Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору ГПХ считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку доход в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ этот доход отражается в периоде, когда его получил исполнитель.
Приведем пример заполнения формы 6-НДФЛ в следующей ситуации. Акт сдачи-приемки работ по договору ГПХ подписан 23.06.2016, а вознаграждение выплачено позднее, причем двумя платежами: 27.07.2016 и 15.10.2016. Исходя из разъяснений ФНС, следует, что сумма вознаграждения, перечисленная 27.07.16, отражается по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. А сумму вознаграждения, перечисленную 15.10.2016, надо будет указать в строке 020 при заполнении расчета за год.
Источник: itsyour.ru
Как отразить в 6-НДФЛ премию к юбилею в 1С:ЗУП ред.3
Подряд Правила внесения данных в отчет 6 НДФЛ по договору подряда
array(49) < [«ID»]=>string(5) «36584» [«~ID»]=> string(5) «36584» [«NAME»]=> string(120) «Как заполнить строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ при выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера?» [«~NAME»]=> string(120) «Как заполнить строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ при выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера?» [«IBLOCK_ID»]=> string(2) «36» [«~IBLOCK_ID»]=> string(2) «36» [«IBLOCK_SECTION_ID»]=> NULL [«~IBLOCK_SECTION_ID»]=> NULL [«DETAIL_TEXT»]=> string(5226) » При выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять в том периоде, в котором выплачено вознаграждение за выполненные работы (независимо от даты подписания акта сдачи-приемки работ).
Налоговое ведомство разъяснило следующее. Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ этот доход отражается в том периоде, в котором выплачен.
Например, если акт сдачи-приемки работ подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполненные работы по договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, отражается по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, – по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».
Подробнее о заполнении расчета 6-НДФЛ см. в справочнике «Отчетность по налогу на доходы физических лиц».
Договор подряда: основные моменты
Определение содержится в Гражданском Кодексе РФ (далее по тексту — ГК РФ), в 702-ой статье. Договором подряда признаётся соглашение между заказчиком и другой стороной, подрядчиком. Оформляется оно в письменном виде, направлено на выполнение какого-либо поручения заказчика с обязательством приёмки результата по его полному или поэтапному исполнению за определённое вознаграждение в конкретно установленные сроки чаще всего при помощи средств и материалов подрядчика.
Как отразить зарплату начисленную в декабре, но выплаченную в январе в 6-НДФЛ
Условия заключения
Соглашение должно быть оформлено по всем правилам. В документе при заключении договора указываются общие и существенные условия:
- наименование бланка и дата его составления;
- реквизиты и подписи сторон-участников соглашения;
- предмет договора, то есть результат выполнения задания заказчика;
- временной интервал — период, на протяжении которого задание планируется выполнять (прописываются точные даты начала и окончания работ/отдельных этапов).
Также договор должен содержать дополнительные условия, не требующие обязательного предварительного согласования между сторонами. Они вступают в юридическую силу с момента заключения соглашения на основании норм действующего законодательства и включают следующие пункты:
- Способы и методы выполнения (если не указано иное, то определяются подрядчиком, в соответствии с 703-ей статьёй, 3-им пунктом ГК РФ).
- Из каких материалов, чьими силами (подрядчика – 704-ая статья, 1-ый пункт ГК РФ).
- Стоимость и способ расчёта расходов (прикладывается примерная смета затрат или же указывается фиксированная стоимость работы, возможные случаи для пересмотра указанных в договоре расценок — статьи ГК РФ: 424, 451, 709, 710, 713 и 723).
- Возможность использования субподряда, то есть привлечение исполнителем услуг третьей стороны при выполнении задания заказчика (право на это имеет подрядчик в соответствии с 706-ой статьёй ГК РФ).
- Распределение полученной экономии между заказчиком и подрядчиком, если такое произойдёт (710-ая статья ГК РФ закрепляет право на неё за подрядчиком, если заказчик не сможет доказать несоответствие качеству результата оказанной услуги или выполненной им работы).
- Право подрядчика на получение полной оплаты по ранее достигнутой договорённости за результат выполненного задания (711-ая статья ГК РФ обязывает заказчика произвести окончательный расчёт).
- Порядок сдачи подрядчиком и приёмки заказчиком итогового результата работы по выполнению задания (основные положения прописаны в 720-ой статье ГК РФ).
- Содействие и помощь заказчика своему подрядчику при выполнении им работы (по умолчанию порядок содействия и его объёмы указаны в 718-ой статье ГК РФ).
- Контроль качества выполнения, согласно конкретным условиям договора или общим требованиям к аналогичного рода поручениям (статьи 721 и 722 ГК РФ).
- Дальнейшие инструкции (заказчику от подрядчика) по эксплуатации или применению результата выполненной работы (726-ая статья ГК РФ).
В соглашении также могут отражаться так называемые «случайные условия», по согласию обеих сторон договорных отношений. Их присутствие или отсутствие не влияют на действительность заключенной сделки, а лишь дополняют или изменяют основные требования нормативных положений.
Возможные субъекты договора
Субъектами договора являются подрядчик (то есть тот, кто выполняет задание за вознаграждение) и заказчик (кому необходимо получить результат определённой деятельности через установленный промежуток времени). Сторонами соглашения могут быть и физические и юридические лица.
Таким образом, договор подряда вправе заключать между собой субъекты:
- юридические компании (индивидуальные предприниматели — далее по тексту ИП);
- физические лица, не являющиеся ИП;
- гражданин (заказчик) и организация (подрядчик);
- юридическое лицо (заказчик) и физическое лицо, не являющееся ИП (подрядчик).
Оплата услуг и компенсационные расходы
По условиям договора подряда в ряде случаев заказчик обязуется дополнительно к обозначенному в нём вознаграждению оплачивать понесённые расходы исполнителя при выполнении задания. Например, траты на проезд или проживание работников подрядчика, за аренду специальной техники или уникальных приспособлений, прочие компенсации по фактическим и обоснованным тратам. Эти суммы, даже если они и предусмотрены в рамках заключённого соглашения, необходимо учитывать отдельно. Они, в большинстве случаев, не должны включаться в базу для расчёта пошлины на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) и страховых взносов и не принимаются к вычету по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Удержание налога
При заключении соглашения важно понимать, кто платит ндфл по договору подряда. Для подрядчика – гражданина, не являющегося ИП (и только для него), – оплата от заказчика (компании) за выполнение задания является доходом, и она должна облагаться НДФЛ.
Совет! Если заказчик – юридическое лицо, то он выступает в роли налогового агента, который обязан этот налог исчислить, удержать и заплатить в бюджет, а после отразить данные начисления и выплаты в соответствующих формах отчётности: поквартально (в 6-ндфл) и за год (в справках 2-ндфл).
6 ндфл по договору ГПХ
Подготовка, формирование и сдача 6-ндфл для бухгалтера — это весьма непростая и ответственная задача. Отчёт составляется нарастающим итогом с начала календарного года и предоставляется в ИФНС поквартально по электронным каналам связи или на бумаге (если всего получателей облагаемого дохода 24 и меньше), в установленные сроки:
- за первый квартал – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
- за 1-ое полугодие – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
- за 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца за истёкшим кварталом;
- за год — до 1-го апреля, включительно.
Заполнение 6 ндфл по договору подряда с физическим лицом имеет особенности, информация о которых будет рассмотрена далее.
Подавать или не подавать?
ООО зарегистрировано в декабре 2021 года, но деятельность еще не ведется (трудовой договор с гендиректором не заключен, сотрудников нет). Нужно ли подавать 6-НДФЛ?
6-НДФЛ представляют налоговые агенты при выполнении своих функций (ст. 230, 226 НК РФ). Если нет начислений в пользу физических лиц, то нет и оснований для выполнения функций налогового агента. В ситуации, когда нет начислений в декабре 2020 года, есть два варианта, как поступить с 6-НДФЛ:
- не представлять форму по итогам 2021 года;
- представить «нулевой» отчет.
Индивидуальный предприниматель имеет торговые точки в разных районах и стоит на учете по месту ведения деятельности в налоговых органах, территории которых имеют разные ОКТМО. Нужно ли платить НДФЛ и подавать 6-НДФЛ по разным ОКТМО?
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые стоят в налоговом органе на учете по месту ведения деятельности, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога.
Такие индивидуальные предприниматели, согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, представляют сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета.
То есть НДФЛ, удержанный у работников каждой из точек, перечисляется в тот налоговый орган, в котором вы стоите на учете по месту деятельности каждой из точек (с соответствующими ОКТМО). Отчетность представляется аналогичным образом.
Правила заполнения
Бланк документа (форма по КНД 1151099) заполняется по всем выплатам, произведённым в адрес физических лиц в течение календарного года. Состоит он из следующих частей:
- Титульная страница с общими сведениями: наименование отчёта, коды периода представления и налогового органа, реквизиты налогового агента или уполномоченного лица, отметки о подтверждении достоверности передаваемых сведений, печать при наличии, подпись с расшифровкой, дата составления, записи о приёме контролирующей организацией.
- Раздел под номером 1, включает строки: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 и 090 (отражение итоговых данных с начала года).
- Раздел под номером 2, состоит из неограниченного общего числа строк: 100, 110, 120, 130 и 140 (подробная расшифровка начисленных, удержанных и полученных сумм дохода и рассчитанного налога за квартал), в зависимости от количества выплат в течение трёх последних месяцев квартала отчётного периода.
Примеры оформления отчёта 6 ндфл по подрядным выплатам
В рассмотрении особенностей заполнения первого и второго разделов отчёта 6-ндфл по подрядным услугам поможет пример и его решение:
С Афанаскиным И. Г. (ИП не является) заключило договор ГПХ на период с 25 декабря 2021 года по конец 1-го квартала 2021 года на выполнение подрядных работ (строительство подиумов для презентации изделий в нескольких торговых точках). Общая стоимость по условиям соглашения составила 134 000 рублей.
Аванс в размере 17 400 рублей (на карту) и ндфл 2 600 рублей перечислены 28 декабря 2021 года, а окончательный расчёт произведён 29 марта 2021 года через кассу организации.
Для упрощения ситуации: прочих начислений и выплат в адрес физических лиц не производилось, заявление на вычет не предоставлялось.
Заполнение 1-го и 2-го разделов годового отчёта:
| Поле № | Заполнение | Комментарий |
| 10 | 13 | Не является ИП, резидент (ставка налога в %) |
| 20 | 20000 | Сумма всего начисленного дохода |
| 40 | 2600 | Исчислено НДФЛ |
| 60 | 1 | Количество получателей |
| 70 | 2600 | Удержано НДФЛ |
| 100 | 28.12.2018 | Дата фактического получения дохода |
| 110 | 28.12.2018 | Дата удержания НДФЛ |
| 120 | 29.12.2018 | Крайний срок уплаты НДФЛ в ифнс |
| 130 | 20000 | Фактически получено дохода (в том числе НДФЛ) |
| 140 | 2600 | Удержано НДФЛ |
Отчёт за 1-ый квартал 2021 г. необходимо заполнять следующим образом:
| Поле № | Заполнение | Комментарий |
| 10 | 13 | Ставка налога для резидента, ИП не является |
| 20 | 114000 | Всего начислено дохода (окончательный расчёт по договору, то есть 134 000 за вычетом аванса 20 000) |
| 40 | 14820 | Исчислено НДФЛ (13% от 114 000) |
| 60 | 1 | Число физических лиц, которым были начисления |
| 70 | — | Удержано НДФЛ (итоговое значение по 2-му разделу) |
| 100-140 | — | Графы не заполняются, так как крайний срок перечисления ндфл в бюджет (с выплаты дохода 29.03.19) приходится на следующий отчётный период |
За 1-ое полугодие 2021 года образец заполнения 6-ндфл примет вид:
| Строка № | Заполнение | Комментарий |
| 10 | 13 | Налоговая ставка для резидента |
| 20 | 114000 | Начисление дохода с января по июнь |
| 40 | 14820 | Исчислено НДФЛ (за полугодие) |
| 60 | 1 | |
| 70 | 14820 | Удержано НДФЛ (за 6 месяцев 2021 года) |
| 100 | 29.03.2019 | Дата фактического получения дохода |
| 110 | 29.03.2019 | Дата удержания ндфл |
| 120 | 01.04.2019 | Крайний срок уплаты ндфл (по правилам переноса, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день) |
| 130 | 114000 | Фактически получено дохода (в том числе ндфл) |
| 140 | 14820 | Удержано ндфл |
В отчёте необходимо показывать все выплаты по договорам подряда, в том числе и авансовые платежи (с них также происходит удержание ндфл). Полученным (начисленным) доход считается в день фактической выплаты физическому лицу с расчётного счёта или из кассы (момент подписания акта по выполнению задания значения не имеет).
Важно знать! Перечисление ндфл производится не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода подрядчику – физическому лицу – по КБК (коду бюджетной классификации), соответствующему этому налогу.
Если с физическим лицом в течение календарного года заключено несколько ГПД, то в строке 060 гражданин учитывается как один получатель дохода. Число соглашений значение не имеет.
Налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ, сдача по обособленному подразделению
В форме 6-НДФЛ раздел 1«Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Заполняйте его нарастающим итогом с начала года (письмо ФНС России от 18 февраля 2021 № БС-3-11/650). Например, в разделе 1 за полугодие отразите показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.
Эксперты журнала «Зарплата в учреждении» выяснили, где бухгалтеры чаще всего ошибаются во время заполнения отчета 6-НДФЛ. Проверьте свои знания правил оформления 6-НДФЛ с помощью теста в журнале.
В разделе 2 все операции указывайте в хронологическом порядке. Не группируйте их по налоговым ставкам. В данном разделе покажите:
- даты получения и удержания налога,
- предельный срок для перечисления налога в бюджет,
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Налоговые вычеты в 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета по строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ.
В строке 030 покажите общую сумму стандартных, имущественных и социальных вычетов, которые предоставляете сотрудникам. Также здесь отразите вычеты за матпомощь, за подарки и т.д.
Например, сотрудник в течение года получил несколько подарков суммарной стоимостью больше необлагаемого лимита (4000 руб.). Сумму вычета – 4000 руб. запишите по строке 030, а по строке 070 отразите сумму удержанного налога.
Если удержать НДФЛ не удалось, то покажите его в строке 080.
Когда будете заполнять раздел 2, то по строке 130 укажите доход, который начислили сотруднику в отчетном периоде. Уменьшать его на вычеты не нужно.
Полезный материал в статье
Бланк 6-НДФЛ в 2021 году
Стандартные вычеты в 6-НДФЛ
Сотрудник с ребенком вправе получать стандартные вычеты до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 тыс. руб. Как только суммарный доход сотрудника настигнет предела, вычет не предоставляйте.
Если сотрудник работает в учреждении не с начала года, то нужно учесть его доход с предыдущего места работы. Для этого попросите его предоставить справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя.
Как отразить в 6-НДФЛ вычеты на детей:
Преподаватель получает стандартный налоговый вычет на третьего ребенка – инвалида. Оклад сотрудника – 40 тыс. руб. Вычет – 15 000 руб. (3000 + 12 000). Доход с января по май составил 200 тыс. руб., а вычеты – 75 тыс.
Имущественный вычет в 6-НДФЛ
Учреждение вправе предоставить имущественный вычет сотруднику по двум документам:
- Заявление на имущественный вычет;
- Уведомление из налоговой.
Обратиться за вычетом сотрудник вправе в любое время. При этом налог, уплаченный с начала года, нужно вернуть сотруднику. Так как право на вычет возникает с начала года, даже если уведомление будет предоставлено в середине года, например, в июне. Возникает вопрос, нужно ли подавать уточненный расчет 6-НДФЛ? Уточненные расчеты за прошлые кварталы подавать не надо.
Вычет отразите за тот период, в котором работник принес уведомление из ИФНС. За предыдущие кварталы уточнять форму не надо, так как в них нет ошибки и расчеты совершались правильно. К такому выводу пришли налоговики в своем письме от 12 апреля 2021 г. № БС-4-11/6925. А НДФЛ, который вернули сотруднику, укажите по строке 090 Раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Как отразить в 6-НДФЛ имущественный вычет:
В мае 2021 года работник принес уведомление из ИФНС и свое заявление на имущественный вычет.
Сумма имущественного вычета равна 500 тыс. руб.
Доход сотрудника с января по апрель 2021 года составил 240 тыс. руб. С них был удержан НДФЛ в размере 31 200 руб. (240 000 × 13%).
Бухгалтер пересчитал НДФЛ с начала календарного года и вернул сотруднику 31 200 руб. В мае и июне доходы сотрудника составили по 70 000 рублей. В общей сложности сотрудник получил за период с января по июнь 380 тыс. руб. (240 000 + 140 000). Это сумма меньше заявленного вычета, поэтому работодатель не удерживал из зарплаты подчиненного НДФЛ (380 000
Уточненную форму расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года бухгалтер не сдавал. А отразил вычет в расчете 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года.
Вычеты на лечение и обучение отражайте точно так же. Но в этом случае налог с начала года не пересчитывайте (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Как в 6-НДФЛ отразить вознаграждение по ГПД и ГПХ
Вознаграждение подрядчику по ГПД, ГПХ тоже облагается НДФЛ
Дата дохода для 6-НДФЛ и дата удержания налога – это день фактической выплаты исполнителю, причем не важно аванс это или окончательный расчет
Доходы ИП и нерезидента: как отразить в 6 ндфл
Если подрядчик-гражданин зарегистрирован как ИП, то у юридического лица отсутствуют обязанности удерживать и перечислять ндфл, то есть выполнять функции налогового агента. В отчёте 6 ндфл такие выплаты отражать не нужно. Исполнитель самостоятельно отчитывается в контролирующие органы о полученных им доходах и уплаченных с них налогах.
Заключение подрядного договора с гражданином нерезидентом не освобождает организацию (юридическое лицо или ИП) от предоставления отчёта. Единственное отличие от оформления и отражения финансовых взаимоотношений с физическим лицом резидентом заключается в размере процентной ставки, по которой следует начислять ндфл. Она составляет 30 процентов, указывается по строке 010 отчёта.
Исчисление налога
Для исчисления налога следует определить сумму дохода физического лица. Доходом считается оплата в денежном и натуральном выражении, которую получил исполнитель от заказчика. Налогообложению подлежат те суммы, которые платит заказчик, но следует отделять стоимость работ и компенсационные расходы.
Насчет того, должен ли заказчик взимать подоходный налог с компенсационных сумм, Минфин имеет свое мнение, а ФНС свое. Минфин считает, что компенсация, выплаченная за жилье, является прямой выгодой исполнителя, то есть доходом, а значит, с нее необходимо удерживать НДФЛ. Эта практика объясняется в Письме Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-04-05/9-329.
ФНС, в свою очередь, разграничивает одну ситуацию на несколько смежных, при одном раскладе начисление производится, а при втором налог не взимается. Судебная практика показывает, что даже исчисленный налог с компенсационных сумм, может быть возвращен исполнителю в судебном порядке. Поэтому ситуация с исчислением НДФЛ с компенсаций на расходы является довольно спорной практикой.
В общих случаях НДФЛ с доходов физических лиц исчисляется путем взимания со всей суммы установленного размера подоходного налога.
Источник: liaza-valini.ru
Как отразить выплаты по ГПД в расчете 6-НДФЛ
06.06.2019
Каждый хозяйствующий субъект РФ предоставляет в контролирующие органы различные виды отчётности: по итогам месяца, квартала, полугодия, за девять месяцев и год. В статье ниже представлена информация об особенностях заполнения и внесения данных по отражению договоров подряда в отчёт по форме 6 ндфл.
Договор ГПХ
Если компании или ИП привлекают физлиц для выполнения какой-либо работы, они заключают с ними договора гражданско-правового характера (ГПХ). По данному договору дата получения дохода по факту считается датой выплаты денежных средств физлицу. При этом не будет иметь значение, что было выплачено – аванс или окончательная сумма. Каждая выплата в 6-НДФЛ будет отражаться отдельным блоком и под отдельной датой.
Важно! Если сравнивать договор ГПХ с обычным договором, то по последнему под датой получения дохода будет считаться последний день месяца, за который производится выплата заработной платы. Кроме того, в этом случае с аванса НДФЛ удерживаться не будет.
6-НДФЛ и договор ГПХ
К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.
Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.
Порядок удержания НДФЛ
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.
Так как дата, в которую получен доход по ГПХ также является и датой удержания НДФЛ, а это означает, что эту дату необходимо указать в форме 6-НДФЛ по строке 110. Эта дата также должна соблюдать с той, что указана как дата расчета в договоре подряда.
Как и во всех иных случаях при перечислении НДФЛ в бюджет, сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты средств физлицу. Эту дату указывают в форме 6-НДФЛ по строке 120.
Общие особенности заполнения формы 6-НДФЛ
Форму отчетности 6-НДФЛ по ГПХ в 2021 году заполняют с учетом приказа Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В нём прописан ряд общих обязательных требований:
| Правило | Пояснение |
| Форму необходимо заполнять по каждому ОКТМО отдельно | При этом организации указывают код муниципального образования, на территории которого находится данное подразделение фирмы |
| Оплату по ГПХ в 6-НДФЛ не вписывают в отдельные разделы | Её отражают в отчетности на общих основаниях. В первом разделе данные о доходе, исчисленном и удержанном налоге вписывают нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Первый раздел заполняют по каждой из налоговых ставок. Во втором разделе фиксируют отчетные данные за квартал. |
| Если в течение одного периода налоговый агент оплачивал НДФЛ по разным ставкам, при внесении информации о договорах ГПХ в 6-НДФЛ в 2018 году информацию по каждой ставке вносят отдельно | Необходимо проверить правильность внесенных данных, чтобы исключить штрафные санкции со стороны налоговых органов. |
По этим требованиям отражение ГПХ в 6-НДФЛ предполагает сдачу расчета за каждый отчетный период не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом.
Также см. «6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения».
Как отразить ГПХ в 6-НДФЛ
В 2021 году форма 6-НДФЛ по ГПХ заполняется на основании приказа ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. в приказе указываются следующие требования к заполнению:
- По каждому ОКТМО форма заполняется отдельно. Также организации необходимо указать код муниципального образования, в котором находятся подразделение компании.
- В отдельные разделы оплата по ГПХ в форме 6-НДФЛ не указывается. Эта сумма в отчетности должна указываться на общих основаниях. Первый раздел должен содержать данные о доходе и налоге, который был исчислен и уплачен нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По каждой налоговой ставке заполняется первый раздел. Отчетные данные за отчетный период указываются во втором разделе.
- Если в одном налоговом периоде НДФЛ уплачивался по разным ставкам, то по каждой ставке информация в 6-НДФЛ вносится отдельно. Для того, чтобы налоговая не начислила штрафные санкции, необходимо тщательно проверять правильность внесенных сведений.
Исходя из указанных требований ГПХ в 6-НДФЛ отражается и сдается по каждому отчетному периоду не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ
Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:
В первом разделе отчета указывают
- в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
- в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
- в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
- в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;
Во втором разделе отчета указывают:
- в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
- в поле 140 – сумму удержанного налога;
- в поле 100 – дату получения выплаты;
- в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
- в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.
Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:
- каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
- сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
- день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
- налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.
В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2021, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2021, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2021.
Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.
Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка
Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2021. Стоимость работ – 35 000 руб.
15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:
| Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел | |||
| 010 | 020 | 040 | 070 |
| 13% | 35 000 | 4550 | 4550 |
| Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел | ||||
| 130 | 140 | 100 | 110 | 120 |
| 10 000 | 1300 | 15.05.2018 | 15.05.2018 | 16.05.2018 |
| 25 000 | 3250 | 30.05.2018 | 30.05.2018 | 31.05.2018 |
Пример отражения ГПХ в 6-НДФЛ
ООО «Континент» заключило с физлицами договор на оказание услуг в период с 1 апреля по 31 мая. Стоимость оказанных услуг по договору составляет 10 000 рублей, размер НДФЛ с данной суммы составляет 1 300 рублей. Выплата денег произведена 10 июня.
По строке 070 формы 6-НДФЛ прописывается сумма удержанного НДФЛ, то есть 1 300 рублей. В этот же день произошло удержание НДФЛ, а это означает, что по строкам 100 и 110 указывается эта же сумма под датой 10 июня. Общая сумма выплаченного дохода составляет 10 000 рублей. Это значение проставляется по строке 130 формы 6-НДФЛ.
Выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ: пример заполнения
Пример. ООО «Глобал» 25.09.2017 года заключило гражданско-правовой договор (ГПД) со Степановым А. И. на выполнение работ по письменному переводу технической документации к импортному оборудованию. Сумма вознаграждения составляет 30 000 руб. (в т. ч. НДФЛ).
Условиями договора предусмотрена выплата аванса исполнителю в размере 10 000 руб. в течение 5-ти рабочих дней после подписания сторонами договора. По факту аванс был перечислен на банковский счет «физика» 27.09.2017 года.
09.10.2017 года работы были выполнены. Стороны подписали соответствующий акт. 10.10.2017 года Общество произвело окончательный расчет по ГПД со Степановым А. И.
Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение 2017 года организация не производила.
Примечание.
- Исполнитель является резидентом РФ и не зарегистрирован в качестве ИП;
- Исполнитель подал заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на своего единственного ребенка 7 лет (1 400 руб.). При этом его суммарный доход с начала года составил 335 000 руб.
ООО «Глобал» отразило выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ. Поскольку операции затрагивают два отчетных периода – 9 месяцев и год, значит и в расчете они будут отражены за указанные периоды.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2021 года (в нашем примере до конца сентября 2021 года).
по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;
по строке 020 – 10 000 / указывается общая сумма дохода, полученного физлицами за период январь – сентябрь 2017 года (включая выплаты по договору ГПХ);
по строке 030 – 1 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – сентябрь 2021 года;
по строке 040 – 1 118 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – сентябрь 2021 года;
по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2021 года;
по строке 070 – 1 118 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – сентябрь 2021 года.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за июль – сентябрь 2021 года).
по строке 100 – 27.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для вознаграждения (в т. ч. аванса) по договору ГПХ – это день его выплаты;
по строке 110 – 27.09.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с вознаграждения (аванса) по договору ГПХ; совпадает с датой его выплаты физлицу (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
по строке 120 – 28.09.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для вознаграждения (в т. ч. аванса) по договору ГПХ – это день, следующий за днем его выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);
Имейте в виду! В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.
по строке 130 – 10 000 / указывается сумма вознаграждения (аванса), выплаченного физлицу по договору ГПХ;
по строке 140 – 1 118 / указывается НДФЛ, удержанный с вознаграждения (аванса), выплаченного физлицу по договору ГПХ.
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Глобал» за 9 месяцев 2021 года с отражением выплат по договору ГПХ смотрите ниже.
6-НДФЛ за 2021 год
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2021 года (в нашем примере до конца 2021 года).
по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;
по строке 020 – 30 000 / указывается общая сумма дохода, полученного физлицами за период январь – декабрь 2017 года (включая выплаты по договору ГПХ);
по строке 030 – 1 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – декабрь 2021 года;
Обратите внимание! С октября 2021 года заказчик прекращает предоставлять исполнителю «детский» вычет по НДФЛ, поскольку в этом месяце совокупный налогооблагаемый доход физлица с начала года превысил законодательный лимит 350 000 руб. (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
по строке 040 – 3 718 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – декабрь 2017 года;
по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2021 года;
по строке 070 – 3 718 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2021 года.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за октябрь – декабрь 2021 года).
по строке 100 – 10.10.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для вознаграждения (в т. ч. аванса) по договору ГПХ – это день его выплаты;
по строке 110 – 10.10.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с вознаграждения (аванса) по договору ГПХ; совпадает с датой его выплаты физлицу (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
по строке 120 – 11.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для вознаграждения (в т. ч. аванса) по договору ГПХ – это день, следующий за днем его выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);
по строке 130 – 20 000 / указывается сумма вознаграждения (аванса), выплаченного физлицу по договору ГПХ;
по строке 140 – 2 600 / указывается НДФЛ, удержанный с вознаграждения (аванса), выплаченного физлицу по договору ГПХ.
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Глобал» за 2017 год с отражением выплат по договору ГПХ смотрите ниже.
Отражение в 6-НДФЛ промежуточных выплат и окончательного расчета по договору ГПХ
1 раздел: заполняется 1 раздел в обычном порядке. Все выплаты, которые произведены по договору ГПХ будут включаться в общие доходы и отражаться по 020 строке. С этой суммы будет ниже указываться НДФЛ по строкам 040 и 070.
2 раздел: выплаченный аванс, а также окончательный расчет, который выплачен в течение последних трех месяцев будет указываться в отдельном блоке по строкам 100-140. Это связано с тем, что выплата их производилась в разное время.
Заполнение 6-НДФЛ при выплатах по договорам подряда
Здравствуйте, никак не могу разобраться с разделом 1. (со вторым разделом всё понятно) Прошу помощи.
За первый квартал начислений нет.
Вопрос в следующем: в разделе 1 строка 020 «Сумма начисленного дохода» какая сумма у меня должна стоять?
в строке 040 «Сумма исчисленного налога» какую сумму НДФЛ указывать? в строке 070 «Сумма удержанного налога» какую сумму НДФЛ указывать? и нужно ли заполнять строку 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и может еще какие в данной ситуации.
НДФЛ с выплат от 13.07 попадёт в стр.070 в 6-ндфл за 9 месяцев.
Мне в налоговой также говорили, показывать только те суммы по договорам ГПХ, которые выплачены в этот отчетный период. Где можно точно почитать, как действовать? Где найти подтверждение ваших слов. Не хочется два раза корректировку подавать Помогите разобраться
Это интересно: Если не подписан трудовой договор работником
А в статье журнала «Упрощенка» пишут иное:
«Вопрос В нашей организации кроме заработной платы каждый месяц начислялось вознаграждение по договорам гражданско-правового характера. Зарплата и вознаграждение по договорам ГПХ за январь 2016 г. выплачено 10 февраля 2021 г., за февраль 2021 г.- 10 марта 2016 г , за март — 08 апреля 2021 г.
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.
Особенности отражения дохода в 6-НДФЛ
Организации и ИП заключают договорные отношения с физлицами, ИП или не резидентами. Когда компании формируют отчет, то для каждого случая будут выделяться определенные особенности заполнения. Например:
- Предприниматели самостоятельно вычисляют сумму налога и отражают ее в отчетности. Если ГПХ оформляется с ИП, то 6-НДФЛ заполняться не будет, а организация не должна исчислять НДФЛ. Заказчик не отражает в справке выплаты по договору ГПХ с ИП. Это связано с тем, что ИП самостоятельно выплачивает в бюджет платежи по НДФЛ, а соответственно и отчитывается по ним самостоятельно.
- В том случае, если договор заключается с физлицом, которое не является резидентом, то ставка НДФЛ составит 30%.
Составление документа 6-НДФЛ
Формирование первого блока документа выполняется нарастающим итогом с начала года, вторая часть содержит информацию только об отчетном периоде.
Доходы в 6-НДФЛ формируются только по период завершения сделки.
- Ячейка 20 отвечает за суммарный показатель по ГПХ.
- Строка 40 и 70 содержит информацию о начислении и удержании налоговых средств.
- Поля 100 и 140 заполняются, исходя из дат выплат.
Тонкости заполнения формы
Перечисление авансов по договору ГПХ указывается в строке 20. Она заполняется нарастающим итогом. Все остальные поля необходимо оформить по стандартным правилам и нормам НК.
В случае наличия начисления средств, но при отсутствии выплат физическому лицу, отразить информацию необходимо в строках 20 и 40 в виде суммарных показателей. Налог вычитается только после произведения финансирования, т.е. заполнение графы 70 происходит только в случае выдачи зарплаты сотрудникам, работающим по договору.
Если работодателем был проведен аванс в последний день отчетного периода, его необходимо будет указать во второй части документа следующего квартала.
При составлении 6-НДФЛ по ГПХ берется во внимание статус работодателя. От этого зависит налоговая ставка, которая будет отражаться в декларации. Производить группирование прибыли можно только в случае ее выплаты в один день. Авансы также указываются в документе в обязательном порядке.
Источник: novapochta.ru