Изменения в справке 2-НДФЛ. Фото usaamerger.ru Правительство и налоговая служба утвердили новый вид 2-НДФЛ. Сменилось наименование, назначение и правильность внесения информации. Работодатели обязаны использовать ее, предоставляя отчетность за текущий год. Также она требуется, если сотруднику нужно подтвердить получаемый им заработок.
Основные изменения в отчете 2-НДФЛ
С 2021 года действуют две формы справки 2-НДФЛ:
- Отчетность 2-НДФЛ
- Справка о доходах и суммах налога физического лица, выдаваемая физлицам для предоставления по месту тробования.
Машиноориенторованной формой она является потому, что с такого документа налоговые органы смогут легко сканировать показатели, что ускорит прием и обработку представленных данных. Причем нововведения упростят задачу не только налоговым инспекторам, но и ускорят процесс получения налоговых вычетов физическими лицами.
Как подготовить отчет 2 НДФЛ
Также незначительные изменения коснулись и справки 2-НДФЛ, выдаваемые работникам для предоставления в ИФНС. Они выдаются с учетом изменений, начиная с отчетности за 2021 год. При заполнении справки не допускается сокращенное наименование справки (2-НДФЛ заменяем на «Справка о доходах и суммах налога физического лица»), отсутствует поле с номером справки, а заполнять ее необходимо ориентируясь на тот же порядок, в котором заполнялась предыдущая форма.
Как заполняется справка
Документация 2-НДФЛ состоит из:
- Заголовка;
- Первого раздела «Информация о гражданине, который получает доход»;
- Второго раздела «Размер полученных средств и выплаченных налогов за отчетный период»;
- Третий раздел «Социальные и имущественные выплаты по налогу»;
- Приложение «Информация о полученных доходах на отчетный период».
Новая форма 2-НДФЛ. Фото gazeta-unp.ru
Является самой простой в оформлении частью.
В него вносятся сведения:
- ИНН и КПП организации;
- Порядковая нумерация выписки;
- Сведения об отчетном периоде;
- Сведения о налоговом агенте;
- ОКАТО;
- Контактные данные.
Первый раздел
Содержит информацию о физическом лице, в отношении которого выдается выписка, с указанием:
- ИНН;
- ФИО;
- Даты рождения;
- Кода страны по гражданству.
Ошибки в справке 2-НДФЛ. Фото ppt-online.org
Также прописывается информация о статус налогоплательщика по кодам:
- 1 – для резидентов России;
- 2 – если гражданин не является резидентом России;
- 3 – когда квалифицированный работник не является резидентом.
Второй раздел
Отображает следующие данные:
- Ставка выплаты;
- Сведения о поступлениях;
- Размер исчисления;
- Размер авансового платежа;
- Сколько было удержано.
Третий раздел
Содержит сведения об имущественных и социальных выплатах в пользу государственной структуры.
Указывается один из установленных кодов:
- 1 – когда сотрудник предоставил информацию о наличие имущественного удержания;
- 2 – когда сотрудник предоставляет сведения о наличии социального удержания;
- 3 – предоставляется информация о снижение государственной санкции на фиксированные выплаты.
Как заполнить справку 2-НДФЛ? Ответ в видео:
Приложение
Еде одно отличие новой вариации выписки – это наличие специального приложения. По факту, оно заменяет раздел № 3 действующей формы. Другими словами в данном приложении дается расшифровка на доходы гражданина по каждому месяцу, а также вычетов.
Как сдать отчет по форме 2-НДФЛ
Отчет по форме 2-НДФЛ за 2021 год сдается налоговым агентом до 1 апреля 2021 года. Опять же, эта дата касается справки с признаком 1 и 3. Если признак 2 и 4 (для реорганизованной организации), то справка подается до 1 марта 2021.
Признак 1 – код налогоплательщика, производящего выплаты, с которых был удержан налог.
Признак 2 – код налогоплательщика, производящего выплаты, с которых не был уплачен подоходный сбор.
Признаки 3 и 4 указываются правоприемником, когда нужно отчитаться за реорганизованную организацию.
Налоговыми агентами являются все организации и ИП, которые выплачивали доходы физлицам. Исключениями являются:
- Необлагаемые доходы (например, подарки, не дороже 4000 руб.)
- Выплаты, с которых получатель дохода сам должен заплатить налог (выплаты ИП, нотариусу, частному адвокату; дивиденды; оплата при покупке имущества у физлица)
Нулевая справка 2-НДФЛ в ИФНС не подается. Это объясняется тем, что форму 2-НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты. Если не было выплат, либо производились необлагаемые выплаты, то вы не являетесь налоговым агентом.
Справки 2-НДФЛ сдаются в налоговый орган по месту нахождения ООО, либо месту жительства ИП.
Обособленные подразделения сдают справки по месту учета. ИП на ЕНВД или ПСН подают отчет по месту учета в связи с осуществляемой деятельности.
Справки с численностью от 25 физлиц и более подаются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Справки до 25 физлиц помимо электронной формы могут подаваться и в бумажном формате.
На бумажном носителе можно представить справки следующим образом:
- лично в ИФНС;
- отправить почтой с описью вложения.
Если справки предоставляются в бумажной форме, подготовьте сопроводительный реестр в 2 экземплярах (второй экземпляр с пометкой ИНФС налоговый агент хранит у себя).
В реестре указываются:
- наименование организации (ФИО ИП) и ИНН;
- признак, с которым подаются справки 2-НДФЛ;
- количество справок;
- номера справок с ФИО и датой рождения физлица.
Если при заполнении отчета по форме 2-НДФЛ были допущены ошибки, необходимо подать корректирующий отчет. Если же отчет требует дополнений, то подается уточненная справка 2-НДФЛ. В этих случаях нужно указать номер корректировки по порядку (01, 02 и т.д.), а вот номер справки при уточняющем отчете указывается тот же, что и при первой сдаче формы 2-НДФЛ. Если нужно отменить ранее поданную справку (например, сдали ее не в ту налоговую инспекцию), то представляется аннулирующая справка.
Возврат излишне удержанного НДФЛ
Теперь перейдем к практическим вопросам заполнения новой формы 2-НДФЛ. Начнем с вопроса о том, как отразить в справке излишне удержанные суммы налога, которые были возвращены физлицу в течение года. Такая ситуация может возникнуть из-за ошибок, допущенных налоговым агентом, и по другим причинам. Так, работодатель обязан вернуть НДФЛ сотруднику, который принес уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет (возвращается налог, удержанный с начала года; подробнее см. «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»). Также право на возврат налога имеют иностранцы, работающие по патенту (возвращается налог, удержанный с момента приема на работу, до момента получения от ИФНС подтверждения права на зачет авансовых платежей).
Независимо от основания возврата НДФЛ, у налоговых агентов возникает один и тот же вопрос: как правильно заполнить раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки 2-НДФЛ по этим сотрудникам? Указывать ли возвращенный налог в составе удержанных и перечисленных сумм?
Чтобы ответить на эти вопросы, проанализируем общие положения Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ. Так, в пункте 1.2 этого Порядка сказано, что справка 2-НДФЛ составляется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. При этом сама форма справки содержит поле для указания даты ее составления. Совместив эти два положения, получим следующее правило: все показатели справки 2-НДФЛ формируются на основании данных регистров налогового учета, определенных на дату, указанную в поле «дата» этой справки.
Теперь применим это правило к нашей ситуации. Если справка о доходах составляется после фактического возврата налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ, то все показатели в ней нужно отражать с учетом произведенных корректировок.
А значит, в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» раздела 2 справки сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщику, не указывается. Другими словами, после того, как налог возвращен физлицу, для целей составления справки 2-НДФЛ эта сумма уже не считается удержанной и перечисленной.
Если же справка о доходах заполняется до момента перечисления налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ, то соответствующую сумму необходимо учесть при формировании показателей по полям «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Также эту сумму следует отразить в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» раздела 2 справки. А уже после возврата НДФЛ налогоплательщику работодатель должен будет представить уточненную справку о доходах. Отметим, что в части представления «уточненок» правила не поменялись, поэтому можно руководствоваться прежними разъяснениями чиновников (письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4-3/15317; см. «ФНС разъяснила, как заполнить уточненную справку 2-НДФЛ в случае возврата бывшему работнику излишне удержанного налога»).
Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Штрафы за нарушения при сдаче 2-НДФЛ
Налоговая может оштрафовать налогоплательщика, если допущены ошибки в сведениях формы отчета (неверная сумма выплат, данные физических лиц и т.д.). Недостоверными сведениями ИФНС может посчитать любые не соответствующие действительности реквизиты. Поэтому, к заполнению необходимо относиться крайне внимательно. Причем, штрафа в этом случае можно избежать, если вовремя заметить ошибку и отправить уточненную справку. А если не сдать отчет (либо задержать сроки сдачи), то штрафа не избежать.
Размер штрафов следующий:
- За ошибки данных сотрудников – 500 рублей за каждую справку
- За нарушение срока подачи – 200 рублей за каждую несданную справку
При этом, за опоздание со сроками или не сдачей справки, дополнительно могут оштрафовать руководителя организации (ИП) на 300-500 рублей.
Советы бухгалтера: перед сдачей отчета проверьте паспортные данные сотрудников, в том числе и прописку работника. Сотрудник может не догадаться сообщить работодателю об изменениях, которые в итоге повлекут штрафы.
Как правильно заполнить на сотрудников за 2019 год?
Бланк справки 2-НДФЛ включает следующие разделы:
- титульная часть — сведения о работодателе (налоговом агенте);
- раздел 1 — данные о работнике, в отношении которого заполняется форма;
- раздел 2 — годовые суммы заработка и налога;
- раздел 3 — налоговые вычеты всех видов;
- данные о представителе отчета;
- приложение к справке — показываются сведения с разбивкой по месяцам.
При подготовке отчета нужно определиться, с какой целью производится оформление, в соответствии с этим выбрать подходящую форму.
Правила заполнения
- заполнять справки 2-НДФЛ нужно персонально по каждому сотруднику и отдельно по каждой ставке;
- для заполнения берется информация из налоговых регистров, которые велись в течение отчетного года;
- никакие исправления и корректировки не допустимы;
- если отчет сдается на бумаге, то печать должна быть односторонней, скреплять листы не требуется;
- заполнять форму в ручном виде следует пастой синего, черного или фиолетового оттенка;
- в каждой клетке проставляется только один знак (буква, цифра);
- заполнять данные в ручном виде нужно слева направо, в электронном — выравнивать по правому краю;
- буквы вписываются только заглавные печатные;
- при ручном заполнении в пустых клетках ставятся прочерки, при электронном — могут отсутствовать обрамления клеток и прочерки;
- при отсутствии суммового показателя проставляется 0;
- если справка подается в электронном формате, то следует использовать файл xml из Приложения 3 к Приказу;
- после заполнения все листы формы 2-НДФЛ нумеруются по порядку.
Признак 1 и 2 — что это такое?
В бланке 2-НДФЛ имеется поле «Признак», в котором нужно указать один из четырех показателей (признак 1, 2, 3 или 4) в зависимости от особенностей исчисления налога:
- признак 1 — указывается, если работодатель заполняет отчет по итогам года для отражения данных о доходах, начисленном и удержанном (полностью или частично) подоходном налоге (стандартный случай представления формы 2-НДФЛ на основании п.2 ст.230 НК РФ);
- признак 2 — указывается, если работодатель не удержал подоходный налог с каких-либо доходов сотрудника в течение отчетного года (на основании п.5 ст.226 НК РФ и п.14 ст.226.1), в отчете показываются данные о доходе, с которого не удержан НДФЛ, и о сумме неудержанного налога;
- признак 3 и 4 — заполняется правопреемником при реорганизации, при этом признак 3 соответствует 1, а признак 4 соответствует 2.
Заполнение основной части
Шаг 1. Заполняется титульная часть бланка 2-НДФЛ.
Для правопреемников при реорганизации – ИНН и КПП правопреемника.
Шаг 2. Заполнить сведения о работнике, в отношении которого заполняется справка 2-НДФЛ.
- 1 – резидент РФ;
- 2 – не резидент РФ;
- 3 – не резидент РФ, который является высококвалифицированным специалистом;
- 4 – не резидент РФ, участник гос.программы по добровольному переселению;
- 5 – не резидент РФ, имеющий статус беженца или получившего временное убежище в РФ;
- 6 – не резидент РФ, работающий по патенту.
Шаг 3. Заполнить годовые суммы дохода и налога.
| Сумма дохода | Начисленный за год доход без учета вычетов. |
| Налоговая база | Начисленный доход минус сумма положенных вычетов из Раздела 3 формы 2-НДФЛ. Если вычеты больше начисленного дохода, то проставляются нули. |
| Исчисленный налог | Ставка налога, умноженная на налоговую базу. |
| Удержанный налог | Сумма НДФЛ, который фактически удержан. |
| Фикс.авансовый платеж | Авансовые платежи, уменьшающие налог к уплате (если таковые имеются). |
| Перечисленный налог | НДФЛ, фактически перечисленный в ИФНС за год. |
| Излишне удержанный налог | Излишняя сумма НДФЛ, уплаченная в ИФНС и не возвращенная. |
| Не удержанный налог | Сумма НДФЛ, которую работодатель не смог удержать в отчетном году. |
Шаг 4. Заполнить сведения о положенных работнику вычетах.
Приводятся данные по стандартным вычетам (в том числе на детей), социальным (на обучение, лечение), имущественным (по недвижимости).
Следует для каждого вида предоставленного вычета указать код и сумму за год.
Если работнику предоставляется социальный или имущественный вычет на основании налогового уведомления, то следует привести реквизиты данного уведомления (код, номер, дату выдачи, код ФНС, выдавшего документ).
Шаг 5. Заполнить данные о лице, подтверждающем заполненные сведения.
Если отчет 2-НДФЛ сдает сам налоговый агент, то ставится «1», если его представитель, то «2».
Обязательно ставится подпись и дата сдачи формы в налоговый орган.
Шаг 6. Заполнить приложение о месячных суммах дохода и вычетов.
Для каждого месяца прошедшего года нужно указать данные о доходе и предоставленных вычетах, если таковые были.
Вносится порядковый номер месяца, код дохода или вычета и его сумма.
Стандартные, имущественные и социальные вычеты в данном разделе не отражаются.
На данном листе также проставляется подпись и дата.
Подпись может поставить руководитель или ИП, либо представитель по доверенности. Печать на заполненной справке не нужна.
Посмотреть 2-НДФЛ в заполненном виде за 2021 год можно в образце ниже.
Раздел 3 в 2-НДФЛ
В третьем разделе необходимо указать информацию о вычетах НДФЛ. Работодатель делает вычеты (кроме стандартных) на основании уведомлений из ИФНС, которые получает от сотрудника.
Код вида уведомлений такой:
1 — имущественный вычет;
2 — социальный вычет;
3 — уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
В поле «Сумма вычета» отражают сумму по указанному коду. В полях ниже нужно указать номер уведомления, его дату и код ИФНС, которая его выдала.
Если не хватает полей для предоставленных вычетов или было получено несколько уведомлений, то надо заполнять дополнительные листы. В доплистах Раздел 1 и Раздел 2 заполнять не нужно, а в заголовке не нужно дублировать наименование агента, ОКТМО и телефон. В Разделе 3 на доплистах нужно заполнять только те позиции, на которые не хватило места на первом листе:
- не хватило места для вычетов — «Код вычета», «Сумма вычета».
- было получено несколько уведомлений — «Код вида уведомлений», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление».
Если уведомления о налоговых вычетах нет, соответствующие поля заполняют прочерками.
Вводные данные 2-НДФЛ
Вверху каждого листа справки проставляют ИНН и КПП налогового агента, а также указывают порядковый номер страницы.
В начале первого листа справки дают информацию общего характера. В частности, указывают:
- порядковый номер справки;
- за какой год формируется справка;
- признак — код, обозначающий основание представления сведений:
1 — НДФЛ с доходов удержали;
2 — НДФЛ удержать не получилось;
3 — справка подана правопреемником, НДФЛ удержали;
4 — справка подана правопреемником, но НДФЛ не удержали.
- номер корректировки:
00 — если справка составляется первично;
01, 02, 03 и так далее — порядковый номер произведенной корректировки;
99 — если справка отменяет сданную ранее.
- код налогового органа, где первые две цифры — код региона, а две последние — номер ИФНС;
- наименование налогового агента — компании или Ф.И.О. предпринимателя;
- информация о реорганизации, если это актуально;
- код ОКТМО;
- телефон.
Коды 2-НДФЛ 2021 года, порядок заполнения
Страницы формуляра, отпечатанные на отдельных листах, имеют последовательную трехзначную нумерацию (001 и т.д). Оформление новой справки рассмотрим на примере вымышленного гражданина РФ Фадеева М.А, работающего в ООО «Фаянс», являющегося налоговым резидентом. Сотрудник уволился с работы по собственному желанию, оплачиваемый отпуск использовал частично, остальное получил в виде денежной компенсации. Его ежемесячные доходы с 01.01.18 до 17.09.18 (дата увольнения):При отчислении в бюджет 13%, сотрудник использовал стандартный налоговый вычет 2 800 рублей ежемесячно (у него двое детей). Поэтому сумма начисленных и удержанных бюджетных сборов идентичны: 18 985 рублей. Заполненная форма будет выглядеть так:
| Месяц | Вид отчислений | Объем в рублях |
| Январь | Заработная плата | 8536,40 |
| Февраль | 10521,16 | |
| Март | 10511,03 | |
| Март | Премия | 12364,99 |
| Апрель | Заработная плата | 12320,26 |
| Май | 12791,66 | |
| Июнь | 12357,81 | |
| Июнь | Премия | 17927,25 |
| Июль | Заработная плата | 12282,09 |
| Август | 6812,73 | |
| Сентябрь | 6833,06 | |
| Сентябрь | Премия | 28178,61 |
| Сентябрь | Отпускные | 8730,94 |
| Сентябрь | Компенсация части отпуска | 11067,39 |
| Суммарная выплата | 171235,38 | |
Приложение (страница 2) в новой 2-НДФЛ
В Приложении расписывают суммы доходов и предоставленных вычетов помесячно. Но не все подряд, а по определенным правилам:
Пособие по больничному листу отражают в том месяце, когда оно получено, а не в том, за который начислено.
При оформлении справки с признаком 1 или 3 указывают все доходы налогоплательщика.
При оформлении справки с признаком 2 или 4 приводят только те доходы, с которых не был удержан НДФЛ.
- в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты;
- которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков).
Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают.
Код вычета выбирают из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика».
По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки.
- в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты;
- которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно ст. 217 НК РФ (например, стоимость подарков).
Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают.
Сумма вычета не может превышать сумму дохода.
По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первую сумму вычета отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки.
Кто обязан сдавать справку 2-НДФЛ
Справку 2-НДФЛ необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Это касается тех организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые выплачивают заработную плату сотрудникам. Это сказано в статьях 226 и 230 Налогового Кодекса РФ. В некоторых случаях сдавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не нужно. Это касается следующих ситуаций
Источник: law-inside.ru
Справка 2-НДФЛ 2022: новая форма, бланк, образец заполнения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Справка 2-НДФЛ 2022: новая форма, бланк, образец заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Содержание
Справка 2-НДФЛ 2019 году оформляется непосредственно работодателем. Выдается она сотрудникам, которые официально зарегистрированы на предприятии. Также существуют фирмы, которые изготавливают поддельные справки о доходах. За помощью в такие компании обращаются граждане, работающие неофициально, или когда суммы доходов недостаточно для получения кредитных средств.
Заказать справку можно через интернет. Для этого потребуется указать личные данные и размер желаемой зарплаты. Отметим, уровень дохода – показатель, влияющий на стоимость справки. В некоторых компаниях цена оформления акта зависит от:
- срочности;
- региона проживания;
- возраста.
Использовать такие справки не рекомендуется. Однако для оформления кредита бланка вполне предостаточно. Проверка документации осуществляется только через налоговую, а она данные третьим лицам не предоставляет. Действующее законодательство не регулирует процесс выдачи актов, поэтому количество поддельных листов с каждым годом растет. Сегодня шаблон справки можно скачать самостоятельно в интернете, предварительно заполнив его.
Для предпринимателя оформление бланков онлайн выгодно, так как ему не потребуется устанавливать специальное программное обеспечение на рабочий компьютер. С другой стороны, доступность шаблонов ведет к тому, что каждый желающий может раздобыть печать и реквизиты предприятия, и печатать справки в неограниченном количестве. Больше всего от такой ситуации страдают банки.
Обратите внимание: для предпринимателей предусмотрена другая форма справки о доходах – 3-НДФЛ.
За какой период выдается
Классическим вариантом предоставления справки является календарный год. Именно за этот период работодатель направляет документ в налоговый орган.
Однако, по заявлению сотрудника справка может быть выдана и за другие периоды:
- взять 2-НДФЛ за год можно в любой момент по заявлению у работодателя;
- справка за последние 3 месяца может быть запрошена для банка, где заявитель планирует оформить краткосрочный кредит;
- справка за 6 месяцев также предоставляется обычно для получения кредитов;
- получение справки за 2 года необходимо в случае ухода в отпуск по беременности и родам, так как расчет пособия формируется исходя из средней заработной платы за последние 2 года.
При подаче заявления важно не забыть указать за какой период необходимо сформировать справку.
Для чего нужна форма справки 2-НДФЛ
Главной функцией данной справки является предоставление сведений о доходах работников и суммах удержания с них налога. Форма заполняется для каждого физического лица, которое получило доходы (зарплату, премию и т.п.) от предпринимателя или организации.
С начала 2021 года справка 2-НДФЛ упразднена. Теперь она официально называется «Справка о доходах и суммах налога физических лиц», включена в состав расчёта 6-НДФЛ для налоговой и выдается отдельно по требованию работников или при их увольнении.
Распространенные ошибки при оформлении 2-НДФЛ
Ошибка 1. Бланк справки, предназначенный для работника, не должен содержать счетных, цифровых и иных ошибок, недостоверных сведений. Например, неверное указание кодов. Не допускается также отсутствие обязательных данных, некорректные записи, сделанные не там, где требуется, либо записи, выходящие за пределы установленных им мест. При их наличии справка признается недействительной и подлежит переоформлению.
Ошибка 2. Неточные сведения, показатели, указанные в справке 2-НДФЛ, предназначенной для ИФНС, необходимо своевременно исправлять. Следует помнить, что на основании ст. 126.1 НК РФ налогового агента, который представил недостоверные, ошибочные данные, могут оштрафовать на 500 руб. за каждый документ с ошибками.
Такими ошибками признаются, например, некорректный ИНН, информация, затрудняющая исчисление НДФЛ, либо неверное указание статуса налогоплательщика (например, вместо кода «1», присвоенного резиденту, записан код «2»).
Чтобы избежать санкций, налоговый агент должен вовремя представить ИФНС уточненные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Т. е. сделать это нужно до того момента, как ошибки обнаружит налоговый инспектор и по факту их обнаружения составит соответствующий акт.
Как внести данные в справку о доходах
Разберем детально в таблице, как с 2021 года заполняют поля справки о доходах.
ЗАПОЛНЕНИЕ ПОЛЕЙ СПРАВКИ О ДОХОДАХ И СУММАХ НАЛОГА ФИЗЛИЦ В 2021 ГОДУ
То есть, это не значит, что если справка Иванова была под номером «1» в 2021 году, то такой же номер должен быть и у справки Иванова в 2022 году. Но в одном календарном году все номера должны быть уникальными. То есть – не повторяющимися
1 – налоговый резидент РФ
2 – налоговый нерезидент РФ
3 – высококвалифицированный специалист, не являющийся налоговым резидентом РФ
4 – участник госпрограммы по содействию добровольному переселению в РФ, не является налоговым резидентом
5 – иностранный гражданин – беженец или получил временное убежище в РФ, не является налоговым резидентом
6 – иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в РФ по найму на основании патента
Общая сумма дохода – это сумма дохода по указанной ставке. Включает в себя сумму НДФЛ
Налоговая база – сумма облагаемого дохода, то есть с учетом вычетов
Сумма налога исчисленная – налоговая база × соответствующая ставка налога
Сумма налога удержанная – та сумма, которую налоговый агент удержал при выплате дохода
Сумма фиксированных авансовых платежей – в отношении иностранных работников на патенте. Принимают в уменьшение исчисленного налога
Сумма налога перечисленная – сумма, которую налоговый агент перечислил в бюджет
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом – сумма налога, которую налоговый агент не вернул налогоплательщику, а также суммы, образовавшиеся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде
Здесь указывают код вычета (полный перечень кодов указан в Приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387) и сумму вычета.
Далее проставляют код уведомления:
1 – подтверждает право на имущественный вычет
2 – подтверждает право на социальный вычет
3 – подтверждает право на уменьшение налога на фиксированные авансы (для иностранцев на патенте)
Также указываю дату, номер уведомления и код налогового органа, его выдавшего
Изменения в 2-НФДЛ в 2020 году
Самым основным изменением, касающимся справки 2-НДФЛ, является то, что теперь таких справок две. Одну нужно сдавать в налоговую, а вторую сотруднику при увольнении. Справка, которую нужно сдавать в налоговую, состоит из двух листов, а справка, которую необходимо выдавать сотруднику, состоит из одного листа и содержит только необходимые сведения о сотруднике, его доходах и вычетах.
Если сотрудник в 2020 году обратиться за справкой 2018 года, то ее нужно будет выдать по новой форме. Второй лист – это приложение и все сведения, которые отражались в старой справке в разделе 3, теперь нужно отражать в этом приложении. Еще одним новшеством является то, что в новой справке нужно проставлять код признака. Существует всего четыре признака:
- 1 – указывается в общих случаях;
- 2 – указывается при невозможности удержать налог;
- 3 – указывается в случае, если справку сдает правопреемник;
- 4 – указывается, если справку сдает правопреемник и в том случае, когда налог удержать нельзя
Помимо этого в новой справке нужно будет проставлять коды уведомления. Коды ставятся в следующих случаях:
- код «1» ставится, если сотрудник принес документы, подтверждающие право на имущественный вычет;
- код «2» ставится, если сотрудник принес документы, подтверждающие право на социальный вычет;
- код «3» ставится, если сотрудник-иностранец принес документы, подтверждающие уплату аванса за патент
Коды доходов, отражаемые в справке 2-НДФЛ в 2020 году
| Коды доходов | Обозначение кодов |
| 1010 | Дивиденды |
| 2000 | Вознаграждения сотрудникам за выполнение трудовых или иных обязанностей, например, зарплата |
| 2001 | Вознаграждения членов органа управления организации, например, совета директоров |
| 2002 | Премии |
| 2010 | Выплаты по договорам гражданско-правового характера |
| 2012 | Отпускные |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Выходное пособие |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| 2530 | Оплата труда в натуральной форме |
| 2710 | Материальная помощь |
| 2720 | Подарки |
Коды стандартных налоговых вычетов приведены в таблице.
Как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую
Сразу оговоримся, что речь идет об отчете, формируемом для предоставления в территориальное отделение Федеральной налоговой службы. Проверьте обязательные реквизиты документа:
Если в организации большая штатная численность, проверить каждую справку 2-НДФЛ вручную не представляется возможным. Используйте для контроля специальные программы проверок. Приложения бесплатные, находятся в открытом доступе на сайте ФНС. После скачивания установите программу на рабочем компьютере и запустите проверку.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
ИНН налогоплательщиков
Форму 2-НДФЛ сдают в налоговую даже без указания ИНН получателя доходов. Об этом сказано в письме ФНС №БС-4-11/1068 от 27.01.2016, где налоговики подтверждают, что указание ИНН в отчете зависит от того, предоставил ли его налогоплательщик своему налоговому агенту. Отчет без этого реквизита проходит форматно-логический контроль. Правда, с некоторыми нюансами.
Так, при отправке отчета в электронной форме с незаполненным полем ИНН от ФНС в ответ придет протокол с таким сообщением: «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но отчет система все равно пропустит, а такой протокол является просто предупреждением. И если других ошибок нет, то и переживать не о чем.
А вот ошибка, допущенная в самом ИНН, возымеет более серьезные последствия. За каждую неверную цифру придется заплатить 500 рублей, в соответствии с нормами статьи 126 НК РФ. Штрафа не последует, если заметить неточность раньше налоговой службы и успеть подать корректирующую форму с верными данными. В таком документе следует заполнить только то поле, в котором была допущена ошибка, а не переносить в него все данные из основного отчета.
Причины оформления справки вместо 2-НДФЛ
Основные причины оформления банковской формы вместо налоговой:
- Так называемая “серая” зарплата, когда официально предприятие показывает для налоговой службы только часть заработка работника, а остальное выдает в конверте. В этом случае велика вероятность, что руководитель побоится “светить” реальные цифры и откажется подписывать бумагу.
- Головной офис компании находится в другом городе. Чаще всего там же и бухгалтерия. Работнику проще оформить банковскую форму и подписать ее у руководителя филиала, чем посылать запрос в другой город и ждать готовый документ по почте.
- Работа по трудовому договору. На самом деле еще одна разновидность зарплаты в конверте. Руководитель не оформил работника в штат, но заключил с ним договор. Для налоговой службы документы не составляются, а для кредитора денежные поступления у работника есть, и работодатель готов их подтвердить.
- Особая категория заемщиков. Например, ИП или собственники бизнеса. Они не предоставляют налоговой службе 2-НДФЛ, но могут иным способом подтвердить свою платежеспособность: например, налоговой декларацией, движением денег по расчетному счету или банковской справкой.
Разновидности документа
Работники, как правило, за всю свою жизнь сталкиваются только со справкой о доходах по форме 2-НДФЛ. На самом же деле вариантов отчета в ФНС куда больше. Причем каждая форма справки имеет свое назначение и особенности. Возможны следующие варианты:
- 2-НДФЛ. Наиболее известная и часто запрашиваемая форма справки. В случае подачи ее в ФНС используется единая форма. Такая справка заполняется на каждого сотрудника отдельно.
- 3-НДФЛ. Эта форма появилась недавно – в 2017 году. Причем заполняется она физическими лицами самостоятельно и подается в отдельных случаях. К таковым относятся следующие: человек выиграл в лотерею, получил в дар недвижимость или иное имущество, включая акции (не нужно отчитываться только за подарки, которые были сделаны близкими родственниками), получение дохода из другой страны или иного лица, который не выполняет перед получателем функции налогового агента.
- 4-НДФЛ. Это, пожалуй, самая редкая форма справки. В ней отображаются сведения о предположительном доходе. Передается она адвокатами, лицами, ведущими частую практику, а также предпринимателями, которые работают на ОСНО.
- 6-НДФЛ. Это форма документа появилась только в 2016 году. Она формируется работодателем. В документе отображаются сведения о налоговых удержаниях со всех сотрудников предприятия. Подается такой документ в ФНС раз в квартал и является заменой остальных форм этого документа.
То, как именно передавать справку, зависит больше от желания сотрудника. Обычно граждане приносят ее лично, реже – отправляют по почте или передают через доверенное лицо. Если же подать справку должен работодатель, он делает это лично на бумажном носителе или в электронном варианте (этот способ может быть обязательным – зависит от списочной численности работников).
Форма справки
Кто сдает?
Когда нужно предоставить?
Ежегодно до 1 апреля следующего года, идущего за отчетным (по доходу, с которого не удалось удержать налог – до 1 марта)
Само физическое лицо
Не позднее 5 числа следующего месяца, идущего за месяцем, когда: был получен первый доход, увеличилась или уменьшилась прибыль на 50%, в случае утраты права на использование специального режима
Куда предоставлять отчетность
В НК указано, что организации должны отправлять отчеты в налоговую службу по месту своего расположения, а предприниматели — по месту проживания.
Кроме этого, компаниям разрешается открывать филиалы и представительства, как в своей местности, так и за пределами нее. В такой ситуации основная организация, а также открытые ей филиалы, должны сдавать отчет по местам своего расположения.