Получать подарки любят все. Всегда приятно получить подарок или премию на работе — к Дню рождения, к празднику, по итогам работы или по другой причине. Или другой вариант поощрения — медицинский полис, абонемент в фитнес-центр, путевка и т.д. Во многих особенно крупных компаниях действуют свои Положения о премировании и поощрении с внушительными бюджетами.
Но если для сотрудника — это радостный момент, для работодателя — серьезная управленческая и финансовая задача. Важно не только правильно поощрить человека, необходимо еще и рассчитать затраты, чтобы в случае проверке нарушений не нашла ни ГИТ (например, если невыплаченная премия входила в зарплату), ни Налоговая служба (за неправильную уплату налогов), ни Фонд социального страхования.
Выплаты в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком — Елена А. Пономарева
Но если с первыми двумя пунктами все более-менее понятно, с ФСС все не так просто. А речь здесь о страховых взносах. Вопрос — облагаются ли страховыми взносами подарки? Например, компания дарит сертификаты, подарочные карты в магазин или подарки в денежном виде. Или, скажем, подарки детям сотрудников за участие в конкурсе рисунков.
Более того, некоторые поощрения прописаны в локальных актах, а о некоторых — нет ни слова. Разберем несколько самых частых ситуаций. Первое, что надо — оценить, относится ли выплата/поощрение к системе оплаты труда и трудовым отношениям, и связано ли это с трудовой деятельностью.
Допустим, подарки по итогам работы за год или к юбилею работы в организации будут точно являться выплатами в рамках трудовых отношений. Неважно, в какой форме это сделать — перечислением на счет или подарочной картой. Следовательно, уплата страховых взносов обязательна.
Другой распространенный случай — поощрение к какому-то празднику. Помните известное выражение — «тринадцатая зарплата»? Между прочим, оформляться она могла по-разному. Кто-то считал это премией по итогам работы за год, кто-то — подарком/поощрением к празднику. Собственно, от этого подхода и надо отталкиваться.
Многое зависит от того, зависит ли подарок, скажем, к Новому году, дню рождения, профессиональному празднику, — или его стоимость — от должности либо трудовых достижений человека. Если да — проверяющие органы могут расценить это поощрение как выплату в рамках трудовых отношений. Именно поэтому мы рекомендуем на подобные подарки начислять взносы.
С другой стороны, когда всем дарятся одинаковые подарки независимо от опыта, стажа, результатов работы и т.д., взносы можно не начислять. Особый случай — подарки за участие в различных конкурсах и победу в них. Здесь нужно отталкиваться от мотивационного аспекта.
Если он организован в производственных целях, допустим, для повышения мотивации персонала, есть все шансы привязать такое соревнование к производственным целям. Соответственно, на подарки потребуется начислять взносы. А вот какое-нибудь спортивное состязание на корпоративном мероприятии, фотоконкурс, не связанный с работой, и т.д. к трудовым отношениям можно не относить и взносы не уплачивать. По этой же схеме организуются и конкурсы для детей. Подарки для них вносами облагать не нужно.
При этом в законодательстве нет лимита (суммы), который не облагается взносами. Здесь необходимо помнить лишь следующее — от взносов освобождаются подарки по договору дарения. А ст. 574 Гражданского Кодекса РФ напоминает, что дарение необходимо официально оформлять только для подарков свыше 3 000 руб.
Подарки на меньшую сумму можно «согласовать» устной договоренностью, и взносами они облагаться не будут. Но стоит учитывать, что такой подход может вызвать дополнительные вопросы у налоговых органов на предмет того, правильно ли и полностью вы заплатите налоги.
Так или иначе, страховые взносы при подарках — это дополнительные затраты для компании. Их неправильная уплата грозит санкциями и от ФСС, и от налоговиков — правильно ли вы заплатили налоги. Именно поэтому к конкурсам и подаркам надо относиться внимательно и определять, это просто подарок или поощрение, которое связано с трудовыми отношениями и может относиться к системе выплат в компании. В первом случае взносы не нужны, во втором — обязательны. Только так вы сможете и поощрить сотрудников, и избежать рисков.
Источник: www.klerk.ru
Поощрительная выплата облагается ли налогом
Выплата премиальных за счет не распределенной прибыли
Не распределенная прибыль – это сумма, которая остается в распоряжении компании по итогам года после расчета со всеми кредиторами и выполнения взятых на себя обязательств по всем статьям.
Общее собрание учредителей (акционеров) имеет полное право самостоятельно определить направления расходования чистой прибыли, в том числе выплачивать премии работникам, тем более, что эти выплаты не включаются в статью расходов при начислении налога на прибыль (пункт 21 статья 270 НК РФ).
Премиальные, выплаченные за счет средств целевых фондов, сформированных из чистой прибыли, тоже не увеличивают налогооблагаемую базу. Согласно Налоговому кодексу РФ, вознаграждения руководству или работникам компании могут быть учтены при расчете налоговой базы только в случае, если они предусмотрены трудовыми договорами.
Эпоха ЕСН
До первого января 2010 года премиальные, начисленные за счет чистой прибыли, не учитывались при определении базы для налога на прибыль и не облагались Единым социальным налогом. Однако обязательным условием при этом должно было быть отсутствие упоминаний о такого рода премиальных в трудовых или коллективных договорах, в положении о премировании.
Полученные премии увеличивали общий доход сотрудника и, соответственно, облагались налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в общеустановленном порядке.
С первого января 2010 года ЕСН был отменен (212-ФЗ от 24.07.2009). Вместо него вступили в силу страховые отчисления в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Налогообложение премиальных доходов с 1 января 2010 года
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ вознаграждения стимулирующего характера включаются в базу для расчета НДФЛ. Предприятие в этом случае, выступая налоговым агентом своих сотрудников, обязано перечислить в бюджет сумму НДФЛ по ставке 13 процентов для резидентов и 30 процентов для физических лиц – нерезидентов.
Помимо этого, премиальные облагаются также страховыми отчислениями во внебюджетные фонды. И тот факт, что вознаграждения были осуществлены за счет нераспределенной прибыли, не освобождает организацию от обязанности проведения страховых отчислений.
Следует ли включать сумму страховых отчислений в расчет налога на прибыль? Письма Минфина РФ N 03-03-06/1/419 от 17.08.2012 и N 03-03-06/1/27562 от 15.07.2013 дают исчерпывающий ответ на вопрос. Страховые отчисления с премиальных, выплаченных за счет чистой прибыли, могут включаться в статьи расходов в полном объеме.
Однако существуют случаи вознаграждений работников, не подлежащие обложению страховыми отчислениями в соответствии со статьей 9 упомянутого закона. К ним относятся премии, подарки, не превышающие 4000 рублей за расчетный период на одного работника и материальная помощь при рождении ребенка, но не более 50000 рублей на одного работника. Следует отметить, что премии не более 4000 рублей также не подлежат обложению НДФЛ.
- помощь работнику, пострадавшему в результате стихийного бедствия, теракта, иных чрезвычайных ситуаций;
- выплаты сотруднику при смерти члена его семьи;
- возмещение стоимости медикаментов и т.д.
В остальных, не предусмотренных законом случаях отчисления во внебюджетные фонды нужно осуществлять независимо от того, были премии выделены из чистой прибыли или из фонда заработной платы компании.
Премии за хорошую работу
Когда нужно удержать НДФЛ с премии
Перечислить налог в бюджет компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты заработной платы или перечислила их на счет сотрудника (ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Это же правило действует и для премий. Удерживать с них налог отдельно, то есть в момент выплаты, не нужно. Данный подход подтверждают судьи (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2014 г. № А56-74147/2013, Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).
Надо ли начислять страховые взносы
Как признать премию в целях налога на прибыль
- документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение об оплате труда), в трудовом договоре работника должна быть сделана ссылка на него;
- документ, подтверждающий, что специалист выполнил условия премирования (скажем, служебная записка о высоких показателях работы сотрудника или расчет суммы премии);
- приказ о выплате премии.
При методе начисления премии учитываются в расходах на дату, когда они начислены (п. 2 ст. 255,п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ), при кассовом методе – в момент выплаты (ст.
273 Налогового кодекса РФ).
Подарки сотрудникам
Причем такой презент можно сделать и деньгами. Специалисты финансового ведомства подтверждают это в письмах от 14 декабря 2010 г. № 03-04-06/8-300, от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. Согласны с данным подходом и судьи – постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2008 г. № А33-9556/2007-Ф02-2756/2008, ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007.
Подарки не облагаются НДФЛ в пределах лимита
Если в хозяйстве ценные подарки являются частью зарплаты, освобождать их от НДФЛ даже в пределах 4000 руб. рискованно. Дело в том, что если вещь передается в счет погашения обязательства, то это уже не считается дарением (абз. 2 п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). То есть если организация выдала ценную вещь сотруднику в счет зарплаты – это не подарок.
Страховые взносы нужно начислять не всегда
Другое дело, если хозяйство решило вручить подарок специалисту за его хорошую работу. Тогда стоимость презента придется включить в базу для начисления страховых взносов. В данном случае стоимость подарка считается выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
Стоимость подарков в расходах не учитывается
Хотя есть письмо Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92 и определение ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09, которые разрешают признать такие расходы. Для этого выплаты надо предусмотреть в коллективном договоре, положении о премировании или другом локальном акте.
Однако безопаснее стоимость подарков не признавать в налогооблагаемых расходах.
Оплата путевок
Случаи, когда со стоимости путевки не надо удерживать НДФЛ
- путевка выдана в санаторий, профилакторий, дом отдыха, пансионат, лечебно-оздоровительный комплекс либо санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь;
- санаторно-курортное или оздоровительное учреждение находится на территории РФ;
- путевка не является туристической;
- организация не признает стоимость путевки в расходах при налогообложении.
Если работник приобрел путевку для себя или членов своей семьи самостоятельно, компания может компенсировать ее стоимость (полностью или частично). Чтобы при этом не удерживать налог на доходы физических лиц, необходимо выполнить вышеперечисленные условия.
Страховые взносы безопаснее начислить
Надо сказать, что судьи обычно поддерживают компании (постановления ФАС Уральского округа от 5 июня 2014 г. № Ф09-1655/14, ФАС Центрального округа от 3 апреля 2014 г. № А14-2025/2013).
Однако в данном случае безопаснее все же придерживаться позиции чиновников. Тем более что оно совпадает и с мнением представителей соцстраха, которое было высказано в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.
При расчете налога на прибыль затраты на путевки списать нельзя
Минфин России позволяет включать в расходы только взносы на добровольное медицинское страхование, если оно предусматривает выдачу путевок (письмо от 13 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/108).
Любые поощрения работникам следует подтвердить документами.
Защитите себя от налоговых проверок. Онлайн-курс от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта сейчас со скидкой 50 %. Сейчас всего за 2750 руб.
Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.
Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).
Итак, материальное стимулирование включает:
● поощрительные выплаты – премии, бонусы, скидки или отсроченные платежи, доплаты к отпуску;
● дополняющие условия труда – обеспечение бесплатным питанием, предоставление мобильного телефона и оплата услуг сотовой связи, предоставление служебного транспорта или оплата транспортных расходов;
Поэтому в зависимости от их вида они могут относиться как к вычитаемым, так и к невычитаемым расходам организации.
Выплаты стимулирующего характера производятся как по инициативе организации, так и по заявлению работника. В первом случае они выплачиваются всем или большинству работников (например, в связи с праздником или при уходе работника в очередной отпуск) и относятся к единовременным поощрительным выплатам. Во втором – производятся при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению (например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды) и являются выплатами социального характера.
Решение о материальном стимулировании работника принимает руководитель организации, оно оформляется соответствующим приказом. Условия и размер таких выплат определяются руководителем или устанавливаются внутренним локальным актом организации.
Выплаты производятся как денежными средствами, так и в натуральном виде – вещами, сельхозпродукцией и т.п. Кроме того, юрлицо в помощь работнику (или другому лицу) может оплатить за него товары, работы или услуги. В этом случае такие платежи будут рассматриваться доходами физлица в виде материальной выгоды.
Выплаты, не связанные с оплатой труда, в денежной или натуральной форме в одних случаях облагаются подоходным налогом и обязательными отчислениями на социальное страхование. В других – не рассматриваются в качестве дохода физлица или к ним применяются налоговые льготы.
Основания для выплат материального стимулирования работников могут быть различны. Эксперты поместили виды выплат юрлица по разным основаниям в таблицу. С ее помощью можно легко определить, какие из них облагаются налогами, а какие нет.
Источник: nalog-plati.ru
Единовременное поощрение за труд при уходе на пенсию: надо ли платить НДФЛ и страховые взносы
Минфин РФ пояснил, надо ли платить НДФЛ и страховые взносы с единовременной поощрительной выплаты, производимой работникам в связи с уходом на пенсию.
В письме от 16.12.2019 № 03-04-06/98343 речь идет о выплачиваемом при уходе работника на пенсию единовременном поощрении за труд на железнодорожном транспорте и метрополитене. При этом выплата предусмотрена коллективным договором, а ее размер зависит от стажа работы.
Ведомство отмечает, что статья 422 НК РФ освобождает от страховых взносов компенсационные выплаты работникам, связанные с увольнением (за отдельным исключением).
Вместе с тем Минфин считает, что единовременное поощрение за труд на железнодорожном транспорте и метрополитене, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по их инициативе в связи с его уходом на пенсию впервые, рассчитываемое в зависимости от трудового стажа, не относится к компенсационным выплатам, связанным с увольнением.
Кроме того, такая выплата отдельно не поименована в перечне не облагаемых страховыми взносами выплат в статье 422 НК РФ. В связи с этим такое денежное поощрение облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. В частности, согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (за исключением отдельных выплат).
Однако выплаты, производимые сотрудникам организации при увольнении в целях поощрения и награждения, не являются компенсационными. Соответственно такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в полном объеме.
Источник: ckt-msk.ru