Как доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке

Содержание

Доходы, полученные нерезидентами, в зависимости от их вида могут облагаться НДФЛ по ставке 15, 13 и 30 процентов.

Ставка 15 процентов применяется при удержании НДФЛ с дивидендов, начисленных нерезидентам.

Ставка 13 процентов применяется при удержании НДФЛ с доходов от трудовой деятельности нерезидентов, которые являются:

высококвалифицированными специалистами. Подробнее об их трудоустройстве см. Как принять на работу иностранца – высококвалифицированного специалиста;
участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное местожительство в Россию;
членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России;
беженцами или иностранными гражданами, получившими временное убежище в России (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК). 13-процентная ставка применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (п. 3 ст. 2 Закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ);
резидентами стран, входящих в Евразийский экономический союз. 13-процентная ставка применяется к доходам, полученным такими лицами с первого дня их работы в России по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 73 и 96 Договора о Евразийском экономическом союзе).

Кроме того, 13-процентная ставка НДФЛ применяется в отношении доходов, полученных нерезидентами от трудовой деятельности по найму на основании патентов, выданных в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

НДФЛ с выплат нерезидентам #shorts #главбух #бухгалтерскиеновости

Ставка 30 процентов применяется в отношении всех остальных доходов, выплаченных нерезидентам (п. 3 и 6 ст. 224 НК, письма Минфина от 17.08.2010 № 03-04-06/0-181, ФНС от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6804, от 26.04.2011 № КЕ-4-3/6735).

Исключение составляют случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК).

Например, с доходов от использования авторских прав, полученных гражданами Украины, удержите НДФЛ по ставке 10 процентов (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995). При этом получатель доходов должен представить документы, подтверждающие его постоянное местопребывание в Украине (статус налогового резидента) (письмо ФНС от 17.04.2006 № 04-1-04/215).

Источник: enterfin.ru

Налоги с доходов физических лиц — нерезидентов РФ

Многие налогоплательщики используют в предпринимательской деятельности труд иностранцев. Согласно законодательству, организации и предприниматели вправе принять на работу гражданина другой страны при наличии обязательных документов: разрешения на привлечение и использование иностранных работников у организации; разрешения на работу у работника.

Данные документы выдаются территориальными органами Федеральной миграционной службы России в пределах квот, установленных Правительством Россини. При этом нужно учитывать, что получение разрешения на привлечение иностранных работников не потребуется, если иностранец — гражданин страны, с которой у России установлен безвизовый режим (например, Таджикистан, Киргизия, Молдова и др.).

НДФЛ с доходов нерезидента.

В соответствии с действующим в настоящее время налоговым законодательством иностранные граждане, работающие в Российской Федерации, являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц является важной составляющей доходной части российского бюджета.

До введения в действие Закона № 86-ФЗ было установлено такое правило: к доходам от работы по найму для лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, применяется ставка в размере 13 %, а в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, — 30 %. Получается, чтобы определить, по какой ставке удерживался налог с иностранных физических лиц, нужно было установить, является ли иностранное лицо налоговым резидентом Российской Федерации, которым признавалось физическое лицо, фактически находящееся на территории страны не менее 183 дней в календарном году. 19 мая 2010 г. был принят Федеральный закон № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Непосредственно была введена новая категория трудовых мигрантов — высококвалифицированные специалисты. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности.

Также важным является получение им заработной платы (вознаграждения) не менее 2 млн. р. Но, есть исключение, которое выражается в том, что для научных работников и преподавателей вузов, национальных исследовательских центров, государственных научных центров — доход должен быть не менее 1 млн. р., для работников, участвующих в реализации проекта «Сколково», -размер заработной платы не имеет значения. Для организаций-резидентов промышленно-производственных, туристско-рекреационных иностранные специалисты будут считаться высококвалифицированными, если их годовая заработная плата составляет не менее 1 млн. руб.

Разрешение на работу данному лицу выдается на срок действия трудового договора, но не более чем на три года, принять таких работников на работу вправе российские коммерческие компании, научные организации, образовательные учреждения и учреждения здравоохранения, а также филиалы иностранных юридических лиц, но только в том случае, если их в течение двух лет не штрафовали за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев. Установлен и особый порядок налогообложения высококвалифицированных специалистов.

Ставка НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении заработной платы от осуществления трудовой деятельность составляет 13 % независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ).

Следует отметить, что все остальные виды доходов высококвалифицированных специалистов — нерезидентов облагаются по ставке 30 %. Для того, чтобы избежать двойное налогообложение, Налоговый Кодекс закрепляет, что, если международным договором Российской Федерации, который содержит положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем закрепленные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. В отношении доходов высококвалифицированных специалистов российский работодатель является налоговым агентом.

В соответствии с и. 1 и абз. 4 и. 3 ст. 224 НК РФ НДФЛ с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста должен быть удержан по ставке 13 % независимо оттого, является такой работник налоговым резидентом или нет. Согласно разъяснениям доходом от трудовой деятельности в данном случае является заработная плата (вознаграждение) иностранного работника.

Часто работодатель осуществляет высококвалифицированным специалистам такие выплаты, как: ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья; доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада; оплата сверхнормативных командировочных расходов и других расходов, неподтвержденных документально; выплата материальной помощи, единовременных премий и подарков; ежемесячная компенсация расходов на питание и др. По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 08.06.2012 г. № 03-04-06/6-158 и от 13.06.2012 г. N 03-04-06/6-168 подобные выплаты высококвалифицированному специалисту, не признаваемому налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 %. В целях налогообложения доходов специалиста по ставке 13 % трудовая деятельность может осуществляться, в том числе и по гражданско- правовому договору.

Уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом Российской Федерации. Если высококвалифицированный иностранный специалист имеет двойное гражданство (российское и иностранное) и не является налоговым резидентом РФ, к его доходам применяется ставка 30 %. Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат таким лицам не нужно, ведь высококвалифицированные специалисты из числа застрахованных лиц исключены законом.

Они должны иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от статуса физического лица.

Если специалист является постоянно проживающим в РФ, то он является застрахованным в целях обязательного пенсионного страхования и на выплаты ему нужно начислять страховые взносы в общеустановленном порядке. В отношении высококвалифицированных специалистов, временно проживающих в РФ, страховые взносы также необходимо уплачивать.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы только от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Нерези денты РФ уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации (и. 1 ст. 207, п. 2 ст.

209 НК РФ), если иное не предусмотрено международными соглашениями. В соответствии с налоговым законодательством, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. В Налоговом кодексе отсутствует перечень тех документов, которые имеют доказательственное значение, что физическое лицо пребывало за границей с целью лечеиия или для получения образования.

По мнению Минфина, документами, подтверждающими, в частности, нахождение физического лица за пределами Российской Федерации для обучения, могут являться договоры с образовательными учреждениями, где указывается время прохождения обучения, а также копии паспорта с отметками о пересечении границы. Срок фактического нахождения на территории Российской Федерации исчисляется со следующего дня после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию государства.

Изменение налогового статуса может повлечь изменение налоговой обязанности. Так, если по итогам налогового периода сотрудники организации, которые выполняют работу за пределами Российской Федерации, не признаются налоговыми резидентами РФ, они в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Ставка налога на доходы для нерезидента составляет 30 %, между тем доходы от осуществления трудовой деятельности иностранных граждан — нерезидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 %, если данные работники признаются высококвалифицированными специалистами. Налоговая ставка для нерезидентов в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, устанавливается в размере 15 %; для доходов от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую

Федерацию, налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Как видим, налоговым законодательством предусмотрены определенные льготы в случае особой заинтересованности государства в привлечении иностранного специалиста для работы на территории России.

При выплате организацией дохода нерезиденту в случаях, специально установленных законом, организация является налоговым агентом и должна удерживать НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговыми агентами по отношению к плательщику налога на доходы физических лиц, в частности, являются: российские организации; индивидуальные предприниматели; постоянные представительства иностранных компаний в России. Нужно обратить внимание на то, что на физических лиц возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.

217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Нерезиденты РФ не пользуются льготой, установленной в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, освобождающей от налогообложения доходы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Такая льгота предусмотрена только для налоговых резидентов. Льгота, предусмотренная п. 18.1 ст.

217 НК РФ, где регламентируется, что не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом, применяются независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ. Так, согласно п. 1 ст.

13 «Доходы от капитала» Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, доходы, получаемые резидентом Испании от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, могут облагаться налогом в Российской Федерации. Кроме того, нерезиденты при уплате в России налога на доходы не вправе пользоваться налоговыми вычетами (стандартными, социальными, имущественными и профессиональными).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, которые связаны с получением этих доходов. Если по итогам налогового периода сотрудник будет являться налоговым резидентом, то по его доходам от источников в РФ сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 %, следует пересчитать по ставке 13 % как с резидента.

Даты прибытия на территорию России и отъезда из России устанавливаются по отметкам пограничного контроля в загранпаспорте. Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются дополнительные документы, подтверждающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, копия табеля учета рабочего времени из других организаций, копии договоров возмездного оказания услуг, копии железнодорожных билетов и др. Если по итогам какого-либо налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом (например, в случае окончательного отъезда из РФ до достижения 183 дней нахождения в РФ в данном календарном году), а налог с доходов все же удерживался исходя из наличия на каждую дату фактического получения дохода (с учетом предшествующего каждой такой дате 12-месячного периода) статуса налогового резидента по ставке 13 %, то сумма налога, подлежащая уплате, должна быть пересчитана по ставке 30 %. Данная операция осуществляется с начала налогового периода, в котором и произошло изменение налогового статуса.

В соответствии с пп.4 п.8 ст.18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатель или заказчик работ (услуг), пригласившие иностранного гражданина в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности либо заключившие с ним трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), обязаны уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении иностранных работников в течение десяти дней со дня подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в соответствующих целях. За неуведомление налогового органа о привлечении к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства на основании ч. 3 ст.

18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях работодатель — юридическое лицо может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере от четырехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей либо в виде приостановления деятельности на срок до девяноста суток. На должностных лиц за указанное правонарушение налагается штраф в размере от тридцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на граждан — в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей. Таковы основополагающие особенности налогообложения иностранных граждан [ 14, с. 76]. Важно помнить, что налоговый нерезидент — это не обязательно иностранец, приехавший жить и работать в Россию. Нерезидентом может стать и гражданин Российской Федерации, выехавший из нашей страны, например, в длительную служебную командировку.

До 2016 года срок уплаты НДФЛ зависел от формы выплаты дохода физическому лицу (например, если доход перечисляется на счет работника в банке, то НДФЛ нужно заплатить в этот же день, а если деньги выдаются через кассу — в день получения бухгалтером средств в банке). С 2016 года было введено общее правило — налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с этих выплат налог следует перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

В 2017 году исчислять НДФЛ по ставке 13 % по-прежнему нужно нарастающим итогом. Но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам 223 НК РФ. Исключением являются доходы, полученные от долевого участия, которые также облагаются по ставке 13 %. Сумму налога по ним, как и по доходам, облагаемым по другим ставкам, потребуется определять отдельно по каждой такой сумме (не нарастающим итогом).

Увеличили размеры вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Размер вычета зависет от того, кем работник приходится ребенку — инвалиду.

Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить вычет в размере 12000 рублей, а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6000 . Ранее вычет на ребенка — инвалида составлял 3000 рублей. Размеры «обычных» стандартных вычетов на детей сохранены на прежнем уровне: 1400 рублей — на первого и на второго ребенка и 3000 рублей — на третьего и последующих детей.

К вычету на ребенка-инвалида следует прибавлять «обычный» детский вычет. Например, родитель ребенка-инвалида, который является первым или вторым ребенком в семье, с 2016 года сможет рассчитывать на вычет в размере 13400 рублей в месяц (12000 рублей + 1400 рублей). Такого подхода рекомендуют придерживаться судьи. С 2016 года работодатель должен предоставлять стандартный вычет на ребенка до тех пор, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, не превысит 350 000 рублей. То есть когда иностранное физическое лицо для целей исчисления НДФЛ станет резидентом РФ при расчете его налоговых обязательств необходимо учесть изменения в налоговом законодательстве.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Какие категории граждан имеют право осуществлять свою работу в РФ без разрешения?
2 Каков механизм получения разрешения на привлечение иностранных работников?
3 Какие обязанности имеют работодатели, привлекающие иностранных граждан на работу в РФ?
4 Дайте определение понятий «налоговый суверенитет», «налоговая юрисдикция», «налоговый домициль».
5 Назовите основные принципы налогообложения и дайте им характеристику.

6 Раскройте признаки резидентства физического лица.
7 Как определяется статус физического лица для целей налогообложения в зарубежных странах?
8 Какие нормативные акты регламентируют определение статуса физического лица в России?
9 Как часто определяется налоговый статус физического лица для целей налогообложение НДФЛ?
10 Укажите документы, подтверждающие период нахождения физического лица на территории РФ.
11 Расскажите особенности налогообложения НДФЛ граждан Беларуси и высококвалифицированных специалистов.
12 В чем состоят особенности налогообложения резидентов и нерезидентов в РФ?

Задания для индивидуальной работы

1 Оцените поступление налогов с доходов физических лиц — нерезидентов РФ.
2 Проанализируйте изменения нормативно-правовой базы, регламентирующей налогообложение доходов физических лиц — нерезидентов в России.

Темы докладов

1 История налогообложения доходов иностранных физических лиц вне территории их резидентства
2 Перспективы налогообложения доходов физических лиц — нерезидентов РФ в условиях ЕАЭС.

Примеры решения задач

Физическое лицо — гражданин Италии, находящийся на территории России не более 123 дней в году, получает доход от сдачи в аренду здания в размере 1

200 тыс. р., принадлежащего ему на праве собственности.

Определите размер НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет.

Согласно главе 23 «НДФЛ» НК РФ данное лицо не будет признаваться резидентом РФ в целях исчисления НДФЛ, а заничит вычеты ему не полагаются и ставка данного налога составляет 30 %. Определим размер НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет:

1200 000*0,3=360 000 рублей.

Задача 2

Уставный фонд компании «Искра» состоит из 500 акций, из которых 350 ед. принадлежит физическим лицам — налоговым резидентам РФ, а 150 ед. — физическим лицам — налоговым нерезидентам России. Общим собранием акционеров было принято решение выплатить дивиденды в размере 1000 рублей на 1 акцию. Определите размер НДФЛ с полученных налогоплательщиками — физическими лицами дивидендов.

Согласно главе 23 НК РФ ставка НДФЛ в отношении дивидендов, полученных резидентами, составляет 13 %, а нерезидентами — 15 %. Рассчитаем размер НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет:

350*1000*0,13=45 500 рублей — НДФЛ с дивидендов, выплаченных резидентам РФ;
150*1000*0,15=22 500 рублей — НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам РФ.

Задача 3

Определите размер налоговых обязательств гражданина Республики Казахстан за год, если ежемесячно он получает доход в размере 25 тыс. р., на иждевении находятся двое детей 3 и 4 лет, а также неработающая жена. На территорию РФ он прибыл 23 февраля.

Согласно письму Министерства финансов РФ № 03-04-06/34256 от 10.06.2016 по итогам года определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ. Если к этому моменту работник не приобрел налоговый статус резидента РФ, то его доходы облагаются по ставке 30 процентов, и организации на конец года необходимо произвести перерасчет суммы НДФЛ, ранее исчисленной и удержанной с доходов такого физического лица по ставке 13 процентов. Если же статус налогового резидента РФ работником получен, пересчет не производится. В этом случае работник сможет получать в РФ налоговые вычеты, установленные статьями 218 -221 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223).

Таким образом, решение задачи будет следующим:

25 000*12= 300 000 рублей — годовой доход;
300 000*0,13=39 000 рублей — сумма НДФЛ за год без учета статуса налогового резидента;
(300 000 — 1400*12-1400*12) *0,13=34632 рубля — сумма НДФЛ за год с учетом статуса налогового резидента по итогам года;
39 000 — 34632=4368 рублей — сумма НДФЛ к возврату из бюджета в связи с изменением налогового статуса по НДФЛ по итогам года.

Источник: bstudy.net

Облагается ли налогом доход налогового нерезидента, полученный от зарубежных контрагентов, но во время нахождения в РФ?

Я гражданин РФ, но не являюсь налоговым резидентом РФ (провожу более 6 мес. в году за границей). В 2020-м году налогового резидентства в другой стране у меня так же либо не будет, либо будет в стране без соглашения о двойном налогообложении с РФ.

Я фрилансер и 100% своего дохода получаю исключительно от зарубежных компаний как физическое лицо на зарубежный банковский счет в ЕС. Банковский счет при этом привязан к домашнему адресу в РФ (банк формально считает что я плачу все налоги в РФ). Однако сам счет в РФ декларировал ввиду отсутствия такого требования в моем случае.

Должен ли я платить какие-либо налоги в РФ? Учитывая что:

1. Несколько месяцев в году я все же нахожусь в России, и в это время продолжаю удаленно работать и получать переводы от своих зарубежных заказчиков. Весь доход по факту от зарубежных контрагентов, но может ли мое фактическое нахождение в РФ на этот период автоматически сделать такой доход «внутренним» для РФ?

2. Часть инвойсов для заказчиков ставятся с указанием моего российского адреса. Фриланс платформа так же считает меня резидентом РФ и даже платит НДС с оказываемых мне услуг.

Может ли это являться основанием для того, что я бы с меня потребовали заплатить налог вообще со всего дохода за весь год, да еще и по ставке 30%? (мол заявлял что работаешь в России, значит и налоги будешь платить в России).

Заранее благодарю за ответ!

P.S. До конца года планирую зарегистрировать компанию в ЕС и принимать все переводы на нее. Однако до этого момента не понимаю, стоит ли что делать, и стоит ли вообще переживать. Самый очевидный вариант решения вопроса в виде регистрации ИП в России не рассматриваю, т.к. половина клиентов категорически не будет переводить деньги юридическому лицу в РФ.

Показать полностью
15 февраля 2020, 07:54 , Алексей, г. Москва
Ответы юристов
Юрий Колковский
Юрист, г. Екатеринбург
рейтинг 9.1

Общаться в чате

1. Несколько месяцев в году я все же нахожусь в России, и в это время продолжаю удаленно работать и получать переводы от своих зарубежных заказчиков. Весь доход по факту от зарубежных контрагентов, но может ли мое фактическое нахождение в РФ на этот период автоматически сделать такой доход «внутренним» для РФ?

Алексей

Здравствуйте. Соласно ст. 207 НК РФ

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом поскольку Вы не являетесь налоговым резидентом РФ, и не получаете доход из источников, расположенных на территории РФ, то Ваши доходы не могут признаваться «автоматически» внутренними доходами, подлежащими налогообложению в РФ.

2. Часть инвойсов для заказчиков ставятся с указанием моего российского адреса. Фриланс платформа так же считает меня резидентом РФ и даже платит НДС с оказываемых мне услуг.

Алексей

Ну что касается инвойсов с адресом то это значения не имеет, а вот по поводу того, что платформа считает Вас резидентом РФ есть смысл разобраться с ней о причинах, которые ее побуждают считать Вас таковым и еще и платить НДС в российский бюджет. Возможно Вы что-то неверно поняли.

Самый очевидный вариант решения вопроса в виде регистрации ИП в России не рассматриваю, т.к. половина клиентов категорически не будет переводить деньги юридическому лицу в РФ.

Алексей

Рассматривать такой варианты непродуктивно, поскольку Вы будете не только платить УСН в РФ, но и облагать налогом получаемые доходы в ЕС и возможности зачесть налог, уплаченный в РФ, не будет, т.к. налог УСН не включается в перечень доходов по которым устраняется двойное налогообложение путем использования межправительственных Соглашений. Только если оставаться на ОСНО, что совершенно нелогично.

Так что можете оставаться в текущей ситуации и не переживать по части необходимости уплаты налогов в РФ, если источник дохода не находится в РФ и Вы не станете налоговым резидентом РФ.

15 февраля 2020, 08:43
Клиент, г. Москва

Спасибо за ответ!

не получаете доход из источников, расположенных на территории РФ, то Ваши доходы не могут признаваться «автоматически» внутренними доходами

Юрий Колковский

Основной момент, который смущал больше всего — это двоякость формулировки «источник на территории РФ». Почему-то показалось, что если я оказываю свои услуги на территории РФ, то и источником средств можно назвать мою «работу в РФ в это время». Видимо, перемудрил у себя в голове.

платформа считает Вас резидентом РФ есть смысл разобраться с ней о причинах, которые ее побуждают считать Вас таковым и еще и платить НДС в российский бюджет.

Юрий Колковский

Платформа требует обязательного указания резидентства и платит НДС согласно выбранной стране, считая, что оказывает мне услуги именно в этой стране. Указать какую-либо другую страну кроме России я не могу по причине отсутствия подтверждающих документов (официальная регистрация сейчас есть только в России).

Рассматривать такой варианты непродуктивно, поскольку Вы будете не только платить УСН в РФ, но и облагать налогом получаемые доходы в ЕС и возможности зачесть налог, уплаченный в РФ, не будет, т.к. налог УСН не включается в перечень доходов по которым устраняется двойное налогообложение путем использования межправительственных Соглашений.

Юрий Колковский

Дело в том, что на данный момент налоги ни в одной стране я в принципе не плачу, т.к. не являюсь нигде резидентом и в принципе не нахожусь в этих странах (большая часть клиентов из США, а не из ЕС). Понимаю, что формально вроде бы ничего платить и не должен, но от такого подозрительно хорошего расклада становится боязно.

15 февраля 2020, 09:07
Юрий Колковский
Юрист, г. Екатеринбург
рейтинг 9.1
Общаться в чате

Видимо, перемудрил у себя в голове.

Алексей

Скорее да, чем нет.

Платформа требует обязательного указания резидентства и платит НДС согласно выбранной стране, считая, что оказывает мне услуги именно в этой стране. Указать какую-либо другую страну кроме России я не могу по причине отсутствия подтверждающих документов (официальная регистрация сейчас есть только в России).

Алексей

Так на каком основании Вы пребываете в стране ЕС более 183 дней?

Понимаю, что формально вроде бы ничего платить и не должен, но от такого подозрительно хорошего расклада становится боязно.

Алексей

А, понятно. То есть Вы ездите по миру и нигде не остаетесь более срока, установленного для получения резидентства. Тут может возникнуть вопрос о центре жизненных интересов. Кто именно его поставит неизвестно, но тем не менее такое произойти может. Так что я бы таким не злоупотреблял.

Законы ряда стран ЕС например, могут сделать гражданина РФ налоговым резидентом автоматически, даже если он этого не планировал. Так что надо определяться. Впрочем это уже другой вопрос, который требует углубленной консультации в рамках чата.

15 февраля 2020, 09:26
Евгений Беляев
Юрист, г. Барнаул
рейтинг 10
Общаться в чате

Добрый день. В Вашей ситуации необходимо определяться с тем, налоговым резидентом какой страны Вы являетесь. При этом необходимо понимать, что даже внутри ЕС у разных стран разные условия для отнесения к категории налоговый резидент начиная от пониженного срока нахождения в том же Кипре, заканчивая принципом Домицилия в Бельгии или центром жизненных интересов в ФРГ. Но здесь прежде всего имеет значение то, на каких правах Вы находитесь за рубежом. Кроме того, необходимо учитывать и то, что не со всеми странами ЕС у РФ подписаны соглашения о двойных налогообложениях.

Скажем если взять соглашение с ФРГ, резидентство определяется в соответствии с Соглашением между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 (ред. от 15.10.2007) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество»

статья 4

2. В случае, если согласно положениям пункта 1 настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, действуют следующие положения:
a) лицо считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Государствах, то оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) в случае, если Государство, в котором лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если лицо не располагает постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;
c) если лицо обычно проживает в обоих Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином которого оно является

и подобные условия содержатся в большинстве заключенных соглашений с иными странами.

Исходя из того, что Вы пишете

Банковский счет при этом привязан к домашнему адресу в РФ (банк формально считает что я плачу все налоги в РФ).
Фриланс платформа так же считает меня резидентом РФ и даже платит НДС с оказываемых мне услуг.

можно предположить, что Вы все же с большей долей вероятности будете рассматриваться, в случае внимания к Вам со стороны фискальных органов, как резидент РФ (вероятность того, что внимание будет привлечено не столь большая, но все же есть, с учетом опять же соглашений об.автоматическом обмене налоговой информацией в рамках CRS).

Дело в том, что на данный момент налоги ни в одной стране я в принципе не плачу, т.к. не являюсь нигде резидентом и в принципе не нахожусь в этих странах (большая часть клиентов из США, а не из ЕС). Понимаю, что формально вроде бы ничего платить и не должен, но от такого подозрительно хорошего расклада становится боязно.

Не просто боязно, а речь идет о сознательном уклонении от уплаты налогов, что в чревато в зависимости от конкретной страны от административного до уголовного преследования.

При этом Ваши доходы в данном случае в РФ относятся к категории доходов от источников за пределами РФ — ст. 208 НК. Налог для резидента РФ в данном случае составляет 13%. Поэтому, если Вы будете в соответствии с международным соглашением отнесены к числу резидентов РФ, доход будет облагаться НДФЛ в размере 13%, если к числу резидентов РФ отнесены не будете, налога у Вас не будет.

По поводу отнесения либо неотнесения Вас к категории резидента в дангом случае целесообразно обратиться с запросом в Минфин https://www.minfin.ru/ru/appea.

Все остальное, в том числе и регистрацию фирмы в иностранной юрисдикции нужно разбирать более детально, что возможно в рамках услуги в чате.

Организацию ИП на спец.режимах, в случае если у Вас иное налоговое резидентство нежели РФ не советую. Данные налоговые режимы не подпадают под согдашения о двойных налогообложениях.

С уважением Евгений Беляев

15 февраля 2020, 10:22
Дмитрий Васильев
Адвокат, г. Москва
рейтинг 10
Общаться в чате

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет онлайн доход, получает доход на карту/кошелек физического лица и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных).
В основном этот вопрос касается тех, кто имеет онлайн доход, который не совсем укладывается в привычные рамки и получает доход на свою карту/кошелек физического лица, а именно он касается фрилансеров, программистов, тех, кто получает выплаты от партнерских программ, букмекерских контор онлайн, онлайн казино, онлайн покера, различных бирж, инвестиций в интернете, операций с криптовалютой, имеет доход от рекламы в интернете, тех, кто продает товары и оказывает услуги через социальные сети, а также тех, кто получает доход от иностранных компаний или иных иностранных контрагентов и т.п.
Также еще бывают отдельно истории, когда у человека по каким-то причинам уже оказалось скоплена значительная сумма денег, но налоги с нее не были уплачены (успешно вложил деньги куда-то, либо вел совместный с партнером бизнес, но бизнес был оформлен на партнера и т.п.) и теперь человек боится тратить эти деньги, полагая (и не без оснований), что к нему могут быть предъявлены претензии.
Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:
1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на карты/кошельки, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный работодатель, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на карту/кошелек (в отдельных случаях зарубежный) мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на иностранную платежную систему, после этого различными способами переводится уже на карту/кошелек российского банка или российской платежной системы – такие ситуации также не являются препятствием для легализации дохода.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по картам, но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто инвестирует в криптовалюту, либо играет на зарубежных биржах, делает ставки в букмекерских конторах и т.п.) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на карту. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, который препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ, если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в других странах (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше.
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад. Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты.
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Источник: pravoved.ru