Исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ договор

Содержание

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: какие налоги и взносы платить по договору ГПХ в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Что изменится для работодателей с 2023 года

Страховыми взносами теперь облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по ГПД (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). С этих вознаграждений по новым правилам необходимо уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование по общему тарифу в размере 2,9%. Исполнители по таким договорам будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу, за предыдущий календарный год составит не менее установленной стоимости страхового года.

Налог при дарении! ОСТОРОЖНО!

Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ

С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Начисляется или нет

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)

Взносы в ФФОМС (за медицину)

Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)

Начисляются, если это предусмотрено в договоре.

Договора подряда между физическими лицами

Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно. Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП. Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:

Физическое лицо «Подрядчик « обязано заключить с «Заказчиком» договор.
Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.

Договор с иностранными юридическими лицами

Поскольку иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, то в роли налогового агента выступает Российская фирма. Иностранные юридические лица, как правило, являются плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны производить за них платежи,не зависимо от своей формы собственности (УСН, ЕНВД). НДС необходимо оплачивать в день получения денежных средств.

2. Перечислить полученный НДС в ИФНС.

Особенности режима труда

Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать правила трудового распорядка, если это не указано в условиях двустороннего соглашения. Он не штатный работник и не должен ежедневно присутствовать на рабочем месте с 8 до 17 часов. Его нельзя привлечь к сверхурочным работам или работе в выходные дни.

Всё что от него требуется — качественно выполнять свои обязанности по договору ГПХ. Как и в какие сроки он это будет делать, зависит от исполнителя. Тем не менее, если в договоре есть пункт о соблюдении определённого режима работы и трудовой дисциплины на рабочем месте, он это должен соблюдать.

В то же время исполнители по договорам ГПХ не имеют права на выплату отпускных и больничных листов, а также на иные льготы положенные штатным работникам.

Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?

Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН и ВОСМС за такого работника.

Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:

в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;

заполнить реквизиты работника;

добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;

заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);

для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);

для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.

9.1. С момента заключения договора вся предшествующая переписка и переговоры между Сторонами по его предмету теряют силу.

9.2. В случае расхождения отдельных положений настоящего договора с действующим законодательством Российской Федерации договор в целом сохраняет свою силу, а Стороны будут стремиться найти решение, не противоречащее законодательству и наиболее полно по смыслу и экономически соответствующее недействительному положению договора.

9.3. Все дополнения и изменения к данному договору являются его неотъемлемой частью и действительны лишь в том случае, если они письменно оформлены и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

9.4. Ни одна из Сторон не в праве передавать свои права и обязательства по договору третьему лицу без письменного согласия другой Стороны.

9.5. Все приложения и дополнения к настоящему договору, как те, что упоминаются в его тексте, так и другие, надлежащим образом оформленные (содержат подписи уполномоченных представителей Сторон и печати Сторон), являются его неотъемлемыми частями.

9.6. Каждая Сторона несет ответственность за правильность указанных ею в настоящем договоре реквизитов. В случае неуведомления или ненадлежащего уведомления другой Стороны об изменении реквизитов неуведомившая Сторона несет ответственность и риски наступления негативных последствий такого неуведомления.

9.7. На основании настоящего договора между Сторонами не возникает трудовых отношений.

9.8. Согласно действующему законодательству Российской Федерации Заказчик выступает по отношению к Исполнителю налоговым агентом.

9.9. Договор составлен в двух оригинальных экземплярах на русском языке, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой Стороны.

Это важно знать: Закон 1032 1 О занятости населения: редакция 2022 года

Многие предприятия в своей практике сталкиваются с проблемой, когда нужно выполнить определенный объем работ, ограниченный по времени и по частоте исполнения. Обычно такие сделки носят разовый характер.

Нанимать специалиста в качестве штатного работника на постоянной основе на короткий срок нецелесообразно. Заключать соглашение с фирмой, специализирующейся на исполнении требуемых работ, дорого.

В таких случаях многие руководители фирм или предприниматели, работающие на себя, нанимают в качестве исполнителя гражданина, заключая с ним договор подряда.

Этот документ является гражданско-правовой бумагой, регулирующей трудовые взаимоотношения между индивидуальным предпринимателем или юридическим предприятием с физическим лицом на исполнение определенного рода услуг либо каких-либо работ. Такая форма взаимоотношений между наемным работником и нанимателем на сегодня является наиболее востребованной и наименее затратной.

Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В 2017 году были внесены некоторые изменения к таким договорам.

Нормативные документы:

Ссылка на НД	Положение	Пояснения
п.1 ст.702 ГК РФ	По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его	Подтверждается обязанность выплаты вознаграждения подрядчику
пп.6 п.1 ст.208 НК РФ	К доходам от источников в Российской Федерации в целях обложениях НДФЛ относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации	Доход, полученный подрядчиком, в обязательном порядке облагается НДФЛ
п.9 ст.226 НК РФ	Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц	В отношении подрядчика (физического лица) мы признаемся налоговым агентом и обязаны при выплате вознаграждения удержать НДФЛ из его вознаграждения и перечислить его в бюджет
пп.4 п.1 ст.218 НК РФ	Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок	При предоставлении подрядчиком необходимых документов и заявления вы вправе применить налоговый вычет на ребенка (профессиональный нал. вычет) при расчете НДФЛ. Размеры вычетов и нюансы перечислены в ст.218 НК РФ. В нашем примере мы не будем применять вычеты по НДФЛ
пп. «а» и «б» п.1 ст.5 212-ФЗ; п.1 ст.7 212-ФЗ	Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (организаций, ИП) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (и др.)	Данные пункты устанавливают, что организация является плательщиком страховых взносов (в Пенсионный фонд и ФФОМС). Объектом обложения страховыми взносами будет являться вознаграждение, уплаченное подрядчику
пп.2 п.3 ст9 212-ФЗ	В базу для начисления страховых, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации также не включаются следующие выплаты: любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства	Вознаграждение, уплаченное подрядчику, не облагается страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются только в том случае, если это условие оговорено в договоре подряда

Законно ли условие договора, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ?

Подскажите, законно ли прописывать в договоре возмездного оказания услуг, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ? Где и как можно обжаловать договор с таким условием?

Если заказчик по договору — компания или ИП, а вы оказываете услуги как обычное физлицо, то заказчик обязан удерживать с выплат налог на доходы физических лиц — НДФЛ.

При этом условие договора о том, что исполнитель перечисляет НДФЛ самостоятельно, ничтожно, то есть его можно игнорировать и наказание за его нарушение не последует.

По закону налоговый агент почти всегда удерживает НДФЛ с доходов физлица, источником которых является. Это значит, что если гражданин получает деньги от налогового агента, например по договору возмездного оказания услуг, то за уплату НДФЛ в любом случае отвечает этот агент. Но есть и исключения. Так, если компания покупает у физлица имущество, кроме ценных бумаг, НДФЛ она не удерживает.

Удержанный НДФЛ агенты обычно перечисляют в налоговую в день выплаты дохода или на следующий день. А расчет 6-НДФЛ с информацией обо всех доходах, с которых был удержан налог, сдают каждый квартал.

Заказчик удерживает НДФЛ из суммы, которую он должен выплатить по договору, а исполнитель в итоге получает гонорар за вычетом 13% налога.

Представим, что Иван чинит компании крышу. Стоимость его услуг по договору — 100 000 Р. При ставке НДФЛ 13% компания должна удержать с этой суммы 13 000 Р. В результате Иван получит только 87 000 Р: 100 000 Р − 13 000 Р.

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст.

218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст.

346.16 НК РФ).

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2020–2021 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2019–2020 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете узнать, как начислить страховые взносы для определенных ситуаций, например, по договору аренды автомобиля; на вознаграждение членам совета директоров. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Все подробности о том, как начислить страховые взносы в ФСС РФ на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам, приведены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2019–2020 годах

Что такое договор ГПХ

Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:

по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг;
по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда;
по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа;
другие.

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может:

иметь статус индивидуального предпринимателя;
не иметь статуса индивидуального предпринимателя.

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно.

А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

В чем отличие от трудового контракта

В сравнении с договорными отношениями, которые возникают между работодателем и сотрудником при оформлении трудовой книжки, для ГПХ характерен ряд привилегий. Это основная причина, по которой работодатели делают выбор в пользу этой формы соглашения. Иногда заказчику просто невыгодно официально принимать сотрудников на работу в штат, поэтому заключается договор ГПХ. Однако в этом случае работодателю грозит серьезный штраф, ведь исполнитель по гражданско-правовому соглашению не может быть наемным работником. Помимо санкций, юридическое лицо могут обязать совершать доплату неучтенных платежей по ГПХ (налогов, страховых взносов, пени и др.).

Принципы регулирования трудовых отношений изложены в Трудовом кодексе России. Сделки, совершенные по гражданско-правовому договору, регламентируются ГК РФ, однако доход, полученный в результате сделки, также облагается налогом. Договор ГПХ имеет и другие особенности:

целью его составления может быть исполнение обязательств по договору подряда, предоставление услуг или передача прав владения имуществом на определенное время;
отсутствие условий, применимых для трудового контракта (фиксированная заработная плата, штатное расписание, табель рабочего времени, соблюдение внутренних распорядков);
оплата происходит только по факту выполнения работ или оказания услуг, после их завершения и подписания акта приема-передачи;
длительность правоотношений ограничена конкретным временным отрезком.

Этот вид вычета позволяет частично освободиться от налогов по ГПХ исполнителям, которым пришлось понести расходы при выполнении работ или предоставлении услуг, указанных в договоре. В статье 221 НК РФ четко прописано, что налогооблагаемая база может быть снижена в случае документального подтверждения понесенных расходов. Если физлицо или ИП сможет доказать, что трата собственных средств была необходимой мерой для соблюдения обязательств по заключенному соглашению.

Таким образом можно вернуть деньги, потраченные во время поездки, необходимой для выполнения работ по договору ГПХ. Каким налог будет после вычета, зависит от разницы между общим доходом, полученным за выполненную сделку, и собственными затраченными средствами. В отличие от трудовых правоотношений, для гражданско-правового соглашения неприменима возможность направления исполнителя в командировку с компенсацией работодателем проезда, проживания и прочих расходов.

Какими налогами облагается договор ГПХ? Как уже было отмечено, исполнитель должен оплатить подоходный налог в размере 13% от полученной прибыли. На получение социального вычета могут претендовать физические лица и частные предприниматели, которые за отчетный налоговый период расходовали собственные средства на:

благотворительность (но не больше 25% от суммарного годового дохода);
образование, в том числе и обучение своих детей в возрасте до 23 лет;
лечение, включая затраты на медицинское обслуживание детей, супруга, родителей;
пенсионные взносы в негосударственные фонды и пополнение накопительной части пенсии.

Договор гражданско-правового характера: сущность, оформление и риски

Договор гражданско-правового характера (ДГП) – это соглашение между физическими или юридическими лицами, в котором одна сторона (исполнитель) обязуется выполнить определенные работы или оказать услуги, а другая сторона (заказчик) обязуется оплатить за это определенную сумму. Что же представляет собой ДГП и как он отличается от трудового договора?

Основные отличия между трудовым и гражданско-правовым договорами заключаются в том, кто работает и на каких условиях. В случае трудового договора работник работает по инструкциям работодателя и подчиняется его управлению, а также платит налоги через работодателя. В случае же гражданско-правового договора, исполнитель самостоятельно определяет порядок своей работы, не платит налоги через заказчика и самостоятельно выбирает, какие документы и отчеты нужны в процессе выполнения договора.

Одним из основных плюсов гражданско-правового договора является гибкий график работы и возможность работать на нескольких заказчиков одновременно. Кроме того, как исполнитель по ДГП можно получать больше денег без учета налогов и страховых отчислений по сравнению с работниками по трудовому договору.

Однако, у гражданско-правового договора есть и некоторые минусы и риски. Во-первых, исполнитель не имеет полной защиты как работник по трудовому договору и не может претендовать на такие льготы, как отпуск, больничный, пенсионные отчисления и т.д. Кроме того, если гражданско-правовой договор заключается с юридическим лицом, то исполнитель обязан самостоятельно платить налоги и соответствовать требованиям налогообложения.

При оформлении гражданско-правового договора, особенно с юридическим лицом, нужно быть внимательным и внимательно изучить все условия договора, а также обратить внимание на юридические нюансы. Не все виды деятельности подходят для работы на гражданско-правовом договоре, поэтому важно определить, какой вид договора больше подходит именно в данном случае.

Таким образом, гражданско-правовой договор – это договор, который может быть заключен между физическим и юридическим лицом для оказания услуг или выполнения работ. Его основные отличия от трудового договора заключаются в том, кто работает и на каких условиях. Но также важно помнить об особенностях оформления и рисках, которые могут возникнуть при заключении такого договора.

Что такое договор гражданско-правового характера?

Договор гражданско-правового характера (ГПД) — это соглашение между двумя или более сторонами, которое регулирует взаимоотношения между ними. В отличие от трудового договора, который заключается между работником и работодателем, ГПД может быть заключен между любыми юридическими лицами или физическими лицами.

Основное отличие между ГПД и трудовым договором заключается в том, что в случае ГПД стороны заключают договор как равные партнеры, в то время как трудовой договор предполагает наличие одной стороны — работодателя и другой — работника, что создает некоторые особенности в правовом регулировании и налогообложении.

Основные особенности ГПД:

ГПД могут заключать как юридические, так и физические лица.
Составление договора ГПД осуществляется путем соглашения сторон и может быть оформлено в письменной или устной форме.
Для заключения ГПД не нужны специальные документы или разрешения.
ГПД может быть заключен на различных условиях и регулировать разнообразные вопросы, включая предоставление услуг, поставку товаров, выполнение работ и другие.
Риски и ответственность за выполнение обязательств по договору ГПД несет исполнитель.
Определение налогообложения при заключении и исполнении договора ГПД зависит от его видов и условий.

Договор ГПД предоставляет ряд преимуществ:

Гибкость: стороны могут определить условия договора самостоятельно и договориться обо всех деталях сотрудничества.
Автономия: стороны могут решать конфликты и споры, возникающие в процессе исполнения договора, самостоятельно.
Возможность работать с различными партнерами: ГПД позволяет сотрудничать с различными компаниями или физическими лицами.
Гибкая система налогообложения: при заключении ГПД применяется особая система налогообложения, что может быть выгодным для сторон.

Однако, среди минусов ГПД можно выделить некоторые нюансы:

Отсутствие стабильного заработка и социальных льгот, в отличие от трудового договора.
Большая ответственность за выполнение обязательств по договору, так как исполнение возложено на одну сторону.
Возможность возникновения споров и конфликтов, которые могут требовать судебного разбирательства.
Нет гарантий при прекращении договора, то есть стороны могут односторонне отказаться от исполнения договора.

Таким образом, договор гражданско-правового характера является гибким инструментом сотрудничества между юридическими и физическими лицами, который предоставляет возможность определить условия договора самостоятельно. Однако, стороны должны быть готовы к рискам и отсутствию некоторых гарантий, характерных для трудового договора.

Как оформить договор гражданско-правового характера?

Договор гражданско-правового характера (ГПД) — это договор, который заключается между двумя или более лицами и регулирует их права и обязанности относительно определенных условий. В отличие от трудового договора, ГПД не создает трудовых отношений между сторонами и не предусматривает такие элементы, как подчинение, оплата, отпуск или социальные льготы.

Советуем прочитать: Исковое заявление потребителя тепловой энергии о взыскании неосновательного обогащения при переплате по договору теплоснабжения

Оформление договора ГПД не требует особых формальностей, но все же существуют некоторые особенности, которые стоит учесть. Составление договора ГПД может осуществляться как в письменной, так и в устной форме, но для обеспечения юридической защиты рекомендуется предпочтительнее всего заключать его в письменной форме.

Для составления договора ГПД необходимы следующие документы:

Свидетельства о регистрации участников договора (если они являются юридическими лицами).
Паспортные данные участников (для физических лиц).
Устав или регламент управления и другие учредительные документы (для юридических лиц).
Полное и точное определение предмета, цели и срока договора.
Условия, права и обязанности сторон.
Сумма, порядок и сроки оплаты услуг.
Порядок разрешения споров и ответственность сторон.

Важно отметить, что договор ГПД дает большую свободу для сторон, чем трудовой договор. Исполнитель, занятый по договору ГПД, независимо определяет свою деятельность и работает согласно условиям договора. Также он самостоятельно определяет свою оплату и график работы, и не считается работником работодателя.

Основные преимущества оформления договоров ГПД:

Большая свобода и независимость в организации работы и распоряжении своим временем.
Возможность работы с различными работодателями и выполнение различных видов работ.
Отсутствие привязки к одному работодателю и возможность принятия решений самостоятельно.

Однако оформление договора ГПД также имеет свои минусы и риски:

Отсутствие гарантированной заработной платы, оплаты больничного, отпуска и социальных льгот.
Определенные ограничения в правах и обязанностях сторон по сравнению с трудовыми отношениями.
Ограниченная ответственность работодателя за выполнение условий договора ГПД.

В целом, оформление договора ГПД предоставляет большую свободу и гибкость в выборе и организации работы, но также генерирует определенные риски и не гарантирует такие преимущества, как в трудовых отношениях. Поэтому перед заключением договора ГПД следует тщательно изучить его условия, риски и возможные последствия для обеих сторон.

Какие риски сопряжены с договором гражданско-правового характера?

Договор гражданско-правового характера (ГПД) представляет собой соглашение между двумя физическими или юридическими лицами, устанавливающее обязательства и права сторон. В то время как ГПД может предоставить определенные выгоды и свободу, с ним также связаны определенные риски и нюансы.

Основные риски, связанные с договором ГПД, включают следующие аспекты:

Определение статуса исполнителя: Одним из рисков, связанных с ГПД, является нечеткое определение статуса исполнителя. В некоторых случаях ГПД может быть признано судом или налоговыми органами как деятельность юридического лица, что влечет за собой изменение налогообложения и документооборота.
Особенности оформления договора: Различные виды ГПД могут требовать особенной формы и содержания договора. Неправильное или неполное оформление договора может повлечь негативные последствия и возникновение юридических споров.
Отличия от трудового договора: Существуют отличия в правовом регулировании ГПД и трудового договора. В случае неправильного определения характера договора, работодатель может столкнуться с возможными претензиями работника и нарушением трудового законодательства.
Налоговые риски: Договор ГПД может повлечь изменение налогообложения для обеих сторон. Исполнитель, заключивший ГПД, может столкнуться с различными налоговыми требованиями, в то время как работодатель может нести дополнительные расходы на уплату налогов и взносов.

Финансовые риски: Существует риск неплатежеспособности исполнителя или работодателя. В случае невыполнения обязательств по договору, стороны могут потерять финансовые ресурсы или столкнуться с юридическими спорами.

Важно отметить, что риски и нюансы договора гражданско-правового характера могут зависеть от конкретных обстоятельств и условий договора. Поэтому перед заключением ГПД необходимо внимательно изучить все договорные условия, проконсультироваться с юристом и оценить возможные риски.

Нюансы налогообложения: физические лица

Физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), имеют свои особенности и отличия в налогообложении по сравнению с трудовыми работниками фирмы. В данном разделе мы рассмотрим, какие налоги должны платить физические лица, работающие по договору ГПХ, и какие документы нужны для правильного их оформления и учета.

В отличие от трудового договора, при котором работодатель обязан удерживать и перечислять налоги с заработной платы своих работников, при работе по договору ГПХ налоги платятся исполнителю (физическому лицу) самостоятельно.

Основные налоги, которые могут быть обязаны платить физические лица при работе по ГПХ, включают:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это налог на заработанный доход, который уплачивается по ставке, зависящей от полученной суммы дохода;
Единый социальный налог (ЕСН) — это налог на доход физического лица, выплачиваемый одновременно с налогом на прибыль фирмы. В стандартном режиме уплаты ЕСН платежи составляют 30% от суммы выплат физическим лицам;

Советуем прочитать: Как взыскать алименты с индивидуального предпринимателя: главные правила и советы

Для правильного учета налогов и оформления документов при работе по ГПХ нужно обратить внимание на следующие нюансы:

Физическое лицо, работающее по договору ГПХ, должно быть зарегистрировано в налоговой службе как индивидуальный предприниматель (ИП) или самозанятый;
Физическое лицо самостоятельно ведет учет доходов и расходов по своей деятельности и подает налоговую декларацию в предусмотренные сроки;
При работе по договору ГПХ важно правильно определить вид деятельности, на основании которого исполнителю будет начисляться налог;
Физическое лицо, работающее по ГПХ, не имеет социальных льгот и гарантий, предоставляемых трудовым законодательством.

Таким образом, работа по договору ГПХ представляет собой отличную возможность для физического лица работать на условиях, более выгодных с точки зрения налогообложения. Однако важно помнить о некоторых минусах и рисках, которые сопутствуют такой форме трудовых отношений:

Отсутствие гарантированного дохода и стабильности работы;
Необходимость самостоятельного учета доходов и расходов, подачи налоговых деклараций;
Отсутствие социальных льгот и гарантий, предоставляемых работникам по трудовому договору.

В целом, работа по договору ГПХ может быть выгодной для физического лица, особенно если оно имеет специализированные навыки или предоставляет определенные виды услуг. Однако перед заключением договора ГПХ необходимо тщательно ознакомиться с его условиями, оценить риски и преимущества и обратиться к специалистам для консультации по налогообложению и оформлению документов.

Что такое налогообложение физических лиц?

Налогообложение физических лиц — это система налогообложения, применяемая к индивидуальным предпринимателям, фрилансерам, работникам и другим физическим лицам. Оно отличается от налогообложения юридических лиц, которое применяется к организациям и фирмам.

Основные виды налогов, уплачиваемых физическими лицами в России, включают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физических лиц (НИФЛ), страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и обязательное медицинское страхование.

Физическое лицо может быть исполнителем в гражданско-правовом договоре, предоставляя свои услуги или выполнение работ для другого лица или организации. В отличие от трудового договора, гражданско-правовой договор основывается на принципе равенства сторон, и исполнитель не является работником по найму. В таких случаях налогообложение физического лица отличается от налогообложения работников по трудовым договорам.

Особенности налогообложения физических лиц в случаях гражданско-правовых договоров включают следующие:

Физическое лицо может работать для физических или юридических лиц, заключать договор с фирмой или работодателем.
Оформление договора гражданско-правового характера между физическим лицом и организацией определяет основные условия, стоимость работ и сроки выполнения.
Физическое лицо может уплачивать налоги самостоятельно или работодатель может удерживать налоги с оплаты за услуги, выполняемые физическим лицом.

Виды документов, которые могут потребоваться при составлении и заключении гражданско-правового договора между физическим лицом и организацией, включают договор, счета-фактуры, акты выполненных работ и другие.

Определение того, является ли физическое лицо работником или исполнителем в гражданско-правовом договоре, может влиять на его налогообложение. В случае признания физического лица работником, работодатель будет обязан платить налоги с заработной платы и удерживать их с выплат работника.

Налогообложение физических лиц в гражданско-правовых отношениях имеет свои плюсы и минусы. Плюсы включают более гибкую систему налогообложения и возможность управления своими финансами. Минусы включают необходимость самостоятельного учета доходов и выплаты налогов, а также отсутствие гарантированной социальной защиты, предоставляемой работникам по трудовому договору.

С учетом всех нюансов и рисков налогообложения физических лиц в гражданско-правовом договоре, необходимо подробно изучить законодательство и консультироваться с профессионалами, чтобы сделать правильный выбор и минимизировать риски.

Какие особенности есть в налогообложении физических лиц?

Налогообложение физических лиц имеет особенности, отличающие его от налогообложения юридических лиц. В данной статье мы рассмотрим основные различия и нюансы в налогообложении физических лиц.

Когда физическое лицо работает в качестве исполнителя по гражданско-правовому договору (ГПД), необходимо учитывать ряд особенностей по налогообложению. В отличие от работников, которые трудоустроены по трудовому договору (ТД), исполнитель по ГПД может оформляться как самостоятельный предприниматель или работник фирмы.

Основные отличия налогообложения физических лиц при исполнении ГПД:

Исполнитель по ГПД платит налоги самостоятельно, в отличие от работника, у которого налоги вычетаются работодателем и уплачиваются вместе с заработной платой;
Для определения налоговой базы исполнителя по ГПД могут быть нужны документы, подтверждающие выполнение работ;
При заключении ГПД могут быть риски для исполнителя, так как нет гарантированного дохода или социальных льгот в случае временного прекращения работы;
Основные виды налогов, которые платит физическое лицо по ГПД, включают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и социальные взносы (Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС);
В договоре ГПД должны быть четко определены условия работы, стоимость услуг и сроки;
ГПД может быть заключен между физическим и юридическим лицом, физическим лицом и государственным учреждением или двумя физическими лицами;
При наличии нескольких ГПД физическое лицо должно вести учет своих доходов и расходов, чтобы определить налоговую базу;
Оформление ГПД может отличаться в зависимости от сферы деятельности и требований работодателя или заказчика;

Советуем прочитать: Телефон доверия МВД: график работы и способы связи

Таким образом, налогообложение физических лиц при исполнении ГПД имеет свои особенности и нюансы. Какие документы нужны и какие налоги могут быть применены зависит от конкретного случая и вида ГПД. Важно знать основные правила для правильного оформления и налогообложения ГПД в соответствии с законодательством и требованиями работодателя или заказчика.

Какие налоги взимаются с физических лиц?

При заключении договора гражданско-правового характера между физическим лицом и фирмой, гражданин становится гражданско-правовым исполнителем, а предприятие — физическим лицом, выполняющим роль работодателя. В этом случае возникает необходимость платить налоги с заработной платы.

Основные виды налогообложения:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — взимается с физических лиц, получающих доходы от деятельности, связанной с физическими или юридическими лицами.
Пенсионный фонд — предназначен для формирования пенсионных накоплений граждан.
Социальное страхование — обеспечивает выплаты пособий и льгот гражданам в различных ситуациях (болезнь, декретный отпуск и т.д.).
Социальный налог — взимается с физических лиц для оказания государственными органами и органами местного самоуправления социальной поддержки различным группам граждан.

Существуют различные особенности и нюансы в налогообложении физических лиц:

Физические лица обязаны самостоятельно заполнять и сдавать декларации о доходах и уплачивать необходимые налоги.
Выгоды и льготы, применяемые к налогообложению физических лиц, могут отличаться в зависимости от типа договора.
В случаях заключения договора гражданско-правового характера на время, физическое лицо может работать по совместительству, т.е. иметь дополнительный источник дохода.
Договор гражданско-правового характера не требует оформления трудового договора, однако его заключение также подразумевает исполнение определенных обязательств со стороны работника.

Кем нибудь считается условленные в договоре суммы заработной платы.

Кто Что Заполнить

Исполнитель	Сдать декларацию о доходах, уплатить налоги	ФСС (самостоятельно)
Работодатель	Налоговую декларацию	ФСС (самостоятельно)
Работодатель	Уплатить НДФЛ и страховые взносы в пенсионный фонд	ФСС (самостоятельно)

При заключении договора гражданско-правового характера между физическим лицом и фирмой, физическое лицо считается гражданско-правовым исполнителем, а предприятие – физическим лицом, выполняющим функцию работодателя. Однако, согласно действующему законодательству, физическое лицо не может признаваться юридическим лицом.

Какие есть льготы и ограничения по налогообложению физических лиц?

Определение трудового договора?

Трудовой договор — это документ, который заключается между работодателем и работником и регулирует права и обязанности сторон в сфере трудовых отношений. Он является гражданско-правовым договором, который регулируется Гражданским кодексом РФ.

Какие особенности гражданско-правовой сферы по налогообложению?

В отличие от трудового договора, гражданско-правовой договор предполагает, что исполнитель (физическое лицо) будет работать не на основании трудового соглашения с работодателем, а на основании гражданско-правового договора. В таком случае исполнитель самостоятельно определяет свою трудовую деятельность и формирует свой график работы. При этом, он не считается работником компании или фирмы, а является независимым подрядчиком.

Что такое гражданско-правовой договор?

Гражданско-правовой договор — это договор, который заключается между двумя или более сторонами в целях регулирования гражданских прав и обязанностей этих сторон. В отличие от трудового договора, гражданско-правовой договор не регулирует трудовые отношения и не предусматривает социальные гарантии, охрану труда, отпуска и т.д.

Какие основные отличия между трудовым и гражданско-правовым договором?

Трудовой договор Гражданско-правовой договор

Заключается между работником и работодателем	Заключается между физическими лицами или между физическим и юридическим лицом
Работник считается частью коллектива и имеет социальные гарантии	Исполнитель является независимым подрядчиком и не имеет социальных гарантий
Работник работает по указанию работодателя и под его контролем	Исполнитель самостоятельно определяет свою деятельность и график работы
Работодатель платит налоги за работника	Исполнитель самостоятельно платит налоги

Какие виды гражданско-правовых договоров существуют?

Договор подряда
Договор возмездного оказания услуг
Договор аренды
Договор купли-продажи
Договор займа

Где использовать гражданско-правовые договоры?

Гражданско-правовые договоры широко используются в коммерческой сфере, для регулирования отношений между предпринимателями, фрилансерами, исполнителями и заказчиками. Они могут быть использованы в различных областях — от маркетинга и рекламы до IT-услуг и строительства.

Какие есть выгоды и риски при заключении гражданско-правового договора?

Выгоды при заключении гражданско-правового договора:

Большая свобода в выборе работы и организации графика работы
Возможность самостоятельно определять размер оплаты труда
Возможность работать с несколькими заказчиками одновременно

Риски при заключении гражданско-правового договора:

Полезно знать:

Вдове отказывают в страховых выплатах после смерти супруга от профзаболевания: проблемы и перспективы
Проигрыш в апелляции и кассации: основные ошибки юристов
Возмещение ущерба здоровью по ОСАГО: как получить компенсацию за травмы в дорожном происшествии
Соглашение о возмещении ущерба: образец и рекомендации

Источник: okt-poselenie.ru

Подсказки по оформлению гражданско-правового договора

гражданско-правовой договор

Компании зачастую не учитывают или просто игнорируют важную разницу между трудовым и гражданско-правовым договорами. Они смешивают эти понятия и применяют одинаковый порядок взаимодействия с физическими лицами в обоих случаях. Такое смешение может привести к переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Заинтересованы в переквалификации прежде всего внебюджетные фонды, поскольку с вознаграждения физическому лицу компания не уплачивает взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (2,9%) (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

Примечание. Виды гражданско-правовых договоров с физическими лицами

С физическими лицами, помимо трудовых договоров, компании чаще всего заключают договоры гражданско-правового характера, а именно:

— подряда (гл. 37 ГК РФ);

— возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);

— аренды имущества (гл. 34 ГК РФ);

— поручения (гл. 49 ГК РФ);

— комиссии (гл. 51 ГК РФ);

— агентирования (гл. 52 ГК РФ);

— транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ).

Проще всего поддаются переквалификации договоры возмездного оказания услуг, выполнения работ. Лектор подсказала, на что нужно обратить особое внимание при заключении таких договоров и выстраивании отношений с физическим лицом.

Как составить договор возмездного оказания услуг (подряда)

Составляя гражданско-правовой договор с физическим лицом, нужно иметь в виду, что отношения его сторон регламентируются нормами гражданского права. В договоре следует оперировать понятиями Гражданского, а не Трудового кодекса.

Стороны гражданско-правового договора

В гражданско-правовом договоре возмездного оказания услуг (выполнения работ) сторонами выступают заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), а не работодатель и работник, как в трудовом договоре (ст. 20 ТК РФ).

Не нужно называть исполнителя в соответствии со списком должностей, перечисленных в штатном расписании компании. Например, договор по уборке помещения нужно заключить не с уборщицей, а с исполнителем.

Предмет договора возмездного оказания услуг (выполнения работ)

Предметом договора подряда или возмездного оказания услуг является совершение определенного действия с целью достижения конкретного результата. Например, искомый результат подряда на мытье окон офисного помещения — чистые окна, а договора возмездного оказания услуг по переводу текста с французского языка — текст, переведенный на русский язык.

Продолжительность действия договора

Гражданско-правовой договор может иметь любую конечную продолжительность. Она определяется только временем, которое нужно затратить, чтобы получить результат, необходимый заказчику.

Условие о вознаграждении

Выплаты по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг связаны исключительно с достижением определенного результата. Факт достижения результата работы должен быть оформлен двусторонним актом. Нет результата — нет оплаты. При этом Гражданский кодекс допускает возможность выплаты исполнителю (подрядчику) аванса (п. 2 ст.

711 ГК РФ).

Если заказчик решит поощрить исполнителя (подрядчика), он должен внести изменения в заключенный договор возмездного оказания услуг (подряда) и увеличить размер вознаграждения, платы за оказанные услуги.

Исполнителю ни отпуск, ни пособия не положены

Никаких гарантий в виде предоставления отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам в гражданско-правовом договоре быть не может.

Исполнители не относятся к числу лиц, застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Каких условий не должно быть в гражданско-правовом договоре

В гражданско-правовом договоре не должно быть условий:

— о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка;

— подчиненности сотрудникам компании, состоящим в штате;

— полной материальной ответственности;

— выплате вознаграждения два раза в месяц;

— об установлении режима рабочего времени.

Физическое лицо, но не работник

Как подчеркнула П. В. Колмакова, исполнитель по гражданско-правовому договору не имеет статуса работника. Поэтому, находясь в гражданско-правовых отношениях, заказчик не должен рассматривать его как подчиненное лицо и возлагать на него функции работника.

Кадровый учет не касается исполнителя работ (услуг)

В рамках гражданско-правовых договоров заказчику не нужно вести табель учета рабочего времени на исполнителя. Поскольку исполнитель ему неподконтролен. Он сам планирует график выполнения работы. И в трудовую книжку исполнителя никакие записи о работе по гражданско-правовому договору не вносят.

Можно ли выдать исполнителю деньги под отчет

В пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П говорится о выдаче под отчет наличных денег работнику. Если у вас заключен договор гражданско-правового характера, оформлять выдачу денег под отчет исполнителю нельзя.

Исполнителя (подрядчика) нельзя направить в командировку

Нередко в рамках гражданско-правовых отношений компании нужно направить исполнителя (подрядчика) для выполнения работ или оказания услуг в другую местность. Оформить такую поездку как командировку нельзя.

В рамках задания (поручения), которое должен выполнить подрядчик, он может выезжать в другую местность. Порядок компенсации его расходов нужно прописать в договоре подряда либо договоре возмездного оказания услуг. Поскольку это не командировка, никаких суточных быть не может.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В общем случае заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Если обязанности налогового агента возложены на заказчика в соответствии с нормами налогового законодательства, отказаться от их исполнения заказчик не вправе, даже если такое условие стороны внесут в договор (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

Когда заказчик работ (услуг) не является налоговым агентом

Не во всех случаях при выплате вознаграждения физическому лицу за выполнение работ (услуг) компания признается налоговым агентом по НДФЛ.

Гражданин не является налоговым резидентом РФ. Если исполнитель (подрядчик) не является налоговым резидентом РФ и выполняет работы за пределами территории РФ (ст. 209 НК РФ), компания-заказчик не признается налоговым агентом по НДФЛ с сумм выплаченного исполнителю вознаграждения.

Объектом обложения НДФЛ являются только доходы нерезидента РФ, полученные от источников, расположенных на территории РФ (ст. 209 НК РФ).

Обратите внимание: расположение источника выплаты дохода определяется местом фактического выполнения работ (услуг).

Примечание. Кто платит НДФЛ при покупке имущества у физического лица

В отношении дохода физического лица в виде выручки от продажи имущества компания-покупатель не является налоговым агентом по НДФЛ. Гражданин должен самостоятельно задекларировать и уплатить налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя. При выплате вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) индивидуальному предпринимателю компания налоговым агентом не признается. Поскольку индивидуальный предприниматель:

— на общей системе налогообложения — уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 227 НК РФ);

— на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) — не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Обратите внимание: в гражданско-правовом договоре нужно прописать, что исполнитель (подрядчик) является индивидуальным предпринимателем, указать номер его свидетельства о государственной регистрации, а к договору приложить копию свидетельства.

При перечислении вознаграждения в платежном поручении есть смысл сделать ссылку на договор.

Нужно ли облагать НДФЛ суммы возмещения исполнителю расходов

Пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса определяет, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и собственно вознаграждение.

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации издержек исполнителя? В статье 217 Налогового кодекса, содержащей перечень не облагаемых НДФЛ выплат, компенсация не поименована.

По этому вопросу есть разные мнения.

Компенсация издержек НДФЛ не облагается. Доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Когда речь идет о компенсации издержек, выгоды как таковой у исполнителя (подрядчика) нет. Ему компенсируют издержки, связанные непосредственно с выполнением работ, оказанием услуг заказчику.

То есть суммы компенсации издержек исполнителя (подрядчика) по договору о выполнении работ или оказании услуг не являются доходом и объектом обложения НДФЛ (письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 и от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).

Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186 и ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, N А73-486/2008-85.

Компенсация издержек облагается НДФЛ. По мнению Минфина России, суммы оплаты расходов исполнителя признаются его доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (письма от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379 и от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263). Специалисты финансового ведомства считают, что расходы исполнителя по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением работ, оказанием услуг. А значит, и оплата компанией данных расходов осуществляется в интересах исполнителя и является, по мнению чиновников, его доходом.

Как избежать претензий. Можно указать в договоре только сумму вознаграждения, но с таким расчетом, чтобы она включала в себя издержки исполнителя.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнитель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным в статье 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178).

В составе профессионального вычета учитываются документально подтвержденные расходы исполнителя, связанные с выполнением работ по гражданско-правовому договору. При наличии документов и заявления от исполнителя (подрядчика) налоговый агент уменьшает базу на сумму профессионального налогового вычета.

Напомним, что на сумму вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим исполнители, которые не являются налоговыми резидентами РФ, не имеют права на вычет — их доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст.

224 НК РФ).

Примечание. Имущественный налоговый вычет исполнителю предоставить нельзя

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть в рамках гражданско-правового договора, даже являясь налоговым агентом, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Компания вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Основанием для их применения служит заявление исполнителя.

Если налоговый агент получил такое заявление от исполнителя (подрядчика), лучше убедиться в том, что по другому месту работы (при его наличии) стандартные вычеты не предоставляются.

Для подтверждения права на получение стандартных налоговых вычетов Полина Владимировна порекомендовала получить от исполнителя (подрядчика):

— свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ);

— справку по форме 2-НДФЛ от работодателя (если по другому месту работы вычеты не предоставлялись) или копию трудовой книжки, из которой видно, что на данный момент у исполнителя нет трудовых отношений.

Удерживать ли НДФЛ с суммы аванса, выплаченного исполнителю

Датой получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору является дата его фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Примечание. При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В каком периоде начислить вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если акт приемки работ подписан в ноябре 2013 года, а оплата работы состоится в следующем году? Поскольку датой фактического получения дохода признается день его выплаты, вознаграждение будет признано доходом исполнителя в 2014 году.

Ни ФНС, ни Минфин России не дают разъяснений о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного исполнителю работ. А в судебной практике единства мнений нет (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008).

По мнению лектора, в этой ситуации компания вправе не расценивать аванс как доход физического лица, ведь оценить его выгоду можно только после подписания акта приемки работ (услуг).

Сколько справок 2-НДФЛ нужно оформлять, если…

…в течение года физическое лицо трудится в компании одновременно по двум договорам: и по трудовому, и по гражданско-правовому?

Бухгалтер должен оформить одну справку 2-НДФЛ. В нее нужно включить все облагаемые НДФЛ доходы, полученные физическим лицом:

— работником — по трудовому договору;

— исполнителем — по гражданско-правовому договору.

Если договор заключен с обособленным подразделением компании

Если гражданско-правовой договор заключен через обособленное подразделение и работы выполняются именно для него, то и НДФЛ с выплат исполнителю по гражданско-правовому договору нужно перечислять по месту нахождения данного обособленного подразделения (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216).

При этом в гражданско-правовом договоре лучше прописать, где именно исполнитель (подрядчик) выполняет работы и для кого он их выполняет.

Страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам

Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) являются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с физическими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, перечисленных в части 3 статьи 7 Закона N 212-ФЗ. В частности, к ним относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или использование имущества физического лица.

Страховые взносы с сумм вознаграждения исполнителя

Выплаты по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами. Но на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона N 212-ФЗ на них не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Примечание. Взносы на случаи травматизма по договору с исполнителем-иностранцем

Если гражданско-правовой договор заключен с иностранным гражданином, выполняющим работы для российского филиала за рубежом, и договором предусмотрено его обязательное страхование на случай травматизма, уплачивать взносы компания должна по своему месту нахождения в России.

Страховые взносы с суммы компенсации расходов исполнителя

Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.

Налоговый учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Для признания затрат в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Исполнитель — штатный работник. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с компанией, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).

Препятствием может служить тот факт, что предмет гражданско-правового договора совпадает со служебными обязанностями работника. Этого допускать нельзя, нужно иначе формулировать предмет договора. Поскольку есть риск, что затраты на выплату вознаграждения по такому договору признают экономически необоснованными.

Исполнителем является сторонний гражданин. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Исполнитель — индивидуальный предприниматель. Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Лучший договор — договор с индивидуальным предпринимателем

Компании выгодно заказать исполнение работ (услуг) индивидуальному предпринимателю, поскольку он самостоятельно уплачивает страховые взносы:

— в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1 и ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ);

— в ФСС РФ, если добровольно вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Кроме того, заказчику не нужно выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, так как уплата налога на доходы физических лиц — это обязанность самого предпринимателя (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Источник: info-personal.ru