Как исчислить НДФЛ ИП на ОСНО

Содержание

Авансовый платеж по НДФЛ

НДФЛ для ИП на общем режиме: как считать и платить НДФЛ

Сегодня поговорим про НДФЛ для ИП на ОСНО. Наконец-то, уважаемые читатели, мы добрались до темы уплаты налогов индивидуальным предпринимателем в случае, когда он не переходит на какой-нибудь спецрежим (упрощенку, вмененку или патент), а остается на ОСНО. Какие налоги ему нужно платить? На общем режиме основных налога два: первый – налог с доходов, второй – НДС.

Налог с доходов для ИП и юрлиц разный:

ИП платят НДФЛ;

Юрлица платят налог на прибыль.

Сегодня речь и пойдет об особенностях уплаты НДФЛ физлицами, зарегистрированными в качестве ИП. А особенностей здесь довольно много.

КУДИР ИП на ОСНО

Все мы привыкли, что НДФЛ – налог, который работодатель удерживает у нас из зарплаты (это я сейчас об обычных работниках). Для ИП расчет и уплата этого налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выглядят по-другому.

Итак, обо всем по порядку!

Как рассчитывается НДФЛ для ИП

Формула расчета налога НДФЛ выглядит так:

НДФЛ = (Полученный доход – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) * Ставка

А теперь о каждой составляющей этой формулы по очереди.

Полученный доход

Для расчета налога ИП учитывает в доходах все поступления в денежной и натуральной форме, а также суммы материальной выгоды. Где получен этот доход – на территории РФ или за ее границами – неважно. Весь список доходов переписывать не будем, смотрите ст. 208 НК РФ.

Важно! Если в отношении разных видов доходов установлены разные ставки, то ИП должен обеспечить раздельный учет таких доходов и определять налогооблагаемую базу отдельно по каждой из ставок.

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ предприниматель имеет право использовать все полагающиеся ему виды налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и т.д. Для того чтобы учесть такие вычеты при расчете налога, их придется подтвердить необходимыми документами.

Но важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчете налога все произведенные в процессе ведения бизнеса расходы. А вот здесь не все так просто:

ИП может уменьшить полученный доход на все произведенные в процессе предпринимательской деятельности расходы при условии, что они экономически обоснованы и подтверждены документами – то есть стандартные требования подтверждения расходов и здесь никто не отменял;

ИП может уменьшить полученный доход на 20% (принять расходы, равные 20% от суммы доходов), если не может документами подтвердить свои расходы.

Что получается? Получается, что если у вас расходы очень большие, то без подтверждающих документов учесть их при расчете налога вы не сможете, поэтому максимально собирайте все подтверждающие бумажки.

Как ИП на ОСНО сэкономить на НДФЛ при оптовой и розничной торговле. Бизнес и налоги

Если у вас расходы небольшие, то нет смысла заморачиваться с их подтверждением – вы сможете вычесть 20% от суммы дохода. Ну и, логичный вывод, что если у вас расходы совсем маленькие, то выгоднее использовать именно второй вариант расчета профессионального вычета в виде 20% от доходов.

Авансовые платежи

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

За 1 полугодие – перечисляется до 15 июля;

За 3 квартал – перечисляется до 15 октября;

За 4 квартал – уплачивается до 15 января.

Важно! Авансовые платежи по НДФЛ для ИП считает не сам предприниматель, а налоговая! Налоговики делают расчет либо на основании предоставленных ИП сведений о предполагаемом доходе, либо на основании декларации за прошлый год. Налоговая присылает уведомление с расчетом – вы оплачиваете аванс по этому уведомлению.

Ставка НДФЛ для ИП

Основная стандартная ставка установлена в размере 13%. Ставка 30% установлена для случаев, когда ИП признается нерезидентом РФ.

Расчет налога НДФЛ по итогам года

На протяжении года ИП согласно полученным из налоговой уведомлениям уплачивает авансы. Затем после завершения года делает окончательный расчет, сдает декларацию и либо доплачивает налог, либо возвращает излишне перечисленную в течение года сумму.

Порядок действий в течение года

Ниже приведен порядок действий для только что зарегистрировавшегося ИП:

Ведем деятельность и получаем первый доход;

Исходя из первого дохода считаем предполагаемую сумму дохода за год (в расчете учитываем и доходы, и расходы, то есть, по сути, приблизительно считаем налогооблагаемую базу за год);

Проставляем полученную цифру в 4-НДФЛ и сдаем эту декларацию в налоговую (срок сдачи – месяц + 5 дней от даты получения первого дохода);

Налоговая получает нашу 4-НДФЛ, считает авансы по налогу и направляет нам уведомления;

Платим в течение года авансы согласно этим уведомлениям;

По окончании года заполняем декларацию 3-НДФЛ и делаем окончательный расчет.

Важно! Для ИП, которые работают не первый год и уже отчитывались перед налоговой декларацией 3-НДФЛ, первые три пункта из приведенного порядка действий выполнять, конечно же, не нужно. Налоговая сделает расчет авансов по информации из 3-НДФЛ за прошлый год.

Отчетность ИП по НДФЛ

Здесь важно отметить три вида отчетов, касающихся именно НДФЛ:

КУДИР для ИП на ОСНО – ИП обязательно ведет книгу, где отражает все хозяйственные операции (напомним, что только при условии ведения КУДИР предприниматель освобождается от обязанности вести бухгалтерский учет);

4-НДФЛ – сведения о предполагаемом доходе (сдается, как мы уже сказали ранее, предпринимателями, которые либо только зарегистрировались как ИП, либо перешли на ОСНО с других режимов);

Важно! 4-НДФЛ подается один раз. Но, в принципе, может быть такая ситуация, что надо подать корректировочную декларацию. Такая необходимость возникает в случае резкого изменения условия бизнеса, из-за которых предполагаемый доход изменяется в большую или меньшую сторону более чем на 50%.

Если ваш предполагаемый доход сильно возрос, то сдавать заново 4-НДФЛ необязательно – все, что вы не заплатите авансами, вы заплатите при окончательном расчете по итогам года. А вот при резком снижении дохода 4-НФДЛ все-таки лучше подать – это выгодно именно ИП. На основании новой информации налоговики пересчитают авансы, и вы их в течение года уже не будете переплачивать.

3-НДФЛ — сама декларация по НДФЛ сдается один раз по результатам прошедшего года до 30 апреля уже следующего года.

Ну вот и все основные моменты, касающиеся уплаты предпринимателями НДФЛ. Отмечу, что ИП при сдаче декларации должен также учесть и доходы, которые он получил просто как физлицо.

Прочитайте статьи: Об НДФЛ для физлиц, не являющихся ИП, а также о заполнении индивидуальным предпринимателям декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ и декларации по итогам работы 3-НДФЛ.

Расчет НДФЛ для ИП на ОСНО

Цитата (AK7):Добрый день !
Я рассчитываю налоговую базу по НДФЛ по следующей формуле:
выручка текущего года (без НДС) — расходы текущего года (без НДС) + сумма переходящего остатка товаров на 01 января текущего года (без НДС) — сумма переходящего остатка товаров на 01 января следующего года (без НДС)
где:
— выручка текущего года — все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ);
— расходы текущего года — фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» (п. 1 ст. 221 НК РФ)
Затем полученная сумма уменьшается на стандартные налоговые вычеты установленные ст. 218 НК РФ.
Определять налоговую базу по НДФЛ по книге продаж и книге покупок не совсем корректно, т.к. книга продаж заполняется по отгрузке, а в соответствии со ст. 223 НК РФ при расчете НДФЛ дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме. Считать расходы по книге покупок не следует в связи с тем, что для расчета НДФЛ принимаются фактически произведенные расходы, а в книге покупок могут быть и не оплаченные счета-фактуры.

В 2020 году ИП на ОСНО заплатят налог пять раз

Да, коллеги, это случилось! С 2020 года отменена декларация по форме 4-НДФЛ, а с ней полностью переработан весь порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения.

Как было раньше

ИП на ОСНО сдавал по итогам года налоговую декларацию. На основании заявленной суммы доходов налоговый орган самостоятельно рассчитывал авансовые платежи по НДФЛ на следующий год 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года. Итоговая сумма налога с учетом ранее произведенных авансовых платежей оплачивалась также 15 июля, так что на эту дату приходился дубль из платежей: годовой и авансовый.

Если в прошлом году ИП заработал много, а в следующем году планировал заработать меньше, и желания оплачивать «зазря» большие авансовые платежи не было, то можно было подать декларацию по форме 4-НДФЛ с новым предполагаемым доходом и сбить авансовые платежи.

С другой стороны, если в течение года доход увеличился более чем на 50 процентов, то предприниматель был обязан также подать 4-НДФЛ, но уже с новым предполагаемым доходом.

Понятно, что предполагаемый доход — дело фантазийное и мало контролируемое. В итоге ИП мог избегать авансовых платежей, если они его тяготили своим размером. В общем, был такой, хоть и мутный, но в целом мягкий способ авансирования НДФЛ.

ОСНО: общая система налогообложения 2023

Переход с УСН на ОСНО может быть вынужденным или намеренным, но в любом случае вызывает много вопросов о том, что ждет налогоплательщика после изменения режима. Общая система налогообложения (ОСНО) — это самая распространенная система налогообложения в России. В чем особенности ОСНО, плюсы и минусы — читайте в нашем материале.

Бесплатная консультация по ОСНО
Профессиональные юристы готовы проконсультировать вас по вопросам ОСНО.

Основные характеристики ОСНО

Общая система налогообложения – это не специальный налоговый режим с послаблениями, как, например, «упрощёнка» или «вменёнка». ОСНО – это налоговая система как она есть, со всеми вытекающими налогами: НДС, налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП).

Какие налоги платит ИП на ОСНО:
НалогСтавкиПримечание к ставкам

НДФЛ 13%

НДС 0%, 10%, 20% Отличаются для разных категорий товаров и услуг

Налог на имущество физических лиц до 2% Устанавливаются регионами

Общая система налогообложения на примере ООО:
НалогСтавкиПримечание

Налог на прибыль организаций 20% Есть льготы

НДС 0%, 10%, 20% Отличаются для разных категорий товаров и услуг

Налог на имущество организаций до 2,2% Устанавливаются регионами. Платится только на недвижимость

Общая система налогообложения для ИП и организаций применяется для всех, пока вы не оформите, к примеру, переход с ОСНО на УСН. Для каждого специального налогового режима предусмотрены критерии применения – величина дохода, численность персонала, вид деятельности и др. Оттого и не все владельцы бизнеса изначально оформляют переход с ОСНО на УСН или другой льготный режим.

Общая система налогообложения подходит для любого вида деятельности, но как перейти с УСН на ОСНО? Насколько это целесообразно?

Выгодно ли вам перейти на ОСНО

Цель бизнеса – зарабатывать, но, если предприятие за отчетный год превысило лимит по доходу, соответствующий льготному режиму, придется перейти на общую систему налогообложения.

Однако есть организации, работающие по ОСНО, потому что это выгодно. Рекомендуем осуществить переход с упрощенной системы налогообложения на общую, если:

вы хотите сотрудничать с крупным бизнесом. Крупные компании платят НДС и сотрудничают преимущественно с теми, кто способен выставить счет-фактуру с выделенным НДС. Это позволяет им уменьшать сумму НДС к уплате: сумма НДС, которую вы укажете в счете-фактуре они указывают к вычету и снижают таким образом платеж;

вы занимаетесь деятельностью, попадающей под льготы по налогу на прибыль, например, медициной, образованием, сельским хозяйством. Налоговая ставка, благодаря льготе, может быть 0%, переход на общую систему налогообложения снизит налоговое бремя. Кстати, с 2022 года под льготы по налогу на прибыль попадает IT-деятельность, ставка составит 3%, поэтому если основная деятельность вашей компании – IT, то общая система налогообложения вам подойдет;

вы занимаетесь импортом, то есть закупаете товары за границей для последующей продажи в РФ. Переход на общую систему налогообложения позволит вам вычитать уплаченный при ввозе товаров НДС из итогового платежа в бюджет.

Хотите перейти на ОСНО?
Подготовьте заявление о переходе на ОСНО с помощью удобного конструктора документов.

Как перейти на ОСНО

Как мы уже сказали, общая система налогообложения может применяться всеми, несмотря на то, чем занимается предприятие. Если компанией не заявлялось о переходе на специальный режим, общая система налогообложения устанавливается автоматически для каждой созданной организации.

К тому же, вы вернетесь на ОСНО, если ваше предприятие перестанет подходить под критерии специальных налоговых режимов. В 2020 году, например для УСН, эти критерии такие:

Доходы (не прибыль, а именно поступления от продаж и других операций) – не более 150 млн руб.

Средняя численность сотрудников – до 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн. руб.

Доля других компаний в уставном капитале должна быть не более ¼;

Нет филиалов.

Хотите перейти на УСН?
Подготовьте заявление о переходе на УСН с помощью удобного конструктора документов.

Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения? Например, за полгода ваша выручка составила уже 152 миллиона, превысив лимит, позволяющий применять УСН, это означает, что пора оформить переход с упрощенной системы налогообложения на общую. Первое, что нужно сделать – подать уведомление об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2. На это у вас есть 15 дней с первого дня квартала, следующего за тем, в котором вы «слетели» с упрощенки, а в течение 25 дней – подать декларацию по УСН и оплатить налог по ней.

Скажем проще

Если вы обнаружили, что больше не можете применять УСН 8 апреля, уведомление нужно отправить до 15 июля, а сдать декларацию по УСН – до 25 июля. Переход на общую систему налогообложения будет осуществлен 1 апреля.

С первого числа квартала, в котором вы потеряли право на спец.режим, посчитайте налоги по ОСНО: НДС, налог на имущество, налог на прибыль или НДФЛ. Оформите и сдайте декларации, не забудьте про оплату налогов. Если вы вовремя подали уведомление 26.2-2, штрафов и просрочек не будет.

Как перейти с УСН на ОСНО добровольно? Если вы хотите оформить переход с УСН на ОСНО по своему желанию, посчитав выгоды от такого налогового режима, вам следует подать в налоговую уведомление по форме № 26-2-3. Общая система налогообложения будет закреплена за вами с 1 января следующего года, потому что для смены режима в текущем году, уведомить налоговую нужно до 15 января.

Обратите внимание

С 29 апреля 2018 года в заявлении на регистрацию заявитель должен указывать свой электронный адрес. Документы, подтверждающие факт регистрации, направляются инспекцией не в бумажном виде, как раньше, а в электронном. Бумажные документы, в дополнение к электронным, можно будет получить только по запросу заявителя.

Теперь, когда стало понятно, как перейти на ОСНО, разберемся какие налоги ожидают ООО на ОСНО, а какие – предпринимателей.

Основные налоги ОСНО

Общая система налогообложения предполагает расчет и уплату нелегких для учета налогов – одному НДС в налоговом кодексе посвящена огромная глава в 35 статей. Для начала посмотрим, какие налоги общая система налогообложения предусматривает для организации и ИП.

Налоговые выплаты организаций на ОСНО

Общая система налогообложения для организаций предполагает уплату НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

Налоговые выплаты ИП на ОСНО

Предприниматели совершают платежи по НДС, НДФЛ и налогу на имущество физических лиц.

В этой статье разобрать каждый нюанс не удастся, поэтому пробежимся по ключевым моментам для каждого налога.

НДС

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, то есть устанавливаемый в виде надбавки к цене. Вы должны исчислить налог, если вы:

реализуете товары, работы или услуги;

передаете имущественные права;

передаете для собственных нужд товары, работы или услуги;

безвозмездно передаете товары, выполняете работы или услуги;

выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления;

импортируете товары.

НДС считается от стоимости реализуемых вами товаров, работ, услуг по следующим ставкам:

0% — например, при продаже товаров за границу;

10% — при продаже продовольственных товаров, печатных изданий и книжной продукции, товаров для детей и медицинских товаров;

20% — во всех прочих случаях.

Когда вы приобретаете товары, работы, услуги, и поставщик предъявляет вам НДС, на эту сумму можно снизить свой налог: вычесть сумму НДС купленных вами товаров из суммы НДС, исчисленных вами при продаже или оказании ваших товаров и услуг.

Глава 21 НК РФ

От НДС освобождаются юрлица и ИП, у которых выручка от продажи товаров и услуг за последние 3 месяца составила меньше 2 млн рублей (ст.145 НК РФ)

Налог на имущество

Юридические лица платят налог на имущество организаций, а ИП – налог на имущество физических лиц.
Налог на имущество организацийНалог на имущество физических лиц

Налоговые ставки До 2,2 % (зависит от региона регистрации) До 2% (зависит от региона регистрации)

Объект налогообложения Недвижимое имущество Недвижимое имущество

Налоговая база Среднегодовая стоимость имущества Кадастровая стоимость имущества

Налог на прибыль организаций

Прибыль – разница между доходами и расходами, эта разница и является объектом налогообложения.

От реализации – все, что получено от основной деятельности – продажи товаров, работ, оказания услуг;

Внереализационные – доходы, не связанные с основной деятельностью, например, доходы от сдачи имущества в аренду.

Расходы, учитываемые при расчете налога, также делятся на:

Связанные с производством и реализацией (материалы, зарплата, амортизация и прочие расходы, связанные с производством и реализацией);

Внереализационные – затраты, не связанные с производством (например, оплата услуг банков, судебные расходы).

К какому виду не относились бы расходы, они должны быть обоснованными и направленными на получение дохода, их нужно подтвердить документами. Обоснованность расходов нередко становится предметом споров между налоговой и налогоплательщиком, заявленные расходы могут быть оспорены налоговой инспекцией. Почему так происходит?

Чем больше расходов у вас получится подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому налоговики очень тщательно проверяют, что вы заявляете в качестве расходов.

Что касается документального подтверждения, то здесь тоже нужно быть внимательным. При приеме и обработке первичных учетных документов, нужно следовать требованиям к их оформлению – любая мелочь вроде отсутствия расшифровки подписи, оттиска печати или погрешности в составлении документа может стать причиной признания расхода не подтвержденным документально.

Организации, такие как ООО, на ОСНО платят налог по ставке 20 %, ставка может быть ниже, к примеру, если вы работаете в свободной экономической зоне, участвуете в региональных инвест.проектах или занимаетесь медициной или образованием – ставкам посвящена 284 статья НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ, который платит ИП на ОСНО, похож на налог на прибыль: налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами, а ставка составляет 13%. Но есть важный момент: расходы ИП на ОСНО нужно подтверждать документально, чтобы применить профессиональный вычет – показать, какие именно расходы возникают при предпринимательской деятельности и уменьшить сумму дохода, которая берется для расчета налога, на этот вычет. Без документов на расходы (актов, накладных, счетов-фактур) снизить размер доходов можно только на 20%.

В доходы ИП на ОСНО включаются все поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, стоимость безвозмездно полученного имущества.

Для обобщения информации о доходах и расходах и упрощения подсчета налоговый базы, для индивидуальных предпринимателей предусмотрена Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО. В нее из первичных учетных документов заносятся все операции: поступления от продаж, выплата зарплаты работникам, закупка материалов — в общем, все движения денег должны заноситься в эту книгу. Книгу можно вести как в бумажном виде, так и в электронном.

Отчетность на ОСНО