Напомним, что в разд. 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. При заполнении данного раздела налоговые агенты допускают следующие ошибки:
1) заполнение раздела 1 не нарастающим итогом. Это прямо противоречит п. 3.1 Порядка;
3) отражение в строке 070 «Сумма удержанного налога» сумм налога, которые будут удержаны только в следующем отчетном периоде. Такая ошибка, как правило, допускается при указании НДФЛ с сумм заработной платы, которая начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом (например, при выплате в апреле заработной платы за март). С учетом того, что налог удерживается из заработной платы при непосредственной ее выплате, относительно приведенного примера сумма налога должна указываться в отчете за полугодие, а не в отчете за I квартал;
4) указание в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» налога, обязанность по удержанию и перечислению которого еще не наступила. В соответствии с п. 3.3 Порядка в строке 080 расчета указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода в случаях, когда у налогового агента нет возможности удержать исчисленную сумму налога.
Как отразить зарплату начисленную в декабре, но выплаченную в январе в 6-НДФЛ
Таким образом, в случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет за соответствующий период;
5) отражение в строке 080 разницы между начисленным и удержанным налогом. Такое заполнение указанной строки является ошибочным и будет признано налоговыми органами как нарушение порядка заполнения расчета и несоблюдение разъяснений ФНС.
Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ
В конце мая 2021 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:
- В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.
Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».
- В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».
- Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.
Заполнение раздела 2
Несмотря на это, некоторые налоговые агенты продолжают заполнять разд. 2 расчета нарастающим итогом с начала года, что является грубейшим нарушением.
– по отпускным срок перечисления налога выпадает на 31.05.2017;
– по заработной плате – на 01.06.2017.
При заполнении строк 100 – 140 по различным видам доходов наиболее распространенными ошибками являются неверное указание даты фактического получения дохода (строка 100), даты удержания налога (строка 110) и срока перечисления налога (строка 120). Далее рассмотрим, как правильно заполнить такие строки.
Выплата заработной платы
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход.
Согласно общим правилам, установленным п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Данные правила распространяются на все виды выплат, за исключением доходов, полученных в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в отношении которых установлены особенности удержания налога.
На основании п. 6 ст. 226 НК РФ с доходов в виде оплаты труда налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты таких сумм.
При указании в разд. 2 расчета срока перечисления налога необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п. 7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Заработную плату за ноябрь 2021 года в сумме 100 000 руб. выплатили 30.11.2017. Сумма НДФЛ составила 13 000 руб.
В разд. 2 расчета за 2021 год данные операции отразятся следующим образом:– по строке 100 указывается 30.11.2017;
– по строке 110 – 30.11.2017;
– по строке 120 – 01.12.2017;
– по строке 130 – 100 000;
– по строке 140 – 13 000.
К примеру, заработная плата за июнь 2021 года выплачена 03.07.2017. В этом случае в разд. 2 расчета:
а) за полугодие 2021 года по строке 130 отражается сумма начисленной заработной платы с указанием по строке 100 даты 30.06.2017;б) за девять месяцев 2021 года указывается:
– по строке 110 – 03.07.2017;
– по строке 120 – 04.07.2017;
– по строке 140 – сумма удержанного налога.
Как заполнять 6-НДФЛ при задержке заработной платы
В любом случае расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговую не позже 31 октября, но при этом необходимо понимать, какие графы и какой информацией заполнять в при задержке в выплате денег сотрудникам.
В разделе 1 указываются начисления по нарастающему итогу, начиная от начала года.
При этом факт выплаты средств сотрудникам не имеет значения:
| Строка 010 | Указывается ставка НДФЛ, которая составляет с резидентов 13%, с нерезидентов — целых 30%. |
| 020 | Сумма начисленной зарплаты, которая не была выплачена. |
| 030 | Планируемые налоговые вычеты с зарплаты. |
| 040 | Вычисленный налог за отчетный период. |
| 070 | Здесь пишется сумма удержанного налога. При этом если налог, берется, к примеру, с зарплаты, которая причитается за сентябрь, но выплачивалась в октябре, показывается в строке 040. С этой зарплаты компания будет удерживать налог непосредственно при выдаче. И отмечать налог как удержанный в строке 070 или неудержанный, для чего предназначена строка 080, не нужно, в этих графах ставится 0. |
А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.
Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках:
| 100 | Дата фактического получения дохода, по закону это должен быть последний день месяца, даже тогда, когда он попадает на выходной день. |
| 110 | Дата удержания НДФЛ, причем налог взимается только с выданной по факту зарплаты, даже если она была перечислена с задержкой. |
| 120 | Следующий день после выдачи зарплаты, когда НДФЛ отчисляют в налоговую. |
В качестве примера возьмем ситуацию, в которой заработная плата за март выплачивалась в мае. В строке 100 при этом следует указать 31.03.2017, в 110 — дату выдачи денег, к примеру, 6.05.2017, тогда в строке 120 вписывается 7.05.2017.
Также есть ситуация, когда зарплата начислялась, но не выдавалась на протяжении всего квартала. По факту работники имеют доход, ведь дата его получения — это последний день месяца, в котором он был начислен.
В этой ситуации начисленные деньги и налог с них показывается в строчках 020 и 040 в разделе 1, а в графе 060 указывается количество работников. Налог будет удержан только при выплате, поэтому в поле 070 ставится 0, ведь операция выдачи зарплаты еще не закончилась. А раздел 2 при этом оставляется пустым.
Выплата отпускных
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Работник учреждения идет в отпуск с 01.06.2017. Сумма оплаты отпуска за июнь 2021 года (7 000 руб.) работнику выплачена 25.05.2017. Сумма НДФЛ, исчисленная с отпускных, составила 910 руб.
В разд. 2 расчета за полугодие 2021 года данная операция отразится следующим образом:– по строке 100 указывается 25.05.2017;
– по строке 110 – 25.05.2017;
– по строке 120 – 31.05.2017;
– по строке 130 – 7 000;
– по строке 140 – 910.
– по строке 110 – 15.03.2017;
– по строке 120 – 31.03.2017;
– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Оплата услуг, оказанных по договору гражданско-правового характера.
Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удержать начисленную сумму налога с указанных доходов налоговые агенты обязаны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога с указанных доходов налоговым агентам необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
С физическим лицом 05.02.2017 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2021 года, а вознаграждение в сумме 20 000 руб. физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2021 года (06.04.2017). Сумма исчисленного НДФЛ составила 2 600 руб.
Данная операция подлежит отражению в разд. 1 и 2 расчета за полугодие 2021 года. При этом в разд. 2 необходимо указать:– по строке 100 – 06.04.2017;
– по строке 110 – 06.04.2017;
– по строке 120 – 07.04.2017;
– по строке 130 – 20 000;
– по строке 140 – 2 600.
Оплата больничных
Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удержать налог с пособий налоговые агенты обязаны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом перечисление исчисленного и удержанного налога при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны произвести не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Работник находился на больничном с 5 по 9 июня 2017 года. Пособие выплачено 15 июня 2021 года после представления листка временной нетрудоспособности.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ данные операции отразятся следующим образом:– по строке 100 – 15.06.2017;
– по строке 110 – 15.06.2017;
– по строке 120 – 30.06.2017;
– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена
Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется «по нарастанию» с начала отчетного года, а Раздел 2 охватывает операции 3-х последних месяцев отчетного периода. ФНС РФ разъясняет: начисленная, но не выплаченная в отчетном периоде зарплата, а также НДФЛ, исчисленный с нее, включаются в строки 020 и 040 Раздела 1. В разделе 2 суммы задержанной зарплаты и налога отражаются только, начиная с периода, когда ее выплатили работникам (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы – разберемся на примерах.
Пример 1
Зарплату работникам фирмы начислили в сумме:
- За январь 2021 г. – 100 000 руб., НДФЛ 13 000 руб.,
- За февраль 2021 г. – 112 000 руб., налоговый вычет 4000 руб., НДФЛ 14 040 руб.,
- За март 2021 г. – 110 000 руб., НДФЛ 14 300 руб.
День выплаты зарплаты – 5 число следующего за расчетным месяца, но средства на ее выплату появились у компании только во 2 квартале:
- Январская зарплата выплачена 02.04.2018 г.
- Зарплата февраля и марта – 16.04.2018 г.
В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. отражаются следующие суммы:
- Строка 020 – 322 000,00 (начисленный доход января-марта);
- Строка 030 – 4000,00 (поскольку отрицательные суммы в 6-НДФЛ недопустимы, вычеты указываются без знака «минус»);
- Строка 040 – 41 340 (НДФЛ с дохода января-марта).
В Разделе 2 расчета все строки будут нулевыми.
Заполняя 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. в Раздел 1 нужно включить те же показатели, а по строке 070 отразить налог, удержанный с зарплаты января-марта:
- Строка 070 – 41 340.
Раздел 2 в полугодовом расчете заполняется с учетом следующих положений (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ): дата фактического получения «зарплатного» дохода (строка 100) независима от того, вовремя он выплачен или нет – это всегда последний день месяца, за который начислена зарплата. НДФЛ удерживается в день выплаты зарплаты работникам (строка 110), а следующий за этим день — срок перечисления налога (строка 120).
Январская зарплата, выданная сотрудникам в апреле, в разделе 2 отразится так:
- Строка 100 – 31.01.2018;
- Строка 110 – 02.04.2018;
- Строка 120 – 03.04.2018;
- Строка 130 – 100 000,00;
- Строка 140 – 13 000.
Хотя зарплата за февраль и март выплачена одним днем, отразить ее нужно отдельными блоками – по дате фактического получения дохода.
- Строка 100 – 28.02.2018;
- Строка 110 – 16.04.2018;
- Строка 120 – 17.04.2018;
- Строка 130 – 112 000,00;
- Строка 140 – 14 040.
- Строка 100 – 31.03.2018;
- Строка 110 – 16.04.2018;
- Строка 120 – 17.04.2018;
- Строка 130 – 110 000,00;
- Строка 140 – 14 300.
Пример 2
Только 02.04.2018 г. организация перечислила зарплату за декабрь 2017 (70 000 руб.) При этом работодатель вместе с зарплатой декабря выплатил компенсацию за каждый день ее задержки в размере 1/150 от действующей рефставки Центробанка (согласно ст. 236 ТК РФ).
Раздел 1 в 6-НДФЛ за 2021 г. будет включать суммы зарплатных начислений и НДФЛ по строкам 020 и 040:
- Строка 020 – 70 000,00;
- Строка 040 – 9100 (70 000 х 13%).
6-НДФЛ 1 квартала 2021 г. вообще не будет отражать указанные суммы. А в 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. нужно указать:
- строка 070 – 9100 (удержанный в апреле НДФЛ с декабрьской зарплаты);
- строка 100 – 31.12.2017;
- строка 110 – 02.04.2018;
- строка 120 – 03.04.2018;
- строка 130 – 70 000,00;
- строка 140 – 9100.
Компенсацию, начисленную за не вовремя выплаченную зарплату, в 6-НДФЛ вообще отражать не требуется, поскольку она налогом не облагается.
Источник: tpk-granit.ru
Как в 6-НДФЛ за 1 квартал отобразить зарплату: нюансы
6-НДФЛ за 1 квартал — зарплата за март (как и за предшествующие месяцы) отражается в расчете согласно способу исчисления (в зависимости от факта оплаты труда). Ознакомимся с основными сценариями декларирования зарплаты в 6-НДФЛ подробнее.
Вам помогут документы и бланки:
- Отражение оплаты труда и налога в 6-НДФЛ: основные правила
- Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты
- Как в расчете отражается выплата за март
- Как заполняется расчет при задержке выплаты (если зарплата начислена, но не выплачена)
- Квартал прошел без начисления оплаты труда: нужно ли сдавать расчет
Отражение оплаты труда и налога в 6-НДФЛ: основные правила
Форма 6-НДФЛ состоит:
- Из раздела 1, в котором сведения приводятся:
- только за последние 3 месяца отчетного периода;
- строго в привязке к крайней дате перечисления налога.
- Раздела 2, в котором данные по зарплате приводятся с начала года (нарастающим итогом).
- Это данные:
- о величине оплаты труда, начисленной (в соответствии с условиями трудового договора) за месяцы, входящие в отчетный период, а также об исчисленном с нее налоге;
- размере удержанного налога за месяцы, входящие в отчетный период.
То есть отражается только та оплата труда, с которой в установленном законом порядке в отчетном периоде был удержан налог. Также в разделе 1 фиксируется удержанный налог.
Кроме того, в разделе 2 отражается дата перечисления налога в бюджет (день, следующий за днем удержания).
Таким образом, по общему правилу налог с зарплаты удерживается в месяце, который следует за месяцем ее начисления. Одно из исключений — оплата труда за декабрь. По ней налоговики разрешают удерживать налог непосредственно в декабре. Но это не единственный необычный сценарий подготовки расчета. Ознакомимся подробнее с ним, а также с перечнем других сложных ситуаций при заполнении расчета (в контексте его подготовки за 1-й квартал 2021 года).
Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты
Начнем с заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по зарплате за декабрь.
- Оплата труда за декабрь делится на аванс (платится в декабре и никак не влияет на заполнение расчета) и основную часть (платится в январе).
В этом случае зарплата распределится по двум расчетам: - за 2020 год (где будет отражено только ее начисление, как и начисление налога)
- за 1-й квартал 2021 года (где будет отражено удержание налога — в разд. 2, перечисление — в разд. 1).
Если точнее, удержание налога с декабрьской зарплаты фиксируется в строке 140 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.
При этом в разд. 1 будет отражена дата перевода налога в бюджет (следующий день за днем выплаты зарплаты).
По такой схеме декабрьскую зарплату многие компании выплачивают накануне длинных новогодних каникул.
Обратите внимание! Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения в сроки представления декларации. Годовую декларацию за 2020 год необходимо сдать до 01.03.2021. Расчет за 1 квартал 2021 года следует представить до 30.04.2021.
- в расчете за 2020 год отразить саму выплату, исчисленный и удержанный налог (скачать образец).
- в расчете за 1-й квартал 2021 года зафиксировать удержанный и перечисленный налог в разд. 1.
При этом в разд. 1 будет отражена крайняя дата перевода налога в бюджет (первый рабочий день января — 12.01.2021).
Ознакомьтесь с образцом заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с переходящей зарплатой за декабрь.
Более подробно о декабрьской зарплате в годовом отчете читайте в нашей статье «Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год».
Рассмотрим прочие примечательные сценарии далее.
Как в расчете отражается выплата за март
Отчетный период по зарплате за март в 6-НДФЛ — 1 квартал 2021 года. И сразу можно сказать, что оплата труда, начисленная за этот месяц, фиксируется в расчете, как правило, по самому стандартному сценарию.
Так, в самом общем случае предполагается, что работодатель выплатит:
- аванс за март в самом марте (например, 20-го числа);
- основную часть зарплаты за март — в первых числах апреля (например, 5 апреля).
В этом случае нужно будет составить два расчета:
- за 1-й квартал, где в разд. 2 будет отражено начисление оплаты труда за март и налога;
- за полугодие, где в разд. 1 будет зафиксировано удержание и перечисление налога с зарплаты, а разд. 2 будет дополнен суммой удержания.
В разд. 1 будет отражена дата перечисления налога — 6 апреля.
По аналогии с декабрьскими исключениями могут ли иметь место мартовские? В данном случае не совсем уместно говорить о правовой аналогии, поскольку разъяснения ФНС, на основании которых правомерно удержание налога по оплате труда за декабрь в декабре, не носят нормативного характера. Однако если работодатель решил полностью выплатить зарплату за март в марте, как и удержать налог с нее (и отразить в расчете необычным способом, как за декабрь), он вправе ожидать, что ФНС не будет применять санкции за ошибки в отчетности.
Ознакомьтесь с примером заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал, если зарплата выплачена за март.
Начислена зарплаты за март — 500 000 рублей. Удержан НДФЛ с зарплаты за март 8 апреля (вместе с выплатой основной части зарплаты). Перечисление НДФЛ с зарплаты за март (на следующий день после удержания).
А здесь вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие 2021 года с отраженной в нем зарплатой за март.
Бывает, что работодатель задерживает зарплату. Рассмотрим, как она фиксируется в расчете в таком случае.
Как заполняется расчет при задержке выплаты (если зарплата начислена, но не выплачена)
Можно выделить два основных сценария заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года при задержке зарплаты. А именно:
- Работодатель имеет задолженность по зарплате и не знает, когда сможет погасить ее.
В этом случае при заполнении расчета следует применять правило начисления, отражая в ней только начисленную оплату труда (и исчисленный налог). Эти сведения подлежат отражению только в разд. 2 — за период, в котором зарплата была начислена в соответствии с оплатой труда.
То есть если зарплата начислена, но не выплачена, 6-НДФЛ за 1 квартал заполняется только в части строк 110 — 113 и 140.
Сведения по удержанному налогу будут отражены после погашения долга.
- Работодатель, имея задолженность по зарплате, погашает ее через довольно длительное время, например спустя несколько месяцев.
В этом случае предполагается, что к моменту выплаты задержанной оплаты труда у работодателя уже будет сдан расчет с указанием суммы начисленной зарплаты и налога (в разд. 2 за период, в котором она была начислена). Это означает, что о факте начисления зарплаты ФНС уже проинформирована. Необходимо сообщить налоговикам только о факте удержания налога с оплаты труда (и его перечисления в бюджет):
- добавив удержанный налог в разд. 2 расчета за период, в котором была погашена задолженность;
- заполнив разд. 1 расчета за соответствующий период.
В разд. 1 при этом показывается дата перечисления налога (следующий день после погашения).
Возможен сценарий, при котором оплата труда в отчетном периоде не начисляется вообще. Ознакомимся с особенностями заполнения расчета в этом случае.
Квартал прошел без начисления оплаты труда: нужно ли сдавать расчет
Не следует путать два сценария:
- Зарплата не начислялась только за последние 3 месяца отчетного периода.
В ситуации без выплаты зарплаты заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года может быть осуществлено, только если есть повод отразить в ней удержания по налогу, начисленному в прошлом году, — как раз тот случай с декабрьской оплатой труда.
Если отчетный период без начисления зарплаты более поздний, надо смотреть, были ли начисления ранее. Если были, расчет сдается. Как и сдается он, если в отчетном периоде были удержания по ранее начисленному налогу.
- Оплата труда не начислялась в отчетном периоде вообще.
Такой сценарий возможен, если: - к началу отчетного периода работодатель расторг все трудовые контракты (или не заключал их вообще);
- все работники в отчетном периоде находились в отпуске или на больничном и не получали зарплату (при том что все выплаты были произведены в прошлом году, как и уплачен налог).
- у работодателя заключены только гражданско-правовые договоры, выплаты по которым не производились.
При рассматриваемом сценарии без начислений зарплаты 6-НДФЛ за 1 квартал, как и за любой другой период, не сдается — только если в нем не отражены удержания налога, начисленного в прошлом году.
Возможно, вам будут полезны и интересны наши статьи:
- «ФНС обновила контрольные соотношения для 6-НДФЛ»;
- «С перечень не облагаемых НДФЛ выплат расширен»;
- «Премия в 6-НДФЛ — как отразить».
Главное условие правильного отражения зарплаты в 6-НДФЛ — ее верная привязка к фактам начисления выплаты (исчисления налога) и удержания (перечисления) налога. Начисление отражается в разд. 1, удержание — там же, а также в разд. 2 по мере его фактического осуществления.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
6-НДФЛ при задержке заработной платы
Форма 6-НДФЛ подается ежеквартально предпринимателем, который нанимает сотрудников на работу и выплачивает им доход. Обязанность исчислять НДФЛ из дохода ложится на нанимателя, так как он принимает статус налогового агента. Отчетность отображает, когда и в каком количестве были предоставлены оплаты работникам, а также какой налог из них изъят. Иногда случается, что работодатель не может выплатить зарплату вовремя. Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы, рассмотрим ниже.
Как показать задержку в 6-НДФЛ
Чтобы в дальнейшем избежать трудностей, стоит подробно рассмотреть заполнение 6-НДФЛ при задержке заработной платы.
Число месяца, в которое происходит начисление зарплаты, является той датой, когда сотрудник получил доход по факту. Этот показатель не зависит от того, вовремя произвел работодатель оплату или же нет.
Опоздание в перечислении заработной платы повлияет на время исчисления и передачи налога в казну. Налог можно будет высчитать только в тот момент, когда оплата действительно будет произведена.
Перечисление суммы налога состоится в рабочий день, следующий за днем фактического получения сотрудником заработной платы.
Например, произошло начисление зарплаты за апрель. Фактическая оплата труда по закону должна состояться 30.04, но в силу сложившихся обстоятельств была произведена 14.05. В таком случае, раньше, чем 14.05, сумму налога изъять неоткуда, ведь дохода у сотрудника за это время не было вовсе.
И передать сумму налога в казну раньше, чем 15.05, также не представляется возможным, что и будет отражено в 6-НДФЛ.
Добросовестный работодатель за задержку зарплаты может начислить компенсацию. Если это произошло, то в 6-НДФЛ данная процедура не указывается, так как компенсация не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не входит даже в перечень вычетов.
Наглядный пример
Рассмотрим такой пример для лучшего понимания, как все-таки заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы:
У налогового агента сложилась затруднительная финансовая ситуация, и выплатить зарплату за май своему сотруднику Пете он не смог. Зарплата у Петра — 40 000 рублей, а процентная ставка — 13%, что также показывает 6-НДФЛ. Сумма налога, которую должны исчислить из Петиного дохода, составляет 40 000*13%=5 200.
Итак, зарплату начисляли за май, а выплатили 16 июня. Как же отразить данную ситуацию в 6-НДФЛ?
- Строкой 100 – дата получения дохода – показываем 31.05 (месяц, за который считали заработную плату).
- Строкой 110 – дата фактического совершения изъятия суммы налога, то есть когда получил Петр зарплату на руки – 16.06.
- Строка 120 – когда перечислили налог – 17.06 – нерабочий день, значит, указываем 19.06.
- Строкой 130 –показываем сумму фактического дохода – 40 000 рублей.
- Строкой 140 – отображаем ту сумму, которую рассчитали по налоговой ставке для уплаты в бюджет – 5 200 рублей.
Таким образом, эти 5 200 Петр уплатил из своих 40 тыс. Работодатель выступил в виде налогового агента, а сам Петр является налогоплательщиком. Работодатель Петра, будучи человеком правильным, насчитал ему 5 000 рублей компенсации за задержку, но эту сумму в 6-НДФЛ при задержке заработной платы можно не показывать как доходную, так как она не подлежит обложению налогом.
Интересное видео про заполнения данного вида отчетности:
Обязанности работодателя по выплате
Трудовой Кодекс с целью защитить работников, которые нанимаются для выполнения работ на договорных условиях, обязывает работодателя выплачивать заработную плату. Причем выплачивать ее он должен в строго оговоренные сроки.
Объем зарплаты, а также сроки ее оплаты сотруднику оговариваются в подписываемом сотрудником контракте, в правилах внутри корпорации, в трудовых договорах, а также непосредственно в Трудовом Кодексе.
Сотрудник, который не получил полагаемый ему доход за выполненную работу 2 недели подряд, может оповестить работодателя о приостановке работы. Причем ожидание полагающихся выплат также должно быть оплачено. Расчет будет исходить из количества среднего заработка сотрудника.
6-НДФЛ при задержке заработной платы этот факт отображает, чем наверняка заинтересуются налоговики, а затем и трудовые инспекторы. Наниматель будет на законных основаниях обязан:
- Выплатить компенсации сотрудникам.
- Уплатить штрафы в налоговую.
- В ситуациях сложных возможна уголовная ответственность.
Следовательно, оплатить работу своим сотрудникам – полностью в интересах самого работодателя. Задержки выплаты заработной платы случаются по причинам:
- Тяжелого финансового состояния нанимающей фирмы.
- Сомнений у работодателя по качеству выполняемого труда.
- В силу иных соображений работодателя или сознательной невыплаты.
Надо отметить, что некоторые не совсем честные работодатели, оплатив 50% заработной платы, считают, что так им удастся избавиться от ответственности. Это не так. Частичная невыплата зарплаты также может повлечь за собой уголовную ответственность, как и полная невыплата.
Итак, 6-НДФЛ призвана отобразить все доходы, которые поступают наемным сотрудникам, а также сроки их поступления и сроки удержания из них налогов, что имеет прямое отображение в форме 6-НДФЛ.
- Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты
- Возврат заработной платы по бухгалтерскому учету
- Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки
- Виды удержаний из заработной платы
Источник: saldovka.com