перечня и не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого организация является налоговым агентом (п. 23 ст. 6 Закона).
Кроме того, иностранные организации наряду с обычными налоговыми агентами должны (п. 2 ст. 230 НК РФ):
Эти отчеты представляются в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (доступ к нему предоставляется при постановке иностранной организации на учет). В тот период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться, отчеты направляются в налоговую через оператора ЭДО.
Снять с учета иностранную организацию налоговый орган может по инициативе этой организации (при наличии заявления о снятии с учета) или по собственной. Налоговый орган самостоятельно снимет иностранную организацию с учета, если она не представляет перечисленные выше отчеты (расчет 6-НДФЛ или справку к нему). Сделать он это может в течение трех календарных дней, следующих за годом, в котором расчет был представлен последний раз.
Однако иностранные организации не всегда будут налоговыми агентами по НДФЛ, есть исключение: если вознаграждения выплачиваются на счета физлиц через российские организации, предоставляющие организационные, информационные, технические и иные возможности, то такие организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ. При этом не являются налоговыми агентами субъекты национальной платежной системы, банки, а также операторы связи в рамках осуществления переводов денежных средств в виде вознаграждений.
Возмещение расходов дистанционного сотрудника за использование оборудования освободили от НДФЛ
От НДФЛ освободили возмещение расходов дистанционного сотрудника в связи с использованием им для выполнения трудовых обязанностей оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств (собственных или арендованных). Сумма возмещения, не облагаемая НДФЛ, определяется коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором (доп. соглашением к нему), но не более 35 рублей за каждый день дистанционного выполнения трудовой функции либо в сумме документально подтвержденных расходов работника (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Это освобождение будет действовать с 1 сентября 2023 года.
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
Источник: www.forus.ru
Налогообложение дистанционных работников
Развитие современных телекоммуникационных технологий вызвало существенные перемены на рынке труда. Возникла и все более увеличивается категория работников, которые выполняют свои служебные обязанности вне территории работодателя. Каким образом правильно организовать налогообложение дистанционных работников, мы расскажем в этой статье.
Кто такие дистанционные сотрудники
Дистанционные работники по согласованию с нанимателем всю или большую часть своей трудовой деятельности осуществляют не в офисе, а в условиях, наиболее подходящих для них самих. Как правило, к данной категории относятся представители интеллектуальных и творческих профессий – программисты, коммерческие писатели, журналисты, дизайнеры и прочие, кто может осуществлять работу в режиме «хоум-офис».
В целях упорядочения трудовых отношений между ними и работодателями в 2013 году в ТК РФ была включена специальная глава 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников». Таким образом, теперь действующее законодательство строго определяет отличия дистанционной работы от надомного труда.
Таких отличий два:
- Трудовые функции, которые закреплены в конкретном трудовом договоре и которые сотрудник осуществляет за пределами места расположения компании или ее подразделений, представительств, филиалов.
- Дистанционные работники осуществляют взаимодействие со своими руководителями во время исполнения служебных обязанностей при помощи современных средств коммуникации, включая сеть Интернет.
Таким образом, к дистанционным работникам относятся все те, кто заключает с работодателями трудовые договора именно о дистанционной работе, условия и режим которой четко прописаны в договоре.
Сегодня сотрудничество с удаленными работниками регулируется статьями Трудового кодекса и не отличается принципиально от обычных рабочих отношений.
Как ведется налоговый учет
При решении вопроса о налогообложении дистанционных сотрудников необходимо учитывать отличия, которые имеются в этом вопросе относительно граждан России и тех, кто работает вне пределов страны.
Для резидентов
Если сотрудник получает денежные вознаграждения за свою работу от российских нанимателей и выполняет обязанности на территории России, он является резидентом и уплачивает налоги в соответствии с законодательством России. Это условие равно распространяется и на тех работников, которые находятся на территории РФ временно. В отношении таких лиц бухгалтеры обязаны включать в базу для налогообложения НДФЛ:
- Любые виды и формы материальной выгоды, полученной работниками.
- Доходы, получаемые дистанционным сотрудником предприятия или организации как в денежной, так и в натуральной форме.
При исчислении сумм уплачиваемых страховых платежей в социальные фонды и взносов «по травме» при формировании базы налогообложения необходимо учитывать все доходы, полученные дистанционным работником не только в рамках трудовых отношений, предусмотренных трудовым договором, но и тех, которые получены за выполнение различного рода работ по гражданско-правовым договорам.
Для нерезидентов
В тех случаях, когда дистанционные сотрудники не являются резидентами РФ, то есть выполняют служебные обязанности, указанные в трудовом договоре вне пределов страны и которые не имеют российского гражданства, получаемые ими доходы не подлежат налогообложению. Для таких работников предусмотрен порядок уплаты налогов в соответствии с нормативными актами той страны, в пределах которой он исполняет свои обязанности.
Если деятельность нерезидента лишь частично осуществляется с территории РФ, то в базу налогообложения включается лишь только та доля дохода, которую он получил в России. Ее расчет ведется по количеству отработанных за отчетный период на ее территории рабочих дней.
Доходы, которые получили в ходе дистанционной деятельности граждане иностранных государств, не находящиеся и не проживающие постоянно в РФ, не планирующие въезжать на ее территорию, не учитываются при начислении страховых взносов, уплачиваемых в различные внебюджетные фонды.
Также не подлежат учету в базе по налогообложению и выплаты, получаемые дистанционными сотрудниками в виде компенсации расходов за командировки, использование средств коммуникации и иного личного оборудования (за исключением случаев, оговоренных в трудовом договоре и предусматриваемых иными нормативными актами).
Источник: zhazhda.biz
Дистанционных работников при утрате налогового резидентства обяжут платить НДФЛ
Выплаты, полученные дистанционными работниками – нерезидентами от российских организаций, будут признаваться доходом от источника в России. Такой законопроект размещен по инициативе Минфина на федеральном портале нормативных актов.
Текущие правила налогообложения
За 2022 год существенно увеличилось количество россиян, принявших решение о релокации в иностранные государства. При этом многие из них продолжают дистанционно работать в российских компаниях.
Сейчас при дистанционной работе местом получения дохода работника признается место фактического выполнения им трудовой функции, т. е. место его физического нахождения. До момента прекращения статуса налогового резидента зарплата такого работника облагается НДФЛ в России по ставке 13/15%. Причем налог с такого дохода работник должен декларировать и уплачивать самостоятельно.
По истечении 183 календарных дней проживания за пределами России работники теряют статус налогового резидента РФ, после чего их заработная плата НДФЛ не облагается, так как такой доход признается полученным от источника за пределами России.
Предлагаемые изменения законодательства
Рассматриваемый законопроект предусматривает изменение квалификации источника получения дохода дистанционным работником. Так, при дистанционной работе в российской организации источником дохода работника будет признаваться Россия.
Это приведет к тому, что НДФЛ будет уплачиваться по ставке 13%, пока работник признается налоговым резидентом России. После утраты статуса резидента – по ставке 30% (как доход нерезидента от источника в России). При этом обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет будет возложена на российскую компанию.
Аналогичные правила предусмотрены и при выполнении физическими лицами работ, оказании услуг или передаче лицензионных прав в пользу российских компаний с использованием интернет-ресурсов без заключения трудового договора.
Двойное налогообложение и действие СИДН
Налоговым законодательством установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации над национальным законодательством.
Положениями СИДН с наиболее популярными у российских граждан для релокации государствами (например, Турция, Кипр, Казахстан) предусматривается, что доход от работы по найму облагается в том государстве, в котором работник присутствует физически при выполнении работы по найму. Однако положениями СИДН также предусмотрено, что такой доход работника облагается только в стране резидентства, если работник проживает в стране получения дохода менее 183 дней (за 12 последних месяцев или в календарном году).
Следовательно, доход работника российской компании, являющегося налоговым нерезидентом России и проживающего в указанных иностранных государствах не менее 183 дней, будет подлежать налогообложению в этих иностранных государствах.
Таким образом, в случае принятия поправок возникнет ситуация, при которой российский работник, проживающий в указанных странах 183 дня и более, будет обязан заплатить налог дважды: в российскую казну и в бюджет иностранного государства, в котором он фактически проживает.
В приведенных СИДН установлен порядок устранения двойного налогообложения путем вычета налога, уплаченного в другом государстве. Однако такой зачет возможен лишь в том случае, если налог уплачен в России на основании положений соответствующего СИДН. В связи с этим возникает риск того, что при утрате работником статуса налогового резидента России и получении им статуса налогового резидента соответствующего иностранного государства налоговые службы указанных иностранных государств не позволят уменьшать местный налог на сумму удержанного и перечисленного налоговым агентом НДФЛ в российский бюджет.
При релокации в страну, с которой у России нет действующего СИДН, двойное налогообложение доходов дистанционных работников российских компаний практически неизбежно, причем такой доход будет облагаться налогом в иностранном государстве и до момента прекращения у дистанционного работника статуса налогового резидента России.
Источник: intana.legal