Как отражать переплату в 6 НДФЛ

Содержание

В расчете 6-НДФЛ должны отражаться любые выплаты физлицам, например: премии, подарки, отпускные, больничные. Данные по ним включаются в разд. 1 и 2. Раздел 1 расчета заполняется довольно просто: вы включаете данные по различным выплатам в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года. Сложности могут возникнуть при отражении данных в разд.

2 расчета, а именно в строке 100 “Дата фактического получения дохода”. Для различных выплат эта дата определяется по-разному. Например, для премии по итогам работы за месяц такой датой будет последнее число месяца, за который она начислена, а для подарка в денежной форме – день его выплаты. Также важно учесть, что некоторые выплаты не отражаются в расчете в полной сумме (например, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет), а некоторые – только в пределах необлагаемого норматива (например, выходное пособие при увольнении).

За ошибки в расчете 6-НДФЛ вас могут оштрафовать на 500 руб.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию

Информация по премиям включается в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ. В разд. 1 премия включается в общую сумму дохода. При заполнении разд.

Как сверить 6-НДФЛ Раздел 1 с фактической уплатой НДФЛ в 1С ЗУП 3.1

2 могут возникнуть вопросы с определением даты фактического получения дохода: эта дата будет зависеть от характера премии – производственная она или нет.

Отражая премии в расчете, руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.

Ежемесячная производственная премия

В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 020 включить премию в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года;

по строке 040 отразить сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, включая премию;

по строке 060 указать общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе премии;

по строке 070 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с премии.

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 100 “Дата фактического получения дохода” – последнее число месяца, за который начислена премия (п. 2 ст. 223 НК РФ);

по строке 110 “Дата удержания налога” – день выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 “Срок перечисления налога” – рабочий день, следующий за днем выплаты премии (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

по строке 130 “Сумма фактически полученного дохода” – общую сумму выплаченной премии без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 – сумму удержанного с премии НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ производственную премию по итогам работы за квартал, полугодие, год

Данные по таким премиям вносятся в разд. 1 и 2 расчета, которые заполняются так же, как и по ежемесячным производственным премиям, но с учетом одной особенности. Годовые (квартальные, полугодовые) премии следует отражать в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (Письма Минфина России от 30.05.2018 N 03-04-06/36761, от 29.09.2017 N 03-04-07/63400), поэтому:

Возврат и переплата по НДФЛ — изменения отражения в отчетах по НДФЛ

в строке 020 “Сумма начисленного дохода” нужно отразить все премии, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;

в строке 100 “Дата фактического получения дохода” рекомендуем указать дату выплаты премии.

Примера, как заполнить расчет, если премия выплачивается в месяце издания приказа, в Письме не содержится. Полагаем, что в такой ситуации в качестве даты фактического получения дохода целесообразно указать день выплаты премии, а не последнее число месяца, в котором издан приказ.

Однако, на наш взгляд, такой подход может вызвать претензии налоговых органов. Чтобы избежать их, рекомендуем в таком случае исчислять и уплачивать НДФЛ в том же порядке, как по непроизводственным премиям: исчислить на день выплаты работнику, удержать при фактической выплате и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты премии работникам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

За дополнительными разъяснениями по данному вопросу вы можете обратиться в вашу налоговую инспекцию.

Как отразить в 6-НДФЛ выплату уволенному сотруднику ежемесячной премии и премии по итогам работы за год

по строке 100 – 15.05.2018;

по строке 110 – 08.06.2018;

по строке 120 – 09.06.2018;

по строкам 130, 140 – соответствующие суммы.

по строке 100 – 27.02.2018;

по строке 110 – 27.02.2018;

по строке 120 – 28.02.2018;

по строкам 130, 140 – соответствующие суммы.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить премии к праздникам и другие непроизводственные премии

Разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в целом заполняются в том же порядке, что и по производственным премиям.

Особенности заполнения касаются только строк 100 и 110 расчета: в них датой фактического получения дохода и удержания с него НДФЛ будет день выплаты непроизводственной премии работнику или перечисления ее на счет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Как отразить в расчете 6-НДФЛ подарки

Данные о подарках нужно указывать в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ (разд. III, IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

При отражении подарков в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.

Как отразить подарки в разд. 1 расчета 6-НДФЛ

В строке 020 включите стоимость подарка в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года. Если вы выдали подарок в натуральной форме, то в этой строке укажите стоимость этого подарка в денежном выражении.

В строке 040 отразите НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с подарка. Если общая сумма подарков в пользу физлица не более 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.) за отчетный период, то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).

В строке 060 укажите общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе подарки.

В строке 070 отразите НДФЛ, удержанный с начала года, включая налог с подарка. Если общая сумма подарков не превысила 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.), то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).

Однако эту строку не нужно заполнять при выдаче подарка в натуральной форме, если совокупная сумма подарков физлицу с начала года превысила необлагаемый лимит (4 000 руб., а в некоторых случаях 10 000 руб.) и после этого доходы в денежной форме не выплачивались. В этом случае заполните строку 080, в которой отразите НДФЛ, не удержанный с такого подарка. Например, если в течение года работнику был подарен телевизор стоимостью 7 000 руб. и после этого доходы в денежной форме не выплачивались, то в строке 080 нужно отразить сумму неудержанного НДФЛ с такого подарка – 390 руб. ((7 000 руб. – 4 000 руб.) x 13%).

Как отразить подарки в разд. 2 расчета 6-НДФЛ

В строке 100 “Дата фактического получения дохода” укажите день выплаты подарка в денежной форме или вручения подарка в натуральной форме (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 “Дата удержания налога” отразите:

дату выплаты подарка, если он был выплачен в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ);

дату выплаты последующего денежного дохода, если подарок был вручен в натуральной форме и впоследствии физлицу был выплачен денежный доход (п. 4 ст. 226 НК РФ);

“00.00.0000”, если совокупная сумма подарков физлицу за отчетный период не превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб.;

В строке 120 “Срок перечисления налога” укажите:

рабочий день, следующий за днем выплаты подарка, если он выплачен в денежной форме (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

рабочий день, следующий за днем выплаты последующего денежного дохода, если подарок был вручен в натуральной форме и позднее физлицу был выплачен денежный доход (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

“00.00.0000”, если совокупная сумма подарков физлицу не превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб. за отчетный период;

В строке 130 отразите стоимость подарка без вычитания суммы удержанного НДФЛ.

В строке 140 укажите:

“0”, если совокупная сумма подарков физлицу не превысила 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб.;

сумму удержанного НДФЛ, если общая сумма подарков составила более 4 000 руб. или в некоторых случаях 10 000 руб.;

Пример отражения подарков в расчете 6-НДФЛ

13 сентября 2018 г. работнику подарен телефон стоимостью 15 000 руб., из них 4 000 руб. – сумма необлагаемого дохода. Сумма исчисленного НДФЛ составила 1 430 руб. ((15 000 руб. – 4 000 руб.) x 13%).

Ближайшая выплата зарплаты произведена 20 сентября 2018 г. Из нее удержан НДФЛ, исчисленный с подарка.

В разд. 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. данные по такому подарку нужно отразить в составе общих показателей следующим образом:

В разд. 2 расчета за 9 месяцев 2018 г. данные по подарку нужно отразить так:

Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные

В расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 020 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;

по строке 040 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;

по строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе отпускные;

по строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 в качестве даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ – день выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если такой день попадает на выходной, то сроком перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачены отпускные (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

по строке 130 – сумму выплаченных отпускных без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 – сумму удержанного с отпускных НДФЛ.

При отражении отпускных в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.

Пример отражения отпускных в расчете

21 августа 2018 г. выплачены отпускные в размере 25 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного с них НДФЛ составила 3 250 руб.

3 сентября 2018 г. выплачены отпускные в размере 18 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного с них НДФЛ составила 2 340 руб.

В разд. 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. данные по выплаченным отпускным нужно отразить в составе общих показателей следующим образом:

В разд. 2 расчета за 9 месяцев 2018 г. выплаченные в августе отпускные нужно отразить так:

Сведения об отпускных, выплаченных в сентябре, надо включить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 г., поскольку срок уплаты НДФЛ, удержанного с этих отпускных, – 1 октября 2018 г.

Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных

В остальном расчет заполняется так же, как и по обычным отпускным.

Как отразить в 6-НДФЛ переходящий отпуск

Отпускные при переходящем отпуске отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как и обычные отпускные.

Дело в том, что доход сотрудника по отпускным возникает тогда, когда их выплачивают или перечисляют на счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачивались (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом не имеет значения, когда начался и закончился сам отпуск.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ оплату больничного

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Сведения о пособии и удержанном с него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 1 расчета за тот период, в котором оплачен больничный;

в разд. 2 расчета за следующий отчетный период.

В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 020 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;

по строке 040 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;

в строке 060 указать общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе по больничным;

в строке 070 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

В разд. 2 следует указать (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в строках 100 и 110 – дату оплаты больничного (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

в строке 120 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если такой день попадает на выходной, то сроком перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором оплачен больничный (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

в строке 130 – сумму оплаченного больничного без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

в строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.

Пример отражения больничного в расчете 6-НДФЛ

14 августа 2018 г. работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Сумма НДФЛ с него составила 1 950 руб.

6 сентября 2018 г. был оплачен больничный другому работнику. Размер пособия составил 10 000 руб., сумма удержанного НДФЛ – 1 300 руб.

В разд. 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. данные по оплаченным больничным необходимо отразить в составе общих показателей следующим образом:

В разд. 2 расчета за 9 месяцев 2018 г. сведения об оплаченном в августе больничном нужно отразить так:

Сведения о больничном, оплаченном в сентябре, надо включить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 г., поскольку срок уплаты НДФЛ, удержанного с этого больничного, – 1 октября 2018 г.

Нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

В расчете 6-НДФЛ не нужно отражать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, поскольку оно не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

Как отражать в расчете 6-НДФЛ алименты

Удержанные алименты не влияют ни на размер дохода, ни на сумму налога, отражаемого в расчете 6-НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 5 ст. 217, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Поэтому в расчете их не отражают.

В расчете 6-НДФЛ указывают, например, только начисленную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ сверхнормативные суточные

Суточные в пределах норм (не более 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для зарубежных командировок) не учитывают в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

Сверхнормативные суточные отражаются в расчете 6-НДФЛ, поскольку в части превышения лимита они облагаются налогом (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217 НК РФ).

В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в строке 020 включить сумму суточных, которая превышает норматив, в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года;

в строке 040 указать сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с суммы суточных, которая превышает норматив;

в строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, а также суточные;

в строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог с суммы суточных в части превышения лимита.

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 100 “Дата фактического получения дохода” – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);

по строке 110 “Дата удержания налога” – дату выплаты дохода, с которого следовало удержать НДФЛ, например день выплаты второй части зарплаты (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2017 N 03-04-09/5325);

по строке 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, с которого удерживается налог, исчисленный со сверхнормативных суточных (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);

по строке 130 – сумму суточных, которая превышает норматив без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 – сумму удержанного НДФЛ с суточных в части превышения лимита.

При отражении сверхнормативных суточных в расчете руководствуйтесь также общими правилами его заполнения.

Пример отражения сверхнормативных суточных в расчете 6-НДФЛ

15 августа 2018 г. работнику выплачены суточные в размере 2 400 руб. за три дня командировки по России (800 руб. в день). Сумма суточных, которая превышает норматив, составляет 300 руб. (2 400 руб. – 700 руб. x 3 дня).

Авансовый отчет по командировке утвержден 17 августа 2018 г.

Сумма исчисленного с суточных НДФЛ составила 39 руб. Налог удержан при ближайшей выплате зарплаты 6 сентября 2018 г.

В разд. 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. данные по сверхнормативным суточным нужно отразить в составе общих показателей следующим образом:

В разд. 2 расчета за 9 месяцев 2018 г. сверхнормативные суточные нужно отразить так:

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере (п. 1 ст. 210, абз. 6, 7 п. 3 ст.

217 НК РФ).

В разд. 1 нужно отразить (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 020 – выплату при увольнении в общей сумме доходов, начисленных по всем физлицам с начала года;

по строке 040 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;

по строке 060 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе при увольнении;

по строке 070 – общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно указать (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в строке 100 “Дата фактического получения дохода” для оплаты труда – последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и др.) – дату выплаты (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ). В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ);

в строке 110 “Дата удержания налога” – день выплаты дохода при увольнении (п. 4 ст. 226 НК РФ);

в строке 120 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

в строке 130 – сумму выплаты при увольнении без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

в строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного с выплаты при увольнении.

При отражении в расчете выплат при увольнении руководствуйтесь также общими правилами его заполнения.

Пример отражения в расчете выходного пособия

7 августа 2018 г. работнику в день увольнения выплачено выходное пособие. Сумма пособия, которая превысила необлагаемый лимит, составила 30 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ составила 3 900 руб.

28 сентября 2018 г. выплачено выходное пособие другому работнику. Сумма пособия, превысившая необлагаемый лимит, составила 10 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога – 1 300 руб.

В разд. 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. данные по выходному пособию в части, превышающей необлагаемый лимит, нужно отразить в составе общих показателей следующим образом:

В разд. 2 расчета за 9 месяцев 2018 г. сведения о выходном пособии, выплаченном в августе, нужно отразить так:

Сведения о выходном пособии, выплаченном в сентябре, нужно отразить в разд. 2 расчета за 2018 г., поскольку срок уплаты налога в этом случае – 1 октября 2018 г.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск

Компенсацию за неиспользованный отпуск отражают в расчете 6-НДФЛ в полном размере так же, как и обычные выплаты при увольнении.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выходное пособие

Выходное пособие в сумме, которая превышает необлагаемый предел, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как и другие выплаты при увольнении.

Выходные пособия, которые выплачиваются в пределах необлагаемых размеров, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

Как отразить в расчете 6-НДФЛ переплату

Переплата по НДФЛ в 6-НДФЛ

Сумма переплаты по НДФЛ (ошибочно перечисленный налог) в расчете 6-НДФЛ не отражается – Форма и Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ этого не предусматривают. В 6-НДФЛ указываются суммы налога, которые агент исчислил и удержал.

Переплата по отпускным и зарплате в 6-НДФЛ

В остальном расчет заполняется так же, как и по обычным отпускным.

При переплате по зарплате в разд. 1 расчета рекомендуем отразить итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы зарплаты.

За дополнительными разъяснениями по этому вопросу вы можете обратиться в вашу налоговую инспекцию.

См. также: Как исчислить и уплатить НДФЛ с квартальных или годовых премий

См. также: Как облагаются НДФЛ премии сотрудников

См. также: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату

Рекомендуем ознакомиться:

Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства

Источник: urist7.ru

6 НДФЛ переплата

Перерасчет НДФЛ в сторону увеличения или уменьшения неизбежен. Может измениться расчетная база (сумма начислений) по налогу по конкретному работнику, например из-за применения стандартных, социальных, имущественных вычетов не с начала налогового периода. Эксперты 1С рассматривают порядок возврата излишне удержанного НДФЛ, приводят примеры отражения в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 переплаты налога для ситуаций, которые часто вызывают вопросы.

Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог за другого налогоплательщика — организацию или физическое лицо, считается налоговым агентом. По НДФЛ все организации исполняют обязанности налогового агента.

Налоговые агенты в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязаны:

исчислять НДФЛ налогоплательщика;
удерживать НДФЛ у налогоплательщика;
перечислять НДФЛ в бюджет.

Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по каждому налогоплательщику и перечисляет в налоговый орган общую сумму. У налогового агента по НДФЛ возникают взаимоотношения с одной стороны — с налоговым органом, с другой — с налогоплательщиками.

При этом справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) отражает исчисленный, удержанный и перечисленный налог по конкретному физлицу. Следовательно, перечисляя общую сумму НДФЛ в бюджет, налоговый агент обязан вести учет перечисления налога в разрезе налогоплательщиков.

Учет не представляет сложностей, если суммы исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению налога совпадают. Однако может произойти переплата НДФЛ по некоторым физическим лицам, и тогда взаиморасчеты с налоговым органом и с налогоплательщиками для налогового агента становятся не одинаковыми.

Например, налоговый агент мог излишне удержать НДФЛ с доходов физического лица и перечислить его в бюджет, когда сотрудник обратился с заявлением о предоставлении социального или имущественного вычета не в начале года, но вычет следует применять с начала года. В этом случае НДФЛ подлежит перерасчету, и, согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом организация обязана сообщить любым способом налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат излишне удержанных сумм налога относится к взаимоотношениям налогового агента и налогоплательщика. Перечисленные, как впоследствии выяснилось, излишние суммы не были в свое время ошибочными и с точки зрения взаимодействия с ИФНС не требуют корректировки.

При очередном перечислении удержанного налога в налоговый орган налоговый агент перечисляет вновь исчисленный актуальный НДФЛ с учетом того, что осуществлен возврат излишне удержанного налога. Задача налогового агента — отследить, чтобы в справках 2-НДФЛ налогоплательщиков отразилась переплата и произведенный возврат налога.

Подробнее о возврате сумм излишне удержанного НДФЛ и об отражении в программах 1С см. раздела «Кадры и оплата труда».

Как отразить переплату по НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 в случае возникновения переплаты НДФЛ следует выполнить ряд действий для корректного отражения перечисления по физлицам.

Порядок действий зависит от того, будут ли еще перечисления НДФЛ в налоговый орган до момента формирования справки 2-НДФЛ.

Рассмотрим последовательность действий для получения корректной справки 2-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» на примере.

Предположим, что в организации 2 сотрудника с окладом 10 000 руб. В январе 2019 года при расчете зарплаты исчислен по каждому из них НДФЛ в сумме 1 300 руб. и перечислен при выплате зарплаты в бюджет общей суммой 2 600 руб. В феврале 2019 года один из сотрудников заявил о своем праве на стандартные налоговые вычеты, и в результате пересчета налога с начала года к перечислению в бюджет исчисляется сумма, учитывающая произошедшую переплату.

Пример 1

В результате пересчета НДФЛ к перечислению в бюджет в феврале 2019 года есть некоторая сумма.

Примечание
Здесь и далее в рассматриваемых примерах в настройках учетной политики организации по НДФЛ (Настройки — Организация — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) установлено Применение стандартных вычетов нарастающим итогом в течение налогового периода).

В январе 2019 года у сотрудников С.С. Горбункова и В.С. Плющ начислено по 10 000 руб., выплачено по 8 700 руб., и по каждому из них НДФЛ по 1 300 руб. перечислен в бюджет общей суммой 2 600 руб.

В феврале 2019 года В.С. Плющ обратилась с заявлением о предоставлении с начала года стандартных налоговых вычетов на троих детей с кодом:

«126» на первого ребенка — 1 400 руб.;
«127» на второго ребенка — 1 400 руб.;
«128» на третьего ребенка — 3 000 руб.

Общая сумма стандартных вычетов за 1 месяц составляет 5 800 руб.

При расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов в результате применения вычетов за январь и февраль в сумме 11 600 руб. образовалась переплата по НДФЛ по налогоплательщику В.С. Плющ в размере 208 руб. (рис. 1). По сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 1 300 руб.

В целом же в бюджет следует перечислить 1 092 руб.

Рис. 1. Расчет НДФЛ в документе «Начисление зарплаты и взносов»

В отчете Полный свод начислений, удержаний и выплат (рис. 2) отражается общая сумма удержанного налога в феврале 2019 года — 1 092 руб.

Рис. 2. Отчет «Полный свод начислений, удержаний и выплат»

При формировании платежной ведомости в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 по каждому физлицу отдельно формируется сумма к выплате и НДФЛ к перечислению (рис. 3). Сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить сумму зарплаты 8 700 руб. и перечислить в бюджет исчисленный НДФЛ 1 300 руб. Сотруднице В.С. Плющ следует перечислить зарплату в размере 10 000 руб.

Перечислять НДФЛ в этом месяце не следует, так как есть переплата, оставшаяся с прошлого месяца. По заявлению сотрудницы В.С. Плющ зарегистрирован возврат переплаченной суммы налога 208 руб. документом Возврат НДФЛ в меню Налоги и взносы.

По умолчанию в документе Ведомость в банк в блоке Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ установлен флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. Проведение этого документа без предварительного анализа и изменений установок по умолчанию приведет к возникновению ошибки в системе: в программе будет зарегистрировано, что налоговым агентом перечислена сумма большая, чем требуется, — 1 300 руб. вместо 1 092 руб.

Рис. 3. НДФЛ к перечислению в платежной ведомости

Чтобы избежать такой ошибки, рекомендуется ежемесячно после расчета зарплаты перед формированием ведомостей анализировать НДФЛ с помощью отчетов:

Анализ НДФЛ по датам получения доходов;
Анализ НДФЛ по документам-основаниям;
Анализ НДФЛ по месяцам.

Поле Осталось удержать в этих отчетах сообщит реальную сумму НДФЛ, подлежащую удержанию и перечислению по налогоплательщикам и в целом по налоговому агенту.

Обратите внимание, что поля Осталось удержать и Осталось перечислить не отображаются в отчетах по умолчанию. Их можно добавить по кнопке Настройки — вид Расширенный — закладка Поля и сортировки, установив соответствующие флаги.

При расхождении суммы, подлежащей удержанию по отчетам и по платежной ведомости, использовать настройки, установленные по умолчанию в платежной ведомости, нельзя. В этом случае следует отключить установленный по умолчанию флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. По ссылке Ввести данные о перечислении НДФЛ следует перейти к документу Перечисления НДФЛ в бюджет.

В этом документе следует указать верную сумму удерживаемого и перечисляемого налога в целом по организации. В Примере 1 к перечислению указывается сумма 1 092 руб. При этом можно сформировать Реестр перечисленных сумм налога по кнопке Реестр перечисленных сумм НДФЛ (рис. 4) и убедиться, что программа правильно распределяет перечисление НДФЛ.

После регистрации перечисления НДФЛ описанным выше способом в справках 2-НДФЛ, сформированных для обоих сотрудников, налог исчисленный, удержанный и перечисленный будет отображен корректно.

Рис. 4. Отчет «Реестр перечисленных сумм налога»

Пример 2

В результате пересчета НДФЛ нет сумм к перечислению в бюджет в феврале 2019 года.

Аналогично Примеру 1 в январе 2019 года у сотрудников С.С. Горбункова и В.С. Плющ начислено по 10 000 руб., выплачено по 8 700 руб., и по каждому из них НДФЛ по 1 300 руб. перечислен в бюджет общей суммой 2 600 руб.

Но, в отличие от Примера 1, в феврале 2019 года В.С. Плющ обратилась с заявлением о предоставлении с начала года стандартных налоговых вычетов на пятерых детей с кодами:

«126» на первого ребенка — 1 400 руб.;
«127» на второго ребенка — 1 400 руб.;
«128» на третьего ребенка — 3 000 руб.;
«128» на последующего ребенка — 3 000 руб.;
«128» на последующего ребенка — 3 000 руб.

Общая сумма вычетов за 1 месяц составляет 11 800 руб.

При расчете заработной платы в документе Начисление зарплаты и взносов в результате применения вычетов за январь и февраль образовалась переплата по НДФЛ по налогоплательщику В.С. Плющ в размере 1 300 руб. По сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 1 300 руб. Следовательно, нет сумм НДФЛ, которые бы следовало перечислить в бюджет в феврале.

Пример 2 может показаться искусственным, однако аналогичная ситуация может возникнуть при применении в середине года имущественных вычетов.

Так же как и в Примере 1, при формировании платежной ведомости в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 по каждому физлицу отдельно формируется сумма к выплате и НДФЛ к перечислению. Сотруднику С.С. Горбункову следует перечислить 8 700 руб. зарплаты и перечислить в бюджет исчисленный НДФЛ 1 300 руб. Сотруднице В.С.

Плющ следует перечислить зарплату в размере 10 000 руб., перечислять НДФЛ в этом месяце не следует, так как есть переплата, оставшаяся с прошлого месяца. Но переплата равна сумме планируемого перечисления, и налоговый агент ничего перечислять в бюджет не должен. Об этом свидетельствуют отчеты по анализу НДФЛ программы.

Аналогично Примеру 1 следует отключить в платежной ведомости установленный по умолчанию флаг Налог перечислен вместе с зарплатой. Но, в отличие от Примера 1, документ Перечисление НДФЛ в бюджет с нулевой суммой провести невозможно, поэтому автоматически не произойдет корректного перераспределения перечисленного налога, и отчеты в программе (в том числе 2-НДФЛ) будут демонстрировать недостаточное перечисление налога по одному сотруднику и излишнее — по другому.

Если есть время подождать очередного расчета заработной платы или другого дохода, когда появятся суммы НДФЛ к перечислению, то можно ничего не предпринимать. В следующем месяце при проведении документа Перечисление НДФЛ в бюджет все автоматически нормализуется. Но если такая ситуация возникает в последнем месяце налогового периода (декабре) или в том месяце, когда необходимо выдать справку 2-НДФЛ сотруднику, то скорректировать распределение перечисленного налога следует документом Операции учета НДФЛ в меню Налоги и взносы (рис. 5).

Рис. 5. Документ «Операция учета НДФЛ»

Для сотрудника С.С. Горбункова на закладке Перечислено по всем ставкам следует указать сумму перечисленного налога, факт того, что этот налог был удержан и зарегистрирован платежной ведомостью. А для сотрудницы В.С. Плющ в документе Операции учета НДФЛ придется внести корректировку на двух закладках: Удержано по всем ставкам и Перечислено по всем ставкам, указав сумму излишне удержанного и перечисленного налога со знаком «минус».

Отчеты по НДФЛ за 2018 год (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) следует представить в налоговый орган не позднее 01.04.2019.

От редакции. В 1С:Лектории 07.02.2019 состоялась лекция о подготовке отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год, особенностях формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) с участием В.Д. Волкова (ФНС России) и экспертов 1С. С видеозаписью можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС .

Обратиться за возвратом переплаты в инспекцию можно в следующих случаях:

вы удержали у физлица лишний налог, перечислили его в бюджет и вам не хватает средств, чтобы самостоятельно произвести возврат. Эта переплата и последующий возврат налога отражается в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
вы правильно удержали налог, но уплатили в бюджет больше, чем удержали. Такая переплата в отчетности по НДФЛ не отражается.

Если переплата образовалась из-за того, что вы уплатили в бюджет сумму НДФЛ большую, чем удержали у физлиц, ее можно зачесть в счет недоимки или будущих платежей по другим федеральным налогам:

задолженности по пеням по федеральным налогам, а также налоговым штрафам.

по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью;
через личный кабинет налогоплательщика.

Срок подачи заявления о зачете в налоговый орган — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если переплата возникла из-за того, что вы удержали НДФЛ у физлица больше, чем нужно, эту сумму нужно вернуть физлицу в специальном порядке.
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
Вы как налоговый агент должны сообщить физическому лицу о том, что с его доходов был излишне удержан НДФЛ, в течение 10 рабочих дней после обнаружения (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Сообщение можно составить в произвольной форме, каких-то специальных требований на этот счет не установлено.

Укажите в нем период излишнего удержания налога, размер НДФЛ к возврату и попросите предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога. Направить это сообщение вы вправе любым способом, в бумажной или электронной форме. Но лучше предварительно согласовать это с физическим лицом (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 (п. 1)).
Для возврата излишне удержанного НДФЛ вам нужно получить соответствующее заявление от налогоплательщика. Утвержденной формы для такого заявления нет. Вы можете принять заявление от физлица, составленное им в свободной форме, либо предложить заполнить по вашему образцу.
Налоговый агент должен вернуть физлицу излишне удержанный налог в течение трех месяцев после получения заявления на возврат.
Если вы нарушите этот срок, то налог нужно будет вернуть с процентами. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в эти дни (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом сумма процентов вам компенсирована не будет.
В каком порядке и за счет каких средств нужно вернуть сумму излишне удержанного НДФЛ
Вы должны вернуть физлицу сумму излишне удержанного НДФЛ в безналичной форме. Перечислите деньги на его счет в банке по реквизитам, которые указаны в заявлении на возврат (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Вернуть НДФЛ можно только тому физлицу, из доходов которого было излишнее удержание. Возврат другим лицам, в том числе наследникам физлица, не предусмотрен Налоговым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-06/7028). Средства для возврата вы получаете за счет уменьшения предстоящих платежей по этому же налогу.

То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога физлицу. Причем не важно, с чьих доходов удержан этот налог: с доходов физлица, которому необходимо его вернуть, или с доходов других лиц (п. 1 ст. 231 НК РФ). Для возврата также не имеет значения, какие именно доходы выплачивает агент и по какой ставке они облагаются налогом (Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/4-342).
Как инспекция возвращает излишне удержанный НДФЛ налоговому агенту
Возможна ситуация, когда вы получили заявление на возврат, но понимаете, что в ближайшие три месяца вам не хватит платежей по НДФЛ, за счет которых можно вернуть физлицу сумму излишне удержанного налога. В этом случае нужно сообщить об этом в налоговый орган. В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от физлица направьте в инспекцию по месту своего учета (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ):

заявление на возврат излишне удержанной суммы налога;
выписку из регистра налогового учета за год, в котором произошло излишнее удержание налога;
документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет (в частности, копии платежных поручений).

Источник: tesintec.ru

Заполнение 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога

В ситуации, когда налоговый агент возвращает «физику» излишне удержанную сумму НДФЛ, образовавшуюся, к примеру, в результате пересчета отпускных, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ такой возврат не отражается. Возвращенный налог нужно показать только в разделе 1. На это указала ФНС России в письме от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483.

Допустим в 3-м квартале работнику выплатили доход в размере 100 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с данного дохода составила 13 000 руб. Но в бюджет фактически поступило только 12 000 руб., поскольку налоговый агент возвратил физлицу излишне удержанную в предыдущем периоде сумму налога в размере 1 000 руб.

При данных обстоятельствах 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:

строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 100 000;
строка 140 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
строки 100-120 – соответствующие даты.

Сумму возвращенного НДФЛ необходимо указать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ:

по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1 000.

Заметьте, возвращенный налог отражается в 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором этот возврат был произведен. Если налоговый агент пересчитал отпускные за сентябрь в октябре, то возвращенный излишне удержанный НДФЛ нужно показать по строке 090 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Заполнение 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога

Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ

Актуально на: 19 августа 2016 г.