Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Основной закон регулирующий начисление и уплату НДФЛ — «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)
НК РФ Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Плательщики и объект налогообложения
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
— лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
— лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц — 13%, 15%, 35% и за что можно получить возврат (вычет)налога
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов (например, по договорам аренды имущества, договорам найма);
физические лица по суммам, полученным от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
физические лица, резиденты Российской Федерации по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
доходы, полученные в порядке наследования от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала НКО.
Пример:
Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультация, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Исчисление НДФЛ от доходов в натуральной форме. О налогах с Анной Лампиевой и Петром Захарченко
Доходы, облагаемые НДФЛ
НК РФ Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Виды облагаемых налогом доходов перечисляются в статье 208 Налогового Кодекса РФ
НК РФ Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
Сюда входят. в том числе, доходы:
от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей;
иные доходы.
Доходы, не облагаемые НДФЛ
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ
НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Сюда относятся, в том числе, доходы:
от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
доходы, полученные в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца и мать) братьев и сестер);
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
иные доходы.
Отчетный период и налоговый период
Отчетный период — Год
Налоговый период — Год
НДФЛ при продаже имущества
Продажа имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения
Налогоплательщик освобождается от уплаты налога по истечение минимального срока владения объектом недвижимого имущества
В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.
3 года – для недвижимого имущества, полученного по наследству, договору дарения, в порядке приватизации или по договору пожизненной ренты.
3 года – для любого имущества, приобретенного до 01.01.2016
При продаже имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения, налог платить не нужно. В этом случае также не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию.
НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
……..
17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;
НК РФ Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
……..
2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
……..
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет .
Продажа имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения
При продаже недвижимости при ее владению меньше минимального срока владения, продавцу необходимо заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ и рассчитать сумму налога самостоятельно.
Действующим законодательством предоставлено право продавцу воспользоваться либо налоговым вычетом при продаже недвижимости либо рассчитать налог с учетом понесенных затрат на ее приобретение. При подаче декларации налогоплательщик сам может определить, какой из вариантов ему более выгоден.
НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
п.2
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей ;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей ;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В случае если имущество, находившееся в долевой или совместной собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находившегося в общей совместной собственности).
Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.
Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.
В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.
Расчет имущественного вычета
При расчете суммы налога с учетом налогового вычета применяют формулу:
НДФЛ = (С дох – ИВ) x 13%,
где С дох – сумма дохода от продажи объекта недвижимости;
ИВ – налоговый имущественный вычет.
Порядок расчета налога
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
налоговая ставка в размере 9%
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:
• получения дивидендов до 2015 года;
• получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
налоговая ставка в размере13%
Если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
Обратите внимание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в следующих случаях:
• от осуществления трудовой деятельности;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российской Федерации соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российской Федерации;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;
• от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с законом «О беженцах».
налоговая ставка в размере 15%
По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
налоговая ставка в размере 30%
Все прочие доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются по ставке 30%.
налоговая ставка в размере 35%
Является максимальной и применяется к следующим доходам:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
• процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, в части превышения установленных размеров;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки
Исчисление налога налоговыми агентами
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Налоговые вычеты
Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
Что такое налоговый вычет
Претендовать на налоговые вычеты может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Виды налоговых вычетов
Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
Источник: infoselection.ru
Как часто налоговые агенты исчисляют ндфл с доходов облагаемых по общей ставке 13 процентов
Налог на прибыль
НДС
Налоги
НДФЛ
Налог на имущество юрлиц
Налог на имущество физлиц
Налог на землю
Транспортный налог
Акцизы, НДПИ
Страховые взносы
Отчетность
УСН
Маркетплейсы
Затраты на производство
Капитал
Основные средства
Нематериальные активы
Денежные средства
Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты
ККТ
Производственные запасы
Учетная политика
Внутренний контроль
ВЭД
Кадровый учет
Финансовые результаты
Последние заметки
Продажа футболок
Сроки и стоимость доставки
Информация о порядке оказания услуги, оферты
Информация о порядке оказания услуги, условиях оплаты и возврата денежных средств
Купи футболку Самурай унисекс свободного кроя себе или для подарка!
Купи футболку Кролик символ 2023 года унисекс свободного кроя себе или для подарка!
Купи футболку Streetwear себе или для подарка!
Дружественные сайты
Изучаем налогообложение
Форум ответов
О главном
Вечно нужное
Поиск работы
Статистика
Заметок в базе: 4414
Комментариев: 181
Налог на доходы физических лиц
Плательщики
НДФЛ платят резиденты, то есть физические лица, которые в течение последних 12 месяцев находились в России 183 календарных дня и дольше. Это примерно полгода. Платят налог по тем доходам, которые были получены и в России, и за ее пределами. А также нерезиденты, то есть физлица, которые пробыли в России меньше 183 дней. Платят налог лишь с доходов, полученных от источников в нашей стране.
Но зачастую ни те, ни другие сами налог за себя не платят. За них это делают налоговые агенты. То есть собственно тот, кто выплатил доход и удержал из него сумму НДФЛ, чтобы перечислить в бюджет. Например, работодатели.
НДФЛ не удерживают
В этих случаях компания не обязана удерживать налог:
- выплачивает доход предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой (например, нотариусу или адвокату);
- выплачивает доход, налог с которого получатели перечисляют в бюджет самостоятельно (например, при покупке недвижимости);
- является источником дохода по операциям купли-продажи ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и не выступает при этом брокером, доверительным управляющим или другим посредником.
Самый частый случай – это расчеты с индивидуальными предпринимателями.
НДФЛ удерживают
Итак, чтобы понять, удерживать ли НДФЛ с выплаты, нужно выяснить три вопроса.
Первый — является ли компания налоговым агентом.
Второй – является ли получатель выплаты резидентом или нерезидентом и откуда он получает доход.
И, наконец, третье – облагается ли сама выплата налогом.
Налогом облагаются доходы, полученные от источников в России или зарубежом.
Доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 208 НК РФ):
- Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России в виде дивидендов, страховых выплат при наступлении страхового случая, пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.
- Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России.
- Доходы, полученные в связи с использованием на территории России имущества (например, арендные платежи) или авторских и смежных прав.
- Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России (в том числе ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).
- Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.
- Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.
Теперь о доходах, полученных от источников за пределами России. По сути это все те же виды доходов, о которых мы говорили до этого. Но полученные уже за пределами России. Их полный перечень приведен в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса.
Доходы, полученные от источников за пределами РФ:
- Доходы, полученные от иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России в виде дивидендов, страховых выплат при наступлении страхового случая, пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.
- Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное не на территории России.
- Доходы, полученные в связи с использованием за пределами России имущества (например, арендные платежи) или авторских и смежных прав.
- Доходы от продажи имущества, находящегося за пределами России
- Другие виды доходов, связанных с деятельностью за пределами РФ.
Но с некоторыми выплатами надо быть предельно внимательными, так как они вообще не облагаются НДФЛ. Их точный перечень есть в статье 217 Налогового кодекса. К примеру, это компенсации, выплачиваемые по закону, алименты, материальная помощь сотрудникам при определенных условиях и другие.
Что делать, если нельзя удержать НДФЛ
У компаний не всегда есть возможность удержать НДФЛ с выплаченного дохода. Например, когда работнику выдали зарплату в натуральной форме, каким-то имуществом. И дальше в течение года никаких денежных выплат не было. Скажем, этот сотрудник уволился.
В подобной ситуации о сумме такого дохода и о сумме неудержанного налога надо сообщить в налоговую инспекцию. На бланке по форме 2 НДФЛ . Это нужно сделать в течение месяца после завершения года, в котором такие доходы были выплачены (то есть до 1 февраля следующего года). Ту же информацию надо сообщить и человеку, получившему доход. Такой порядок прописан в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса.
Ставки
Ставка НДФЛ зависит, во-первых, от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент). И во-вторых, от вида дохода (зарплата, дивиденды, призы). Доходы, полученные резидентами, в общем случае облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. В некоторых случаях они могут облагаться по ставкам 9 и 35 процентов.
Доходы, полученные нерезидентами, в общем случае облагаются по ставке 30 процентов. А в некоторых случаях по ставкам 15 и 13 процентов.
По ставке 15 процентов облагаются дивиденды, начисленные нерезидентам. А по ставке 13 процентов – в некоторых случаях доходы от трудовой деятельности нерезидентов. Подробнее можно посмотреть в той же статье 224 НК РФ.
Расчет НДФЛ у налогового агента
Налог на доходы физлиц рассчитывается по алгоритму:
- Определите доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ.
- Определите наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ.
- Определите ставку НДФЛ по каждому из видов доходов.
- Проверьте возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ.
- Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ.
- Рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.
Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговая база рассчитывается нарастающим итогом ежемесячно.
Обратите внимание, в формулах присутствуют налоговые вычеты. Они могут быть стандартными, профессиональными, имущественными, социальными.
Стандартные налоговые вычеты названы в пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса. Сейчас это большей частью детские вычеты. Например, по 1400 руб. на первого и второго ребенка и 3000 руб. на третьего и последующих. Еще для некоторой категории граждан (отдельной группы инвалидов, ветеранов и бывших военнослужащих) есть вычеты по 500 и 3000 руб.
Еще один вид вычетов – профессиональный. Его предоставляют авторам произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов, а также исполнителям работ или услуг по гражданско-правовым договорам. Плюс право на профессиональный вычет имеют предприниматели и другие граждане, занимающиеся частной практикой, по доходам от своей деятельности. Данный вычет предоставляют либо в сумме подтвержденных затрат, либо в фиксированной сумме в зависимости от вида вознаграждения.
Также есть имущественный налоговый вычет. Право на него возникает у человека в случае покупки или строительства жилья либо приобретения земельного участка. В этом случае налоговую базу по НДФЛ уменьшает сумма затрат на покупку или строительство.
Все эти вычеты гражданин может получить как в инспекции, так и через своего работодателя (налогового агента).
Есть еще социальные вычеты. Они предоставляются по расходам на обучение (свое или детей), медицинским расходам (для себя или семьи), а также взносам на добровольное пенсионное страхование и на накопительную часть трудовой пенсии.
По общему правилу социальные вычеты представляет налоговая инспекция при подаче декларации, но для последних двух видов сделано исключение. Вычеты, связанные с пенсионными накоплениями, может предоставить и работодатель, если уплата сумм происходила через него.
Перечисление
Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:
- дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
- день, когда организация сможет удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода).
День, когда нужно исчислить налог, может не совпадать с тем днем, когда его нужно перечислить в бюджет. Уплата налога зависит от вида дохода, с которого удерживается налог.
Чаще всего компании удерживают НДФЛ с зарплат сотрудников. В этом случае исчислить НДФЛ нужно в последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата. А перечислить налог в бюджет нужно в день получения денежных средств в банке на заработную плату. Либо день перечисления средств на счета сотрудников.
Если доход не связан с оплатой труда и получен деньгами, то НДФЛ исчисляется в день выплаты денег из кассы или перечисления на счет сотрудника в банке либо в день перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц. А в бюджет налог уплачивается либо в день получения зарплаты в банке, либо в день перечисления денег на счет сотрудника. То есть одновременно с начислением.
Редко, но бывает так, что доход, не связанный с оплатой труда, работник получает в натуральной форме.
Смотрите также по теме:
И наконец, доходом может быть признана материальная выгода, не связанная с оплатой труда.
Комментарии к этой заметке:
Комментарий добавил(а): Валентина
Дата: 2018-09-05
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. В подпункте «з» пункта 2 этого Перечня сказано, что алименты удерживаются с дохода ИП от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности
Комментарий добавил(а): Юрий
Дата: 2018-09-14
При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей физического лица, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение вычета (письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/48282 «О получении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителями, на обеспечении которых находится ребенок»). При этом стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 350 тыс. руб.
В эту сумму не входят дивиденды (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса).
Комментарий добавил(а): Юрий
Дата: 2018-09-17
Добавить Ваш комментарий:
Источник: auditresurs.ru
Как рассчитать НДФЛ
Выплачивая доходы тем или иным людям, налоговые агенты обязаны удержать налог с суммы дохода и перечислить его в бюджет. Налог удерживают непосредственно из суммы выплаченного дохода.
Возможна ситуация, когда удержать налог из выплаченных средств невозможно (например, если выплата производится в натуральной форме). В таком случае фирма или предприниматель должны сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и самому налогоплательщику в течение месяца после окончания года, в котором получен доход, и указать сумму задолженности по налогу. Сообщение представляется по форме 2-НДФЛ.
Если вы не удержите налог (когда это возможно) или удержите, но не перечислите в бюджет, налоговая инспекция вправе оштрафовать вас на 20% от суммы налога.
Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке его облагают:
Как определить сумму НДФЛ по ставке 13%
Если доход облагается по ставке 13%, то, прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов больше, чем сумма дохода, то налог не удерживается. Налоговые вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Фирмы или предприниматели могут уменьшить налогооблагаемый доход своих работников только на стандартные налоговые вычеты.
Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция, где человек, получивший доход, состоит на учете. Вычеты предоставляются при подаче им декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.
Правда, в отдельных случаях работодатель может уменьшить доход сотрудников на некоторые виды профессиональных и имущественных вычетов. Вот эти случаи:
- когда работник фирмы покупает дом, квартиру, комнату или земельный участок для строительства собственного жилья и получает в налоговой инспекции специальное уведомление;
- когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг;
- когда фирма (предприниматель) выплачивает вознаграждения авторам, частнопрактикующим юристам, а также доходы по гражданско-правовым договорам.
Обратите внимание: фирма или предприниматель может предоставить стандартные налоговые вычеты лицам, с которыми заключен как трудовой, так и гражданско-правовой договор. Предприниматель эти вычеты может получить в налоговой инспекции, где состоит на учете, при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за истекший год.
Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно.
Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, свидетельства о получении инвалидности и т. д.).
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 500 рублей и «детские» вычеты (в частности, 1400 руб.).
Стандартные вычеты можно разделить на две группы:
- вычеты на налогоплательщика;
- вычеты на детей.
С 2012 года стандартные вычеты на налогоплательщика предоставляют двум категориям работников в сумме 3000 и 500 рублей. Вычет в размере 400 рублей, который получали до 2012 года, отменен.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляют работникам, которые:
- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);
- являются инвалидами Великой Отечественной войны;
- стали инвалидами I, II и III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.
Пример
Работник фирмы участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника – 7000 руб.
Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
7000 руб. – 3000 руб. = 4000 руб.
Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:
- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
- награждены орденами Славы трех степеней;
- были инвалидами с детства;
- стали инвалидами I и II группы;
- пострадали в атомных катастрофах (при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей).
Пример
Работник фирмы является Героем Российской Федерации. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад работника – 7000 руб.
Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
7000 руб.– 500 руб. = 6500 руб.
Имейте в виду, что вычеты по НДФЛ применяются только к тем доходам физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Поэтому если дело касается предпринимателей, применяющих УСН, то в отличие от предпринимателей на общей системе налогообложения такие ИП не уплачивают НДФЛ за себя. Вместо НДФЛ они перечисляют в бюджет «упрощенный» налог. Поэтому к их доходам налоговые вычеты не применяются. А вот если предприниматель имеет дополнительные доходы, не связанные с ведением бизнеса, и они облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму дополнительных доходов на налоговые вычеты (письма Минфина России от 27 апреля 2016 г. № 03-11-11/24297, от 22 марта 2016 г. № 03-04-05/15774, от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3/335).
Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, а также супругами перечисленных категорий сотрудников, предоставляется налоговый вычет. Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 317-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс, касающиеся стандартных вычетов на детей. Так, с 1 января 2016 года налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года распространяется на:
1) родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1400 рублей — на первых двух детей;
- 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
2) опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1 400 рублей — на первых двух детей;
- 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Этот вычет действует до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в период обучения.
Кроме того, вычет предоставляется в двойном размере: вдовам (вдовцам), одиноким родителям (опекунам, попечителям). При этом действие двойного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достигнет предельного возраста, либо до того момента, когда истечет срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью либо этот договор будет расторгнут досрочно, или в случае смерти ребенка.
Чтобы получить налоговый вычет, работник должен написать заявление с просьбой о его предоставлении. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие это право.
Если сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.
Сотрудники-иностранцы, у которых дети находятся за границей, «детский» вычет могут получить на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживают дети.
Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему нужно предоставить максимальный из них. Исключение составляют вычеты на детей – их предоставляют независимо от других вычетов.
Пример
Работник фирмы принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является Героем Российской Федерации. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет.
Из положенных работнику вычетов (3000 руб. и 500 руб.) следует выбрать наибольший из них, то есть вычет в размере 3000 руб.
Месячный оклад работника – 36 000 руб. В январе, феврале и марте он имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:
3000 руб. + 1400 руб. = 4400 руб.
Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом в январе–сентябре, составит:
36 000 руб. – 4400 руб. = 31 600 руб.
В октябре доход сотрудника превысил 350 000 руб:
36 000 руб. × 10 = 360 000 руб.
Поэтому с октября «детский» вычет ему не положен.
Начиная с этого месяца ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
36 000 руб. – 3000 руб. = 33 000 руб.
Люди, которые получают вознаграждение по авторскому или гражданско-правовому договору (например, договору подряда или поручения), имеют право на профессиональный налоговый вычет.
Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).
Такой вычет работодатель предоставляет на основании заявления человека, получающего вознаграждение. Вот пример заявления:
Пример
Для оформления офиса фирма привлекла по договору подряда дизайнера, который не является предпринимателем. Вознаграждение по договору составляет 10 000 руб.
Расходы дизайнера, связанные с выполнением работ, составили 3500 руб.
Доход дизайнера, облагаемый налогом на доходы физических лиц, таков:
10 000 руб. – 3500 руб. = 6500 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать с вознаграждения дизайнера, составит:
6500 руб. × 13% = 845 руб.
Для вознаграждений, которые налоговый агент выплачивает по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства, установлен особый порядок применения профессиональных вычетов.
Так, если расходы автора не могут быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляют в следующих размерах:
| Вид вознаграждения | Сумма вычета (в % от суммы начисленного дохода) |
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 |
| Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
Размер такого вычета – это сумма фактических расходов человека на приобретение или строительство недвижимости, но не более 2 000 000 рублей.
Имущественный вычет предоставляется также при продаже недвижимости или иного имущества (например, автомобилей, нежилых помещений, гаражей и т. д.).
Если имущество находилось в собственности человека менее пяти лет, то размер вычета не может превышать:
- 1 000 000 рублей – при продаже жилья и земельных участков;
- 250 000 рублей – при продаже иного недвижимого имущества.
Если имущество находилось в собственности человека менее трех лет, то размер вычета не может превышать 250 000 рублей – при продаже иного имущества, за исключением ценных бумаг.
Если имущество находилось в собственности человека пять лет и более, имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не облагают НДФЛ.
Отметим, что до 1 января 2016 года этот срок составлял три года. Такой минимальный срок владения имуществом (три года), как исключение, действует лишь в отношении имущества, полученного, в частности, по наследству, по договору дарения от близкого родственника или в результате приватизации. Эти правила применяются к объектам, приобретенным после 1 января 2016 года.
Сумму НДФЛ, которую налоговый агент должен заплатить по ставке 13%, рассчитывают так:
| ( | Общая сумма доходов | — | Сумма доходов, облагаемых НДФЛ по другим ставкам | — | Сумма доходов, не облагаемых НДФЛ | — | Налоговые вычеты | ) | х | 13% | = | Сумма налога по ставке 13% |
Пример
В марте работнику фирмы-«упрощенца» были выплачены:
- заработная плата за февраль в сумме 7000 руб.;
- премия в сумме 2500 руб.;
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Этот сотрудник является одним из акционеров компании. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы за прошлый год. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются НДФЛ по ставке 13%).
Общая сумма доходов работника составит:
7000 руб. + 6000 руб. + 2500 руб. + 56 000 руб. = 71 500 руб.
Общая сумма налога, рассчитанная по ставке 13%, такова:
(71 500 руб. – 6000 руб.) × 13% = 8515 руб.,
в том числе сумма НДФЛ, рассчитанная с дивидендов:
56 000 руб. × 13% = 7280 руб.
Напомним, что предприниматель-«упрощенец» освобожден от уплаты НДФЛ. Однако это не означает, что он не может воспользоваться имущественными вычетами.
Если предприниматель получает доходы, не связанные с его предпринимательской деятельностью, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, то имущественный вычет применить можно. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 6 июня 2013 г. № 03-04-05/21156.
А вот если доходы, получены от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, вычеты, в том числе имущественные и социальные, не применяются. Такой вывод финансовое ведомство сделало в письме от 19 ноября 2015 г. № 03-04-05/66945.
Чиновники обосновывают свою позицию тем, что налоговые вычеты можно применить только к доходам, облагаемым по ставке 13%.
Между тем, главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» предусмотрено, что предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ в том случае, если их доходы получены от деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Это правило не применяется, когда предприниматель получает доходы в личных целях: дивиденды (ставка НДФЛ 13%), выигрыши и призы, полученных в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров (ставка НДФЛ 35%) и др. (п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ).
Исходя из этого финансисты делают вывод, что к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, имущественные и социальные налоговые вычеты не применяются.
Как определить общую сумму налога
Доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам (35, 30, 15 и «дивидендные» 13%), не уменьшаются на налоговые вычеты. Для того чтобы определить сумму налога по этим ставкам, нужно просто умножить сумму доходов на соответствующие ставки.
Для расчета налогов с дивидендов резидента нужно использовать следующую формулу:
Н – сумма налога, которую необходимо удержать;
К – отношение, в числителе которого – сумма дивидендов, перечисляемых конкретному человеку, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;
Сн – ставка налога конкретного получателя;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе иностранных организаций и физлиц-нерезидентов;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов российской организации в виде дивидендов.
Пример
Работник получил от фирмы следующие доходы:
- заработную плату в сумме 20 000 руб. (облагаются налогом по ставке 13%);
- материальную выгоду по заемным средствам в сумме 12 000 руб. (облагается налогом по ставке 35%).
Сумма налога, которая должна быть удержана с доходов работника, составит:
(20 000 руб. × 13%) + (12 000 руб. × 35%) = 6800 руб.
Общую сумму НДФЛ, которую нужно удержать с выплаченных доходов, определяют так:
| Общая сумма налога резидента | = | Общая сумма налога по ставке 13% | + | Сумма налога по ставке 35 или 9% |
| Общая сумма налога нерезидента | = | Общая сумма налога по ставке 30% | + | Сумма налога по ставке 15% |
Как рассчитать НДФЛ по прогрессивной ставке 15 % по доходам более 5 млн рублей
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ были внесены изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ в части налогообложения доходов, размер которых превысил 5 000 000 рублей.
Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2021 года.
Так, согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ для таких доходов ставка по НДФЛ была установлена в следующих размерах:
- 13 % — если совокупность налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 000 000 рублей или равна 5 000 000 рублей;
- 650 000 рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, превышающей 5 000 000 рублей, – если совокупность налоговых баз за налоговый период составляет более 5 000 000 рублей.
С 1 января 2021 года введены понятия:
- основной налоговой базы;
- совокупности налоговых баз.
Основная налоговая база – все доходы, за исключением тех, в отношении которых применяются специальные правила исчисления НДФЛ.
В основную базу включаются такие доходы, как зарплата, отпускные, больничные, выплаты по гражданским договорам, иные доходы, НДФЛ по которым исчисляют по ставке 13 % в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
То есть, работник может получить доход более 5 000 000 рублей, но у работодателя при этом не появится обязанность исчислить НДФЛ по ставке 15 %.
Пример. Как определить доход и налоговую базу, облагаемую по НДФЛ-ставке 15 %
Зарплата сотрудника за январь — декабрь 2021 года составила 5 500 000 рублей.
При этом он принес уведомление о наличии права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ с покупки жилья в размере 2 000 000 рублей.
Налоговая база по НДФЛ равна:
5 500 000 рублей – 2 000 000 рублей = 3 500 000 рублей.
Источник: www.berator.ru